述營業(yè)稅改征對電信的影響

述營業(yè)稅改征對電信的影響

摘要：本文通過深入研究增值稅擴圍，分析營業(yè)稅改征增值稅對電信企業(yè)的影響，就現(xiàn)階段過渡中存在的相關(guān)問題，及時提出應(yīng)對策略，從而為電信行業(yè)提前適應(yīng)稅制改革，穩(wěn)定發(fā)展提供理論借鑒。關(guān)鍵詞：增值稅改革

電信企業(yè)

應(yīng)對策略鑒于我國“十二五”計劃有關(guān)規(guī)定，會在這段時間內(nèi)對“郵電通信業(yè)”由原來的營業(yè)稅項目改征增值稅項目。電信相關(guān)部門在稅務(wù)方面的管制，財務(wù)方面的計算，以及發(fā)展業(yè)務(wù)式等諸多方面都會受到牽涉，下面就有關(guān)的影響和針對方案給予意見。一、稅務(wù)方面的管制總體來講，增值稅改革對稅務(wù)管制方面的工作，尤其是管理增值稅的特用發(fā)票，及增值稅核算都有更高的標(biāo)準(zhǔn)；也可以將現(xiàn)在階段業(yè)務(wù)模式下的有些稅務(wù)方面的危險降低。如省總公司將資本一致支付，市分公司將成本平均分配和商家合作的終端補給等。（一）專用發(fā)票的使用和管制增值稅項目的專用發(fā)票的運用和管理的標(biāo)準(zhǔn)高，涉及到相關(guān)部門負(fù)責(zé)范圍廣（《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》國稅發(fā)[2006]156號），所以，提議由市級分公司分地區(qū)增添增值稅人員職位，專門人員去買置安放稅控的機器后，在通過專門人員管制增值稅專用發(fā)票的買置，開發(fā)，管理，抄寫稅務(wù)等工作，且將安置特殊的柜子保管。增值稅專用發(fā)票的開發(fā)，理應(yīng)有一定法律程序的流程和管制。在相關(guān)企業(yè)部門管理的地區(qū)和有關(guān)業(yè)務(wù)管理下，通過業(yè)務(wù)辦理人，相關(guān)申述等步驟，財務(wù)部門方按照法律流程，開放專用發(fā)票，若沒相關(guān)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生，專用發(fā)票堅決不能發(fā)放。專用發(fā)票開發(fā)時間必需依據(jù)義務(wù)納稅的時間。在專用票的簽領(lǐng)、交接的方面應(yīng)該有完善的體系，關(guān)于發(fā)票的流通可實行環(huán)形封閉管制。同時，應(yīng)將發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量、發(fā)票開具系統(tǒng)、發(fā)票開具金額與收入賬列金額的匹配關(guān)系、發(fā)票開具真實性、發(fā)票開具合規(guī)性、檢查發(fā)票完整性等相關(guān)項目的檢測歸于增值稅專用發(fā)票監(jiān)控體系中，以完備該體系。（二）專用的發(fā)票認(rèn)可在電信部門及時告知合作商開發(fā)相應(yīng)的發(fā)票而且在規(guī)定時間內(nèi)送至財務(wù)管理部內(nèi)，方可得到專用發(fā)票認(rèn)可資質(zhì)。經(jīng)專門負(fù)責(zé)人歸集購入資金獲取專用的增值稅發(fā)票，在通過有關(guān)體系驗證認(rèn)可，將該月認(rèn)可票的資金數(shù)額認(rèn)定，然后，對進稅項目的納稅票收集、看管、歸入檔案。由于實際情況是省份級的財務(wù)服務(wù)可共享，合作的供應(yīng)商家或許會將專用票遞至共享中心，所以專用的增值發(fā)票認(rèn)定可通過現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)體系，再由市級分公司管制稅務(wù)人員操控。（三）交納資金的核算與上報通過專門負(fù)責(zé)人完成對進行納稅項目有關(guān)的鑒定，核算不能進行抵押的納稅數(shù)額與需要進行納稅數(shù)額外轉(zhuǎn)的資金，而后開始整理財務(wù)。比對財務(wù)計算中不同收入依照不同納稅率所得的銷項稅金數(shù)額與帳目上自行操作的銷項稅金數(shù)額，如果存在出入，那么進行核對，查找錯誤由來（尾數(shù)差異一般不做賬務(wù)調(diào)整），最后將納稅資金認(rèn)定。依據(jù)增值稅交納稅金上報的標(biāo)準(zhǔn)，書寫有關(guān)的交納稅金上報表格，其中牽涉納稅人，專用票開發(fā)狀況，進稅項目發(fā)票抵扣總匯等一系列表格。二、計算增值稅的財務(wù)營業(yè)稅改征增值稅項目使得原有的計算體系中多了些項目，實施價稅分開計算方式。其中，可以增添“應(yīng)該交納稅金-交納增值稅”、“應(yīng)該交納稅金-未交納增值稅”項目，且在前一項目，另行添加“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等項目，將增值稅計算項目精細(xì)化。將原有的業(yè)務(wù)體系收入改遷到增值稅財務(wù)體系中時，現(xiàn)階段財務(wù)體系可自行將其轉(zhuǎn)化為不含稅收入和應(yīng)該交納稅金-銷項稅金數(shù)額。對增值稅應(yīng)該繳納和已經(jīng)交納的稅金計算核實后，檢查余下項目，認(rèn)真比對。三、開展新業(yè)務(wù)格局（一）業(yè)務(wù)饋送通過鑒定饋送與服務(wù)業(yè)務(wù)是否有聯(lián)系，以此來決定是不是應(yīng)該上交增值稅納稅資金。當(dāng)和服務(wù)業(yè)務(wù)有聯(lián)系時，就可對該行為給予增值稅的專用發(fā)票，但專用票的開具是統(tǒng)一的。如果，和服務(wù)業(yè)務(wù)沒有聯(lián)系時，該行為就不具有開發(fā)增值稅發(fā)票的資格。但是，當(dāng)核算稅金時，可以和銷售行為一起處理，也可視為有折扣的銷售行為。（二）有關(guān)的業(yè)務(wù)集中處理，網(wǎng)絡(luò)核算，購買、付款一致由上海試點政策及《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納義務(wù)時間為：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天”。以及第二十二條：“增值稅納稅地點：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅”。所以，當(dāng)總公司與分及支部門沒能夠一致匯合交納稅金的，則：對有關(guān)業(yè)務(wù)集中處理，需“客戶代表”所屬的電信企業(yè)部門在收取稅款時集中開發(fā)專用的增值稅發(fā)票；然后，再同提供跨區(qū)域電信服務(wù)的有關(guān)部門核算稅款時，由不同區(qū)域的電信企業(yè)部門開具增值稅的發(fā)票給“客戶代表”所屬地區(qū)部門?！凹刑幚怼彼捎玫挠嬎惴桨福ㄓ瑟毩⒌目蛻舸硭鶎贆C構(gòu)的全部人，集中與所屬區(qū)域的電信企業(yè)本部門計算稅款，最后由所屬地區(qū)的相關(guān)部門將稅款付給提供跨區(qū)域電信服務(wù)業(yè)務(wù)的各個分區(qū)部門。對業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)核算，需由收取稅款項目的電信企業(yè)部門在收取稅款時集中開發(fā)專用的發(fā)票給客戶商家；與提供跨區(qū)域電信服務(wù)的有關(guān)部門核算稅款時，由收取結(jié)算稅款項目的電信企業(yè)部門開具專用的發(fā)票。增值稅改革前有關(guān)規(guī)定：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第十四款：“郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額”。對購買、付款一致，由總公司與分公司之間的物品與資金的調(diào)動，需要他們彼此開發(fā)專用的發(fā)票。將原有的省級總公司集中付款，分支機構(gòu)均攤資金被懷疑漏交增值稅的風(fēng)險降低。（三）終端補給現(xiàn)階段我國實行的與商家核算的終端補給有兩種模式：一種模式指電信部門代收取稅款的模式需簽定合同，合作商可以開票給客戶，也能開發(fā)票給電信相關(guān)部門實行稅款的終端計算；另一種模式是企業(yè)部門依據(jù)成本終端補給的模式計算稅款?？梢勒斩惙ǖ南嚓P(guān)規(guī)定，現(xiàn)階段實行的終端補給不是嚴(yán)格的代收取稅款。增值稅改革實行后，會有的影響是：一，可將企業(yè)的稅率與合作商開具的可進行抵扣的稅率比較，來決定最后的稅率使用情況。二，將現(xiàn)階段實行的代收模式下的終端補給漏算增值稅的情況減低。四、提前準(zhǔn)備階段（一）前期工作準(zhǔn)備營業(yè)稅改征增值稅牽涉到整體構(gòu)架的變更。避免增值稅改革會給企業(yè)的一些轉(zhuǎn)運方式帶來挑戰(zhàn)，就稅務(wù)的角度解析電信企業(yè)的轉(zhuǎn)運方式，從其合規(guī)性質(zhì)與遵循性原則的基礎(chǔ)上給予合理策略。從業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序，資金核算方式，上下級之間的關(guān)系類型，專用的發(fā)票開發(fā)諸多方面，解析電信企業(yè)的業(yè)務(wù)方式，從其合規(guī)性質(zhì)與遵循性原則的基礎(chǔ)上給予合理策略。（二）預(yù)測計算稅負(fù)考慮到整體格局的稅負(fù)會因稅率變化產(chǎn)生波動；提議由相關(guān)企業(yè)誠請有能力的中介部門幫助，對電信企業(yè)實施預(yù)測評價等問題，然后上報請求合理的稅率。（三）IT系統(tǒng)提議使用網(wǎng)絡(luò)體系進行發(fā)票管理，將增值稅發(fā)票管制與企業(yè)的CRM系統(tǒng)相通，方便管理；詳細(xì)方法可考慮供電公司。但供電公司幾乎無社會代辦網(wǎng)點，情況相對電信企業(yè)較簡單些。（四）健全規(guī)章制度與員工培訓(xùn)計劃改征的增值稅的計算比原有營業(yè)稅情況復(fù)雜，應(yīng)對收入、成本、稅金等崗位進行專門培訓(xùn)，以保證在IT系統(tǒng)安裝完成后對收入、成本、稅金等有關(guān)項目計算的精確性。因此，應(yīng)將有關(guān)發(fā)票使用流轉(zhuǎn)程序與管理制度健全。自動形成相應(yīng)體系用于計算增值稅，作為價外稅在企業(yè)收入成本之外