德國財政收入體制及平衡預算趨勢

德國財政收入構成

現狀及熱點分析分析架構德國財政收入構成德國財政收入現狀德國熱點問題德國財政收入結構德國公共財政的收入來源由兩個部分組成：稅收收入，其他財政收入。稅收是德國公共財政的主要收入來源。2001年稅收占財政收入的比重達到79%，到2013年為51.8%。德國現行稅制中的主要稅種是：公司所得稅、個人所得稅、增值稅、社會保障稅、遺產和贈與稅、教會稅、土地稅、土地交易稅、房產稅、機動車輛稅、礦物油稅、煙稅、燒酒稅、咖啡稅、關稅等。KEYFIGURESPublicfinanceinbillionEuro.2013

Adjusted

Revenue1,194.8Taxrevenue619.751.87%Jointtax442.837.06%Federaltaxes100.58.41%Land

andmunicipaltaxes72.36.05%所得稅構成所得稅

自然人繳納所得稅

法人繳納法人所得稅（公司稅）工資所得稅利息稅按所得稅預計所得稅收入來源非預計所得稅不同劃分公司所得稅主要稅種概況1.公司所得稅（1）納稅人德國公司所得稅的納稅人包括居民公司和非居民公司。居民公司是指其法定所在地或者主要管理機構在德國境內的公司。（2）征稅對象、稅率居民公司就其來源于德國境內、境外的全部所得納稅，非居民公司僅就其來源于德國境內的全部所得納稅。公司就其利潤繳納兩種稅：公司所得稅和交易稅。公司所得稅稅率統(tǒng)一為25%，并且還需要繳納稅率為5.5%的團結附加稅，因此稅率為26.38%；交易稅的實際稅率通常為12%至20%，根據公司所在地區(qū)確定，大城市大多數為18%左右，交易稅可以在公司所得稅前扣除。公司所得稅股息以及其他分配的利潤的預提稅稅率為20%，加上5.5%的團結附加稅，稅率為21.1%；銀行支付的利息以及某些公債支付給居民的利息的預提稅稅率為30%，加上5.5%的團結附加稅，稅率為31.65%。在德國設有常設機構的外國公司從該常設機構取得的所得應當按照25%的稅率納稅。德國公司所得稅以公歷年為稅收年度。個人所得稅（1）納稅人德國的個人所得稅納稅人為居民個人和非居民個人。在德國有永久性住所或者在一個公歷年度以內在德國至少連續(xù)居住6個月的個人被視為居民個人。居民個人需就其來源于德國境內、境外的全部所得納稅。非居民個人只就其來源于德國境內的所得納稅。（2）征稅對象、稅率居民個人就以下7類所得繳納個人所得稅：①農林業(yè)所得、②工商業(yè)所得、③自由職業(yè)者勞務所得、④雇員收入、⑤資本投資所得（如利息和股息所得）、⑥不動產或者其他有形財產的出租收入和特許權使用費、⑦其他所得（如：退休金收入）。所有來源于農林業(yè)、經營企業(yè)和自由職業(yè)者勞務的所得到2008年1月1日將享受減免優(yōu)惠。個人所得稅2006年德國適用于單身納稅人的個人所得稅稅率表級數全年應納稅所得額稅率（%）1不超過7664歐元的部分02超過7665歐元至12739歐元的部分15.00—23.973超過12740歐元至52151歐元的部分23.97—42.004超過52151歐元的部分42.00個人所得稅2006年德國適用于已婚夫婦納稅人的個人所得稅稅率表級數全年應納稅所得額適用稅率（%）1不超過15329歐元的部分02超過15330歐元至25479歐元的部分15.00—23.973超過25480歐元至104303歐元的部分23.97—42.004超過104303歐元的部分42.00增值稅在德國境內出售貨物或者提供勞務，應當繳納增值稅。納稅人為應稅貨物、勞務的出售人或者提供人。貨物、勞務提供者的所在地決定了其經營活動發(fā)生地是否在德國境內，但是也有一些例外。例如：不動產的提供地是土地所在地；可移動貨物的提供地是該貨物所在地；會議、展覽、娛樂、培訓和教育的提供地是勞務提供地；金融服務、咨詢服務、大多數設備租賃、知識產權的使用和廣告業(yè)，如果收受人是企業(yè)家，則是收受人所在地。非發(fā)生在德國境內的貨物、勞務提供不屬于增值稅征稅范圍。德國的增值稅也對從歐盟以外國家進口到德國的貨物征收。增值稅標準稅率為16%，低檔稅率為7%（適用于農產品、食品、書籍等）。從2007年1月1日起，增值稅標準稅率將提高到19%。醫(yī)療、金融、保險、不動產交易或者長期租賃活動免繳增值稅。通常情況下，享受免稅優(yōu)惠的納稅人無權要求從其所發(fā)生的其他應稅項目的銷項稅額中抵扣免稅貨物的進項稅額。如果一個企業(yè)既涉及免稅交易，又涉及非免稅交易，進項稅要分開計算?；痉ㄖ袑λ枚?，法人稅及增值稅的規(guī)定基本法106條第三款規(guī)定：所得稅、法人稅和增值稅的收入屬聯邦和各州共享（共享稅收），但第5款所指所得稅收入和第5a款所指增值稅收入屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有的除外。聯邦和各州各享所得稅和法人稅的一半?；痉ㄖ袑λ枚悾ㄈ硕惣霸鲋刀惖囊?guī)定聯邦和各州享有增值稅收入的比例由聯邦法律予以確定并取得聯邦參議院的批準。確定增值稅分享比例時應遵循如下原則：1．在經常性收入的范圍內，聯邦和各州享有同等的要求補償其必要支出的權利。計算有關支出額度時應結合多年期財政計劃予以考慮。

2．對聯邦和各州的補償需要，應予以相互協(xié)調，以取得公正平衡，避免納稅義務人的負擔過重并要保證在聯邦領域內生活條件的統(tǒng)一。社會保障稅在德國，雇員和雇主都應當繳納社會保障稅。社會保障稅以工資、退休金等為征稅對象，按照總所得和適用稅率計算應納稅額，雇員和雇主各承擔50%，雇員應當繳納的社會保障稅由雇主從雇員的報酬中代扣代繳。社會保障稅在計算個人所得稅應納稅額時可以扣除。

社會保障稅2006年德國社會保障稅稅率表項目稅率殘疾人和老年人保險1.7%（雇主與雇員各為0.85%。從2005年起，對于23歲以上的無子女雇員要多承擔0.25%，這樣雇員的稅率為1.1%，而不是0.85%）醫(yī)療保險13.3%（為平均稅率，因為雇員可以選擇不同的保險公司，因此稅率也略有不同。雇主與雇員各為6.65%，從2005年起，雇員還要多承擔0.9%）養(yǎng)老保險19.5%（雇主與雇員各為9.75%）失業(yè)保險6.5%（雇主與雇員各為3.25%。從2007年1月1日起為4.5%）遺產和贈與稅遺產和贈與稅是聯邦政府對遺產和財產贈與征收的一種稅。遺產和贈與稅納稅人是遺產繼承人?，F規(guī)定遺產和財產贈與均作同樣處理，適用稅率從3%至70%不等。具體適用稅率由兩個因素決定：一是所繼承和接受饋贈的財產價值，稅率隨著有關資產價值的升高而提高，二是遺產繼承人與被繼承人、受贈人與捐贈人的親疏關系，稅率隨著他們關系的親密程度下降而上升。遺產稅收入在基本法中106條（2）款第二項規(guī)定為各州所有。附加團結稅附加團結稅是聯邦政府1991年開始設立的，專為國家統(tǒng)一的任務而征收的附加稅。計稅的基礎是個人所得和公司所得，稅率為納稅所得的7.5%。附加團結稅是聯邦直接稅，是聯邦的第三大稅收。2013年團結稅收入為4428億元。所得稅和法人稅的附加稅收入在基本法中第106條（1）款第六項中規(guī)定為聯邦所有。其他財政收入（一）聯邦特別項目收入德國政府建立了一些在財政部單獨理想的特別財產或者基金。這些財產或基金通過自己的金融活動，往往能夠取得收入，這些收入屬于德國公共財政的收入。這些特別財產或基金包括負擔平衡基金（LAF），歐洲復興計劃特別財產（dasERP），德國統(tǒng)一基金（FdE），賠償基金，聯邦鐵路財產，遺留債務償還基金，煤礦保障基金以及對歐洲聯盟財政份額基金等。其他財政收入負擔平衡基金（LAF）建立于二戰(zhàn)以后，其目的是為賠償戰(zhàn)爭逃亡者和被法西斯政府驅逐出境者，以及為賠償戰(zhàn)爭損失而籌資。該基金向戰(zhàn)爭逃亡者和被驅逐出境者發(fā)放無息貸款資助和生活補助。資金來源主要是聯邦補助，小部分來自各州的補助。其他財政收入（二）其他收入德國政府的其他收入主要項目為行政管理費收入，經濟活動收入（包括國有企業(yè)的經營收入，聯邦財產經營收入，聯邦銀行收入），財產出賣收入和利息收入。德國：歐洲央行大寬松的頭號反對者新浪財經訊北京時間9月29日上午消息，據路透社，盡管歐洲央行采取措施向金融體系注入大量資金，歐元區(qū)經濟仍停滯不前，而財政狀況穩(wěn)健的德國又一再拒絕加大公共投資力度、刺激需求、提振經濟增長。而德國決意堅守預算平衡策略，正以快于計劃的速度實現預算盈余，盡管自身經濟已經出現滑向停滯的跡象。德國拒絕刺激經濟有著政治、文化和經濟上的原因，以下為德國的三大理由：1、德國決意通過實現財政目標來設立榜樣，計劃1969年以來首次實現聯邦預算平衡，無需舉債。歐元區(qū)的信譽基于政府堅守承諾。2、德國的財政空間不像外部人理解的那樣大，因為德國人口正老齡化、人口萎縮，需要實現財政盈余來滿足未來的養(yǎng)老金和醫(yī)保需求。3、歐元區(qū)經濟問題更多是供給問題，而非需求問題。對勞動力市場、法律體系、養(yǎng)老金和福利制度實施結構化改革，進而提高競爭力，是實現可持續(xù)復蘇的唯一辦法。舉債投資將削弱實施這些變革的壓力?！叭绻聡芴嵘齼刃韬屯顿Y，而法國和意大利改革就業(yè)市場、商業(yè)環(huán)境和養(yǎng)老金體系以支持經濟和工業(yè)競爭力，它們將共同為整個歐元區(qū)做出巨大貢獻，”目前擔任歐洲議會議員的雷恩表示。他表示，德國刺激經濟還有助于壓低歐元實際匯率，讓歐元區(qū)南部國家的出口更有競爭力。如果德國不加大投資力度，法國也不愿冒險進行重大改革，那只剩下歐洲央行來承擔重振經濟的全部重擔。即便德拉吉能夠克服德國對歐洲央行購債計劃的反對，他上周也曾對歐盟決策者表示，沒有結構改革，僅靠貨幣政策也難產生重大效果。德國總理默克爾對此一直堅決說“不”，在訪問法國總理瓦爾斯(ManuelValls)時也清楚的表明了態(tài)度。這可能讓歐元區(qū)再次陷入衰退，加劇失業(yè)狀況，并導致激進的政治反應。在這樣的公開表態(tài)背后，默克爾堅持其立場自有強烈的政治動機。在保守黨與社會民主黨的聯盟協(xié)議中，已經寫入了該平衡預算案。若偏離該立場，將引發(fā)民眾對反歐盟的右翼政黨--德國聯盟(AllianceforGermany)的支持。德國聯盟在本月的州選舉中收獲頗豐。PublicfinanceinbillionEuroYearAdjustedexpenditureAdjustedrevenueFinancialbalance201321,204.21,194.8-9,4201221,174.41,163.4-11.020111,110.21,103.9-6.420101,105.91,030.9-75.020091,113.11,011.4-101.720081,056.01,051.6-4.220071,017.51,026.79.020061,004.9990.1-14.720051,002.2946.5-55.82004993.1929.3-63.820031,003.3928.7-74.02002992.7928.7-64.32001975.5925.6-49.8PublicfinanceinbillionEuroFinancialbalanceinbillionEuroPublicfinance,Germany%changesonthepreviousyear

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