會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考試重點(diǎn)

最新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考試重點(diǎn)

最新會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)

第一章會(huì)計(jì)法律制度

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

一、會(huì)計(jì)法律

1.我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系的三個(gè)層次：

包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

2.法律的制定機(jī)構(gòu)：

全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員。

3.我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律：

兩部。分別是《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

4.《會(huì)計(jì)法》的制定時(shí)間：

85年制定。93年、99年兩次修訂。

5.《會(huì)計(jì)法》的地位：

在會(huì)計(jì)法律體系中地位最高，是其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，是會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。

6.《會(huì)計(jì)法》適用的地域范圍：

全國(guó)。包括我國(guó)住外國(guó)的使領(lǐng)館。包括我國(guó)在境外投資設(shè)立的企業(yè)。不包括港澳地區(qū)。

7.《會(huì)計(jì)法》適用的主體范圍：

(1)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的單位和個(gè)人；(2)主管機(jī)關(guān)及有關(guān)機(jī)關(guān)。

8.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的制定時(shí)間：

1993年10月。

二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)

1.行政法規(guī)的制定機(jī)構(gòu):

由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布。

2.判斷：財(cái)政部擬定后，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的文件屬于會(huì)計(jì)規(guī)章。錯(cuò)誤。屬于行政法

規(guī)。

3.常見(jiàn)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)：

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。

三、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

1.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的范圍：

包括會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。

2.會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的區(qū)別：

會(huì)計(jì)規(guī)章必須按照《立法法》規(guī)定的程序進(jìn)行。

3.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定機(jī)構(gòu)：

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)。

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理

1.財(cái)政部門(mén)的分工原則：

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。

2.我國(guó)會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的分工：

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的

會(huì)計(jì)工作。

3.判斷：會(huì)計(jì)工作只能由財(cái)政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

錯(cuò)。其他部門(mén)也有部分監(jiān)管權(quán)。例如稅務(wù)部門(mén)。

4.財(cái)政部門(mén)履行的會(huì)計(jì)行政管理職能：

(1)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施；

(2)會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理;

(3)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)；

(4)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

5.我國(guó)目前會(huì)計(jì)市場(chǎng)的主要成員：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢公司、稅務(wù)代理公司、代理記賬公司、司法會(huì)計(jì)鑒定所

等。

6.我國(guó)目前會(huì)計(jì)市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放力度：

允許境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在境內(nèi)設(shè)立代表處；允許國(guó)際會(huì)計(jì)公司在境內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)培訓(xùn)；允

許境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在境內(nèi)臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；允許境外人員參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試并

申請(qǐng)執(zhí)業(yè)；與香港相互豁免注冊(cè)會(huì)計(jì)師部分考試科目等。

二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

1.我國(guó)會(huì)計(jì)工作的自律管理組織：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。

2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的性質(zhì)：

社會(huì)團(tuán)體法人。是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律管理組織。

3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立依據(jù)：

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》。

4.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立時(shí)間：

1988年11月。

5.判斷：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)屬于行政機(jī)關(guān)，可以依法查處違反會(huì)計(jì)法的行為。

錯(cuò)。它屬于社會(huì)團(tuán)體法人。

6.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立時(shí)間：

1980年1月。

7.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的性質(zhì)：

學(xué)術(shù)性、專(zhuān)業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。

三、單位會(huì)計(jì)工作管理

1.各單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體：

單位負(fù)責(zé)人。

2.單位負(fù)責(zé)人的范圍：

(1)法人單位的代表人；(2)非法人單位的負(fù)責(zé)人。例如個(gè)人獨(dú)資企'業(yè)的投資人，合伙企

業(yè)的執(zhí)行人。

3.判斷：?jiǎn)挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理由單位法定代表人負(fù)責(zé)。錯(cuò)。非法人單位的主要負(fù)

責(zé)人不可稱(chēng)為法定代表人。

4.單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理內(nèi)容：

保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法履行職責(zé)；不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員違法辦理會(huì)

計(jì)事項(xiàng)；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

5.判斷：會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在地的財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。錯(cuò)。由所在單位具體負(fù)責(zé)。

6.會(huì)計(jì)人員的雙重身份：

(1)單位的職工；(2)代表國(guó)家對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

一、總體要求

1.會(huì)計(jì)核算的基本要求：

依法建賬、據(jù)實(shí)核算、會(huì)計(jì)處理方法正確、會(huì)計(jì)記錄文字合法。

2.依法建賬的具體要求：第-，一切社會(huì)組織都必須設(shè)置會(huì)記賬冊(cè)；第二，會(huì)記賬冊(cè)的

種類(lèi)和要求應(yīng)當(dāng)合法；第三，不得賬外建賬。

3.據(jù)實(shí)核算的含義：以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)取得原始憑證；以原始憑證為依據(jù)編制記

賬憑證，以記賬憑證為依據(jù)登記賬冊(cè)，以賬冊(cè)為依據(jù)編制財(cái)會(huì)報(bào)告。

4.會(huì)計(jì)資料的基本要求：真實(shí)性和完整性。

5.會(huì)計(jì)資料不真實(shí)完整的常見(jiàn)手段：偽造和變?cè)臁?/p>

6.偽造：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)虛假。

7.變?cè)欤和扛?、挖補(bǔ)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)內(nèi)容。

8.我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)文字的要求：應(yīng)當(dāng)使用中文；少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)匚淖?；三資

企'業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用外文。

二、會(huì)計(jì)憑證

1.會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)：原始憑證、記賬憑證。

2.原始憑證的填制人：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人。

3.原始憑證的作用：證明業(yè)務(wù)發(fā)生；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.對(duì)原始憑證的審核要求：對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)當(dāng)不予接受，并向單位

負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于不準(zhǔn)確不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)先退回，待更正補(bǔ)充后再接受。

5.記賬憑證的作用：第一，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)，確定會(huì)計(jì)分錄；第二，是登記會(huì)記賬

簿的憑證。

6.記賬憑證的填制人：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)人員。

三、會(huì)計(jì)賬簿

1.會(huì)記賬簿的作用：編制財(cái)會(huì)報(bào)告的依據(jù)。

2.會(huì)記賬簿的種類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬。

3.會(huì)記賬簿登記的要求：第一，必須依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證登記；第二，必須按照法

定的記賬規(guī)則；第三，電算化符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；第四，禁止賬外設(shè)賬。

4.賬目核對(duì)的目的：確保賬簿記錄準(zhǔn)確無(wú)誤，為會(huì)計(jì)報(bào)告的編制提供可靠的依據(jù)。

5.賬目核對(duì)的內(nèi)容：賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1.《企業(yè)財(cái)會(huì)報(bào)告條例》性質(zhì)：行政法規(guī)。

2.財(cái)會(huì)報(bào)告的種類(lèi)：年報(bào)、中期報(bào)告、季報(bào)、月報(bào)。

3.年報(bào)和中期報(bào)告的內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注。

4.會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。

5.財(cái)會(huì)報(bào)告的編制要求：必須依照真實(shí)準(zhǔn)確完整的賬簿編制；報(bào)告封面上應(yīng)加蓋公章，

有關(guān)人員應(yīng)簽名并蓋章；發(fā)布應(yīng)當(dāng)及時(shí)；經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)會(huì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)提供審計(jì)報(bào)

告。

6.財(cái)會(huì)報(bào)告封面簽字人員：企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人。

7.財(cái)會(huì)報(bào)告的報(bào)送對(duì)象：應(yīng)發(fā)送給企業(yè)投資者；國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)會(huì)報(bào)告應(yīng)至少

每年一次向企業(yè)職工公布；

五、會(huì)計(jì)檔案

1.會(huì)計(jì)檔案的范圍：過(guò)去的一切會(huì)計(jì)資料。

2.會(huì)計(jì)檔案的作用：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的史料和證明；有助于總結(jié)經(jīng)濟(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；有助于指

導(dǎo)經(jīng)濟(jì)管理；有助于查證違法違紀(jì)問(wèn)題。

3.會(huì)計(jì)檔案如何歸檔：當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由單位會(huì)計(jì)部門(mén)整理立卷。會(huì)計(jì)檔案第

一年可以由會(huì)計(jì)部門(mén)暫時(shí)保管，第一年保管期滿后應(yīng)當(dāng)移交單位檔案部門(mén)保管，單位沒(méi)有

檔案部門(mén)的，應(yīng)當(dāng)移交專(zhuān)人保管。

4.會(huì)計(jì)檔案如何查詢：會(huì)計(jì)檔案不得出借。經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)

檔案。查閱或者復(fù)制時(shí)，不得拆散原卷冊(cè)，并且應(yīng)當(dāng)辦理登記手續(xù)。

5.會(huì)計(jì)檔案保管期的分類(lèi)：永久保管、定期保管。

6.定期保管檔案的分期：3、5、10、15、25年。從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

7.會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀條件：定期保管的檔案保管期滿。

8.會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀程序：由單位檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)；檔案部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)共同審查

并編制銷(xiāo)毀清冊(cè)；單位負(fù)責(zé)人在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)；會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀時(shí)應(yīng)當(dāng)有人監(jiān)銷(xiāo)。

9.監(jiān)銷(xiāo)人如何確定：一般的單位，由檔案和會(huì)計(jì)部門(mén)共同派人監(jiān)銷(xiāo)；主管部門(mén)銷(xiāo)毀檔案

時(shí)，同級(jí)財(cái)政和審計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷(xiāo)；財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀檔案時(shí)，同級(jí)審計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷(xiāo)。

10.監(jiān)銷(xiāo)人的職責(zé)：銷(xiāo)毀前，應(yīng)清點(diǎn)并核對(duì)檔案；銷(xiāo)毀后，應(yīng)在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名（永久

保管）。

11.哪些會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀：債權(quán)債務(wù)未結(jié)清的原始憑證；正在項(xiàng)目建設(shè)期間建設(shè)單位

的一切會(huì)計(jì)檔案。

六、其他規(guī)定

1.會(huì)計(jì)年度：指以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間是反映單位財(cái)務(wù)狀況核算經(jīng)營(yíng)成

果的時(shí)間界限。

2.我國(guó)的會(huì)計(jì)年度：公歷年度為會(huì)計(jì)年度。即以每年公歷的1月1日起至12月31日

止。

3.我國(guó)將歷年制作為會(huì)計(jì)年度的目的：與國(guó)家的計(jì)劃年度、財(cái)政年度保持一致。

4.我國(guó)法定的記賬本位幣：人民幣。

5.外幣記賬的條件：業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可以用外幣記賬，但其財(cái)會(huì)報(bào)告必須

折算為人民幣。

6.常見(jiàn)的會(huì)計(jì)處理方法：

收入確認(rèn)方法、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法、存貨計(jì)價(jià)方法、壞賬損失的核算方法、固

定資產(chǎn)折舊方法、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的方法、外幣折算的會(huì)計(jì)處理方法等7.對(duì)會(huì)計(jì)處理方

法的要求：

前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。確有變更必要的，應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況及影

響，在財(cái)會(huì)報(bào)告中說(shuō)明。

8.變更會(huì)計(jì)處理方法的條件：

(1)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更；或者

(2)變更后能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督的分類(lèi)：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

2.內(nèi)部監(jiān)督的主體和對(duì)象：主體為單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是本單位的一切經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)。

3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督職權(quán)：第一，有權(quán)拒絕辦理或者糾正違法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)；第

二，有權(quán)監(jiān)督會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資；第三，對(duì)于賬實(shí)不符、賬款不符或者賬賬不符的，會(huì)

計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)及時(shí)處理，無(wú)權(quán)自行處理的，有權(quán)要求單位負(fù)責(zé)人處理；

4.內(nèi)部監(jiān)督的最終責(zé)任承擔(dān)者：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人。

5.內(nèi)部監(jiān)督的基本要求：第-，明確會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限；第二，明確重大經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序；第三，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；第四，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

6.會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限如何內(nèi)部監(jiān)督：業(yè)務(wù)員、記賬員、審批員和保管員應(yīng)當(dāng)相互分離

相互制約。

7.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何內(nèi)部監(jiān)督：重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行應(yīng)當(dāng)相互分離相互制約。

8.財(cái)產(chǎn)清查的目的：發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理中的問(wèn)題，改善管理；確定財(cái)產(chǎn)的數(shù)量，保證賬實(shí)相

符。

9.會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的要求：

（1）定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；

（2）內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

1.政府監(jiān)督的主體：各級(jí)財(cái)政部門(mén)為主，審計(jì)、稅務(wù)、人行等部門(mén)為輔。

2.政府監(jiān)督的對(duì)象：監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)行為，并對(duì)有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行

政處罰。

3.違法會(huì)計(jì)行為：指違反會(huì)計(jì)法、其他有關(guān)法律行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行

為。

4.財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的事項(xiàng)：是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整；會(huì)

計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格；對(duì)會(huì)計(jì)師事

務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。

三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

1.社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的范疇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的社會(huì)審計(jì)為主，任

何單位和個(gè)人的檢舉揭發(fā)為輔。

2.注冊(cè)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別：

（1）審計(jì)目標(biāo)不同；（2）審計(jì)獨(dú)立性不同；（3）自愿程度不同；（4）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；（5）審

計(jì)時(shí)間不同。

3.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)：

內(nèi)部控制制度的有效性；財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。

4.外部審計(jì)的目標(biāo)：

被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。

5.為什么說(shuō)外部審計(jì)的獨(dú)立性較強(qiáng)？

外部審計(jì)不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約。

6.注冊(cè)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施原因：

注冊(cè)審計(jì)受托進(jìn)行；內(nèi)部審計(jì)自覺(jué)進(jìn)行。

7.注冊(cè)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)：

注冊(cè)審計(jì)遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

8.注冊(cè)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間：

注冊(cè)審計(jì)定期實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)時(shí)間靈活。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍：審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告；為企業(yè)設(shè)立出具驗(yàn)資報(bào)

告；為企業(yè)合并分立終止出具清算報(bào)告；會(huì)計(jì)咨詢；會(huì)計(jì)服務(wù)。

10.政府監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系：第一，三種監(jiān)督相互補(bǔ)充、相互制約，三

位一體。第二，內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，具有自律性。第三，社會(huì)監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督的

再監(jiān)督，具有獨(dú)立性和有償性。第四，政府監(jiān)督是對(duì)前兩種監(jiān)督的再監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和

無(wú)償性。

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則：根據(jù)單位業(yè)務(wù)需要設(shè)置。

2.設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的參考因素：

單位規(guī)模的大??；財(cái)務(wù)收支的簡(jiǎn)繁；經(jīng)營(yíng)管理的要求。

3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方法：?般的單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)收支較小、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

簡(jiǎn)單的單位，可以在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；財(cái)務(wù)收支很小的

單位，可以代理記賬。

4.會(huì)計(jì)主管人員也叫主管會(huì)計(jì)。錯(cuò)。它僅存在于未單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位中。

5.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的地位：?jiǎn)挝痪唧w負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

6.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件：具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格、具有會(huì)計(jì)中級(jí)技術(shù)職稱(chēng)、從事會(huì)計(jì)

工作3年以上、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)。身體好。

7.哪些單位實(shí)行會(huì)計(jì)崗位回避制度：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企事業(yè)單位。

8.回避制度的具體要求：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)；

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的直系親屬不得擔(dān)任出納員。

9.直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系。

二、代理記賬

1.持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員可以為他人代理記賬。

錯(cuò)。只有依法設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)才可以代理記賬。

2.設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件：

第一，至少有3名具備資格的從業(yè)人員；第二，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人至少具備會(huì)計(jì)中級(jí)技術(shù)職

稱(chēng)；第三，有健全的業(yè)務(wù)規(guī)范和管理制度；第四，有固定的場(chǎng)所；第五，工商登記并財(cái)政

許可。

3.代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍：

代理他人記賬、算賬、報(bào)賬。

4.委托人的主要義務(wù)：自行取得原始憑證、自行配備出納員、及時(shí)向記賬機(jī)構(gòu)提供原始

憑證、對(duì)記賬機(jī)構(gòu)退回的原始憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正補(bǔ)充。

5.代理記賬人員的主要義務(wù)：遵守國(guó)家會(huì)計(jì)法；為委托人保守商業(yè)秘密；拒絕委托人提

出的不合理要求；向委托人解答相關(guān)的會(huì)計(jì)問(wèn)題。

6.代理記賬的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)：縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)。

三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的性質(zhì)：是會(huì)計(jì)從業(yè)資格的唯一證明文件；是會(huì)計(jì)崗位的準(zhǔn)入證；

全國(guó)有效。

2.會(huì)計(jì)持證上崗的人員范圍：

境內(nèi)一切組織的會(huì)計(jì)人員，包括港澳臺(tái)地區(qū)人員和外籍在境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員。

3.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的條件：考試通過(guò)。

4.從業(yè)資格考試科目：《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》、《初級(jí)會(huì)計(jì)電算

化》（或者珠算五級(jí)）

5.從業(yè)資格可以免考的科目：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》、《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》（或者珠算五級(jí)）

6.免考的條件：具備教育部門(mén)認(rèn)可的會(huì)計(jì)類(lèi)中專(zhuān)（含中專(zhuān)）以上學(xué)歷、畢業(yè)未超過(guò)2年

（含2年）。

7.會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)

學(xué)。

8.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的消極條件：因?yàn)闀?huì)計(jì)犯罪的人員，永遠(yuǎn)不得取得或者重新取得從業(yè)資

格；因?yàn)闀?huì)計(jì)違法被吊銷(xiāo)從業(yè)資格的人員，5年內(nèi)不得重新取得從業(yè)資格。

9.會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試誰(shuí)組織？省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

10.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證誰(shuí)發(fā)放？財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)計(jì)，省級(jí)財(cái)政部門(mén)頒發(fā)。

11.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)誰(shuí)管理：屬地原則，所在地財(cái)政局。特殊的行業(yè)為中央主管部門(mén)

管理。

12.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)如何管理？

開(kāi)始或者重新從事會(huì)計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)90日內(nèi)辦理注冊(cè)登記；會(huì)計(jì)人員職稱(chēng)發(fā)生變動(dòng)

時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記；會(huì)計(jì)人員離開(kāi)會(huì)計(jì)崗位超過(guò)6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)離崗備案；會(huì)計(jì)人員

離開(kāi)原單位到外地繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)90日內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)檔案并且90日內(nèi)到新地區(qū)重新

登記。

13.會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的對(duì)象：一切會(huì)計(jì)人員。

14.繼續(xù)教育的分類(lèi)：高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)。

15.繼續(xù)教育的特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性。

16.繼續(xù)教育的內(nèi)容：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、會(huì)計(jì)職業(yè)道德、其他相關(guān)知識(shí)。

17.繼續(xù)教育的形式：包括培訓(xùn)和自學(xué)兩種。其中培訓(xùn)包括財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)組織

的培訓(xùn)、批準(zhǔn)的培訓(xùn)單位組織的培訓(xùn)、普通院?；蛘叱扇嗽盒５膶W(xué)歷教育等。

18.繼續(xù)教育的學(xué)時(shí)要求：每年不少于24小時(shí)。

19.我國(guó)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的管理部門(mén)：

國(guó)務(wù)院財(cái)政部。

四、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

1.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)的分類(lèi)：高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員。其中，高級(jí)會(huì)計(jì)

師屬于高級(jí)職務(wù)、會(huì)計(jì)師屬于中級(jí)職務(wù)、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員屬于初級(jí)職務(wù)。

2.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的級(jí)別：初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格。

3.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的取得方法：初級(jí)資格和中級(jí)資格全國(guó)統(tǒng)考；高級(jí)資格考試與評(píng)審

相結(jié)合。

4.初級(jí)資格考試科目：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)。

5.中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試科目：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法。

6.高級(jí)會(huì)計(jì)資格考試科目：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。

7.考試成績(jī)的計(jì)算方法：

高級(jí)合格證有效期3年。中級(jí)2年一個(gè)周期，單科成績(jī)滾動(dòng)計(jì)算。初級(jí)1年1次全部通

過(guò)。

8.報(bào)考會(huì)計(jì)技術(shù)資格的基本條件：具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格、具有規(guī)定的學(xué)歷。

9.報(bào)考初級(jí)的學(xué)歷：高中以上。

10.報(bào)考中級(jí)的學(xué)歷：專(zhuān)科學(xué)歷工作滿5年；本科學(xué)歷工作滿4年；雙學(xué)位和研究生班

學(xué)歷工作滿2年；碩士學(xué)位工作滿1年；博士學(xué)位可直接報(bào)考。（工作年限包括取得學(xué)歷

前后的會(huì)計(jì)工作時(shí)間總和）

11.會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的登記制度：

資格證書(shū)每3年登記I次。

五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

1.會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的示范性要求：根據(jù)單位業(yè)務(wù)需要量設(shè)置、符合內(nèi)部牽制制度、有計(jì)劃

輪崗、建立崗位責(zé)任制。

2.會(huì)計(jì)崗位配備人員的方法：1人1崗、1人多崗、1崗多人。

3.內(nèi)部牽制制度的要求：出納員不得兼任稽核員、檔案保管員，不得登記收入賬、費(fèi)用

賬和債權(quán)債務(wù)賬。

4.判斷下列崗位是否屬于會(huì)計(jì)崗位（會(huì)計(jì)檔案保管員、藥房收費(fèi)員、商場(chǎng)收銀員、內(nèi)部

審計(jì)員）：財(cái)會(huì)部門(mén)的會(huì)計(jì)檔案保管員屬于會(huì)計(jì)崗位，檔案部門(mén)的會(huì)計(jì)檔案保管員不屬于

會(huì)計(jì)崗位。其他三種崗位都不屬于會(huì)計(jì)崗位。

5.總會(huì)計(jì)師屬于高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。錯(cuò)。是單位分管財(cái)會(huì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)。

6.總會(huì)計(jì)師的設(shè)置范圍：國(guó)有大中型企業(yè)必須設(shè)立，其他單位可以設(shè)立。

六、會(huì)計(jì)人員的工作交接

1.會(huì)計(jì)工作交接的特點(diǎn)：交接主體必須是會(huì)計(jì)人員；交接只能發(fā)生在會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)

或者離職時(shí)；交接必須面對(duì)面進(jìn)行；交接時(shí)應(yīng)當(dāng)有人監(jiān)督。

2.會(huì)計(jì)工作交接的作用：使會(huì)計(jì)工作前后銜接；避免賬目不清、財(cái)務(wù)混亂；分清會(huì)計(jì)人

員的責(zé)任。

3.會(huì)計(jì)人員工作交接的準(zhǔn)備工作：填制完會(huì)計(jì)憑證、登記完會(huì)記賬簿并結(jié)出余額、寫(xiě)出

未了事項(xiàng)的書(shū)面說(shuō)明、編制移交清冊(cè)。

4.會(huì)計(jì)工作交接的要求：移交必須清楚；必須有人監(jiān)交；交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在移交

清冊(cè)上簽名；移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)永久存檔；接管人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用以前的賬簿。

5.移交清楚的具體要求：現(xiàn)金不得短缺、有價(jià)證券必須與賬簿?致、會(huì)計(jì)資料不得遺

漏、存款余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單一致、總賬與明細(xì)賬一致、會(huì)計(jì)物品也應(yīng)當(dāng)交接、電算化

會(huì)計(jì)交接應(yīng)當(dāng)上機(jī)操作。

6.監(jiān)交人的確定：-一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)監(jiān)交。會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人監(jiān)交，主管部門(mén)可以派人參加。

7.移交清冊(cè)的保管：

一式三份。交接雙方各持一份，存檔一份。

8.會(huì)計(jì)資料移交后的責(zé)任界定：會(huì)計(jì)責(zé)任不因?yàn)橐平欢D(zhuǎn)移。

第六節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念

1.法律責(zé)任的產(chǎn)生原因：侵權(quán)行為；違約行為；法律規(guī)定。

2.法律責(zé)任的種類(lèi)：民事責(zé)任；行政責(zé)任；刑事責(zé)任。（會(huì)計(jì)法主要規(guī)定的為后兩種）

3.行政責(zé)任：國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)違法行為的制裁。（罰）4.行政責(zé)任的種類(lèi)：行政處罰

（對(duì)外）；行政處分（對(duì)內(nèi)）。

5.行政處罰的種類(lèi)：警戒罰、財(cái)產(chǎn)罰、行為罰、人身罰、其他。

6.行政處分的種類(lèi)：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除等。

7.刑事責(zé)任：國(guó)家司法機(jī)關(guān)對(duì)違法構(gòu)成犯罪者的制裁。（刑）

8.刑事責(zé)任的承擔(dān)方式：刑罰。包括主刑和附加刑兩種。

9.我國(guó)主刑的種類(lèi)：管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑。（死緩非刑種。）

10.我國(guó)附加刑的種類(lèi)：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。（附加刑可以獨(dú)立適用。罰

款是?種行政責(zé)任，不屬于附加刑。）

11.行政責(zé)任與刑事責(zé)任的區(qū)別：行政責(zé)任針對(duì)違法行為、刑事責(zé)任針對(duì)犯罪行為；行

政責(zé)任由行政機(jī)關(guān)追究、刑事責(zé)任由司法機(jī)關(guān)追究；刑事責(zé)任比行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。

二、違反會(huì)計(jì)法的責(zé)任

1.違反會(huì)計(jì)法行為的種類(lèi)：略

2.追究責(zé)任的方法：責(zé)令限期改正；罰款；給予行政處分；構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任；

會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)法的，吊銷(xiāo)從業(yè)資格。

第二章支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)概述

一、支付結(jié)算的概念和特征

1.支付結(jié)算的含義：用非貨幣方式貨幣給付。

2.支付結(jié)算的法律特征：必須通過(guò)人行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；必須按照一定的形式辦理

（要式行為）；其發(fā)生取決于委托人的意志；采取統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體

制；必須依法辦理。

3.支付結(jié)算由誰(shuí)統(tǒng)一管理：中國(guó)人民銀行總行。

4.支付結(jié)算由誰(shuí)分級(jí)管理：中國(guó)人民銀行分支行負(fù)責(zé)本轄區(qū)的支付結(jié)算管理；政策性銀

行、商業(yè)銀行總行可結(jié)合本行業(yè)情況制定具體管理的實(shí)施辦法，報(bào)人行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。

5.支付結(jié)算中介機(jī)構(gòu)：銀行（包括信用社）。

6.支付結(jié)算的作用：

支持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，維護(hù)金融穩(wěn)定；提高資源配置效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)；簡(jiǎn)化支付環(huán)節(jié)，強(qiáng)

化企業(yè)內(nèi)部的資金管理；增加了銀行收入。

二、支付結(jié)算的工作任務(wù)

1.組織支付結(jié)算；

2.辦理支付結(jié)算;

3.管理支付結(jié)算;

4.保障支付結(jié)算。

三、支付結(jié)算的基本原則

1.支付結(jié)算三原則：

恪守信用、履約付款；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬由誰(shuí)支配；銀行不墊款。

2.客戶應(yīng)當(dāng)遵守的支付結(jié)算原則：

恪守信用、履約付款

3.銀行應(yīng)當(dāng)遵守的支付結(jié)算原則：

誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬由誰(shuí)支配

4.銀行與客戶關(guān)系原則：

銀行不墊款。

四、支付結(jié)算的主要支付工具

1.支付結(jié)算的六種工具：

票據(jù)；信用卡；匯兌；托收承付；委托收款；電子支付。

2.票據(jù)的范圍：

匯票；本票；支票。

3.匯票的分類(lèi)：銀行匯票和商業(yè)匯票。

4.銀行匯票的含義：匯款自帶。

5.銀行匯票的作用：可以轉(zhuǎn)賬，也可支取現(xiàn)金。提取現(xiàn)金的銀行匯票必須在匯票上填明

“現(xiàn)金”字樣。

6.銀行匯票的提示付款期：1個(gè)月，從出票日起算。

7.辦理銀行匯票的基本程序：申請(qǐng)人向出票銀行申請(qǐng)并簽章；出票銀行收款，招銀行匯

票和解訖通知交申請(qǐng)人；申請(qǐng)人將銀行匯票和解訖通知交收款人；收款人審查并受理銀行

匯票。

8.銀行匯票的兌付程序：收款人將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知；

收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給他人；持票人向銀行提示付款；銀行審查后轉(zhuǎn)賬或者支

付現(xiàn)金；

9.匯票退款：匯票多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人；持票人因?yàn)槌^(guò)期限不獲付款的，

可以向出票銀行請(qǐng)求付款。請(qǐng)求退款缺少解訖通知的，銀行應(yīng)當(dāng)在提示付款期滿1個(gè)月后

辦理。

10.銀行本票的作用：轉(zhuǎn)賬。注明“現(xiàn)金”的本票可支取現(xiàn)金。

11.本票的分類(lèi)：不定額本票和定額本票（1000元、5000元、10000元、50000元）。

12.本票的出票人：經(jīng)人行批準(zhǔn)的商業(yè)銀行。

13.本票的提示付款期：出票后2個(gè)月內(nèi)。

14.辦理銀行本票的程序：同銀行匯票。

15.辦理托收承付的條件：申請(qǐng)人必須是國(guó)有或者集體企業(yè)；結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交

易貨款；購(gòu)銷(xiāo)合同中必須明確約定了托收承付結(jié)算方式；貨款必須超過(guò)10000元（新華書(shū)

店系統(tǒng)可以為1000元）。

16.辦理托收承付的程序：收款人發(fā)貨后委托開(kāi)戶行收款；付款人開(kāi)戶行收到通知后通

知付款人；付款人在承付期內(nèi)承付；付款人開(kāi)戶行劃款。

17.付款人的承付期：驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶行發(fā)出承付通知的次日

起算；驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門(mén)發(fā)出提貨通知的次日起算。

18.付款人不按期承付的處理：銀行視為同意付款，在承付期滿的次日將款項(xiàng)劃給收款

人。

19.付款人拒絕付款的條件：當(dāng)事人沒(méi)有簽定購(gòu)銷(xiāo)合同；合同中未約定托收承付結(jié)算方

式；收款人違約在先；貨款已經(jīng)支付或貨款計(jì)算錯(cuò)誤。

20.付款人無(wú)理由拒絕付款的后果：累計(jì)3次的，開(kāi)戶行暫停其向外辦理托收。

21.收款人對(duì)付款人無(wú)理由拒絕付款的處理：重辦托收。

22.收款人累計(jì)3次托收貨款不回的后果：開(kāi)戶行暫停向該付款人辦理托收。

23.委托收款的托收承付的區(qū)別：當(dāng)事人不限于全民或集體企業(yè)；委托收款無(wú)須合同約

定；托收款項(xiàng)無(wú)1萬(wàn)元起點(diǎn)。

五、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

1.支付結(jié)算依據(jù)的法律形式:

與支付結(jié)算有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門(mén)規(guī)章和地方性規(guī)定。

2.支付結(jié)算的主要法律依據(jù)：

《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《中國(guó)人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)

管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支

付指引（第一號(hào)）》等等。

六、辦理支付結(jié)算的基本要求

1.支付結(jié)算工具：票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。

2.支付結(jié)算基本要求：票據(jù)和結(jié)算憑證的格式應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一；依法開(kāi)立和使用銀行賬戶；票

據(jù)和結(jié)算憑證的簽章和記載事項(xiàng)真實(shí)；票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫(xiě)規(guī)范。

3.票據(jù)和結(jié)算憑證的格式：人行統(tǒng)一規(guī)定。

4.客戶對(duì)銀行賬戶的使用要求：賬戶內(nèi)有足夠資金。

5.銀行對(duì)銀行賬戶的使用要求：為儲(chǔ)戶保密（查詢、凍結(jié)、扣劃），法律、行政法規(guī)另

有規(guī)定除外。

6.票據(jù)和結(jié)算憑證的簽章：?jiǎn)挝粸楣录由w代表人或者代理人的名章；個(gè)人為簽名或者

蓋章。

7.記載事項(xiàng)不真實(shí)的表現(xiàn)：偽造、變?cè)臁?/p>

8.更改票據(jù)規(guī)則：金額、出票日期和收款人不得更改；其他事項(xiàng)可以由原記載人更改；

更改票據(jù)必須由更改人簽章證明。不得更改的事項(xiàng)更改后，銀行不受理。

七、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的具體要求

1.填寫(xiě)要求：要素齊全并且書(shū)寫(xiě)規(guī)范；收款人名稱(chēng)必須為全稱(chēng)或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱(chēng)；出票日

期應(yīng)當(dāng)中文大寫(xiě)，并考慮填加“零”或“壹”字。金額必須同時(shí)記載大小寫(xiě)；小寫(xiě)金額前

應(yīng)帶有人民幣符號(hào)；大寫(xiě)金額前應(yīng)帶有人民幣字樣；大小寫(xiě)金額不一致的，銀行不受

理；大寫(xiě)金額元后應(yīng)有“整”字，角后可有“整”字，分后不寫(xiě)“整”字。

2.出票日期中“零”“壹”添加規(guī)則：月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖、壹拾、貳

拾、叁拾的應(yīng)在前面加''零”字。日為壹至玖的還應(yīng)在前面加“壹”字。

3.2月12日的寫(xiě)法：零貳月壹拾貳日。

4.10月20日的寫(xiě)法：零壹拾月零貳拾日。

5.￥1409.50的寫(xiě)法：人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。(數(shù)字中間為0,則零字不可省

略)

6.￥6007.14的寫(xiě)法：人民幣陸仟零柒元壹角肆分。(數(shù)字中間為連續(xù)的0,則零字只

寫(xiě)一個(gè))

7.￥1680.32的寫(xiě)法：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者人民幣壹仟陸佰捌拾元

叁角貳分。(元位為0,零字可以省略)

8.￥107000.53的寫(xiě)法：人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元

伍角叁分(萬(wàn)位為0,零字可以省略)9.票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行如何處理：

不予受理。

10.大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行如何處理：可予受理；但由此造成損失的，由

出票人自行承擔(dān)。

第二節(jié)現(xiàn)金管理

一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍

1.開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍：

(1)職工工資、津貼；

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

(5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

(8)確實(shí)需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2.結(jié)算起點(diǎn)：

1000元。

3.開(kāi)戶單位的現(xiàn)金使用應(yīng)當(dāng)由當(dāng)?shù)氐恼O(jiān)督管理。

錯(cuò)。由開(kāi)戶行監(jiān)督管理。

4.開(kāi)戶行的現(xiàn)金管理工作，由開(kāi)戶行自我依法約束。

錯(cuò)。由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行監(jiān)督稽核。

5.個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中也必須采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。

錯(cuò)。國(guó)家鼓勵(lì)個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算。

二、現(xiàn)金使用的限額

1.現(xiàn)金使用的限額：

開(kāi)戶單位因日常零星開(kāi)支而需要保留的現(xiàn)金最高數(shù)額。

2.各單位現(xiàn)金使用限額的確定：

開(kāi)戶單位申請(qǐng)，開(kāi)戶行審批。

通常為單位3-5天的日常零星開(kāi)支。

邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)，可以超過(guò)5天，但不得超過(guò)15天。

3.開(kāi)戶單位未開(kāi)戶的附屬單位是否需要現(xiàn)金管理？

需要。其現(xiàn)金使用的限額包括在開(kāi)戶單位現(xiàn)金使用的限額之內(nèi)。

4.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)開(kāi)戶單位的找零備用金，是否需要核定定額？需要。但不包括在開(kāi)

戶單位現(xiàn)金使用的限額之內(nèi)。

5.庫(kù)存現(xiàn)金限額的辦理程序：

（1）開(kāi)戶單位填寫(xiě)《庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)書(shū)》；（2）開(kāi)戶單位將申請(qǐng)書(shū)報(bào)主管部門(mén)簽署意

見(jiàn)；（3）開(kāi)戶單位將申請(qǐng)書(shū)報(bào)銀行審查。

6.庫(kù)存現(xiàn)金限額核定的頻率：

一般每年核定一次。

7.坐支：

開(kāi)戶單位從現(xiàn)金收入中直接支付。

8.坐支的條件:

情況特殊；事先報(bào)批；不得超過(guò)銀行核定的坐支范圍和坐支限額；單位現(xiàn)金賬上必須寫(xiě)

明坐支，并按月向銀行保送坐支情況。

三、現(xiàn)金收支的基本要求

1.開(kāi)戶單位的現(xiàn)金收入來(lái)源：

出納員從開(kāi)戶銀行提?。宦毠げ盥觅M(fèi)退回款；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收入、對(duì)個(gè)人的罰

款；現(xiàn)金溢入等。

2.開(kāi)戶單位的現(xiàn)金收入如何送存銀行？

當(dāng)日送存。全部送存。

3.開(kāi)戶單位如何從銀行提取現(xiàn)金？

出納員填寫(xiě)現(xiàn)金支票。

4.出納員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)：

現(xiàn)金收款憑證。

5.現(xiàn)金收款憑證復(fù)核內(nèi)容：

（1）填寫(xiě)日期；（2）編號(hào)；（3）會(huì)計(jì)科目；（4）金額；（5）“附單據(jù)”欄的張數(shù)；（6）簽章。

6.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序：

（1）復(fù)核現(xiàn)金收款憑證；（2）當(dāng)面點(diǎn)清現(xiàn)金；（3）開(kāi)出現(xiàn)金收據(jù)；（）登記現(xiàn)金日記賬。

7.現(xiàn)金送存的范圍：

收取的現(xiàn)金超出庫(kù)存限額的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行。

8.現(xiàn)金送存的程序：

（1）出納員點(diǎn)清票款；（2）填寫(xiě)《現(xiàn)金繳款單》；（3）銀行核對(duì)簽章后，將回單退給出納

員；（4）出納員憑回單記賬。

9.出納員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)：

現(xiàn)金付款憑證。

10.辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的程序:

(1)復(fù)核現(xiàn)金付款憑證；(2)在付款憑證的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章；(3)付

款；(4)憑現(xiàn)金付款憑證記賬。

11.大額現(xiàn)金支付備案制度：

除工資和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)現(xiàn)金支出外，各單位從銀行提取大額現(xiàn)金時(shí)，必須填寫(xiě)大額現(xiàn)金

支取登記表。注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同為現(xiàn)金，也要登記備案。

12.大額現(xiàn)金的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)：

人行的各省分行，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。

四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

1.現(xiàn)金內(nèi)控的主要制度：

錢(qián)賬分管制度；授權(quán)審批制度；日清月結(jié)制度；現(xiàn)金清查制度；現(xiàn)金管理制度。

2.錢(qián)賬分管制度的要求：

出納員不得兼任稽核員、檔案保管員，不得登記收入賬、費(fèi)用賬和債權(quán)債務(wù)賬。

3.現(xiàn)金授權(quán)審批制度的要求：

(1)明確本單位現(xiàn)金開(kāi)支范圍；

(2)制定各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和具體辦法；

(3)確定各種現(xiàn)金開(kāi)支業(yè)務(wù)的授權(quán)審批權(quán)限；

(4)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的辦理程序。

4.FI清月結(jié)制度的含義：

出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，必須按日清理，按月結(jié)賬。

5.日清月結(jié)制度的關(guān)鍵：

按R清理。

6.按日清理的具體要求：

(1)出納員每日對(duì)當(dāng)天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)清理，全部登記日記賬；

(2)結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余額，并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。兩者必須相符。

(3)如庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)單位的庫(kù)存限額，則填寫(xiě)“現(xiàn)金繳款單”，招超過(guò)部分送存開(kāi)戶銀

行。

7.現(xiàn)金清查制度的含義：

由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和人員，組成清查小組，定期或不定期對(duì)出納員的現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

8.現(xiàn)金清查的重點(diǎn)：

主要清查賬款是否相符；有無(wú)白條頂庫(kù)；有無(wú)私借公款；有無(wú)挪用公款；有無(wú)賬外現(xiàn)

金。

9.現(xiàn)金清查的具體操作：

盤(pán)點(diǎn)時(shí)間通常在一天的業(yè)務(wù)開(kāi)始前或結(jié)束后；

出納員應(yīng)當(dāng)始終在場(chǎng)；

盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)“現(xiàn)金清查報(bào)告表”，由清查小組人員簽章。

10.現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容：

(1)超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金，必須當(dāng)天送存銀行；

(2)庫(kù)存現(xiàn)金一律存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)；

(3)不得公款私存，不得保留賬外公款；

(4)不得以白條頂庫(kù)；

(5)庫(kù)存的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)分整數(shù)、零數(shù)，分類(lèi)保管；

(6)加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)柜的管理。

11.對(duì)保險(xiǎn)柜管理的要求：

(1)鑰匙兩套：一套交出納員保管，一套由單位保衛(wèi)部門(mén)封存；

(2)通常只能有出納員開(kāi)啟。啟用備用鑰匙，必須嚴(yán)格按照規(guī)定程序；

(3)只能存放空白支票、收款收據(jù)、印章、有價(jià)證券、現(xiàn)金等，不得存放出納員的私人

物品；

(4)保險(xiǎn)柜密碼只能由出納員使用。更換出納員，必須更換密碼。

12.庫(kù)存現(xiàn)金的其他內(nèi)部牽制制度：

開(kāi)票和收款應(yīng)當(dāng)由兩人分工辦理；

領(lǐng)用收據(jù)，須經(jīng)領(lǐng)人簽字，收據(jù)存根的回收，也要由收據(jù)保管人簽字；一切現(xiàn)金收

入，都必須開(kāi)票，一切現(xiàn)金支出，都必須取得原始憑證；現(xiàn)金支票和銀行印鑒，必須兩

人分別保管；

出納員應(yīng)當(dāng)定期或不定期輪崗。

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

1.銀行結(jié)算賬戶：存款人在銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

2.銀行的范圍：政策性銀行、商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社。

二、銀行結(jié)算賬戶的分類(lèi)

1.按照存款人分類(lèi)：

單位賬戶和個(gè)人賬戶。

2.個(gè)體戶賬戶的性質(zhì)：

按照單位賬戶管理。

3.按照用途分類(lèi)：

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專(zhuān)用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

4.核準(zhǔn)類(lèi)銀行結(jié)算賬戶：

基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（驗(yàn)資賬戶除外）、預(yù)算單位的專(zhuān)用存款賬戶、QFH專(zhuān)用

存款賬戶。

5.按照開(kāi)戶地分類(lèi)：

本地賬戶、異地賬戶。

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

1.四項(xiàng)基本原則:

(1)一個(gè)基本賬戶原則

(2)自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則

(3)守法合規(guī)原則

(4)存款信息保密原則

2.對(duì)單位和個(gè)人的銀行結(jié)算賬戶存款和有關(guān)資料，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個(gè)人查詢。

借。法律另有規(guī)定的除外。

四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)

1.賬戶開(kāi)立原則：存款人自主。

2.賬戶開(kāi)立地點(diǎn)：存款人注冊(cè)地或者所在地。異地結(jié)算的，可以異地開(kāi)戶。

3.賬戶名稱(chēng)：?jiǎn)挝毁~戶為證明文件中的名稱(chēng)；個(gè)體戶有字號(hào)的為字號(hào)名稱(chēng)，沒(méi)有字號(hào)

的，為“個(gè)體戶”字樣加經(jīng)營(yíng)者姓名；自然人賬戶為身份證件上的名稱(chēng)。

4.賬戶開(kāi)立程序：存款人申請(qǐng)；基本存款賬戶、臨時(shí)存款賑戶和預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶

應(yīng)當(dāng)報(bào)當(dāng)?shù)厝诵袑徟?；一般存款賬戶和其他專(zhuān)用存款賬戶由開(kāi)戶行審批，5日內(nèi)報(bào)人行備

案；存款人與開(kāi)戶行應(yīng)當(dāng)訂立合同；存款人應(yīng)當(dāng)在銀行預(yù)留簽章卡片。

5.賬戶開(kāi)始使用時(shí)間：正式開(kāi)戶3個(gè)工作日后。

6.銀行結(jié)算賬戶的信息查詢：

存款人在基本賬戶開(kāi)戶行可以查詢其所有銀行結(jié)算賬戶的信息。查詢密碼由當(dāng)?shù)厝嗣胥y

行提供。

7.應(yīng)當(dāng)變更銀行賬戶的情形：存款人賬戶名稱(chēng)、法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人、地址郵編

電話等開(kāi)戶資料變化。

8.變更銀行賬戶程序：存款人5日內(nèi)通知開(kāi)戶行；開(kāi)戶行及時(shí)變更；開(kāi)戶行2日內(nèi)報(bào)告

人行。

9.應(yīng)當(dāng)撤銷(xiāo)銀行賬戶的情形：存款人撤并、解算、破產(chǎn)、被吊銷(xiāo)執(zhí)照或者存款人遷址需

要銷(xiāo)戶。

10.銷(xiāo)戶的程序：存款人5日內(nèi)向開(kāi)戶行申請(qǐng)銷(xiāo)戶；存款人未清償開(kāi)戶行債務(wù)的，不得

申請(qǐng)銷(xiāo)戶；銀行知道存款人撤并、解算、破產(chǎn)、被吊銷(xiāo)執(zhí)照情況后，可以主動(dòng)停止其賬戶

的對(duì)外支付。

五、基本存款賬戶

1.基本賬戶：辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，是存款人的主要賬戶。

2.開(kāi)立基本賬戶的證明文件：企業(yè)和個(gè)體戶為營(yíng)業(yè)執(zhí)照（正本）；國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位

為人事部門(mén)的批文或者登記文件；部隊(duì)為軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)處證明；社團(tuán)為社團(tuán)登記證

書(shū)。存款人如果從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，還必須有稅務(wù)登記證明。

3.基本賬戶的使用：日常資金收付；工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

六、一般存款賬戶

1.一般賬戶：在基本賬戶開(kāi)戶行以外的其他銀行開(kāi)設(shè)的賬戶。

2.開(kāi)立一般賬戶的證明文件：開(kāi)立基木賬戶的文件；基本賬戶開(kāi)戶證；借款合同或者其

他結(jié)算證明。

3.一般賬戶的使用：可以辦理先進(jìn)存繳，但不得辦理現(xiàn)金支取。

七、專(zhuān)用存款賬戶

1.專(zhuān)用賬戶：為特定用途資金而開(kāi)立的賬戶。

2.常見(jiàn)的特定用途資金：?jiǎn)挝豢▊溆媒稹⒒窘ㄔO(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資

金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，

社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。

3.專(zhuān)用賬戶開(kāi)戶證明文件：開(kāi)立基本賬戶的文件；基本賬戶開(kāi)戶證；

特定用途資金來(lái)源證明。

4.專(zhuān)用賬戶的使用：?jiǎn)挝豢ㄙ~戶不得辦理現(xiàn)金收付，其資金由基本賬戶轉(zhuǎn)入；預(yù)算外資

金賬戶可以收取現(xiàn)金，但不得支取；基本建設(shè)資金賬戶可以收支現(xiàn)金，但開(kāi)戶時(shí)應(yīng)當(dāng)報(bào)人

行批準(zhǔn)；其他賬戶可以收支現(xiàn)金，但應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定。

八、臨時(shí)存款賬戶

1.臨時(shí)賬戶：因?yàn)榕R時(shí)需要，在規(guī)定期限內(nèi)使用的賬戶。

2.外地施工臨時(shí)賬戶開(kāi)戶證明文件：臨時(shí)機(jī)構(gòu)設(shè)立批文、企業(yè)執(zhí)照、施工許可證、施工

合同、基本賬戶開(kāi)戶證。

3.外地經(jīng)營(yíng)臨時(shí)賬戶開(kāi)戶證明文件：臨時(shí)機(jī)構(gòu)設(shè)立批文、企業(yè)執(zhí)照、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商批

文、基本賬戶開(kāi)戶證。

4.臨時(shí)賬戶的使用：有效期最長(zhǎng)2年；可收可付。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間

只收不付。

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

1.個(gè)人結(jié)算賬戶開(kāi)戶證明：居民身份證、軍警身份證、港澳內(nèi)地通行證、外國(guó)人護(hù)照。

2.儲(chǔ)蓄賬戶就是個(gè)人結(jié)算賬戶。錯(cuò)。儲(chǔ)蓄賬戶只能辦理現(xiàn)金存取，個(gè)人結(jié)算賬戶還可以

辦理轉(zhuǎn)賬收付。儲(chǔ)蓄賬戶可以申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人結(jié)算賬戶。

3.個(gè)人結(jié)算賬戶用途：支票、匯兌、信用卡、借記卡、定期借記、定期貸記。

4.定期借記：當(dāng)事各方按照事先簽訂的協(xié)議，定期發(fā)生的批量扣款或務(wù)，如收款單位委

托其開(kāi)戶行收取水電費(fèi)。

5.定期貸記：銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項(xiàng)劃給收款人（例如代發(fā)工資）。

6.哪些款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人結(jié)算賬戶？一切合法款項(xiàng)。單位劃款給個(gè)人賬戶，應(yīng)當(dāng)提供完

稅證明，每筆款項(xiàng)超過(guò)5萬(wàn)元的，還應(yīng)當(dāng)提供付款依據(jù)作為合法款項(xiàng)的證明（例如借款合

同、獎(jiǎng)勵(lì)證明等）。

十、異地銀行結(jié)算賬戶

1.異地銀行結(jié)算賬戶：在異地開(kāi)設(shè)的基本賬戶、一般賬戶、專(zhuān)用賬戶、臨時(shí)賬戶和個(gè)人

賬戶。

2.異地開(kāi)戶證明文件：同本地開(kāi)戶，但是異地開(kāi)立基本賬戶，必須有本地（注冊(cè)地）人

行證明。

3.異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍：

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開(kāi)立基本存款

賬戶的；

（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的；

（3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)

用存款賬戶的；

（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的；

（5）自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

十一、銀行結(jié)算賬戶的管理

1.銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)：人行。

2.人行管理方法：審批基本賬戶的開(kāi)立；處罰存款人或開(kāi)戶行的違法行為。

3.開(kāi)戶行自身管理的重點(diǎn)：賬戶年檢、定期與存款人對(duì)賬、建立存款人管理檔案、及時(shí)

向人行報(bào)送資料。

4.存款人自身管理重點(diǎn)：妥善保管其預(yù)留銀行簽章、開(kāi)戶許可證和銀行密碼。

5.更換預(yù)留銀行簽章的方法：向開(kāi)戶行書(shū)面申請(qǐng)，提供原預(yù)留銀行簽章式樣。

6.變更銀行密碼的方法：到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，或者基本賬戶開(kāi)戶行變更。

7.存款人密碼遺失的處理：憑開(kāi)戶時(shí)需要的證明文件以及基本賬戶開(kāi)戶許可證，到當(dāng)?shù)?/p>

人民銀行申請(qǐng)重置密碼。

十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

1.存款人違法使用賬戶的行為：欺詐開(kāi)戶、不按期變更或者注銷(xiāo)賬戶、違反規(guī)定將單位

資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶、違反規(guī)定支取現(xiàn)金、出租出借賬戶、從基本賬戶外劃款到信用卡賬

戶。

2.處罰：（略）

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

一、票據(jù)的概念和種類(lèi)

1.票據(jù)的范圍：廣義上包括有價(jià)證券和各種憑證。狹義上包括匯票、本票和支票。

2.我國(guó)《票據(jù)法》規(guī)定票據(jù)種類(lèi)：

銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。

3.票據(jù)的功能：支付功能；匯兌功能；將未來(lái)的收入作為現(xiàn)在的金錢(qián)使用；抵銷(xiāo)債務(wù)；

通過(guò)貼現(xiàn)方式融通調(diào)度資金。

4.票據(jù)的特征：以支付金額為目的；由出票人依法簽發(fā)；票據(jù)權(quán)利與票據(jù)不可分離；由

出票人自行支付（本票）或者委托他人支付（匯票、支票）；付款人無(wú)條件付款；可以轉(zhuǎn)

讓。

5.票據(jù)權(quán)利的種類(lèi)：第一，付款請(qǐng)求權(quán)（主票據(jù)權(quán)利）；第二，追索權(quán)。

6.票據(jù)記載事項(xiàng)的分類(lèi)：絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、非法定記載事項(xiàng)。

7.票據(jù)中不得更改事項(xiàng)：

票據(jù)金額、出票日期、收款人名稱(chēng)。三要素都屬于絕對(duì)記載事項(xiàng)。

二、支票

1.支票通用的地域范圍：

從2007年7月起，支票可以在全國(guó)范圍內(nèi)互通使用。

2.支票的顯著特點(diǎn)：

以銀行或其他金融機(jī)構(gòu)為付款人；見(jiàn)票即付。

3.支票的分類(lèi)：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票不得轉(zhuǎn)賬，不得轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬

支票不得支取現(xiàn)金。普通支票可以轉(zhuǎn)賬，可以支取現(xiàn)金。普通支票屬于化線支票的，只能

轉(zhuǎn)賬，不可支取現(xiàn)金。

4.支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)：支票字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱(chēng)；出

票日期；出票人簽章。

5.未記載確定金額的支票一律無(wú)效：錯(cuò)。可以授權(quán)補(bǔ)記。

6.未記載收款人名稱(chēng)的支票一律無(wú)效：錯(cuò)?？梢允跈?quán)補(bǔ)記。

7.支票何時(shí)提示付款？出票后10日內(nèi)。

8.銀行對(duì)支票的付款規(guī)則：見(jiàn)票當(dāng)日付款，足額付款。

9.支票領(lǐng)購(gòu)方法：填寫(xiě)《票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單》，并簽章。

10.簽發(fā)支票的要求：

(1)使用碳素墨水或者墨汁書(shū)寫(xiě)；

(2)符合國(guó)家現(xiàn)金管理制度；

(3)禁止簽發(fā)空頭支票、簽章不符支票和密碼錯(cuò)誤支票。

11.簽發(fā)空頭支票、簽章不符支票、密碼錯(cuò)誤支票的責(zé)任：開(kāi)戶行退票；由人行處以票

面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。屢

次簽發(fā)的，開(kāi)戶行可以停止其支票業(yè)務(wù)。

12.結(jié)算賬戶注銷(xiāo)時(shí)，領(lǐng)購(gòu)的空白支票如何處理：全部交還銀行注銷(xiāo)。

13.支票怎樣提示付款？持票人可以直接向付款人提示付款，也可以委托開(kāi)戶行向付款

人提示付款。支取現(xiàn)金的支票不可委托。委托收款時(shí)，應(yīng)當(dāng)背書(shū)并簽章。

14.現(xiàn)金支票如何交給收款人：

從騎縫線剪開(kāi)。正聯(lián)交給收款人。存根聯(lián)留下作為記賬依據(jù)。

三、商業(yè)匯票

（-）商業(yè)匯票的概念和種類(lèi)

1.匯票：出票人簽發(fā)的委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收

款人或者持票人的票據(jù)。

2.匯票當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。出票人和付款人為票據(jù)義務(wù)人，收款人為票

據(jù)權(quán)利人。

3.匯票的種類(lèi)：按出票人不同分為銀行匯票和商業(yè)匯票。以付款期限長(zhǎng)短為標(biāo)準(zhǔn)分為即

期匯票和遠(yuǎn)期匯票。

4.銀行匯票：匯款自帶。

5.商業(yè)匯票分類(lèi)：按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

（二）商業(yè)匯票的出票

1.出票：出票人簽發(fā)票據(jù)，并將其交付給收款人的票據(jù)行為。

2.出票的條件：匯票的出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付匯

票金額的可靠資金來(lái)源。匯票的出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)

當(dāng)事人的資金。

3.出票的絕對(duì)必要記載事項(xiàng)：表明匯票的字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款

人名稱(chēng)、收款人名稱(chēng)、出票R期、出票人簽章。

4.商業(yè)匯票的付款期限：

由交易雙方確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

（三）商業(yè)匯票的承兌

1.承兌：匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

2.匯票付款期限分類(lèi)：定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后定期付款。

3.承兌的記載事項(xiàng)：付款人承兌匯票的應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并

簽章。見(jiàn)票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期。

4.匯票上未記載承兌日期的處理：以持票人提示承兌之日起的第3日為承兌日期。

5.提示承兌的期限：定日付款或者出票后定期付款的匯票，在匯票到期日前。見(jiàn)票后定

期付款的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)。

6.無(wú)需提示承兌的匯票：見(jiàn)票即付的匯票。

4匯票未按期提示承兌的后果：持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。但見(jiàn)票即付的匯票無(wú)須

提小承兌。

8.付款人的承兌期限：自收到提示承兌的匯票之日起3R內(nèi)，承兌或者拒絕承兌。

9.拒絕承兌證明：付款人拒絕承兌的，應(yīng)當(dāng)向持票人出具拒絕承兌證明，持票人憑該證

明行使追索權(quán)。付款人在3日內(nèi)不答復(fù)的，視為拒絕承兌，持票人可以要求其提供該證

明。

10.接受承兌回單：付款人收到提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回

單?；貑紊蠎?yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章。

11.付款人向持票人簽發(fā)收到匯票的回單時(shí)，承兌生效。錯(cuò)。將已承兌匯票退還持票人

時(shí)承兌生效。

12.付款人附有條件承兌的后果：視為拒絕承兌。

13.承兌的效力：（1）承兌人于匯票到期日必須向持票人無(wú)條件地支付匯票上的金額，否

則應(yīng)承擔(dān)遲延付款責(zé)任；（2）承兌人必須對(duì)匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，包括付款請(qǐng)求

權(quán)人和追索權(quán)人；（3）承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人；（4）承兌人的

票據(jù)責(zé)任不因持票人未按期提示付款而解除。

（四）商業(yè)匯票的付款

1.付款：付款人依據(jù)票據(jù)文義，支付票據(jù)金額以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。

2.付款的程序：付款提示、審查匯票、支付票款、交付匯票。

3.持票人付款的期限：見(jiàn)票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款，定日

付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票，自到期日起10R內(nèi)向承兌人提示付

款。

4.通過(guò)銀行或者通過(guò)票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的效果：視同持票人提示付款。

5.持票人未按期提示付款的后果：持票人在作出說(shuō)明后，承兌人或付款人仍應(yīng)當(dāng)承擔(dān)付

款責(zé)任。

6.付款人審查匯票的方法：形式審查。審查匯票背書(shū)的連續(xù)，并審查提示付款人的合法

身份證明或者有效證件，否則付款人自行承擔(dān)責(zé)任。

7.支付票款的方法：當(dāng)日支付、足額支付。

8.付款人在到期日前付款的責(zé)任：由付款人自行承擔(dān)所產(chǎn)生的責(zé)任。

9.匯票金額為外幣的，如何足額支付？按照付款日的市場(chǎng)匯價(jià)，以人民幣支付匯票當(dāng)事

人。對(duì)匯票支付的貨幣種類(lèi)另有約定的，從其約定。

10.持票人交付匯票的方法：持票人獲得付款后，在匯票上簽收，再將匯票交給付款

人。

11.付款的效力：付款人依法足額付款后，全體匯票債務(wù)人的責(zé)任解除。

（五）商業(yè)匯票的背書(shū)

1.匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓的方法：背書(shū)并交付匯票。出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，

不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)粎R票被拒絕承、兌被拒絕付款或超過(guò)付款提示期限的，不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)駝t，原背

書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任。

2.背書(shū)：持票人在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)，并簽章的票據(jù)行為。

3.背書(shū)的種類(lèi)：轉(zhuǎn)讓背書(shū)、非轉(zhuǎn)讓背書(shū)。

4.非轉(zhuǎn)讓背書(shū)的種類(lèi)：委托收款背書(shū)、質(zhì)押背書(shū)。

5.背書(shū)的內(nèi)容：背書(shū)人簽章并記載背書(shū)日期。匯票以背書(shū)轉(zhuǎn)讓或者以背書(shū)將一定的匯票

權(quán)利授予他人行使時(shí)，還必須記載被背書(shū)人名稱(chēng)。

6.背書(shū)未記載日期的處理：視為在匯票到期日前背書(shū)。

7.粘單的使用原因：票據(jù)憑證不能滿足背書(shū)人記載事項(xiàng)的需要。

8.粘單的使用方法：粘單上的第一記載人應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘接處簽章。

9.背書(shū)不得記載事項(xiàng)：背書(shū)不得附有條件。背書(shū)所附條件不具有匯票上的效力。將匯票

金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書(shū)，或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書(shū)無(wú)效。

10.背書(shū)連續(xù)：指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)讓匯票的背書(shū)人與受讓匯票的被背書(shū)人在匯票上的簽

章依次前后銜接。

11.匯票背書(shū)不連續(xù)的后果：付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔(dān)責(zé)

任。

12.背書(shū)記載“委托收款”字樣的后果：被背書(shū)人有權(quán)代背書(shū)人行使被委托的匯票權(quán)

利，但是被背書(shū)人不得再以背書(shū)轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。

13.背書(shū)記載“質(zhì)押”字樣的后果：被背書(shū)人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)可以行使匯票權(quán)利。但

是，以匯票設(shè)定質(zhì)押時(shí)，出質(zhì)人在匯票上只記載了質(zhì)押字樣而未在票據(jù)上簽章的，或者出

質(zhì)人未在匯票或粘單上記載質(zhì)押字樣而另行簽訂質(zhì)押合同的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。

（六）商業(yè)匯票的保證

1.匯票保證：第三人以擔(dān)保特定匯票債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所為的一

種附屬票據(jù)行為。

2.保證的當(dāng)事人：保證人和被保證人

3.保證人的資格：由匯票債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。

4.保證的記載事項(xiàng)：保證字樣、保證人名稱(chēng)和住所、被保證人的名稱(chēng)、保證日期、保證

人簽章。

5.未記載被保證人名稱(chēng)的處理：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出

票人為被保證人。

6.未記載保證日期的處理：出票日期為保證日期。

7.附有條件保證的效力：該條件不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。

8.保證人的責(zé)任：與被保證人一起對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。

9.共同保證人的責(zé)任：連帶責(zé)任。

10.保證人的追索權(quán)：保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的

追索權(quán)。

四、信用卡

（一）信用卡的概念和種類(lèi)1.信用卡：一種非現(xiàn)金交易付款的方式，是簡(jiǎn)單的信貸服

務(wù)。銀行依照用戶的信用度與財(cái)力發(fā)給持卡人，持卡人持信用卡消費(fèi)時(shí)無(wú)須支付現(xiàn)金，待

結(jié)賬日時(shí)再行還款。

2.信用卡分類(lèi)：貸記卡、準(zhǔn)貸記卡。準(zhǔn)貸記卡必須先交付一定的備用金。信用卡都有信

用額度。

3.信用卡分類(lèi)：人民幣卡、外幣卡。

4.信用卡分類(lèi)：?jiǎn)挝豢?、個(gè)人卡。

（二）信用卡的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

賓館、餐飲、娛樂(lè)、旅游行?業(yè)不得低于交易金額的2%,其他行業(yè)不得低于1猊

（三）信用卡的申領(lǐng)與銷(xiāo)戶

L申領(lǐng)單位卡的條件：必須在境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立了基本賬戶；憑人行核發(fā)的開(kāi)戶許可

證向發(fā)卡銀行申領(lǐng)；單位卡可以辦理若干張；持卡人的資格需要有單位法定代表人的書(shū)面

指定。

2.申領(lǐng)個(gè)人卡的條件：具有完全的民事行為能力；持有公安機(jī)關(guān)規(guī)定的有效的身份證

件；主持卡人可以為親屬辦理附屬卡，附屬卡最多2張。

3.信用卡的銷(xiāo)戶：?jiǎn)挝豢ㄙ~戶內(nèi)的余額轉(zhuǎn)入單位基本結(jié)算賬戶，不得提取現(xiàn)金。個(gè)人卡

賬戶內(nèi)的余額可以轉(zhuǎn)賬，也可以提取現(xiàn)金。持卡人透支后，只能在還清本息后，才能辦理

銷(xiāo)戶。

（四）信用卡的資金來(lái)源

1.單位卡的資金來(lái)源：一律從基本賬戶轉(zhuǎn)入。不得交存現(xiàn)金。不得將銷(xiāo)貨收入存入單位

卡賬戶。

2.個(gè)人卡的資金來(lái)源：存入或者轉(zhuǎn)入。嚴(yán)禁將單位款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。

（五）信用卡使用的主要規(guī)定

1.信用卡透支額度：個(gè)人普通卡為1千元，公司卡為5千元。

2.信用卡透支的利息：

自簽單日或者銀行記賬日起15日內(nèi)，按日息萬(wàn)分之五計(jì)算；超過(guò)15日的，按日息萬(wàn)

分之十計(jì)算；

超過(guò)30或者透支超過(guò)規(guī)定限額日的，按日息萬(wàn)分之十五計(jì)算；計(jì)算時(shí)不分段，一律按

最圖利率。

3.信用卡丟失的處理：

立即向發(fā)卡銀行掛失。掛失前被非法使用的款項(xiàng)，由持卡人個(gè)人負(fù)責(zé)。

4.信用卡備用金的利息:

按人行規(guī)定的活期存款付息。

同一賬戶的月透支余額，個(gè)人卡不得超過(guò)5萬(wàn)元，單位卡5不得超過(guò)10萬(wàn)元。

五、匯兌

1.匯兌結(jié)算的主體：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人均可。

2.匯兌的方式：信匯、電匯兩種。

3.匯出回單誰(shuí)簽發(fā)？匯出銀行。證明銀行受理了匯款。

4.收賬通知誰(shuí)簽發(fā)？匯入銀行。證明款項(xiàng)已到收款人賬戶。

5.收款人支取現(xiàn)金的條件：匯款人和收款人均為個(gè)人；匯款憑證上有“現(xiàn)金”字樣。

6.撤銷(xiāo)匯兌的條件：匯出銀行尚未將款項(xiàng)匯出；原信匯電匯的回單應(yīng)交還銀行。轉(zhuǎn)匯銀

行不受理撤銷(xiāo)匯兌的申請(qǐng)。

7.退匯的方式：收款人拒絕接受匯款的，匯入銀行應(yīng)當(dāng)立即退匯；收款人2個(gè)月不領(lǐng)取

匯款的，匯入銀行應(yīng)主動(dòng)退匯。

第三章稅收法律制度

第一節(jié)稅收概述

一、稅收的概念與分類(lèi)

L稅收：國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑政治權(quán)力，按法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的特定分配

方式。

2.稅收的作用：

(1)國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式；

(2)國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；

(3)維護(hù)國(guó)家政權(quán)；

(4)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。

3.稅收的特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。

4.稅收按征稅對(duì)象分類(lèi)：流轉(zhuǎn)稅類(lèi)、所得稅類(lèi)、財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)、資源稅類(lèi)和行為稅類(lèi)。

5.稅收按征收管理的分工體系分類(lèi)：工商稅類(lèi)、關(guān)稅類(lèi)。

6.稅收按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類(lèi)：中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

7.稅收按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類(lèi)：從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

二、稅法及構(gòu)成要素

1.稅法：調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。

2.稅收與稅法的關(guān)系：稅收屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，稅法屬于上層建筑。稅法是稅收的依據(jù)和保

障。

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