第二章會計(jì)循環(huán)st

本章內(nèi)容

會計(jì)循環(huán)

會計(jì)科目與賬戶

復(fù)式記賬-借貸記賬法（重要）

會計(jì)循環(huán)的基本程序會計(jì)憑證會計(jì)賬簿試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整結(jié)賬和編制會計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤更正會計(jì)循環(huán)的基本程序會計(jì)循環(huán)：在每一個(gè)會計(jì)期間里，依次發(fā)生、周而復(fù)始的以記錄為主的會計(jì)處理過程稱之為會計(jì)循環(huán)。會計(jì)循環(huán)的基本程序可概括為：憑證賬簿會計(jì)報(bào)表圖2-1會計(jì)循環(huán)的基本程序會計(jì)事項(xiàng)及會計(jì)憑證

轉(zhuǎn)回（編制轉(zhuǎn)回分錄編制會計(jì)分錄（登記日記賬）

試算（編制結(jié)賬后試算表）過賬（登記分類賬簿）

結(jié)賬（結(jié)平損益表賬戶）試算（編制試算表）

編表（編制財(cái)務(wù)報(bào)表）調(diào)整（編制調(diào)整分錄）

試算（編制調(diào)整后試算表）

會計(jì)科目會計(jì)科目是在會計(jì)對象劃分為會計(jì)要素的基礎(chǔ)上，對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，也是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按管理要求歸類后的名稱。每一個(gè)會計(jì)科目都有其經(jīng)濟(jì)意義和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。會計(jì)科目按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為：資產(chǎn)類1、負(fù)債類2、共同類3、所有者權(quán)益類4、成本類5、損益類6會計(jì)科目按其提供會計(jì)信息的詳略程度分為：總分類科目、明細(xì)分類科目會計(jì)科目編碼：我國會計(jì)準(zhǔn)側(cè)體系對會計(jì)科目實(shí)行四位數(shù)字編碼法。賬戶賬戶：是以會計(jì)科目為名稱，具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系：聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)，賬戶的名稱是會計(jì)科目。兩者都是分門別類地反映會計(jì)對象的具體內(nèi)容，并且反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。不同：會計(jì)科目只是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的每個(gè)項(xiàng)目的名稱。不能記錄與反映屬于該類別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量變化。

賬戶可以借助一定的格式記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果，可以提供連續(xù)、系統(tǒng)、完整的會計(jì)資料。賬戶基本結(jié)構(gòu)：由于交易或事項(xiàng)的發(fā)生所引起的變動(dòng)，從數(shù)量上來看，存在增加和減少兩種情況，因此賬戶的基本結(jié)構(gòu)也分為左右兩個(gè)基本部分，一方登記金額的增加，另一方登記金額的減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶的性質(zhì)。

左賬戶名稱右

增加額減少額T形賬戶：賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式，包括期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額左賬戶名稱右減少額增加額賬戶的基本內(nèi)容賬戶的基本內(nèi)容主要包括：賬戶名稱即會計(jì)科目記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和內(nèi)容摘要所依據(jù)的記賬憑證的編號增減金額以及余額賬戶的分類賬戶按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類賬戶按其提供指標(biāo)詳細(xì)程度不同分為：總分類賬戶明細(xì)分類賬戶復(fù)式記賬

復(fù)式記賬法是指對于任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要用相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶進(jìn)行相互聯(lián)系的記錄的一種方法。復(fù)式記賬的基本原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益復(fù)式記賬法特點(diǎn):可以清晰的反映經(jīng)營業(yè)務(wù)的來龍去脈可以用試算平衡的原理來檢查賬戶記錄的正確性完整的賬戶體系復(fù)式記賬按采用的記賬符合和記賬規(guī)則的不同，復(fù)式記賬法分為：借貸記賬法∨增減記賬法收付記賬法借貸記賬法

借貸記賬法，是以“借”(debit)和“貸”(credit)為記賬符號，記錄和反映 企業(yè)資金增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。

借貸記賬法是目前世界各國通用的一種復(fù)式記賬法，我國《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)的會計(jì)記賬采用借貸記賬法。借貸記賬法的基本內(nèi)容一般包括記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡方法。借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶結(jié)構(gòu)：每一個(gè)賬戶都分為“借方”和“貸方”兩個(gè)部分，一般來說規(guī)定賬戶的左方為“借方”，賬戶的右方為“貸方”，其中一方登記金額的增加，另一方登記金額的減少。至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則取決于賬戶所反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)。借會計(jì)科目貸

借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶是記錄各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)的賬戶，按照會計(jì)慣例借方登記資產(chǎn)的期初余額和本期增加額，貸方登記資產(chǎn)的本期減少額。借方記錄的本期合計(jì)數(shù)稱作借方發(fā)生額，貸方記錄的本期合計(jì)數(shù)稱作貸方發(fā)生額。一般而言，資產(chǎn)類賬戶期初余額和本期增加數(shù)之和總會大于本期減少數(shù)，所以，資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，反映資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。借方賬戶名稱貸方

期初余額××

本期增加額××本期減少額××

期末余額××

期初余額+本期借方發(fā)生額–本期貸方發(fā)生額=期末余額

借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶記錄各項(xiàng)負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)的賬戶，貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的期初余額和本期增加額，借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的本期減少額。一般而言，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期初余額和本期增加數(shù)之和總會大于本期減少數(shù)，所以，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一般在貸方反映負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)。借方賬戶名稱貸方

期初余額××

本期減少額××本期增加額××

期末余額××期初余額+本期貸方發(fā)生額–本期借方發(fā)生額=期末余額

借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。這是因?yàn)槭杖胧抢麧櫟脑慈?，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各種收入，將會導(dǎo)致企業(yè)利潤增加，利潤在未分配之前可以將其看做所有者權(quán)益的增加。因此，收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。

即：該賬戶的貸方記收入的增加數(shù)，借方記收入減少數(shù)或轉(zhuǎn)出數(shù)。期末時(shí)，應(yīng)將增加數(shù)減去減少數(shù)的差額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的貸方，收入類賬戶期末沒有余額。收入賬戶結(jié)構(gòu)如下收入類賬戶

借方賬戶名稱貸方本期減少額××本期轉(zhuǎn)銷發(fā)生額本期增加額××

期末無余額××

借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。這是因?yàn)槠髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中各種費(fèi)用的發(fā)生是為了取得收入而付出的代價(jià)，因而需要從收入中得到補(bǔ)償。費(fèi)用的增加會導(dǎo)致企業(yè)利潤的減少，因此，費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)相反。即：借方記增加數(shù)，貸方記減少數(shù)或轉(zhuǎn)出數(shù)。期末時(shí)，應(yīng)將增加數(shù)減去減少數(shù)的差額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的借方，費(fèi)用類賬戶期末沒有余額。費(fèi)用類賬戶

借方賬戶名稱貸方本期增加額××本期減少額××

（轉(zhuǎn)入本年利潤）

期末無余額××

借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

成本類賬戶記錄企業(yè)各種生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生及其轉(zhuǎn)銷情況的賬戶。由于發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用將形成產(chǎn)成品或在產(chǎn)品的成本，而產(chǎn)成品和在產(chǎn)品都屬于企業(yè)的資產(chǎn)，因而成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。

成本類賬戶結(jié)構(gòu)如下:即：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，一般期末沒有余額。如果有余額，也在借方，反映尚未完工的在產(chǎn)品成本。成本類賬戶

借方賬戶名稱貸方

期初余額××

本期增加額××本期減少額××

期末余額××期初余額+本期增加額–本期減少額=期末余額賬戶類別借方貸方賬戶余額資產(chǎn)類增加減少借方負(fù)債及所有者權(quán)益類減少增加一般在貸方成本類增加減少一般無余額收入類減少增加一般無余額費(fèi)用類增加減少一般無余額借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)匯總借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可歸納為：有借必有貸，借貸必相等記賬步驟：首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定它所涉及的賬戶名稱及賬戶類型。其次，根據(jù)分析，確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)對相關(guān)賬戶的影響是增加還是減少，從而確定應(yīng)記入這些賬戶的借方還是貸方。第三，確定相關(guān)賬戶受影響的金額。

記賬規(guī)則分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1++2++3--4--5+-6+-7-+8+-9-+（借）（貸）（借）（貸）（貸）（借）（貸）（借）（貸）（貸）（貸）（貸）（貸）（借）（借）（借）（借）（借）例：A公司2009年7月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，運(yùn)用借貸記賬法將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中進(jìn)行記錄2日，購入原材料，價(jià)款共計(jì)7000元，尚未支付6日，投資者甲投入現(xiàn)金60000元，存入本公司開戶銀行。10日，以銀行存款償還應(yīng)付賬款3000元。13日，投資者抽回投資13000元。14日，向銀行借入短期借款4000元，直接用于還應(yīng)付賬款。20日，用銀行存款購買一臺設(shè)備，價(jià)款共計(jì)12,000元。25日，某投資者代為償還短期借款4000元，作為對該公司投資的增加。26日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000元。28日，甲投資者將其對A公司的投資20000元轉(zhuǎn)讓給乙。

借貸記賬法—業(yè)務(wù)分析

借貸記賬法—業(yè)務(wù)分析銀行存款原材料固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利實(shí)收資本——甲實(shí)收資本——乙利潤分配——未分配利潤初：5000初：8000初：20000初：1000初：2000初：0初：25000初：0初：5000①：7000①：7000②：60000⑧：5000⑦：4000⑥：12000⑤：4000④：13000③：3000⑨：20000②：60000③：3000④：13000⑤：4000⑥：12000⑦：4000⑧：5000⑨：20000末：37000末：1000末：32000末：15000末：5000末：2000末：56000末：0末：20000會計(jì)分錄為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)原始憑證編制會計(jì)分錄。復(fù)合分錄

——一借多貸或一貸多借或多借多貸的對應(yīng)關(guān)系會計(jì)分錄是登記賬戶的依據(jù)，會計(jì)分錄的正確與否，直接影響到賬戶的記錄，乃至影響到會計(jì)信息的質(zhì)量.

會計(jì)分錄是對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄。在實(shí)際工作中，這項(xiàng)工作是通過在記賬憑證上編制會計(jì)分錄來完成。簡單分錄

——一借一貸的對應(yīng)關(guān)系會計(jì)憑證

原始憑證又稱單據(jù)，它是表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生的書面證明。

記賬憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，運(yùn)用復(fù)式記賬法通過會計(jì)科目確定會計(jì)分錄，并作為記賬依據(jù)的一種會計(jì)憑證，也稱作分錄憑證。會計(jì)憑證：是記錄會計(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是記賬的根據(jù)。按其填制的程序及用途，可以分為原始憑證和記賬憑證：會計(jì)憑證（續(xù)）記賬憑證和原始憑證同屬于會計(jì)憑證，但二者存在以下區(qū)別與聯(lián)系：原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。原始憑證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要根據(jù)會計(jì)科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會計(jì)人員填制。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿簡稱賬簿，它是由一定格式、互有聯(lián)系的賬頁組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)的、分類的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。賬簿按其不同的用途可分為：分類賬——按照賬戶進(jìn)行分類登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按照管理的要求，分類賬分為總分類賬和明細(xì)分賬?？偡诸愘~余額應(yīng)等于其明細(xì)分類賬各子目余額之和,兩者具有統(tǒng)制和被統(tǒng)制的關(guān)系日記賬——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。常見的日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等

試算平衡

試算平衡就是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對本期全部賬戶記錄的匯總計(jì)算和比較，來檢查賬務(wù)處理的正確性一種驗(yàn)算方法。編制：試算平衡表是以總分類賬的余額來編制的（總分類賬中的數(shù)據(jù)系來自于記賬憑證中各筆分錄），若試算結(jié)果發(fā)現(xiàn)各個(gè)總分類賬戶的余額不滿足會計(jì)等式，則分錄、記賬過程中必定有錯(cuò)，必須及時(shí)更正。用途：

1.驗(yàn)證會計(jì)記錄下計(jì)算有無錯(cuò)誤。

2.便于編制會計(jì)報(bào)表。

3.粗略顯示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。試算平衡（續(xù)）試算平衡方法：方法一：本期發(fā)生額平衡法所有帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

方法二：余額平衡法：所有帳戶期末借方余額合計(jì)=所有帳戶期末貸方余額合計(jì)

試算平衡（續(xù)）

格式借貸同時(shí)遺漏。借貸同時(shí)重復(fù)記賬。借方或貸方發(fā)生同數(shù)的錯(cuò)誤。通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否平衡并不是絕對的：如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤；但是如果借貸平衡，卻不能肯定記賬沒有錯(cuò)誤。

賬項(xiàng)調(diào)整

賬項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，有些款項(xiàng)雖在本期內(nèi)已經(jīng)收到和入賬，但不應(yīng)屬于本期收入；而有些款項(xiàng)雖在本期內(nèi)尚未收到，卻應(yīng)屬于本期的收入。

賬項(xiàng)調(diào)整主要是為了在利潤表中正確的反映本期的經(jīng)營成果，但是收入和費(fèi)用的調(diào)整，必然會影響到有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生相應(yīng)的增減變動(dòng)，因此，合理、正確地進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整，不僅關(guān)系到利潤表能否正確反映，而且也關(guān)系到資產(chǎn)負(fù)債即:企業(yè)期末的財(cái)務(wù)狀況能否正確反映。有些款項(xiàng)雖在本期內(nèi)已經(jīng)支付和入賬，但不應(yīng)歸屬于期的費(fèi)用；而有些款項(xiàng)雖在本期內(nèi)尚未支付，卻應(yīng)屬于本期的費(fèi)用。所以，在期末結(jié)賬之前，必須對這些賬項(xiàng)進(jìn)行必要的調(diào)整。

賬項(xiàng)調(diào)整——預(yù)付費(fèi)用

有些交易如保險(xiǎn)、租賃等通常是規(guī)定先支付然后才有享用的權(quán)利。這樣對企業(yè)來說就形成了一項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用。企業(yè)對這類交易一般在現(xiàn)金支付時(shí)記作資產(chǎn)，隨著勞務(wù)的提供這項(xiàng)資產(chǎn)逐漸被耗用，其將被分期確認(rèn)為費(fèi)用。比如，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)、租金等。預(yù)付費(fèi)用：

賬項(xiàng)調(diào)整——

預(yù)收收入企業(yè)本期收到以后會計(jì)期間的收入或款項(xiàng)，如預(yù)收款和各種預(yù)收收入等，雖然本期已經(jīng)收款入賬，但因尚未向付款單位提供商品或勞務(wù)，或財(cái)產(chǎn)物資使用權(quán)，所以不屬于本期的收入，是一種負(fù)債性質(zhì)的預(yù)收款項(xiàng)。預(yù)收收入隨著產(chǎn)品的交付或勞務(wù)的提供等應(yīng)盡義務(wù)的履行，企業(yè)應(yīng)在每個(gè)履行期的期末對那些已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的部分應(yīng)從負(fù)債賬戶調(diào)整到收入賬戶中來，將其作為當(dāng)期的營業(yè)收入，以正確計(jì)算本期利潤。未實(shí)現(xiàn)的部分遞延到下期。

賬項(xiàng)調(diào)整——

應(yīng)計(jì)費(fèi)用企業(yè)在本期已耗用，或本期已受益的支出，理應(yīng)歸屬為本期發(fā)生的費(fèi)用。應(yīng)計(jì)費(fèi)用由于這些費(fèi)用尚未支付，故在日常的賬簿記錄中尚未登記入賬，比如應(yīng)付租金、預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)提短期借款利息等。應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整一方面應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用，另一方面要增加負(fù)債，費(fèi)用確認(rèn)后于結(jié)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，負(fù)債則于下期支付時(shí)再予沖銷。

賬項(xiàng)調(diào)整——

應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)未入賬的資產(chǎn)或收入是指在報(bào)表日已實(shí)現(xiàn)或賺取而尚未收現(xiàn)的各項(xiàng)收入，如應(yīng)收利息、應(yīng)收租金等。

應(yīng)計(jì)收入應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整一方面增加收入，另一方面增加資產(chǎn)。

賬項(xiàng)調(diào)整——

其他調(diào)整有形固定資產(chǎn)中的廠房、設(shè)備等，都是一種可供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中多年使用，并提供大量服務(wù)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊

企業(yè)取得這些資產(chǎn)，可以看作是為了取得它們未來若干年內(nèi)的服務(wù)潛力，并給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。而廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力，隨著企業(yè)的不斷使用或時(shí)間的推移，其效能逐漸衰減直至消逝。這類已消逝的服務(wù)潛力，在確定企業(yè)利潤時(shí)，應(yīng)按消逝量的大小，將其成本予以分?jǐn)?。這種為取得資產(chǎn)的服務(wù)而耗用的成本就成為折舊。換句話說，折舊是用某種系統(tǒng)、合理的方法，將固定資產(chǎn)的成本攤?cè)敫鱾€(gè)服務(wù)期間的一種程序。

賬項(xiàng)調(diào)整——

其他調(diào)整(續(xù)）壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用，即賒銷，雖然能增加銷貨，但也承擔(dān)客戶因某種原因而不付款，以致造成壞賬的信用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)某一賬戶被證實(shí)很可能會成為壞賬且金額能合理估計(jì)時(shí)，應(yīng)該通過適當(dāng)?shù)某绦?，調(diào)整應(yīng)收賬款，反映應(yīng)收賬款的變現(xiàn)價(jià)值，并在銷貨當(dāng)期以費(fèi)用列報(bào)，抵銷銷售收入，以正確配比。

結(jié)賬結(jié)賬是指會計(jì)期末將各賬戶余額結(jié)清或轉(zhuǎn)至下期，使各賬戶記錄暫告段落的過程。實(shí)際上就是計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，并終止本期的賬務(wù)處理工作。兩類賬戶：實(shí)賬戶（永久性賬戶