財(cái)政部會(huì)計(jì)司對《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》講解

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況三、制定過程中遵循的根本原那么四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要差異五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較六、小企業(yè)制度適用范圍的有關(guān)問題1精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位一般意義的小企業(yè)：規(guī)模極小的類似個(gè)體工商戶的小企業(yè)依據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和合伙企業(yè)法設(shè)立的一些個(gè)人獨(dú)資和合伙形式的小企業(yè)2精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔一〕征求意見稿的發(fā)布側(cè)重于標(biāo)準(zhǔn)類似個(gè)體工商戶的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)以?個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度?為根底僅涉及小企業(yè)日常經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完全的計(jì)稅會(huì)計(jì)3精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔一〕征求意見稿的發(fā)布主要的核算特點(diǎn)：對于小企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生頻率較小的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)生類似業(yè)務(wù)時(shí)參照企業(yè)制度執(zhí)行設(shè)置稅后列支費(fèi)用科目，按照會(huì)計(jì)制度核算的結(jié)果即為應(yīng)稅所得4精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔二〕各方面對征求意見稿的意見關(guān)于小企業(yè)制度的定位：側(cè)重于解決哪一類小企業(yè)的核算問題國外對小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的界定英國、澳大利亞、新西蘭等

5精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及小企業(yè)制度的定位〔二〕各方面對征求意見稿的意見小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成及其需求規(guī)模極小的企業(yè)是否存在有效的信息需求稅務(wù)部門是否是小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的唯一使用者6精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔二〕各方面對征求意見稿的意見制定小企業(yè)制度應(yīng)遵循的根本原那么與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系會(huì)計(jì)要素概念體系與計(jì)稅方法的關(guān)系7精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔二〕各方面對征求意見稿的反響意見具體的會(huì)計(jì)核算問題對一些簡化處理方法的意見稅后列支費(fèi)用科目的設(shè)置8精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔一〕小企業(yè)規(guī)?！捕承∑髽I(yè)的組織形式絕大局部為有限責(zé)任公司形式局部外商投資企業(yè)其他：合伙企業(yè)、私營企業(yè)等9精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔三〕小企業(yè)對外投資情況〔四〕小企業(yè)融資情況銀行等金融機(jī)構(gòu)民間籌資10精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔五〕小企業(yè)的所得稅征收管理情況查賬征收〔大中型企業(yè)、小的公司制企業(yè)、到達(dá)一定規(guī)模的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)〕按應(yīng)稅所得率征收〔個(gè)人獨(dú)資、合伙和小的公司制企業(yè)〕核定征收〔個(gè)體工商戶、家庭作坊〕11精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔六〕小企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者的構(gòu)成及信息需求稅務(wù)部門銀行等金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)所有者國家有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門12精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔七〕原國家經(jīng)貿(mào)委等四部門界定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)必須同時(shí)滿足：工業(yè)企業(yè)：資產(chǎn)總額4000萬及以上、銷售額3000萬及以上、職工人數(shù)300人及以上批發(fā)零售業(yè)：銷售額1000萬及以上、職工人數(shù)100人及以上13精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔八〕國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中的界定定性標(biāo)準(zhǔn)：是否具有公共受托責(zé)任，包括：經(jīng)營性質(zhì)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否處于在分開市場上發(fā)行證券的過程中14精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔八〕國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中的界定定性標(biāo)準(zhǔn)：是否具有公共受托責(zé)任，包括：是否屬于與公眾利益密切相關(guān)的銀行等金融機(jī)構(gòu)提供根底設(shè)施效勞的企業(yè)等〔能源等〕15精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔九〕我國小企業(yè)的界定：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的界定：不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小其中不對外籌集資金是指不公開發(fā)行股票和債券經(jīng)營規(guī)模較小是指符合原國家經(jīng)貿(mào)委等四部門的標(biāo)準(zhǔn)16精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔十〕制定小企業(yè)制度的必要性個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度分行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度17精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中遵循的根本原那么應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)要素概念體系是否僅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常性業(yè)務(wù)如何貫徹本錢效益原那么如何滿足使用者需求有關(guān)會(huì)計(jì)政策取舍的標(biāo)準(zhǔn)18精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中遵循的根本原那么〔一〕借鑒國際經(jīng)驗(yàn)1.國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中小企業(yè)工程的制定目標(biāo)減輕中小企業(yè)報(bào)告負(fù)擔(dān)與現(xiàn)行其他準(zhǔn)那么建立在同一概念框架根底上方便小企業(yè)在不同準(zhǔn)那么體系間的轉(zhuǎn)換滿足小企業(yè)信息使用者的需求19精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵循的根本原那么2.國際準(zhǔn)那么中小企業(yè)工程應(yīng)遵循的根本原那么遵循同一概念框架對列報(bào)和披露原那么作出簡化根本假設(shè)不改變確認(rèn)和計(jì)量原那么,除非改變后不影響使用者判斷及符合本錢效益原那么20精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵循的根本原那么2.國際準(zhǔn)那么中小企業(yè)工程應(yīng)遵循的根本原那么從現(xiàn)行準(zhǔn)那么體系入手歸納出適用于中小企業(yè)的根本原那么在中小企業(yè)準(zhǔn)那么沒有作出規(guī)定的情況下,參照其他準(zhǔn)那么、概念框架21精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵循的根本原那么3.英國小企業(yè)準(zhǔn)那么遵循相同的概念框架，適當(dāng)簡化討論稿中對小企業(yè)會(huì)計(jì)核算作出全面規(guī)定22精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵循的根本原那么〔二〕最終原那么1.確定會(huì)計(jì)原那么時(shí)應(yīng)考慮的因素使用者需求相同交易盡量采用相同原那么,作出簡化要有足夠理由堅(jiān)持已普遍接受的改革成果23精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵循的根本原那么〔二〕最終原那么2.確定會(huì)計(jì)原那么時(shí)應(yīng)考慮的因素減少執(zhí)行過程中所需的職業(yè)判斷適當(dāng)考慮稅法要求對可能的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出全面標(biāo)準(zhǔn)24精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔一〕資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取流動(dòng)資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備—存貨、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)長期資產(chǎn)不要求提取減值準(zhǔn)備—固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資、在建工程25精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔二〕可供選擇的會(huì)計(jì)處理方法的取舍存貨領(lǐng)用和發(fā)出本錢的結(jié)轉(zhuǎn)—實(shí)際本錢法所得稅的核算—應(yīng)付稅款法26精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔三〕長期股權(quán)投資的核算對重大影響以上，按權(quán)益法核算簡化的權(quán)益法----要求根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)損益情況確認(rèn)投資收益〔或損失〕27精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔四〕融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定不要求折現(xiàn)按租賃合同或協(xié)議約定價(jià)款加到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前必要的費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值28精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔五〕借款費(fèi)用的核算不要求與資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)掛鉤僅確定資本化的起止時(shí)點(diǎn)資本化期間內(nèi)的專門借款費(fèi)用均可資本化29精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔六〕資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅要求調(diào)整報(bào)告年度或以前年度的銷售退回其他—會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露30精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔七〕關(guān)于或有事項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生前不要求確認(rèn)對于或有事項(xiàng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露31精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔八〕固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的界定—采用準(zhǔn)那么中定性界定提取折舊范圍—采用準(zhǔn)那么中規(guī)定與現(xiàn)行做法差異：未使用、不需用固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，小企業(yè)購入固定資產(chǎn)未使用或不需用的情況較少32精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔九〕關(guān)于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算設(shè)置待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目交納所得稅后轉(zhuǎn)入資本公積33精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔十〕會(huì)計(jì)報(bào)表體系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表按需要選擇提供現(xiàn)金流量表應(yīng)交增值稅明細(xì)表—增值稅一般納稅人34精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?的主要區(qū)別〔十一〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露主要會(huì)計(jì)政策及變更對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的日后事項(xiàng)或有事項(xiàng)與主要投資者往來35精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)根本核算工程及內(nèi)容相同要求對短期投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備其中：為簡化核算，短期投資是按投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備36精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)根本核算工程及內(nèi)容相同現(xiàn)金核算—規(guī)定了短缺、溢余的處理規(guī)定管理費(fèi)用營業(yè)外收入37精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)根本核算工程及內(nèi)容相同1.現(xiàn)金核算—規(guī)定了短缺、溢余的處理規(guī)定管理費(fèi)用營業(yè)外收入38精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資的核算持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益,處置時(shí)一并確認(rèn)要求按總本錢與總市價(jià)孰低對短期投資進(jìn)行期末計(jì)量,按投資總體計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備39精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資的核算與稅法規(guī)定的差異持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益,稅法確認(rèn)投資收益,按投資企業(yè)與被投資單位的稅率差征收,國債利息免稅按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備,稅法規(guī)定不允許在計(jì)提當(dāng)期稅前扣除40精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息予以合并既包括初始投資本錢中包括的股息,也包括持有投資期間應(yīng)收取的股息41精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息核算與稅法規(guī)定的差異其中的應(yīng)收利息與稅法規(guī)定沒有實(shí)質(zhì)差異,國債利息除外其中的應(yīng)收股利與稅法規(guī)定的差異在于投資企業(yè)與被投資企業(yè)是否存在稅率差42精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款規(guī)定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法和比例由小企業(yè)自行選擇規(guī)定了應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行保理業(yè)務(wù)的處理--如風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬未完全轉(zhuǎn)移，視同借款處理--如不附有任何追索權(quán)，那么作為銷售處理43精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款核算規(guī)定與稅法規(guī)定的差異稅法一般按直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，除非經(jīng)批準(zhǔn)，可采用備抵法壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和方法不同導(dǎo)致的納稅調(diào)整44精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)5.在途物資小企業(yè)一般按實(shí)際本錢法核算存貨對于已支付貨款尚未動(dòng)抵驗(yàn)收入庫的存貨實(shí)際本錢進(jìn)行核算45精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)6.材料核算內(nèi)容包括原材料和包裝物按實(shí)際本錢核算期末計(jì)量—本錢與可變現(xiàn)凈值孰低與稅法的差異在于期末跌價(jià)準(zhǔn)備的提取46精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)7.庫存商品核算內(nèi)容包括原材料和包裝物按實(shí)際本錢核算〔售價(jià)核算〕期末計(jì)量—本錢與可變現(xiàn)凈值孰低與稅法的區(qū)別在于跌價(jià)準(zhǔn)備的提取47精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)8.待攤費(fèi)用核算內(nèi)容進(jìn)一步減少，僅包括低值易耗品攤銷和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等，不再包括待攤銷的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用48精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)9.長期股權(quán)投資視對被投資單位的影響程度，分別按本錢法和權(quán)益法核算簡化的權(quán)益法—根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的份額與原分行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的做法相同，但應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損額以投資的賬面價(jià)值減記至零為限49精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)9.長期股權(quán)投資的核算與稅法的差異本錢法核算的投資與稅法規(guī)定根本相同，除取得本錢中包括的應(yīng)收股息以外權(quán)益法核算的股權(quán)投資：確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額不同

50精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)使用年限超過一年、單位價(jià)值較高提取折舊的范圍〔未使用、不需用的固定資產(chǎn)〕折舊方法、預(yù)計(jì)可使用年限確實(shí)定融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定51精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出〔資本化條件〕裝修費(fèi)用和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出期末計(jì)價(jià)—按取得本錢扣除已計(jì)提的折舊額計(jì)價(jià)大修理支出52精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定差異固定資產(chǎn)的界定折舊范圍、折舊方法和預(yù)計(jì)可使用年限的選擇自建固定資產(chǎn)本錢確實(shí)定53精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長期資產(chǎn)2.無形資產(chǎn)自行開發(fā)支出土地使用權(quán)攤銷年限出租無形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)—攤余價(jià)值54精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長期資產(chǎn)2.無形資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定的差異自行開發(fā)支出攤銷年限55精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長期資產(chǎn)3.長期待攤費(fèi)用核算內(nèi)容減少—包括籌建期間發(fā)生的費(fèi)用及其他攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，不再包括發(fā)生的大修理費(fèi)用的攤銷56精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款金額入賬確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款及被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)—資本公積與稅法的差異(稅法規(guī)定確實(shí)無法支付的局部計(jì)入應(yīng)納稅所得額)57精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債2.應(yīng)付利潤核算小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)分配的利潤實(shí)際批準(zhǔn)分配時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理58精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債3.應(yīng)交稅金對于因多計(jì)等原因(先征后返)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等，實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的費(fèi)用科目收到的增值稅返還款，作為營業(yè)外收入59精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債4.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值年度中間核算接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值期末計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的局部轉(zhuǎn)入資本公積60精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔四〕長期負(fù)債1.長期借款與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的借款利息，在固定資產(chǎn)購建期間，可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)本錢資本化的起止時(shí)點(diǎn)確實(shí)定與借款費(fèi)用準(zhǔn)那么規(guī)定相同，但不必與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤其他的借款利息均計(jì)入當(dāng)期損益61精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔五〕損益的核算1.主營業(yè)務(wù)收入收入確認(rèn)原那么相同日后事項(xiàng)期間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程特殊交易的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與稅法可能存在差異62精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔五〕損益的核算2.所得稅采用應(yīng)付稅款法核算所得稅先征后返的所得稅沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用63精選ppt小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五