金融企業(yè)信息的披露

淺談金融企業(yè)信息披露存在的問(wèn)題及對(duì)策我國(guó)金融企業(yè)信息披露還很不充分,市場(chǎng)約束力薄弱,按照國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行信息披露勢(shì)在必行。對(duì)進(jìn)一步完善金融企業(yè)信息披露制度有一定的規(guī)范作用。因此,金融企業(yè)信息披露的完善是進(jìn)一步完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)銀行的市場(chǎng)約束，提高金融透明度的要求，也是國(guó)際銀行監(jiān)管力度發(fā)展的趨勢(shì)。探究我國(guó)金融企業(yè)信息披露的制約因素及其改革途徑已成當(dāng)務(wù)之急。要想改變這樣的不利局面，就要對(duì)金融企業(yè)披露管理制度進(jìn)行必要的規(guī)范與補(bǔ)充。一、金融企業(yè)信息披露的含義及原則一)金融企業(yè)信息披露的含義信息披露制度的起源是證券市場(chǎng)發(fā)展到一定階段，相互聯(lián)系、相互作用的證券市場(chǎng)特性與上市公司特性在證券法律制度上的反映[1]。世界各國(guó)證券立法莫不將上市公司的各種信息披露作為法律法規(guī)的重要內(nèi)容，信息披露制度源于英國(guó)和美國(guó)。英國(guó)的“南海泡沫事件”(SouthSeaBubble)⑵導(dǎo)致了1720年“詐欺防止法案”(BubbleActof1720)⑶的出臺(tái)，而后1844年英國(guó)合股公司法(TheJointStockCompaniesAct1844)中關(guān)于“招股說(shuō)明書(shū)"(Prospectus)[4]的規(guī)定，首次確立了強(qiáng)制性信息披露原則(ThePrincipleofCompulsoryDisclosure)[5]但是，當(dāng)今世界信息披露制度最完善、最成熟的立法在于美國(guó)。它關(guān)于信息披露的要求最初源于1911年堪薩斯州的《藍(lán)天法》(BlueSkyLaw)?。1929年華爾街證券市場(chǎng)的大陣痛，以及陣痛前的非法投機(jī)、欺詐與操縱行為，促使了美國(guó)聯(lián)邦政府1933年的《證券法》和1934年的《證券交易法》的頒布。在1933年的《證券法》中美國(guó)首次規(guī)定實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，這被認(rèn)為是世界上最早的信息披露制度。信息披露制度是世界各國(guó)對(duì)上市公司進(jìn)行規(guī)范和管理的主要制度之一，持續(xù)向投資者披露其經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是上市公司最基本的義務(wù)。投資者依據(jù)披露信息，作出投資選擇，因此，各國(guó)證券法律均對(duì)上市公司信息披露責(zé)任作出了明確具體的規(guī)定。上市公司及其董事會(huì)信息披露必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，禁止欺詐行為及內(nèi)幕交易。作為一個(gè)完整的體系，信息披露制度第1頁(yè)涉及到信息披露主體，信息披露的時(shí)間、形式、內(nèi)容、手段及法律責(zé)任等多方面內(nèi)容。金融企業(yè)是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得金融監(jiān)管部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和財(cái)務(wù)公司等；執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等；執(zhí)業(yè)需取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)公司等。金融企業(yè)信息披露是指金融企業(yè)依照法律法規(guī)的要求，通過(guò)定期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告及其他披露文件，將反映其經(jīng)營(yíng)狀況的主要信息向金融監(jiān)管當(dāng)局予以公開(kāi)的過(guò)程。狹義的信息披露僅指對(duì)市場(chǎng)的信息公開(kāi)，而廣義的信息披露包括所有的內(nèi)幕信息在外部的任何層次的公開(kāi)，披露的對(duì)象包括了所有與信息相關(guān)并對(duì)信息作出反應(yīng)的主體。具體來(lái)說(shuō)金融企業(yè)需要進(jìn)行信息披露的內(nèi)容一般包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、公司治理、年度重大事項(xiàng)、各類風(fēng)險(xiǎn)管理狀況等。銀行部門要本著真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的原則，全面披露銀行管理信息，向投資者、存款人、相關(guān)利益人提高透明的金融保證。最早的金融信息披露政策是《新巴塞爾資本協(xié)議》，它早在2004年就對(duì)商業(yè)銀行信息披露的主要領(lǐng)域、具體披露要求、具體的披露格式、全面信息披露的理念作出了規(guī)定。隨著世界金融的一體化，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在2006年會(huì)議通過(guò)了《商業(yè)銀行信息披露辦法》，并于2007年起開(kāi)始實(shí)施。該法為中資商業(yè)銀行、中外合資銀行、農(nóng)村信用社、貸款公司、城市信用社等各類商業(yè)銀行在內(nèi)的所有銀行提供了相關(guān)法律規(guī)定。（二）金融企業(yè)信息披露的原則金融企業(yè)從保護(hù)投資者利益的角度出發(fā)，應(yīng)遵循真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性和可比性等原則，規(guī)范地披露有關(guān)信息。（一）有用性，即披露的信息在決策方面有用，能夠滿足使用者的需求，增加使用者對(duì)金融信息的了解，降低投資者決策的盲目性和風(fēng)險(xiǎn)。（二）相關(guān)性，即信息披露不能一廂情愿地主觀決定，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的要求和市場(chǎng)用戶的需求，規(guī)范信息披露的形式、數(shù)量和質(zhì)量。（三）可靠性，即披露信息必須可靠，不能錯(cuò)誤引導(dǎo)用戶的判斷，不能進(jìn)行虛假的陳述，也不得有重大遺漏。（四）中立性，即信息的產(chǎn)生過(guò)程及結(jié)果不能有特定的偏向，不能在客觀的信息上附加某種主觀色彩以達(dá)到刻意滿足特定信息使用者需要的目的，否則信息的真實(shí)性就會(huì)受到質(zhì)疑。這些信息主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理和年度重大事項(xiàng)等，其中特別強(qiáng)調(diào)了金融企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明本行的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)以及它們的變更情況，并將關(guān)聯(lián)方交易的總量及重大關(guān)聯(lián)方交易的情況作為金融企業(yè)對(duì)外信息披露的重要組成部分。在規(guī)范金融企業(yè)信息披露要求方面，盡管《新巴塞爾資本協(xié)議》相比，在信息披露的廣度、深度、管理要求和技術(shù)水平等方面還存在一定差距，但其出發(fā)點(diǎn)和嚴(yán)密性仍值得我國(guó)金融企業(yè)重視和貫徹，它對(duì)于促進(jìn)金融企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、規(guī)范財(cái)務(wù)行為，以及有效地維護(hù)存款人和利益相關(guān)者的合法權(quán)益，促進(jìn)金融企業(yè)安全、穩(wěn)健、高效地運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，具有重大意義和作用。二、 推行金融企業(yè)信息披露的意義信息披露制度在信息公開(kāi)的時(shí)間上是個(gè)永遠(yuǎn)持續(xù)的過(guò)程，是定期與不定期的結(jié)合。推行金融企業(yè)信息的披露，存在起重要意義。（一）有利于找出與國(guó)際銀行業(yè)最新發(fā)展的差距，跟蹤發(fā)展新動(dòng)向巴塞爾委員會(huì)12個(gè)成員國(guó)的銀行在全球金融業(yè)中占有舉足輕重的作用，代表著整個(gè)金融業(yè)發(fā)展的最新方向。同時(shí)，委員會(huì)與其成員國(guó)金融業(yè)之間保持著十分密切的聯(lián)系，并進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)查、面談和溝通。這樣，委員會(huì)不斷保持與世界金融業(yè)發(fā)展同步，在此基礎(chǔ)上制定出國(guó)際金融監(jiān)管方面的有關(guān)規(guī)定。因此，其原則必然折射出世界金融業(yè)的最新發(fā)展動(dòng)向。對(duì)照這些原則，可從中發(fā)現(xiàn)我國(guó)金融企業(yè)與國(guó)際先進(jìn)同業(yè)之間的差距，明確未來(lái)的發(fā)展方向。從我國(guó)目前情況看，金融企業(yè)與國(guó)際同業(yè)先進(jìn)水平的差距突出地表現(xiàn)在各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)用上。以市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理為例，國(guó)際上這一技術(shù)巴比較成熟了。除了一些國(guó)際活躍銀行運(yùn)用外，許多非成員國(guó)銀行也都運(yùn)用了v訊一類的技術(shù)，如澳大利亞、新加坡、香港、馬來(lái)西亞、泰國(guó)、印度、南非、墨酉哥等國(guó)的一些大銀行也都采用了此類技術(shù)。在信用風(fēng)險(xiǎn)方面，國(guó)際上正在向運(yùn)用統(tǒng)計(jì)模型方向發(fā)展，有的正在建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)。同時(shí)，巴塞爾委員會(huì)還提倡建立內(nèi)部評(píng)級(jí)體系，或充分運(yùn)用外部評(píng)級(jí)。在這些方面，目前我國(guó)金融業(yè)都有很大差距。由于在制定有關(guān)披露規(guī)范時(shí)，必然有一定的超前性，因此對(duì)國(guó)際新動(dòng)向給予充分的關(guān)注還是必要的。從“新協(xié)議”透出的新動(dòng)向看，今后披露的信息將更多地來(lái)自金融內(nèi)部系統(tǒng)，對(duì)信息披露的規(guī)范也將更多地側(cè)重于對(duì)內(nèi)部系統(tǒng)的描述和評(píng)價(jià)。此外，操作風(fēng)險(xiǎn)在金融業(yè)和監(jiān)管部門中受到越來(lái)越多的關(guān)注，且這一趨勢(shì)還有繼續(xù)之勢(shì)。關(guān)注這些問(wèn)題，并研究其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，可以使我們有一定的主動(dòng)權(quán)，避免始終處于落后的局面，盲目跟著他人走彎路。（二）有利于階段性推進(jìn)對(duì)于一些條件尚不成熟的國(guó)家，信息披露采用漸進(jìn)式也是巴塞爾原則所倡導(dǎo)的。這一精神在“新協(xié)議”中體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是采用核心披露與補(bǔ)充披露相結(jié)合的方式，二是區(qū)分不同發(fā)展水平的金融業(yè)，提出不同的披露要求，前述的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理和信用風(fēng)險(xiǎn)管理即為一例。我們認(rèn)為，我國(guó)金融企業(yè)信息披露最宜采用“階段性推進(jìn)”的策略。關(guān)于階段性推進(jìn)，具體可分三個(gè)方面。第一，視不同金融業(yè)的具體情況分先后走。我國(guó)金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)發(fā)展、管理技術(shù)方面差異很大。有條件的可以要求高一些，如上市銀行。美國(guó)也是如此，即使進(jìn)人世界前100家的銀行，也不是個(gè)個(gè)都能達(dá)到巴塞爾委員會(huì)的要求。以市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)為例，缺口管理和敏感分析較容易，但VAR要求有較強(qiáng)的支持條件，如需要時(shí)期較長(zhǎng)的、真實(shí)、可靠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。我國(guó)有些金融企業(yè)近年來(lái)較注重這方面的數(shù)據(jù)建設(shè)，但大部分尚未意識(shí)到、或正處在發(fā)展初期，長(zhǎng)期數(shù)據(jù)根本無(wú)法獲得。因此，對(duì)不同金融業(yè)視其具體情況而采用不同的披露標(biāo)準(zhǔn)是切合實(shí)際的。第二，區(qū)分核心披露和補(bǔ)充披露，且時(shí)間上有先后。在巴塞爾新協(xié)議中，“核心”披露為基本披露要求。委員會(huì)區(qū)分“核心”和“補(bǔ)充”披露主要考慮到重要性原則，因?yàn)橛械闹行〗鹑跇I(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，復(fù)雜程度低，有的金融企業(yè)某類業(yè)務(wù)即使存在也占很小比例，對(duì)金融企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)和收益的影響微不足道。對(duì)這些金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，將所有信息不分主次地披露是很不合理的。與國(guó)際大型活躍金融企業(yè)相比，我國(guó)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模及復(fù)雜程度都相去甚遠(yuǎn)。因此，近期應(yīng)當(dāng)以巴塞爾“核心”披露要求為基本目標(biāo)，以后再逐步提高。第三，由于多方面原因，包括對(duì)披露效應(yīng)的擔(dān)心，金融企業(yè)對(duì)披露某些信息，如貸款分布、不良資產(chǎn)、呆帳準(zhǔn)備金計(jì)提、利息與非利息收益、表外業(yè)務(wù)損益影響等非常敏感。我們認(rèn)為，對(duì)于敏感信息，特別是定量信息，目前披露有一定困難的，可以先從定性信息開(kāi)始。對(duì)于信息使用者來(lái)說(shuō)，定性信息披露好壞，也能在一定程度上幫助他們了解銀行經(jīng)營(yíng)管理的基本狀況。定性信息是信息披露中很重要的一部分，應(yīng)當(dāng)加以重視。（三）有利于對(duì)新興市場(chǎng)國(guó)家的特別要求考慮到一些金融市場(chǎng)不夠發(fā)達(dá)國(guó)家的情況，巴塞爾委員會(huì)有針對(duì)性地提出了一些建議。這些建議中有一點(diǎn)特別值得我們注意，即在金融市場(chǎng)不夠發(fā)達(dá)的國(guó)家，由于市場(chǎng)約束作用微弱，公開(kāi)信息披露并不能促進(jìn)市場(chǎng)監(jiān)督發(fā)揮作用。因此，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)建立一套全面的監(jiān)管信息系統(tǒng)，以彌補(bǔ)公開(kāi)信息披露的不足。我國(guó)目前金融市場(chǎng)尚處在發(fā)展初期，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、投資品種和監(jiān)管技術(shù)等方面都存在不少問(wèn)題。強(qiáng)化監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管作用，建立相應(yīng)的監(jiān)管信息系統(tǒng)，對(duì)減少金融體系風(fēng)險(xiǎn)是很有必要的。總之，目前我國(guó)金融企業(yè)信息披露水平離巴塞爾委員會(huì)的要求有較大差距。如何縮短距離，改善形象，以積極的姿態(tài)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，這在我國(guó)當(dāng)前是非常緊迫的一項(xiàng)工作三、 我國(guó)金融企業(yè)信息披露中存在的問(wèn)題我國(guó)在引進(jìn)證券市場(chǎng)的過(guò)程中，由于歷史形成的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和體制很難立即與全新的證券市場(chǎng)相匹配，造成的后果是現(xiàn)聯(lián)階段我國(guó)金融市場(chǎng)雖然具備了現(xiàn)代金融市場(chǎng)的基本要素和發(fā)揮著基本的功能，但是該市場(chǎng)仍然存在較大的制度性缺陷。一）信息披露內(nèi)容不夠深入和全面市場(chǎng)約束有助于加強(qiáng)資本管制的效果,促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。這是因?yàn)槭袌?chǎng)機(jī)制為金融企業(yè)提供了審慎經(jīng)營(yíng)的強(qiáng)大驅(qū)動(dòng)力。市場(chǎng)也促使金融企業(yè)保持雄厚的資本基礎(chǔ),從而在未來(lái)抵御巨額損失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。但是,有效的市場(chǎng)約束要求信息準(zhǔn)確、全面、充分。只有金融企業(yè)全面充分地發(fā)布資本水平和風(fēng)險(xiǎn)狀況方面的準(zhǔn)確信息,市場(chǎng)參與者才能準(zhǔn)確判斷金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。可是，現(xiàn)在我國(guó)的金融企業(yè)信息披露的內(nèi)容不夠充分，想要發(fā)揮有效的市場(chǎng)約束力有很多困難。例如：會(huì)計(jì)報(bào)表附注過(guò)于簡(jiǎn)單，風(fēng)險(xiǎn)信息披露不足。我國(guó)金融企業(yè)的報(bào)表附注內(nèi)容多是一些表面內(nèi)容（如：只有會(huì)計(jì)政策方面的說(shuō)明），過(guò)于簡(jiǎn)單的附注說(shuō)明不能體現(xiàn)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量等。這樣的信息披露直接影響市場(chǎng)和國(guó)家金融機(jī)構(gòu)對(duì)金融企業(yè)的監(jiān)管。不僅為國(guó)家分析金融風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)困難，對(duì)于金融企業(yè)自身來(lái)說(shuō)也增添了很多風(fēng)險(xiǎn)因素。（二）信息披露內(nèi)容存在失真現(xiàn)象現(xiàn)在的金融企業(yè)信息披露大部分存在著披露內(nèi)容失真的問(wèn)題，根據(jù)巴塞爾委員會(huì)《新資本協(xié)議》的有關(guān)要求,當(dāng)出現(xiàn)資本損失與特定資產(chǎn)減值時(shí),必須要對(duì)相關(guān)的金融監(jiān)管部門、相關(guān)的利益方提供信息，方可作為附屬資本計(jì)算資本充足率。如今，我國(guó)的金融企業(yè)在開(kāi)展信息披露工作時(shí)，常常出現(xiàn)一些資本充足率過(guò)高的情況。還有，有些金融企業(yè)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取不足。從監(jiān)管部門的檢查中發(fā)現(xiàn),各上市金融企業(yè)均不同程地通過(guò)縮小計(jì)提范圍、高估資產(chǎn)市值、隨意調(diào)整計(jì)提比例等手段少提或不提損失準(zhǔn)備,而其他非上市金融企業(yè)在提取貸款損失準(zhǔn)備等方面還沒(méi)真正到位。這樣的話,不能如實(shí)反映各類資產(chǎn)的實(shí)有價(jià)值，信息披露失去了原有的實(shí)際意義，為金融監(jiān)管工作帶來(lái)了不利，究其原因主要是由于過(guò)于依賴于資金的賬面使用，沒(méi)能建立健全相應(yīng)的信息披露體系。（三）監(jiān)管主體多元化、職責(zé)界定不清晰我國(guó)金融企業(yè)信息披露監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系中包括中國(guó)人民銀行、證監(jiān)會(huì)銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、各證交所等。這些監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職能交叉重疊甚至沖突，使各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的權(quán)力和職責(zé)的劃分、監(jiān)管任務(wù)的協(xié)調(diào)、監(jiān)管信息的共享問(wèn)題難以得到保障，從而形成重復(fù)監(jiān)管或監(jiān)管不足，嚴(yán)重阻礙了監(jiān)管部門有效及時(shí)的處理有關(guān)行政事務(wù)，最終將不利于金融企業(yè)的信息披露和對(duì)股東、債權(quán)人等利益相關(guān)人的保護(hù)。（四）對(duì)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)披露不足風(fēng)險(xiǎn)披露是金融企業(yè)信息披露最為薄弱的部分，缺乏對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)、不同風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的資本要求等信息的披露，基本沒(méi)有披露利率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)方面的信息。（五）網(wǎng)上金融企業(yè)的認(rèn)證中心建設(shè)速度緩慢目前中國(guó)各金融企業(yè)的客戶很多，都是網(wǎng)上的潛在客戶，然而由于國(guó)內(nèi)金融企業(yè)在建設(shè)認(rèn)證中心的意見(jiàn)上難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，使得網(wǎng)上金融的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有統(tǒng)一。而外資金融企業(yè)又虎視耽耽，一旦外資進(jìn)入，美國(guó)標(biāo)準(zhǔn)、日本標(biāo)準(zhǔn)將在中國(guó)大地上大行其道。分析人士認(rèn)為，網(wǎng)上認(rèn)證中心不解決，那么網(wǎng)上金融將不能成為真正意義上的網(wǎng)上金融。（六）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中與信息安全的矛盾數(shù)據(jù)大集中意味著統(tǒng)一管理，減少重復(fù)建設(shè)，數(shù)據(jù)集中以后，能夠有效地提高金融企業(yè)的管理水平，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，進(jìn)一步提高資金的流動(dòng)性和資金營(yíng)運(yùn)的效率，有效地改善金融企業(yè)的管理機(jī)制。而且，數(shù)據(jù)集中是實(shí)現(xiàn)各種新業(yè)務(wù)和新服務(wù)的前提基礎(chǔ)。然而，數(shù)據(jù)大集中雖是金融信息化的一大趨勢(shì)，但集中從某種角度上講增加了系統(tǒng)的不安全性，一旦某一地方的系統(tǒng)出了問(wèn)題，那全國(guó)的系統(tǒng)都將受到影響。四、加強(qiáng)金融企業(yè)信息披露管理的對(duì)策我國(guó)現(xiàn)行立法中尚無(wú)關(guān)于金融企業(yè)信息披露的高層次法律,只有一些行政規(guī)章,而且這些規(guī)章中還存在諸多不足。所以，對(duì)于金融企業(yè)自身來(lái)說(shuō)要依據(jù)法律適用標(biāo)準(zhǔn)，建立多層次的信息披露體系、規(guī)范信息披露的內(nèi)容，完善金融企業(yè)信息披露制度。（一）構(gòu)建多層次的信息披露體系完整的信息披露體系不僅包括金融企業(yè)下級(jí)對(duì)上級(jí)以及金融企業(yè)向監(jiān)管當(dāng)局的信息報(bào)告，而且也包括了金融企業(yè)向公眾的披露以及監(jiān)管當(dāng)局對(duì)信息披露的監(jiān)督。廣義的金融企業(yè)信息披露是一個(gè)多層次的體系，在這樣的體系之中，首先要建立方向體系：金融企業(yè)之間、向上級(jí)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、對(duì)下級(jí)金融機(jī)構(gòu)等都是必須要建立信息披露的關(guān)系方。然后，要建立客戶信息披露體系，各個(gè)金融企業(yè)都有對(duì)銀行存款人、貸款人、相關(guān)利益人進(jìn)行信息披露。再者，要建立市場(chǎng)信息披露體系，包括國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)的披露，主要是通過(guò)信息披露來(lái)達(dá)到市場(chǎng)選擇的目的。最后，要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)信息披露，達(dá)到各部門的信息披露共識(shí)。（二）規(guī)范信息披露的內(nèi)容針對(duì)我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中附注內(nèi)容不夠詳細(xì)的問(wèn)題，要從規(guī)范信息披露內(nèi)容，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)披露入手。現(xiàn)在我國(guó)金融會(huì)計(jì)的報(bào)表披露較為規(guī)范，應(yīng)重點(diǎn)規(guī)范的是報(bào)表附注的內(nèi)容，金融企業(yè)要硬向規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露會(huì)計(jì)政策、準(zhǔn)備金的范圍和方法、利息的確認(rèn)方法、各項(xiàng)投資的主要方向、證券投資的計(jì)價(jià)方法等，做到準(zhǔn)確、全面、完善地披露金融工具的計(jì)價(jià)方法。對(duì)于資產(chǎn)質(zhì)量狀況，如逾期貸款、滯賬貸款的數(shù)額等要分別披露各類貸款的余額、貸款準(zhǔn)備金的余額、逾期的拆放同業(yè)及其他金融性公司的數(shù)額等要對(duì)其?？赡軜?gòu)成的損失情況進(jìn)行必要的披露?？傊?，金融企業(yè)信息披露制度對(duì)金融企業(yè)的信息披露內(nèi)容和質(zhì)量進(jìn)行了規(guī)范。但目前我國(guó)的金融企第10頁(yè)業(yè)信息披露在真實(shí)性、充分性、及時(shí)性和可比性方面還存在著缺陷,為了提高我國(guó)金融企業(yè)信息披露的質(zhì)量,應(yīng)該加快完善信息披露制度、構(gòu)建信息披露體系、規(guī)范信息披露的內(nèi)容，,推進(jìn)金融企業(yè)改革,避免出現(xiàn)金融企業(yè)業(yè)務(wù)的高負(fù)債的現(xiàn)象。（三） 建立健全適合我國(guó)金融企業(yè)的監(jiān)管信息處理系統(tǒng)金融業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)是指金融業(yè)監(jiān)管有關(guān)渠道采集原始信息在通過(guò)統(tǒng)一加工的基礎(chǔ)上，最終形成有用的監(jiān)管原始信息。針對(duì)我國(guó)監(jiān)管信息的傳遞速度慢且范圍狹窄的狀況，應(yīng)疏通信息交流管道，加強(qiáng)多渠道、標(biāo)準(zhǔn)化的金融業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)建設(shè)，提高收集、處理、利用信息的能力。根據(jù)我國(guó)金融業(yè)監(jiān)管縱向設(shè)置和橫向協(xié)調(diào)的特點(diǎn)，金融業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)應(yīng)該包括銀監(jiān)會(huì)內(nèi)部信息、監(jiān)督部門間共享信息、商業(yè)銀行管理信息、社會(huì)監(jiān)督補(bǔ)充信息、外資銀行信息收集處理等五個(gè)系統(tǒng)監(jiān)管信息中心將各個(gè)子系統(tǒng)收集的監(jiān)管信息集中輸?shù)綌?shù)據(jù)庫(kù)中心進(jìn)行加工處理，把孤立的信息變成有價(jià)值的信息，把原始信息變成監(jiān)管基礎(chǔ)信息，這也是金融業(yè)監(jiān)管綜合數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的信息來(lái)源。在建立多渠道、標(biāo)準(zhǔn)化的金融業(yè)監(jiān)管信息處理系統(tǒng)的同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)支持金融業(yè)信息披露管理技術(shù)硬件與軟件的開(kāi)發(fā)和升級(jí)，力求建立一套適合我國(guó)金融企業(yè)的信息披露管理與監(jiān)管軟件。（四） 制定頒布一套針對(duì)金融企業(yè)信息披露的法律制度目前針對(duì)我國(guó)金融業(yè)監(jiān)管方面的法律法規(guī)上不健全，但對(duì)信息披露中的監(jiān)管沒(méi)有明確細(xì)致的規(guī)定，只做了一些簡(jiǎn)單的約束，因此有必要制定一套專門的法律制度。如對(duì)金融企業(yè)信息披露內(nèi)容與格式、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、年度報(bào)告內(nèi)容與格式等做出明確的規(guī)定。另外可參照英、美等發(fā)達(dá)國(guó)家關(guān)于金融企業(yè)信息披露方面的監(jiān)管制度，在它們成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上結(jié)合《新巴塞爾資本協(xié)議》的規(guī)定以及我國(guó)的國(guó)情制定適合我國(guó)國(guó)情的監(jiān)管制度。只有在有章可循，有法可依的情況下，金融企業(yè)信息披露制度才能穩(wěn)健起來(lái)，才能充分發(fā)揮信息披露在金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，引起金融企業(yè)對(duì)信息披露的重視。注釋張莉《證券法》吉林人民出版社2010（4）《泡沫法案》1971《詐欺防止法案》1720《招股說(shuō)明書(shū)》1844王雄元,嚴(yán)艷.強(qiáng)制性信息披露的適度問(wèn)題.會(huì)計(jì)研究,2003年第02期《藍(lán)天法》1911參考文獻(xiàn)胡維波.金融監(jiān)管的理論綜述［J］當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2004,(03)徐海燕.論證券交易所自律監(jiān)管制度及其與行政監(jiān)管的互動(dòng)關(guān)系J］杭州師范學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2005,(02).陳楊.證券市場(chǎng)監(jiān)管制度的國(guó)際比較及啟示［J］立信會(huì)計(jì)