2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳課件

2017年版企業(yè)所得稅

匯算清繳報(bào)表填報(bào)及案例解析2018年3月2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳注意事項(xiàng)：

1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)的規(guī)定，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。本課件僅針對(duì)年度申報(bào)表中的部分報(bào)表進(jìn)行講解，培訓(xùn)課件僅供學(xué)習(xí)參考，所有報(bào)表及其填報(bào)說明，納稅人可以登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站進(jìn)行查閱和下載。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳第一講新舊版申報(bào)表總體變化情況對(duì)比解析一四《年度納稅申報(bào)表（A類）主表》新舊報(bào)表對(duì)比及案例填報(bào)技巧解析五《收入明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析《申報(bào)表封面》及《填報(bào)表單》填報(bào)技巧解析二三、《基礎(chǔ)信息表》新舊報(bào)表對(duì)比及案例填報(bào)技巧解析三六《成本支出明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析課程目錄2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳第二講《期間費(fèi)用明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析一四《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析五《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》案例（收入）填報(bào)技巧解析二《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析三六《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析課程目錄2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳第三講《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》扣除類項(xiàng)目案例填報(bào)技巧解析一四《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析五《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析二《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析三六課程目錄2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳第四講《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)調(diào)整及其他項(xiàng)目類項(xiàng)目填報(bào)技巧解析一四《企業(yè)重組及遞延納稅申報(bào)》案例填報(bào)技巧解析五《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析二《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析三《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析六課程目錄2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳第五講《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析一四《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析五《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析二《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析三《抵扣應(yīng)納稅所得額表》案例填報(bào)技巧解析六課程目錄2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳第六講《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析一四《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析五《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》案例填報(bào)技巧解析《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析二《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析三境外所得稅收相關(guān)表格案例填報(bào)技巧解析六課程目錄2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)及案例解析第一講PART01新舊版申報(bào)表總體變化情況對(duì)比解析2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳課前導(dǎo)入：政策梳理一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）（已廢止）課前導(dǎo)入：政策梳理二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人報(bào)表適用范圍問題：核定征收企業(yè)要不要匯算清繳（定期定額戶、核定應(yīng)稅所得率）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳一、修訂背景（一）政策變動(dòng)（例如捐贈(zèng)、研發(fā)費(fèi)用）（二）“放管服”需要（41張改為37張）

（三）以前反映的不合理的設(shè)計(jì)（捐贈(zèng)明細(xì)表不列受贈(zèng)單位）納稅申報(bào)表有什么作用（申報(bào)、稅會(huì)差異調(diào)整、備案、臺(tái)賬、信息采集、風(fēng)險(xiǎn)管理、政策解釋）2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳二、修訂原則（一）報(bào)表結(jié)構(gòu)更合理

精簡(jiǎn)表單，表單數(shù)量減少10%（41張→37張）（二）落實(shí)政策更精準(zhǔn)

對(duì)相應(yīng)附表或表單欄次進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整

（三）填報(bào)過程更便捷

優(yōu)化了報(bào)表勾稽關(guān)系

（小微企業(yè)優(yōu)惠金額）2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳三、2017版年度申報(bào)表架構(gòu)分析10張1級(jí)表2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳三、2017版年度申報(bào)表架構(gòu)分析（一）根據(jù)政策變化對(duì)部分表單和數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整

為落實(shí)捐贈(zèng)支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂以下表單：1、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）2、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

3、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）4、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳三、2017版年度申報(bào)表架構(gòu)分析（二）對(duì)部分表單進(jìn)行了精簡(jiǎn)

刪除了以下表單：1、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）2、《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）

3、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）4、《金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表》（A107013）2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳三、2017版年度申報(bào)表架構(gòu)分析（三）對(duì)部分表單的數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化

1、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）2、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

3、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）4、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）5、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）6、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）7、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳三、2017版年度申報(bào)表架構(gòu)分析（四）對(duì)部分表單數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)口徑和邏輯關(guān)系進(jìn)行了優(yōu)化和明確

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類）》（A100000）2、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）

3、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）4、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）5、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）6、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A108020）7、《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》（A108030）8、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)及案例解析第一講PART02《申報(bào)表封面》及《填報(bào)表單》填報(bào)技巧解析2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳第二部分：《申報(bào)表封面》及《填報(bào)表單》填報(bào)技巧解析申報(bào)表封面中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類,2017年版）稅款所屬期間：年月日至年月日

納稅人統(tǒng)一社會(huì)用代碼：（納稅人識(shí)別號(hào)）□□□□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱：金額單位：人民幣元（列至角分）謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、有關(guān)稅收政策以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。法定代表人（簽章）:年月日納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章：會(huì)計(jì)主管：經(jīng)辦人：受理人：

經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：

填表日期：年月日代理申報(bào)日期:年月日受理日期：年月日2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳《申報(bào)表封面》填報(bào)

變化：按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)“五證合一、一照一碼”登記制度改革的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2016〕53號(hào)）等文件規(guī)定，將原“納稅人識(shí)別號(hào)”修改為“納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”。

填報(bào)注意：稅款所屬時(shí)間正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳第二部分：《申報(bào)表封面》及《填報(bào)表單》填報(bào)技巧解析填報(bào)表單（一）表單編號(hào)表單名稱選擇填報(bào)情況填報(bào)不填報(bào)A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表√×A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）√×A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表□□A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表□□A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表□□A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表□□A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表□□A104000期間費(fèi)用明細(xì)表□□A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表□□A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表□□A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表□□A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表□□A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表□□A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表□□A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表□□A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表□□A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表□□A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表□□A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表□□A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表□□A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表□□2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳第二部分：《申報(bào)表封面》及《填報(bào)表單》填報(bào)技巧解析填報(bào)表單（一）表單編號(hào)表單名稱選擇填報(bào)情況填報(bào)不填報(bào)A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表□□A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表□□A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表□□A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表□□A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表□□A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表□□A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表□□A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表□□A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表□□A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表□□A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表□□A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表□□A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表□□A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表□□A109000跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表□□A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表□□說明：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況選擇需要填報(bào)的表單。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳《填報(bào)表單》填報(bào)本表屬于納稅申報(bào)表的輔助表單，并非正式表單，主要用于列示納稅申報(bào)表全部表單的名稱、編號(hào)等信息，便于納稅人根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，快捷、高效、合理正確選擇所要填報(bào)的表單。根據(jù)《年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的最終情況，本表進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

1.取消表單2.調(diào)整表單編號(hào)由于前序表單取消，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》表單編號(hào)由原A107014調(diào)整為A107012。

3.調(diào)整表單名稱及填報(bào)要求將原《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）表單名稱調(diào)整為《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050），將原《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）表單名稱調(diào)整為《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070），將原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）表單名稱調(diào)整為《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出、捐贈(zèng)支出（含結(jié)轉(zhuǎn)）、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金支出，無論是否進(jìn)行了納稅調(diào)整，以上相應(yīng)表單都需要進(jìn)行填報(bào)。由于增加技術(shù)入股等遞延事項(xiàng)的填報(bào)內(nèi)容，將原《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）表單名稱調(diào)整為《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）。為規(guī)范表單名稱，將原《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）表單名稱調(diào)整為《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)及案例解析第一講PART03《基礎(chǔ)信息表》新舊報(bào)表對(duì)比及填報(bào)技巧解析2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A000000基礎(chǔ)信息表

必填表，為后續(xù)申報(bào)提供指引模塊內(nèi)容變化100基本信息100基本信息200主要會(huì)計(jì)政策和估計(jì)300企業(yè)主要股東及對(duì)外投資情況表頭200企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)300企業(yè)主要股東及分紅情況2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A000000基礎(chǔ)信息表修訂

1.刪除原表單實(shí)用性不強(qiáng)或者存在重復(fù)采集情況的項(xiàng)目。如：原“正常申報(bào)、更正申報(bào)、補(bǔ)充申報(bào)”“102注冊(cè)資本（萬元）”“106境外中資控股居民企業(yè)”“202會(huì)計(jì)檔案的存放地”“203會(huì)計(jì)核算軟件”“204記賬本位幣”“205會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否發(fā)生變化”“206固定資產(chǎn)折舊方法”“207存貨成本計(jì)價(jià)方法”“208壞賬損失核算方法”“209所得稅計(jì)算方法”“302對(duì)外投資（前5位）”。

2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）等文件規(guī)定，對(duì)“101匯總納稅企業(yè)”的填報(bào)內(nèi)容進(jìn)行了重新分類，便于在申報(bào)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)與企業(yè)匯總納稅備案信息關(guān)聯(lián)。

3.為滿足非營(yíng)利組織等企業(yè)和股權(quán)投資、企業(yè)重組、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資、技術(shù)入股等事項(xiàng)的填報(bào)，便于在申報(bào)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)與相關(guān)表單的關(guān)聯(lián)，增加了“106非營(yíng)利組織”“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”“200企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”填報(bào)項(xiàng)目。

4.為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)股東和分紅信息的采集，對(duì)原“301企業(yè)主要股東（前5位）”填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，增加“當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收入金額”列次，并將納入填報(bào)范圍的主要股東由投資比例前5位調(diào)整為前10位。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳102、103、104、105，與小微企業(yè)有關(guān)A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表生成規(guī)則：自動(dòng)生成，不可修改數(shù)據(jù)來源：金稅三期“稅務(wù)登記信息”、“匯總納稅企業(yè)情況登記”及“特殊納稅人名單維護(hù)”模塊更改方式：修改金稅三期“稅務(wù)登記信息”、“匯總納稅企業(yè)情況登記”及“特殊納稅人名單維護(hù)”模塊生成規(guī)則：自動(dòng)生成，不可修改數(shù)據(jù)來源：金稅三期“稅務(wù)登記信息”——“國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”字段更改方式：變更稅務(wù)登記信息生成規(guī)則：自動(dòng)生成，可修改數(shù)據(jù)來源：金稅三期“稅務(wù)登記信息”——“投資總額”字段生成規(guī)則：自動(dòng)生成，可修改（只能填報(bào)整數(shù)）數(shù)據(jù)來源：金稅三期“稅務(wù)登記信息”——“從業(yè)人數(shù)”字段生成規(guī)則：自動(dòng)生成，不可修改數(shù)據(jù)來源：金稅三期“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)備案”信息更改方式：修改金稅三期系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)備案信息注意事項(xiàng)對(duì)于查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)，網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件將自動(dòng)讀取金稅三期系統(tǒng)中該企業(yè)2017年12月31日有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)備案信息。若讀取不到備案信息，電子申報(bào)強(qiáng)制阻斷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)備案信息中的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送小類在有效的22類之中，且核定了會(huì)計(jì)報(bào)表（報(bào)送期間為“年”的），才能在電子申報(bào)中帶出對(duì)應(yīng)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳所屬行業(yè)明細(xì)代碼

“102所屬行業(yè)明細(xì)代碼”：根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)納稅人的行業(yè)代碼。工業(yè)企業(yè)所屬行業(yè)代碼為06**至4690，不包括建筑業(yè)。

所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以填報(bào)表A105010中第21行至第29行。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳資產(chǎn)總額計(jì)算全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，小數(shù)點(diǎn)2位資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳從業(yè)人數(shù)計(jì)算口徑：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)。從業(yè)人數(shù)：與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)+企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)依據(jù)和計(jì)算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策一、享受條件：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。二、如何享受國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》第十條規(guī)定：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

申報(bào)代替?zhèn)浒福?018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳200企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)（新）201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)□是□否202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項(xiàng)□是□否203發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)□是□否204發(fā)生企業(yè)重組事項(xiàng)是（□一般性稅務(wù)處理□特殊性稅務(wù)處理）□否204-1重組開始時(shí)間年月日204-2重組完成時(shí)間年月日204-3重組交易類型□法律形式改變□債務(wù)重組□股權(quán)收購(gòu)□資產(chǎn)收購(gòu)□合并□分立204-4企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中所屬當(dāng)事方類型*□債務(wù)人□收購(gòu)方□收購(gòu)方□合并企業(yè)□分立企業(yè)□債權(quán)人□轉(zhuǎn)讓方□轉(zhuǎn)讓方□被合并企業(yè)□被分立企業(yè)

□被收購(gòu)企業(yè)

□被合并企業(yè)股東□被分立企業(yè)股東關(guān)聯(lián)表格：A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表生成規(guī)則：自動(dòng)生成，可修改數(shù)據(jù)來源：金稅三期“稅務(wù)登記信息”由前五位調(diào)整為前十位新增，填報(bào)決議日為當(dāng)年的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)及案例解析第一講PART04《年度納稅申報(bào)表（A類）》（主表）新舊報(bào)表對(duì)比及填報(bào)技巧解析2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A100000主表修訂

1.為使納稅人可最大限度享受所得稅稅前彌補(bǔ)虧損政策（有限定期限）和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策（無限定期限），按照有利于納稅人原則，將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”的行次順序進(jìn)行對(duì)調(diào)。調(diào)整后，納稅人先用納稅調(diào)整后所得彌補(bǔ)以前年度虧損，再用彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應(yīng)納稅所得額。

2.根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”會(huì)計(jì)科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”的規(guī)定，將原第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目名稱調(diào)整為“稅金及附加”。

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A100000主表修訂3.為解決納稅人用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損的計(jì)算問題，明確計(jì)算方法和填報(bào)口徑。

納稅人可以選擇是否用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損，當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)“0”。當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減（彌補(bǔ)）境內(nèi)虧損時(shí)，在《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的金額，并區(qū)別兩種情況分別處理：一是用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的，抵減金額同時(shí)填入本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”；二是用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，彌補(bǔ)金額通過《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）進(jìn)行計(jì)算，并將彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損后的“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）第11列。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A100000主表修訂

4.為避免產(chǎn)生理解歧義，增強(qiáng)計(jì)算過程的確定性，對(duì)原第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、原第4行“銷售費(fèi)用”、原第5行“管理費(fèi)用”、原第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、原第7行“資產(chǎn)減值損失”添加了“減：”的標(biāo)識(shí)，對(duì)原第9行“投資收益”添加了“加：”的標(biāo)識(shí)。

5.刪除了不參與本表計(jì)算的原第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”和原第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額”。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng)目金額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)

10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

13三、利潤(rùn)總額（10+11-12）

19應(yīng)納稅所得額計(jì)算四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

24應(yīng)納稅額計(jì)算稅率（25%）

25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）

32減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額

33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表—主表行次類別1利潤(rùn)總額計(jì)算2345678910111213項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)減：營(yíng)業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)減：稅金及附加(填報(bào)消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、土增稅、教育附加等)減：銷售費(fèi)用(填寫A104000)減：管理費(fèi)用(填寫A104000)減：財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000)減：資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)三、利潤(rùn)總額（10+11-12）和年末利潤(rùn)表數(shù)據(jù)要完全相同沒有提示附表代碼的直接填寫2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳行次類別14應(yīng)納稅所得額計(jì)算151617181920212223項(xiàng)目

減：境外所得（填寫A108010）加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）減：所得減免（填寫A107020）減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）境外所得從利潤(rùn)總額中減除，第14行“境外所得”填報(bào)已計(jì)入利潤(rùn)總額的部分。

稅基優(yōu)惠項(xiàng)目從納稅調(diào)整表分離。

當(dāng)主表第13-14+15-16-17行為負(fù)數(shù)時(shí)，第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”按照主表第13-14+15-16-17行負(fù)數(shù)的絕對(duì)值與境外應(yīng)納稅所得額孰小者填報(bào)。當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)“0”。

“所得減免”以納稅調(diào)整后所得為限進(jìn)行調(diào)減。

“第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)時(shí)，為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損。“抵扣應(yīng)納稅所得額”以“納稅調(diào)整后所得－所得減免”-彌補(bǔ)以前年度虧損的余額為限進(jìn)行調(diào)減，減到0為止。

彌補(bǔ)以前年度虧損以“納稅調(diào)整后所得－所得減免”的余額為限進(jìn)行彌補(bǔ)，到0為止。第23行“應(yīng)納稅所得額”作為判斷小型微利企業(yè)的指標(biāo)之一。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳

A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表——主表行次類別24應(yīng)納稅額計(jì)算252627282930313233343536項(xiàng)目稅率（25%）六、應(yīng)納所得稅額（23×24）減：減免所得稅額（填寫A107040）減：抵免所得稅額（填寫A107050）七、應(yīng)納稅額（25-26-27）加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）

減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳企業(yè)所得稅計(jì)算方法直接法：（稅法規(guī)定計(jì)算方法）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！睉?yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除－彌補(bǔ)的以前年度虧損間接法：（實(shí)際采用方法）按年度申報(bào)表設(shè)計(jì)的間接計(jì)算法（會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)法，進(jìn)行納稅調(diào)整）2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳應(yīng)納稅所得額的計(jì)算2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳主表與各附表勾稽關(guān)系主表與各附表勾稽關(guān)系1、設(shè)計(jì)目的：展現(xiàn)企業(yè)所得稅計(jì)算的整體過程2、力求簡(jiǎn)潔：僅體現(xiàn)附表匯總金額詳細(xì)數(shù)據(jù)在附表填報(bào)3、手填：稅金及附加資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)及案例解析第一講PART05《一般企業(yè)收入、成本支出明細(xì)表》填報(bào)技巧解析2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳一般企業(yè)收入、成本支出明細(xì)表A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、成本支出明細(xì)表A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、成本支出明細(xì)表》主要政策點(diǎn)：1、實(shí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)科目和一般企業(yè)不同，故單獨(dú)設(shè)置2、不需要再填A(yù)04000《期間費(fèi)用明細(xì)表》2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)收入（2+9）

2（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8）

3

1.銷售商品收入

4其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

5

2.提供勞務(wù)收入

6

3.建造合同收入

7

4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

8

5.其他

9（二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15）

10

1.銷售材料收入

11其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

12

2.出租固定資產(chǎn)收入

13

3.出租無形資產(chǎn)收入

14

4.出租包裝物和商品收入

15

5.其他

A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表以租賃為主營(yíng)業(yè)務(wù)的租賃公司填寫，其余公司的租賃業(yè)務(wù)收入填入“其他業(yè)務(wù)收入”2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳營(yíng)業(yè)外收入行次項(xiàng)目金額16二、營(yíng)業(yè)外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

17（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

19（三）債務(wù)重組利得

20（四）政府補(bǔ)助利得

21（五）盤盈利得

22（六）捐贈(zèng)利得

23（七）罰沒利得

24（八）確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

25（九）匯兌收益

26（十）其他

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表一般企業(yè)成本支出明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)成本（2+9）

2（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3+5+6+7+8）

3

1.銷售商品成本

4其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

5

2.提供勞務(wù)成本

6

3.建造合同成本

7

4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本

8

5.其他

9（二）其他業(yè)務(wù)成本（10+12+13+14+15）

10

1.銷售材料成本

11其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

12

2.出租固定資產(chǎn)成本

13

3.出租無形資產(chǎn)成本

14

4.包裝物出租成本

15

5.其他

對(duì)應(yīng)A101010項(xiàng)目填寫2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表16二、營(yíng)業(yè)外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）

17（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失

19（三）債務(wù)重組損失

20（四）非常損失

21（五）捐贈(zèng)支出

22（六）贊助支出

23（七）罰沒支出

24（八）壞賬損失

25（九）無法收回的債券股權(quán)投資損失

26（十）其他

填寫此欄的，應(yīng)在A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》的“204-3重組交易類型”中勾選“債務(wù)重組”相關(guān)項(xiàng)目。實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》填寫2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳舉例行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)收入973,120,000.00

2減：營(yíng)業(yè)成本596,210,000.00

3稅金及附加290,130,000.00

4銷售費(fèi)用7,160,000.00

5管理費(fèi)用77,410,000.00

6財(cái)務(wù)費(fèi)用19,890,000.00

7資產(chǎn)減值損失-110,000.00

8二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）-17,570,000.00

9加：營(yíng)業(yè)外收入18,300,000.00

10其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得280,000.00

11減：營(yíng)業(yè)外支出610,000.00

12其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失610,000.00

13三、利潤(rùn)總額120,000.00

14減：所得稅費(fèi)用27,000.00

15四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”填列）93,000.00

甲企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表如下（部分摘選）：2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳甲公司填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)收入（2+9）

973,120,000.002（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8）965,860,000.00

31.銷售商品收入965,860,000.00

4其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入

52.提供勞務(wù)收入

63.建造合同收入

74.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

85.其他

9（二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15）

101.銷售材料收入7,260,000.00

11其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入7,260,000.00

122.出租固定資產(chǎn)收入18,300,000.00

133.出租無形資產(chǎn)收入280,000.00

144.出租包裝物和商品收入

155.其他

16二、營(yíng)業(yè)外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）18,300,000.00

17（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

19（三）債務(wù)重組利得

20（四）政府補(bǔ)助利得7,220,000.00

21（五）盤盈利得

22（六）捐贈(zèng)利得

23（七）罰沒利得140,000.00

24（八）確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

25（九）匯兌收益

26（十）其他10,660,000.00

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳甲公司填報(bào)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)成本（2+9）596,210,000.00

2（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3+5+6+7+8）592,710,000.00

3

1.銷售商品成本592,710,000.00

4其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

5

2.提供勞務(wù)成本

6

3.建造合同成本

7

4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本

8

5.其他

9（二）其他業(yè)務(wù)成本（10+12+13+14+15）3,500,000.00

10

1.銷售材料成本3,500,000.00

11其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本

12

2.出租固定資產(chǎn)成本

13

3.出租無形資產(chǎn)成本

14

4.包裝物出租成本

15

5.其他

16二、營(yíng)業(yè)外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）610,000.00

17（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失610,000.00

18（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失

19（三）債務(wù)重組損失

20（四）非常損失

21（五）捐贈(zèng)支出

22（六）贊助支出

23（七）罰沒支出

24（八）壞賬損失

25（九）無法收回的債券股權(quán)投資損失

26（十）其他

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)及案例解析第一講PART06《金融企業(yè)收入、成本支出明細(xì)表》填報(bào)技巧解析2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳金融企業(yè)收入、成本支出明細(xì)表A101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》A102020《金融企業(yè)成本支出明細(xì)表》2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)收入（2+18+27+32+33+34）

2（一）銀行業(yè)務(wù)收入（3+10）

18（二）證券業(yè)務(wù)收入（19+26）

27（三）已賺保費(fèi)（28-30-31）

32（四）其他金融業(yè)務(wù)收入

33（五）匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）

34（六）其他業(yè)務(wù)收入

35二、營(yíng)業(yè)外收入（36+37+38+39+40+41+42）

36（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

37（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

38（三）債務(wù)重組利得

39（四）政府補(bǔ)助利得

40（五）盤盈利得

41（六）捐贈(zèng)利得

42（七）其他

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳營(yíng)業(yè)收入（一）行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)收入（2+18+27+32+33+34）

2（一）銀行業(yè)務(wù)收入（3+10）

31.利息收入（4+5+6+7+8+9）

4（1）存放同業(yè)

5（2）存放中央銀行

6（3）拆出資金

7（4）發(fā)放貸款及墊資

8（5）買入返售金融資產(chǎn)

9（6）其他

102.手續(xù)費(fèi)及傭金收入（11+12+13+14+15+16+17）

11（1）結(jié)算與清算手續(xù)費(fèi)

12（2）代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)

13（3）信用承諾手續(xù)費(fèi)及傭金

14（4）銀行卡手續(xù)費(fèi)

15（5）顧問和咨詢費(fèi)

16（6）托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金

17（7）其他

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳營(yíng)業(yè)收入（二）行次項(xiàng)目金額18（二）證券業(yè)務(wù)收入（19+26）

191.證券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金收入（20+21+22+23+24+25）

20（1）證券承銷業(yè)務(wù)

21（2）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

22（3）受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

23（4）代理兌付證券

24（5）代理保管證券

25（6）其他

262.其他證券業(yè)務(wù)收入

27（三）已賺保費(fèi)（28-30-31）

281.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入

29其中：分保費(fèi)收入

302.分出保費(fèi)

313.提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

32（四）其他金融業(yè)務(wù)收入

33（五）匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）

34（六）其他業(yè)務(wù)收入

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳營(yíng)業(yè)外收入行次項(xiàng)目金額35二、營(yíng)業(yè)外收入（36+37+38+39+40+41+42）

36（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

37（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

38（三）債務(wù)重組利得

39（四）政府補(bǔ)助利得

40（五）盤盈利得

41（六）捐贈(zèng)利得

42（七）其他

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A102020《金融企業(yè)支出明細(xì)表》行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)支出（2+15+25+31+32）

2（一）銀行業(yè)務(wù)支出（3+11）

15（二）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24）

25（三）證券業(yè)務(wù)支出（26+30）

31（四）其他金融業(yè)務(wù)支出

32（五）其他業(yè)務(wù)成本

33二、營(yíng)業(yè)外支出（34+35+36+37+38+39）

34（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

35（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失

36（三）債務(wù)重組損失

37（四）捐贈(zèng)支出

38（五）非常損失

39（六）其他

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳營(yíng)業(yè)支出（一）行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)支出（2+15+25+31+32）

2（一）銀行業(yè)務(wù)支出（3+11）

3

1.銀行利息支出（4+5+6+7+8+9+10）

4（1）同業(yè)存放

5（2）向中央銀行借款

6（3）拆入資金

7（4）吸收存款

8（5）賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)

9（6）發(fā)行債券

10（7）其他

11

2.銀行手續(xù)費(fèi)及傭金支出（12+13+14）

12（1）手續(xù)費(fèi)支出

13（2）傭金支出

14（3）其他

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳營(yíng)業(yè)支出（二）行次項(xiàng)目金額15（二）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24）

16

1.退保金

17

2.賠付支出

18減：攤回賠付支出

19

3.提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

20減：攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金

21

4.保單紅利支出

22

5.分保費(fèi)用

23減：攤回分保費(fèi)用

24

6.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳營(yíng)業(yè)支出（三）行次項(xiàng)目金額25（三）證券業(yè)務(wù)支出（26+30）

26

1.證券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出（27+28+29）

27（1）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出

28（2）傭金支出

29（3）其他

30

2.其他證券業(yè)務(wù)支出

31（四）其他金融業(yè)務(wù)支出

32（五）其他業(yè)務(wù)成本

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳營(yíng)業(yè)支出（三）行次項(xiàng)目金額25（三）證券業(yè)務(wù)支出（26+30）

26

1.證券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出（27+28+29）

27（1）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出

28（2）傭金支出

29（3）其他

30

2.其他證券業(yè)務(wù)支出

31（四）其他金融業(yè)務(wù)支出

32（五）其他業(yè)務(wù)成本

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳舉例行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)收入513,739.00

2（一）利息凈收入427,582.00

3利息收入695,580.00

4利息支出267,998.00

5（二）手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入79,443.00

6手續(xù)費(fèi)及傭金收入87,159.00

7手續(xù)費(fèi)及傭金支出7,726.008（三）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）1,635.00

9（四）公允價(jià)值變動(dòng)損益1,748.00

10（五）匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）2,963.0011（六）其他業(yè)務(wù)收入368.00甲銀行2017年度的利潤(rùn)表如下（部分摘選）：收入部分利潤(rùn)表2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳舉例行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)收入513,739.00

2二、營(yíng)業(yè)支出283,474.00

3（一）稅金及附加28,799.004（二）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)178,086.00

5（三）資產(chǎn)減值損失（轉(zhuǎn)回金額以“-”填列）67,557.00

6（四）其他業(yè)務(wù)成本9,032.00

7三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”填列）230,265.008加：營(yíng)業(yè)外收入3,175.00

9

減：營(yíng)業(yè)外支出1,946.0010四、利潤(rùn)總額（損失以“-”號(hào)填列）231,494.0011減：所得稅費(fèi)用52,545.0012五、凈利潤(rùn)178,949.00甲銀行2017年度的利潤(rùn)表如下（部分摘選）：成本部分利潤(rùn)表2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳甲銀行填報(bào)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》：行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)收入（2+18+27+32+33+34）786,070.00

2（一）銀行業(yè)務(wù)收入（3+10）

782,739.0031.利息收入（4+5+6+7+8+9）

695,580.004（1）存放同業(yè)63,281.00

5（2）存放中央銀行

40,018.006（3）拆出資金

121,452.007（4）發(fā)放貸款及墊資

470,829.008（5）買入返售金融資產(chǎn)

9（6）其他

102.手續(xù)費(fèi)及傭金收入（11+12+13+14+15+16+17）

87,159.0011（1）結(jié)算與清算手續(xù)費(fèi)

24,123.0012（2）代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)

25,945.0013（3）信用承諾手續(xù)費(fèi)及傭金

2,807.0014（4）銀行卡手續(xù)費(fèi)

19,279.0015（5）顧問和咨詢費(fèi)11,031.00

16（6）托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金

3,114.0017（7）其他

860.0018（二）證券業(yè)務(wù)收入（19+26）

27（三）已賺保費(fèi)（28-30-31）

32（四）其他金融業(yè)務(wù)收入

33（五）匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）

2,963.0034（六）其他業(yè)務(wù)收入368.00

35二、營(yíng)業(yè)外收入（36+37+38+39+40+41+42）

3,715.0036（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

1,236.0037（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

1,725.0038（三）債務(wù)重組利得

39（四）政府補(bǔ)助利得214.00

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳甲銀行填報(bào)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》：行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)支出（2+15+25+31+32）284,756.00

2（一）銀行業(yè)務(wù)支出（3+11）2775,724.00

3

1.銀行利息支出（4+5+6+7+8+9+10）

267,998.004（1）同業(yè)存放

36,510.005（2）向中央銀行借款

6（3）拆入資金

7（4）吸收存款

221,706.008（5）賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)

9（6）發(fā)行債券

10（7）其他

9,782.0011

2.銀行手續(xù)費(fèi)及傭金支出（12+13+14）

7,726.0012（1）手續(xù)費(fèi)支出

5,021.0013（2）傭金支出

2,705.0014（3）其他

15（二）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24）

25（三）證券業(yè)務(wù)支出（26+30）

31（四）其他金融業(yè)務(wù)支出

32（五）其他業(yè)務(wù)成本

9,032.0033二、營(yíng)業(yè)外支出（34+35+36+37+38+39）

1,946.0034（一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

1,300.0035（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失

401.0036（三）債務(wù)重組損失

37（四）捐贈(zèng)支出

245.0038（五）非常損失

39（六）其他

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳第二講《期間費(fèi)用明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析一四《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析五《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析二《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析三六《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析課程目錄2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)及案例解析第二講PART01《期間費(fèi)用明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A104000期間費(fèi)用明細(xì)表期間費(fèi)用明細(xì)表行次項(xiàng)目銷售費(fèi)用其中：境外支付管理費(fèi)用其中：境外支付財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：境外支付1234561一、職工薪酬

*

***2二、勞務(wù)費(fèi)★

**3三、咨詢顧問費(fèi)★

**4四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

*

***5五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

*

***6六、傭金和手續(xù)費(fèi)★

7七、資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)

*

***8八、財(cái)產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失

*

***9九、辦公費(fèi)

*

***10十、董事會(huì)費(fèi)

*

***11十一、租賃費(fèi)★

**有扣除限額僅填寫計(jì)入費(fèi)用的折舊攤銷費(fèi)。包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用各種折舊攤銷金額。人工成本按實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目填列★需要披露是否向境外支付2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A104000期間費(fèi)用明細(xì)表行次項(xiàng)目銷售費(fèi)用其中：境外支付管理費(fèi)用其中：境外支付財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：境外支付12345612十二、訴訟費(fèi)

*

***13十三、差旅費(fèi)

*

***14十四、保險(xiǎn)費(fèi)

*

***15十五、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)★

**16十六、修理費(fèi)★

**17十七、包裝費(fèi)

*

***18十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)★

**19十九、研究費(fèi)用★

**20二十、各項(xiàng)稅費(fèi)

*

***21二十一、利息收支****

22二十二、匯兌差額****

23二十三、現(xiàn)金折扣****

*24二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)*****25二十五、其他

財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目新增，僅能填報(bào)“管理費(fèi)用”列。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳期間費(fèi)用明細(xì)表1-3行：人工成本4-6行：有扣除限額的項(xiàng)目7行：折舊攤銷費(fèi)9-20行：根據(jù)期間費(fèi)用的用途進(jìn)行劃分21-23行：財(cái)務(wù)費(fèi)用24行：黨組織工作經(jīng)費(fèi)（新增）文件依據(jù)：1.《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字[2014]42號(hào)）2.《中共中央組織部財(cái)政部國(guó)務(wù)院國(guó)資委黨委國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字[2017]38號(hào)）2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳期間費(fèi)用明細(xì)表填報(bào)注意事項(xiàng)1、新增“二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)”2、企業(yè)需要分析填報(bào)，無法與會(huì)計(jì)科目一一對(duì)應(yīng)3、金融企業(yè)“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目情況填報(bào)在“銷售費(fèi)用”列中4、填報(bào)說明：第1行至第25行：根據(jù)費(fèi)用科目核算的具體項(xiàng)目金額進(jìn)行填報(bào)，如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報(bào)負(fù)數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示：1、注意申報(bào)表之間邏輯關(guān)系比對(duì)2、稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳舉例行次項(xiàng)目金額1一、營(yíng)業(yè)收入973,120,000.00

2減：營(yíng)業(yè)成本596,210,000.00

3稅金及附加290,130,000.00

4銷售費(fèi)用7,160,000.00

5管理費(fèi)用77,410,000.00

6財(cái)務(wù)費(fèi)用19,890,000.00

7資產(chǎn)減值損失-110,000.00

8二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）-17,570,000.00

9加：營(yíng)業(yè)外收入18,300,000.00

10其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得280,000.00

11減：營(yíng)業(yè)外支出610,000.00

12其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失610,000.00

13三、利潤(rùn)總額120,000.00

14減：所得稅費(fèi)用27,000.00

15四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”填列）93,000.00

甲企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表如下（部分摘選）：2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳甲企業(yè)填報(bào)期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）行次項(xiàng)目銷售費(fèi)用其中：管理費(fèi)用其中：財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：境外支付境外支付境外支付1234561一、職工薪酬

*33,740,000.00

***2二、勞務(wù)費(fèi)

**3三、咨詢顧問費(fèi)

750,000.00

**4四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

350,000.00*

930,000.00***5五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)640,000.00

*

***6六、傭金和手續(xù)費(fèi)

7七、資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)

*

5,970,000.00***8八、財(cái)產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失

*

760,000.00***9九、辦公費(fèi)120,000.00

*

2,360,000.00***10十、董事會(huì)費(fèi)

*

***11十一、租賃費(fèi)

4,180,000.00

**12十二、訴訟費(fèi)

*

***13十三、差旅費(fèi)60,000.00

*

350,000.00***14十四、保險(xiǎn)費(fèi)

*

***15十五、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)

3,150,000.00

**16十六、修理費(fèi)

250,000.00

3,840,000.00

**17十七、包裝費(fèi)

*

***18十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

**19十九、研究費(fèi)用

2,130,000.00

**20二十、各項(xiàng)稅費(fèi)

*

1,560,000.00***21二十一、利息收支****19,886,000.00

22二十二、匯兌差額****

4,000.00

23二十三、現(xiàn)金折扣****

*24二十四、黨組織工作經(jīng)費(fèi)**

***25二十五、其他1,560,000.00

21,870,000.00

26合計(jì)(1+2+3+…25)

7,160,000.00

0.00

77,410,000.00

19,890,000.00

0.002018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳2017年版企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)表填報(bào)及案例解析第二講PART02《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》案例填報(bào)技巧解析2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表架構(gòu)分析2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表設(shè)計(jì)思路1、展現(xiàn)稅會(huì)差異。梳理稅會(huì)差異，在老的納稅調(diào)整表的基礎(chǔ)上，在覆蓋全面與突出重點(diǎn)中進(jìn)行平衡，明確列舉了收入類、扣除類、資產(chǎn)類、特殊事項(xiàng)、特別納稅調(diào)整共六大類36小類（包含其他項(xiàng)）的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

2、豐富信息采集。為后續(xù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理提供數(shù)據(jù)支撐。與2014版申報(bào)表區(qū)別（1）刪除了2張三級(jí)明細(xì)附表：《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）（2）對(duì)部分明細(xì)附表進(jìn)行修改：如《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）根據(jù)相應(yīng)政策調(diào)整。2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表設(shè)計(jì)思路3、優(yōu)化表格設(shè)計(jì)。體現(xiàn)在申報(bào)層級(jí)上，納稅調(diào)整及附表，共兩個(gè)層級(jí)，對(duì)需填報(bào)附表的項(xiàng)目金額，由附表直接對(duì)應(yīng)切入填寫，從二級(jí)至一級(jí)附表，匯總填報(bào)到主表中，層次更為清晰順暢。同時(shí)也明確，在發(fā)生納稅調(diào)整時(shí)才進(jìn)行填報(bào)。五個(gè)例外：《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）

《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）**

12二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30）**

31三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（32+33+34+35）**

36四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（37+38+…+42）**

43五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得**

44六、其他**

45合計(jì)（1+12+31+36+43+44）**

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳一、收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+…8+10+11）**

2（一）視同銷售收入（填寫A105010）*

*3（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫A105020）

4（三）投資收益（填寫A105030）

5（四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益***

6（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整**

*7（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益

*

8（七）不征稅收入**

9其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫A105040）**

10（八）銷售折扣、折讓和退回

11（九）其他

2018年企業(yè)所得稅申報(bào)表匯算清繳A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）**

2（一）視同銷售收入（填寫A105010）*

*3（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫A105020）

4（三）投資收益（填寫A105030）

5（四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益***

6（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整**

*7（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益

*

8（七）不征稅收入**

9其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫A105040）**

10（八）銷售折扣、折讓和退回

商業(yè)折扣：無稅會(huì)差異（折扣后金額）銷售折讓、退回：一般沖減當(dāng)期銷售收入，無稅會(huì)差異?！锢猓簣?bào)告年度或以前年度銷售的商品，