《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》 課件 第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表VIP

第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表第二篇會(huì)計(jì)核算基本方法學(xué)習(xí)目標(biāo)：123明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和編制要求。掌握資產(chǎn)負(fù)債表的作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。掌握利潤(rùn)表的作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。4掌握現(xiàn)金流量表的作用、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，了解現(xiàn)金流量表的編制方法。重點(diǎn)和難點(diǎn)：重點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括的內(nèi)容、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法、利潤(rùn)表的計(jì)算與填列方法、現(xiàn)金流量表的基本原理及內(nèi)容。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、功能（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念定義：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，又稱財(cái)務(wù)報(bào)告（FinancialReport），是指企業(yè)對(duì)外提供的，反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的功能向會(huì)計(jì)信息使用者提供據(jù)以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的會(huì)計(jì)信息1（1）企業(yè)外部的利益關(guān)系人通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。（2）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以更好地

實(shí)行其監(jiān)督職能。（3）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以更有效地進(jìn)行管理。提供反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況方面的信息2二、財(cái)產(chǎn)報(bào)告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少附注附注附注附注財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成（一）會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)濟(jì)內(nèi)容編制單位會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)需要，按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)編報(bào)時(shí)間服務(wù)對(duì)象反應(yīng)經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表反應(yīng)財(cái)務(wù)狀況報(bào)表反應(yīng)成本費(fèi)用報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表對(duì)外報(bào)表季報(bào)月報(bào)年報(bào)半年報(bào)匯總報(bào)表基層報(bào)表合并報(bào)表(一）會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注（NotestoFinancialStatements）是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

（三）其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容，但是除了財(cái)務(wù)報(bào)表之外，財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)告中的其他相關(guān)非財(cái)務(wù)信息，還可以具體根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和外部使用者的信息需求而定。我國(guó)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》中規(guī)定：企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告。通常情況下，企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)期間是指公歷每年的1月l日至12月31日；半年度財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)期間是指公歷每年的1月1日至6月30日，或7月1日至12月31日；季度財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)期間是指公歷每一季度；月度財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)期間則是指公歷每月1日至最后一日。

三、財(cái)務(wù)報(bào)告編制的基本要求如何制定計(jì)劃（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)基礎(chǔ)（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性來(lái)決定具體項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)方式（四）企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的一致性（五）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間不得相互抵銷（六）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)比較信息（七）財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容列報(bào)要真實(shí)與完整（八）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要及時(shí)

四、企業(yè)外部倫理責(zé)任-企業(yè)的社會(huì)責(zé)任企業(yè)倫理是指以企業(yè)為行為主體，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的倫理理念為核心，企業(yè)在處理各種內(nèi)外部關(guān)系中的倫理準(zhǔn)則、道德規(guī)范及道德實(shí)踐的總和。企業(yè)不只是一種經(jīng)濟(jì)組織，同時(shí)也是一個(gè)富有社會(huì)責(zé)任的社會(huì)組織。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是企業(yè)的外部倫理責(zé)任的一個(gè)重要方面。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任包括了經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任和倫理責(zé)任四個(gè)層面。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的具體對(duì)象包括了企業(yè)的所有相關(guān)利益者。根據(jù)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任的對(duì)象，可以將企業(yè)的社會(huì)責(zé)任主要概括為四個(gè)方面。

1．企業(yè)對(duì)投資者的責(zé)任

2．企業(yè)對(duì)客戶的責(zé)任

3．企業(yè)對(duì)員工的責(zé)任

4．企業(yè)對(duì)社區(qū)的責(zé)任第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、格式及內(nèi)容組成（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念定義：資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）屬于靜態(tài)報(bào)表，是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式1．賬戶式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheetintheAccountForm）是直接依據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，將報(bào)表分為左右兩邊，左邊按照資產(chǎn)的流動(dòng)性依次列示企業(yè)的各種資產(chǎn)，右邊列示各種負(fù)債和所有者權(quán)益總額。目前，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表采用的就是賬戶式，這也是國(guó)際上比較通用的一種格式。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2．報(bào)告式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheetintheReportForm）是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下排列，最上面列示資產(chǎn)，接著列示負(fù)債項(xiàng)目，最下面列示所有者權(quán)益項(xiàng)目，所以又稱為上下式結(jié)構(gòu)。

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元項(xiàng)目金額資產(chǎn)：

各項(xiàng)目明細(xì)……

資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債各項(xiàng)目明細(xì)……

負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益各項(xiàng)目明細(xì)：

所有者權(quán)益合計(jì)：負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)注：表中各項(xiàng)目明細(xì)同表7-1中各項(xiàng)目的排列，此處省略（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容由表首、表體和表尾附注三部分組成：（1）表首部分也成為表頭部分，在表首部分應(yīng)列明四部分內(nèi)容：即報(bào)表的名稱、編制報(bào)表的單位名稱、編制報(bào)表的日期以及報(bào)表使用的貨幣計(jì)量單位。（2）表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。在表體部分列示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三要素的各個(gè)項(xiàng)目的金額。（3）表尾附注也稱為補(bǔ)充資料部分，表尾附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的直接補(bǔ)充說(shuō)明，主要是對(duì)一些無(wú)法用數(shù)字說(shuō)明，沒(méi)有在表體部分列示的一些事項(xiàng)用文字進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。在實(shí)務(wù)中，往往是以會(huì)計(jì)報(bào)表附注的形式在報(bào)表的后面列示。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款

（略）預(yù)收賬款非流動(dòng)資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實(shí)收資本長(zhǎng)期股權(quán)投資資本公積資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)資產(chǎn)項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目負(fù)債項(xiàng)目

表首表體表尾附注（表外的補(bǔ)充說(shuō)明）二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法理論依據(jù)是會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。也就是說(shuō)，企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，所以，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目需要分為“期末數(shù)”和“年初數(shù)”兩欄分別填列。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）★根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列★數(shù)據(jù)來(lái)源于總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額。但是由于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與各會(huì)計(jì)賬戶名稱并不完全一致，所以資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)并不是完全根據(jù)賬戶余額直接填入的。下頁(yè)有取“期末數(shù)的幾種方法1．根據(jù)各個(gè)總分類賬戶的期末余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表中大多數(shù)項(xiàng)目都是根據(jù)這一方法填列的。（1）資產(chǎn)類項(xiàng)目，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等項(xiàng)目。（2）負(fù)債類項(xiàng)目，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目。其中“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶的期末余額如果在借方的，則在數(shù)字前面加“-”號(hào)填列，即填負(fù)數(shù)。（3）所有者權(quán)益類，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目。如果“資本公積”賬戶的期末余額在借方的，則也在數(shù)字前面加“-”號(hào)填列，即填負(fù)數(shù)。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款200000

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款100000預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款（略）固定資產(chǎn)清理（略）（略）應(yīng)收賬款

余額100000短期借款

余額2000002．根據(jù)若干總分類賬戶余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中許多項(xiàng)目是根據(jù)若干總分類賬戶的期末余額計(jì)算后填列的，主要包括以下一些項(xiàng)目：（1）資產(chǎn)類的“貨幣資金”項(xiàng)目，需要根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末借方余額相加得到的合計(jì)數(shù)填列。（2）資產(chǎn)類的“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末庫(kù)存、在途和加工中的各項(xiàng)存貨的價(jià)值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、周轉(zhuǎn)材料等。是根據(jù)“在途物資”（或“材料采購(gòu)”）、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。（3）所有者權(quán)益類的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，在月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)的編制中，是根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶的期末貸方余額減去“利潤(rùn)分配”賬戶的期末借方余額，再加上“未分配利潤(rùn)”賬戶的期初貸方余額（或者減去期初借方余額）后填列的。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金18000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）

庫(kù)存現(xiàn)金期末余額3000

銀行存款期末余額10000其他貨幣資金期末余額5000相加例3．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列（1）資產(chǎn)類的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。（2）資產(chǎn)類的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列。（3）資產(chǎn)類的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)的凈值。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)折舊”賬戶和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額后的金額填列。接下頁(yè)（4）資產(chǎn)類的“在建工程”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。（5）資產(chǎn)類的“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。（3）資產(chǎn)類的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目：

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)45000其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用

固定資產(chǎn)期末余額90000

累計(jì)折舊期末余額40000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額5000相減

★調(diào)整(備抵)賬戶★被調(diào)整賬戶

★應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目也采用這種方法填列例4．根據(jù)若干明細(xì)賬戶的余額計(jì)算分析填列資產(chǎn)負(fù)債表中某些項(xiàng)目需要根據(jù)有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的期末余額計(jì)算分析填列。（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)分類賬戶的期末借方余額填列，再加上“預(yù)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)，再減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)“應(yīng)收賬款”計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（2）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”總分類賬戶所屬各明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)，再加上“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)分類賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。接下頁(yè)（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額合計(jì)，再加上“預(yù)付賬款”總分類賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。如“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。（4）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”總分類賬戶所屬各有關(guān)明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)，再加上“應(yīng)收賬款”總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的期末貸方余額合計(jì)后的金額填列。如“預(yù)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款51000

應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款16000（略）非流動(dòng)資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用（略）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

20000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

1000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

30000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

12000

（預(yù)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

4000

（預(yù)付性質(zhì)）相加相加例5．根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的余額分析計(jì)算填列根據(jù)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的余額分析計(jì)算填列，有如下一些項(xiàng)目需要用這種方法分析計(jì)算填列：（1）資產(chǎn)類的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“持有至到期投資”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等項(xiàng)目。這幾個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“持有至到期投資”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去1年內(nèi)到期的金額后的余額填列。1年內(nèi)到期的金額填列在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中。（2）負(fù)債類的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”等項(xiàng)目。這幾個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶的期末貸方余額減去明細(xì)賬中1年內(nèi)到期的金額后的余額填列。1年內(nèi)到期的金額填列在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債50000非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款30000（略）（略）長(zhǎng)期借款期末余額80000長(zhǎng)期借款—B

期末余額30000還款期一年以上長(zhǎng)期借款—

A

期末余額50000一年內(nèi)到期例第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念、格式與內(nèi)容（一）利潤(rùn)表的概念定義：利潤(rùn)表（IncomeStatement）屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果方面的信息。（二）利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的編制依據(jù)是公式“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”，根據(jù)對(duì)該公式運(yùn)用方法的不同，利潤(rùn)表的格式有多步式和單步式兩種。1．單步式單步式利潤(rùn)表（Single-stepIncomeStatement）是將企業(yè)所有的收入列在一起，然后將企業(yè)所有的費(fèi)用列在一起，最后，根據(jù)公式“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”，用全部收入減去全部費(fèi)用，通過(guò)一次計(jì)算便求出當(dāng)期損益。2．多步式多步式利潤(rùn)表（Multiple-stepIncomeStatement）是將利潤(rùn)表上的收入、費(fèi)用項(xiàng)目加以分類及配比，多次運(yùn)用“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的計(jì)算公式，以便分別反映不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。一般情況下，利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。（2）構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素。（3）構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。具體過(guò)程看（三）利潤(rùn)表的內(nèi)容組成（三）利潤(rùn)表的內(nèi)容構(gòu)成利潤(rùn)表的內(nèi)容組成與資產(chǎn)負(fù)債表相似，也分為表首、表體和表尾附注三部分。表首部分也需要列明四部分內(nèi)容：即報(bào)表的名稱、編制報(bào)表的單位名稱、編制報(bào)表的期間以及報(bào)表使用的貨幣計(jì)量單位。表體部分是利潤(rùn)表的主體部分，列示企業(yè)在某個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的形成情況。表尾附注部分，有時(shí)也需要做一些表外的補(bǔ)充說(shuō)明。

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★日?；顒?dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)★非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入損失費(fèi)用利得表首表體表尾附注（表外的補(bǔ)充說(shuō)明）浙江萬(wàn)里學(xué)院二、利潤(rùn)表的編制方法

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)★根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！锔鶕?jù)科目的發(fā)生額分析填列.★根據(jù)本表中相關(guān)項(xiàng)目結(jié)算填列。（二）利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的填列方式1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額合計(jì)分析填列。2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額合計(jì)分析填列。3.“稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。6.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的利息支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。點(diǎn)擊7.“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資凈損失，以“-”號(hào)填列。8.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。9.“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。10.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期利潤(rùn)總額中減去的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。11.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。點(diǎn)擊點(diǎn)擊

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加75000

銷售費(fèi)用60000

管理費(fèi)用40000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

加：投資收益140000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入30000

減：營(yíng)業(yè)外支出7500三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用75625四、凈利潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額500000其他業(yè)務(wù)收入期末余額120000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末余額225000其他業(yè)務(wù)成本期末余額70000620000295000返回

（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)直接填列★損失時(shí)用“—”填列管理費(fèi)用期末余額40000稅金及附加期末余額75000銷售費(fèi)用期末余額60000財(cái)務(wù)費(fèi)用期末余額10000營(yíng)業(yè)外支出期末余額7500所得稅費(fèi)用期末余額75625

投資收益期末余額140000營(yíng)業(yè)外收入期末余額300007500060000400001000014000030000750075625返回

利潤(rùn)表會(huì)企02表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加75000

銷售費(fèi)用60000

管理費(fèi)用40000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

加：投資收益140000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入30000

減：營(yíng)業(yè)外支出7500三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用75625四、凈利潤(rùn)

620000295000280000302500226875按照本表規(guī)定步驟計(jì)算填列★虧損時(shí)用“—”填列營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)

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