初級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷9)

試卷科目：初級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)初級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷9)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級審計師考試審計理論與實(shí)務(wù)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：A)對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法B)審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證C)審計人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制D)與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠答案:A解析:選項(xiàng)B，積極函證要求收函單位對函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項(xiàng)C，函證時，審計人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項(xiàng)D，積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠。[單選題]2.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計組成員工作職責(zé)的是（）。A)保持審計的獨(dú)立性B)按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)C)如實(shí)記錄實(shí)施的審計工作D)對審計報告提出審理意見答案:D解析:審計組成員的職責(zé)包括：①遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨(dú)立性；②按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；③如實(shí)記錄實(shí)施的審計工作并報告工作結(jié)果；④完成分配的其他工作。D項(xiàng)，對審計報告提出審理意見屬于審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。[單選題]3.國家審計的審計報告針對的對象是（）。A)派出審計組的審計機(jī)關(guān)B)審計委托人C)審計小組D)被審計單位答案:D解析:我國國家審計的審計報告是審計機(jī)關(guān)實(shí)施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。審計機(jī)關(guān)的審計報告是審計結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計機(jī)關(guān)對被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計意見的審計結(jié)論性法律文書。[單選題]4.（2012年）下列各項(xiàng)中，能夠反映審計組為完成單個審計項(xiàng)目而作出的工作安排的是（）。A)審計工作方案B)審計實(shí)施方案C)審計項(xiàng)目計劃D)審計工作報告答案:B解析:[單選題]5.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是()。A)外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求B)外部專家不是審計項(xiàng)目組成員C)外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束D)外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿答案:A解析:外部專家需要遵守注冊會計師職業(yè)道德守則中的保密要求，選項(xiàng)A錯誤。[單選題]6.下列關(guān)于社會審計的具體目標(biāo)的表述中，不正確的是（）A)具體審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)，注冊會計師通常將認(rèn)定轉(zhuǎn)化為能夠通過審計程序予以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)B)財務(wù)報表中的每一個項(xiàng)目所表現(xiàn)出的各項(xiàng)認(rèn)定，注冊會計師就相應(yīng)的確定為一項(xiàng)審計目標(biāo)C)認(rèn)定是確定具體審計目標(biāo)的基礎(chǔ)，審計的過程就是獲取支持管理層財務(wù)報表認(rèn)定的審計證據(jù)的過程D)管理層的認(rèn)定分為三類，相應(yīng)的社會審計的具體目標(biāo)也分為三類答案:B解析:B．財務(wù)報表中的每一個項(xiàng)目所表現(xiàn)出的各項(xiàng)認(rèn)定，注冊會計師就相應(yīng)的確定為一項(xiàng)或多項(xiàng)審計目標(biāo)[單選題]7.如果在審計過程中，注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，且認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，此時注冊會計師應(yīng)出具的審計意見是：A)保留意見B)無法表示意見C)否定意見D)無保留意見答案:A解析:此種情況應(yīng)該出具保留意見。如果影響重大且具有廣泛性應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見。[單選題]8.審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是（）。[2008年初級真題]A)順查法B)逆查法C)詳查法D)抽查法答案:A解析:順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。在這種方法下，審計人員應(yīng)首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和事實(shí)經(jīng)過，以及原始憑證編制的真實(shí)、合法性。其次，以原始憑證核對記賬憑證，視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實(shí)性、合法性和正確性。再次，以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細(xì)賬和總賬，視其是否一致，并經(jīng)過賬目、賬實(shí)的檢查核對，驗(yàn)證編制財務(wù)報表的各項(xiàng)依據(jù)是否真實(shí)、可靠。最后，將經(jīng)核實(shí)的賬目與財務(wù)報表相核對，并分析確定財務(wù)報表編制的真實(shí)、合法性。[單選題]9.下列內(nèi)部控制屬于實(shí)物控制的是（）。A)定期進(jìn)行表賬證之間的核對B)實(shí)行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度C)出納不得登記總賬D)顧客賒銷限額的審批答案:B解析:實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。[單選題]10.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：()A)審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性B)審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C)審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求D)審計人員遵循了審計準(zhǔn)則即表明其恰當(dāng)?shù)芈男辛藢徲嬝?zé)任答案:C解析:審計準(zhǔn)則規(guī)定審計職業(yè)責(zé)任的最低要求。[單選題]11.審查應(yīng)付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息0.5%，未按規(guī)定計提利息費(fèi)用，2019年度終了應(yīng)計提（）。A)20萬元B)150萬元C)250萬元D)50萬元答案:A解析:應(yīng)計提利息＝面值×月利率×月數(shù)＝1000×0.5%×4＝20（萬元）。[單選題]12.國家審計中，審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為是指（）。A)嚴(yán)格守法B)嚴(yán)格依法C)正直坦誠D)客觀公正答案:B解析:嚴(yán)格依法就是審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督，規(guī)范審計行為。[單選題]13.（2009年）下列有關(guān)選擇和確定績效審計項(xiàng)目的提法中，錯誤的是：A)資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項(xiàng)目的機(jī)會越大B)管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項(xiàng)目的機(jī)會越大C)對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計項(xiàng)目的機(jī)會越大D)審計的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計項(xiàng)目的機(jī)會越大答案:B解析:選項(xiàng)B，管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項(xiàng)目的機(jī)會越小。[單選題]14.審計人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是：A)證實(shí)營業(yè)收入的合理性B)證實(shí)營業(yè)收入的完整性C)證實(shí)營業(yè)收入的合法性D)證實(shí)營業(yè)收入的截止期答案:D解析:對營業(yè)收入截止期審查：審查時可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會計憑證。[單選題]15.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是()。A)查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B)檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C)檢查成本開支的合法性D)檢查不相容職責(zé)的分離答案:C解析:ABD為控制測試程序。[單選題]16.企業(yè)將下列各項(xiàng)稅費(fèi)通過?稅金及附加?科目核算，審計人員認(rèn)為不正確的是（）。A)消費(fèi)稅B)增值稅C)資源稅D)城市維護(hù)建設(shè)稅答案:B解析:?稅金及附加?科目核算內(nèi)容包括：①企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅；②城市維護(hù)建設(shè)稅；③資源稅；④教育費(fèi)附加。B項(xiàng)，增值稅通過應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、增值稅留抵稅額、簡易計稅等科目進(jìn)行核算。[單選題]17.審計人員在對審計證據(jù)分類、計算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計結(jié)論的審計證據(jù)整理分析方法是：A)分類B)計算C)綜合D)小結(jié)答案:D解析:小結(jié)是指審計人員在對審計證據(jù)分類、計算、比較的基礎(chǔ)上總結(jié)出局部的審計結(jié)論。[單選題]18.下列各項(xiàng)審計證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是：A)計算機(jī)中儲存的資料B)與當(dāng)事人談話的錄音帶C)被審計單位的庫存現(xiàn)金D)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶答案:C解析:實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機(jī)儲存形式存在的用于證明審計事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶（選項(xiàng)B）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶（選項(xiàng)D）、計算機(jī)中儲存的資料（選項(xiàng)A）等。[單選題]19.注冊會計師接受委托實(shí)施財務(wù)報表審計，體現(xiàn)的審計職能是()A)經(jīng)濟(jì)分析職能B)經(jīng)濟(jì)評價職能C)經(jīng)濟(jì)鑒證職能D)經(jīng)濟(jì)防護(hù)職能答案:C解析:注冊會計師接受委托并通過財務(wù)報表審計出具的審計報告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能；國家審計機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。[單選題]20.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是()。A)內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效B)內(nèi)部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性測試C)內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效D)設(shè)計和運(yùn)行的內(nèi)部控制在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險為零答案:D解析:審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。[單選題]21.如果內(nèi)部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的真實(shí)性和正確性，這時應(yīng)將控制風(fēng)險確定為（）。A)最高B)中等C)最低D)忽略不計答案:B解析:控制風(fēng)險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風(fēng)險量化為百分比來表示。中等控制風(fēng)險表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的真實(shí)性和正確性。在測試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。因此，審計人員應(yīng)有保留地信賴該企業(yè)的內(nèi)部控制。為減少審計風(fēng)險，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的深度和廣度，適當(dāng)增加財務(wù)報表項(xiàng)目檢查的數(shù)量和范圍。[單選題]22.與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出的目標(biāo)是（）。A)經(jīng)濟(jì)性B)獨(dú)立性C)效率性D)合法性答案:D解析:財經(jīng)法紀(jì)審計是指對情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或?qū)ι鐣L(fēng)氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，專門立案進(jìn)行審計。財政財務(wù)審計是對被審計單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性進(jìn)行的審計。財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性。[單選題]23.下列有關(guān)社會審計的表述中，錯誤的是（）。A)社會審計是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體B)社會審計依靠客戶并在市場中生存C)社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D)社會審計是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)答案:D解析:內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實(shí)施的確認(rèn)和咨詢活動，其目的在于通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。[單選題]24.（2012年）審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計程序是()。A)向委托加工單位進(jìn)行函證B)要求被審計單位出具書面聲明C)審查是否存在該材料的入庫記錄D)審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批答案:A解析:[單選題]25.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，只有（）才能承辦。A)檢察院B)審計署C)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)D)注冊會計師答案:D解析:財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是注冊會計師審計業(yè)務(wù)的一種，屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。[單選題]26.專項(xiàng)審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具：A)審理意見書B)審計決定書C)審計移送處理書D)審計結(jié)果報告答案:B解析:本題考核我國國家審計準(zhǔn)則概述。專項(xiàng)審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計決定書。[單選題]27.下列選項(xiàng)中,屬于控制環(huán)境的原則的是()。A)組織應(yīng)設(shè)定清晰明確的目標(biāo)，以識別和評估與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險B)組織應(yīng)展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾C)組織應(yīng)該選擇并執(zhí)行那些可以將影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險降至可接受水平的控制活動D)針對信息技術(shù)，組織應(yīng)選擇并執(zhí)行一般控制活動以支持其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)答案:B解析:選項(xiàng)A是風(fēng)險評估的原則，選項(xiàng)C和D是控制活動的原則。[單選題]28.對于國家審計，審計組起草審計報告前，對審計工作底稿審核的人員是（）。A)審計組成員B)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人C)審計組組長D)審計機(jī)關(guān)答案:C解析:審計組組長的工作職責(zé)包括：①編制或者審定審計實(shí)施方案；②組織實(shí)施審計工作；③督導(dǎo)審計組成員的工作；④審核審計工作底稿和審計證據(jù)；⑤組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；⑥配置和管理審計組的資源；⑦審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。[單選題]29.審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售了一批存貨，賬面余額為100萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元，取得的銷售價款為130萬元，則審計人員認(rèn)為被審計單位該銷售應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為（）萬元。A)100B)130C)110D)80答案:D解析:根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨時，應(yīng)同時沖減已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本80存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品100[單選題]30.下列對于審計風(fēng)險的表述中，不正確的是：A)審計風(fēng)險是客觀存在的B)審計風(fēng)險具有潛在性C)審計風(fēng)險可以控制D)可以通過擴(kuò)大審計程序范圍消除審計風(fēng)險答案:D解析:審計風(fēng)險可以控制，卻不能完全消除。[單選題]31.針對審計標(biāo)準(zhǔn)，以下說法不正確的是（）。A)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)不一致時，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)B)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請示本級人民政府C)審計人員在審計實(shí)施過程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的適用性D)審計標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性是指用作審計標(biāo)準(zhǔn)的文件、資料應(yīng)與審計事項(xiàng)密切相關(guān)答案:B解析:B：審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，沒有明確審計標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請示本級人民政府或上級審計機(jī)關(guān)。[單選題]32.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是：A)考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)B)考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)C)考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)D)考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項(xiàng)發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)答案:B解析:審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。[單選題]33.某企業(yè)擬以?2/2/20，N/40?的信用條件購進(jìn)原料一批，則企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會成本為()。(A)12.37%(B)16.73%(C)28.37%(D)36.73%答案:D解析:放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會成本=現(xiàn)金折扣率÷(1-現(xiàn)金折扣率)×360÷(信用期-折扣期)×100%=2%÷(1-2%)×360÷(40-20)=36.73%。[單選題]34.審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是（）。A)應(yīng)收賬款提前入賬B)應(yīng)收賬款金額記錄錯誤C)漏記應(yīng)收賬款D)虛列應(yīng)收賬款答案:C解析:函證是審計人員根據(jù)已經(jīng)記載的應(yīng)收賬款向第三方發(fā)送信函以驗(yàn)證此筆應(yīng)收賬款真實(shí)性的審計程序，如果有一筆應(yīng)收賬款漏記了，則審計人員就不會對其實(shí)施函證，也就無法發(fā)現(xiàn)其?漏記?的錯誤。[單選題]35.在確定函證對象時，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。A)函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)B)交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C)執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)D)應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)答案:B解析:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。[單選題]36.應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點(diǎn)不包括（）。[2008年初級真題]A)調(diào)查范圍明確、重點(diǎn)突出B)形象直觀C)可廣泛應(yīng)用于同類型單位D)可以多人同時回答答案:B解析:調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)包括：①調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；②設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計工作量；③調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果。B項(xiàng)，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點(diǎn)。[單選題]37.下列關(guān)于審計標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是（）。A)審計標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計質(zhì)量是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩B)審計工作計劃可以作為審計標(biāo)準(zhǔn)C)不得以媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)D)在沒有明確的審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)由審計組自行決定答案:C解析:選項(xiàng)A，審計標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；選項(xiàng)B，審計工作計劃需要因地制宜，不滿足標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的基本特征，不適宜作為審計標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)D，沒有明確審計標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請示本級人民政府或上級審計機(jī)關(guān)。[單選題]38.下列有關(guān)審計職能的表述中，正確的是：A)經(jīng)濟(jì)評價是審計的基本職能B)績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能C)注冊會計師接受委托對財務(wù)報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能D)審計機(jī)關(guān)依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)評價職能答案:C解析:選項(xiàng)A，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能。選項(xiàng)B，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。選項(xiàng)D，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。[單選題]39.（2012年）審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時，與決定抽查樣本量無關(guān)的因素是()。A)應(yīng)付款項(xiàng)的重要性B)被審計單位管理層意愿C)以前年度審計結(jié)果D)內(nèi)部控制有效性答案:B解析:[單選題]40.以下針對國家審計報告和審計決定書的編審程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)審計組的審計報告按照審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審計機(jī)關(guān)的名義征求被審計對象的意見B)審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項(xiàng)目材料報送審理機(jī)構(gòu)審理C)審計報告和審計決定書應(yīng)當(dāng)由審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)簽發(fā)D)審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計結(jié)果答案:C解析:C：審計報告和審計決定書應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。[單選題]41.下列各項(xiàng)中，符合國家審計人員職業(yè)道德要求的是：A)接受被審計單位招待B)提前透露審計結(jié)果C)在履行職責(zé)時，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉D)在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)答案:C解析:[單選題]42.為保證財務(wù)報表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種內(nèi)部控制要求是指（）。A)編制程序控制B)崗位責(zé)任控制C)編制方法控制D)審核控制答案:B解析:崗位責(zé)任控制是制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位職責(zé)范圍及其相互制約、相互配合的關(guān)系，以保證編表工作順利進(jìn)行。[單選題]43.世界上第一位社會審計人員是（）。A)美國的查爾斯?斯內(nèi)爾B)威尼斯的查爾斯?斯內(nèi)爾C)蘇格蘭的愛丁堡D)英國的查爾斯?斯內(nèi)爾答案:D解析:世界上第一位社會審計人員是英國的查爾斯·斯內(nèi)爾。[單選題]44.審計人員檢查被審計單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明（）。A)外幣資金的所有權(quán)B)外幣資金計價的正確性C)外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性D)外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性答案:B解析:[單選題]45.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是（）。A)完全不信賴內(nèi)部控制B)不能將控制風(fēng)險確定為零C)在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測試D)無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查答案:A解析:本題考查內(nèi)部控制的局限性。A項(xiàng)，即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計合理，得到執(zhí)行的話，也是可以在一定程度上完全信賴內(nèi)部控制。D項(xiàng)，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查。[單選題]46.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是（）。A)存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨完整性和所有權(quán)的重要程序B)存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項(xiàng)目C)存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗(yàn)收單或入庫單，并比較發(fā)票、驗(yàn)收單或入庫單日期及存貨入賬日期D)對盤點(diǎn)難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量答案:C解析:A項(xiàng)，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權(quán)；B項(xiàng)，審查的樣本主要選擇余額較大且價格變動頻繁的項(xiàng)目；D項(xiàng)，對盤點(diǎn)難度大的項(xiàng)目，是審計人員審查的重點(diǎn)項(xiàng)目，不應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量，仍應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤。[單選題]47.下列有關(guān)國家審計機(jī)關(guān)審計計劃管理的提法中，正確的是（）。[2009年初級真題]A)制定審計項(xiàng)目計劃應(yīng)征求被審計單位的意見B)審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項(xiàng)目計劃C)審計署授權(quán)地方審計機(jī)關(guān)審計的項(xiàng)目，其計劃的調(diào)整由省級審計機(jī)關(guān)審批D)審計機(jī)關(guān)應(yīng)自上而下地逐級編報審計項(xiàng)目計劃草案答案:B解析:A項(xiàng)，制定審計項(xiàng)目計劃不應(yīng)征求被審計單位的意見；C項(xiàng)，審計署授權(quán)地方審計機(jī)關(guān)審計項(xiàng)目計劃的調(diào)整，由省級審計機(jī)關(guān)提出意見，報審計署審批；D項(xiàng)，審計機(jī)關(guān)應(yīng)自下而上地逐級編報審計項(xiàng)目計劃草案，即各級地方審計機(jī)關(guān)根據(jù)國家最高審計機(jī)關(guān)下達(dá)的審計工作設(shè)想，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，編制本級審計機(jī)關(guān)年度審計項(xiàng)目計劃草案，上報上一級審計機(jī)關(guān)，并逐級匯總。[單選題]48.財務(wù)審計一般審計目標(biāo)中的總體合理性是指（）。A)各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間B)實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C)記錄或列報的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D)記錄或列報的金額在總體上的正確程度答案:D解析:財務(wù)審計一般審計目標(biāo)的總體合理性是指記錄和列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┣‘?dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。[單選題]49.下列不屬于審計結(jié)果報告目的的是：A)為了讓人大常委了解預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)情況B)為了讓領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)全面了解預(yù)算執(zhí)行審計的情況C)為了針對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議D)供政府決策時參考答案:A解析:審計結(jié)果報告的目的是為了讓領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)全面了解預(yù)算執(zhí)行審計的情況和結(jié)果，向領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)完整地反映財政預(yù)算資金管理和使用的真實(shí)情況以及其他財政收支存在的問題，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議，供政府決策時參考。[單選題]50.評分法的關(guān)鍵是：A)確定最佳的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)B)建立評價體系或模型C)克服單純財務(wù)評價的缺陷D)制定評價標(biāo)準(zhǔn)答案:B解析:評分法的關(guān)鍵是建立評價體系或模型。[單選題]51.下列各項(xiàng)中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是：A)明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任B)盡量少地承接審計業(yè)務(wù)C)按照被審計單位意愿選擇審計意見類型D)不采納任何外部老師的意見和建議答案:A解析:防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的對策主要有：(1)明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任;(2)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則;(3)聘請老師和法律顧問;(4)深入了解被審計單位;(5)為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢;(6)建立審計質(zhì)量控制制度。選項(xiàng)A符合題意。[單選題]52.審計人員運(yùn)用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點(diǎn)，下列樣本號碼中一定會被選中的是：A)157B)167C)177D)187答案:D解析:選樣間距10000/200=50，137+50=187第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.案例二(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；（2）采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單；（3）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。（4）具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2．為驗(yàn)證被審計單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3．審計人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價值包括如下內(nèi)容：（1）運(yùn)輸過程的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)；（2）設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣；（3）采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)；（4）固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4．審計人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺過舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計單位不再對出售的固定資產(chǎn)計提折舊（2）在出售過程中，被審計單位確認(rèn)了5000元的營業(yè)外支出（3）在檢查5月相關(guān)合同時，發(fā)現(xiàn)被審計單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價格（4）審計人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計提折舊。資料5．審計人員對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過程如下：（1）審計人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報告，然后開始盤點(diǎn)；（2）由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會計主管重要的事情要辦，其指定總賬會計參加盤點(diǎn)，；（3）盤點(diǎn)時，由總賬會計親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督；（4）辦點(diǎn)完后，由總賬會計、出納及審計人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無誤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料3?審計人員發(fā)現(xiàn)的情況對財務(wù)報表的影響，下列說法正確的是（）：A)虛增固定資產(chǎn)B)高估當(dāng)年利潤C(jī))虛減固定資產(chǎn)D)低估當(dāng)年利潤答案:AB解析:[多選題]54.2020年4月，某審計組對乙公司2019年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準(zhǔn)；（2）未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收報告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對。2．針對新購固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制措施，審計人員實(shí)施了內(nèi)部控制測試。3．2019年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。4．審計人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額計提的總體合理性。5．通過運(yùn)用分析方法，審計人員認(rèn)為乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2019年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2018年已提足折舊，2019年未計提折舊；（3）2019年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級真題改編]?資料2?中，審計人員可實(shí)施的內(nèi)部控制測試程序有（）。A)檢查新購固定資產(chǎn)是否均出具驗(yàn)收報告B)觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于采購部門和使用部門C)檢查驗(yàn)收報告的內(nèi)容填寫是否全面D)選擇部分新購固定資產(chǎn)實(shí)物與驗(yàn)收報告進(jìn)行核對答案:ABCD解析:針對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測試程序包括：①了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制；②驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；③驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；④抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告；⑤檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。針對固定資產(chǎn)驗(yàn)收報告，審計人員應(yīng)驗(yàn)證驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性，驗(yàn)收報告填寫的內(nèi)容是否全面，必要時抽查實(shí)物加以核對。[多選題]55.(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2．審計人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。資料3．審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價格調(diào)整。資料4．對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實(shí)施了下列審計程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5．審計人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料5?，審計人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯誤的有()。A)盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出B)用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益C)對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程D)將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費(fèi)用答案:ABD解析:A應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)再進(jìn)行賬務(wù)處理，B機(jī)器設(shè)備對外投資入股應(yīng)以公允價值和應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資本的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，D固定資產(chǎn)清理凈損失計入營業(yè)外支出。[多選題]56.(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃；（3）采購計劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2．審計人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。資料3．審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價格調(diào)整。資料4．對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實(shí)施了下列審計程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5．審計人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。在?資料1?中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有()。A)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門B)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃C)采購計劃一經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行D)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門答案:AD解析:A采購部門確定設(shè)備需要量，違反職責(zé)分離；D由采購部門組織驗(yàn)收違反職責(zé)分離。[多選題]57.（一）資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1．審計人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較；(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2．由于審計人員擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批（3）倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿（4）收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3．審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗(yàn)證被審計單位主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5．審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料4?，審計人員的做法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年B)從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄C)審計人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額D)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致答案:BC解析:A檢查真實(shí)性，D是檢查計價正確性[多選題]58.（2013年）4.審計人員在審查營業(yè)收入時采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認(rèn)營業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認(rèn)了銷售退回200萬元，同時沖減相應(yīng)營業(yè)收入和營業(yè)成本。針對?資料4?中的情況，審計人員應(yīng)采取的正確做法有（）。A)認(rèn)可甲公司的會計處理B)建議甲公司在2012年度財務(wù)報表附注中披露該情況C)向甲公司管理層及相關(guān)人員了解2013年1月的銷售退回情況D)審查與12月份銷售有關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證等文件答案:CD解析:[多選題]59.（一）資料2017年3月，某審計組對甲公司2016年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．甲公司的采購分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購，主要通過招標(biāo)程序確定供應(yīng)商；B類為一般物資采購，主要利用電子商務(wù)平臺通過網(wǎng)絡(luò)采購。2．審計組發(fā)現(xiàn)，2016年度甲公司采購環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)；(2)合同變更的次數(shù)較多；(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金；(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購成本有較大提高。3．2016年年初，甲公司購入了一臺機(jī)器設(shè)備。審計組發(fā)現(xiàn)其入賬價值只包括買價，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．2016年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報告。5．審計組在對?累計折舊?賬戶進(jìn)行審查時，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料5?中所述?累計折舊?期末余額減少的情況，可能的原因有（）。A)甲公司當(dāng)期清理、報廢了較多的固定資產(chǎn)B)甲公司當(dāng)期購買了較多的固定資產(chǎn)C)甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧D)甲公司期末在建工程余額較大答案:AC解析:選項(xiàng)B，可能不影響累積折舊[12月份購入]，或?qū)е吕塾嬚叟f期末余額變大，但不會讓期末余額減少。選項(xiàng)D，不影響累計折舊。[多選題]60.（2012年）審計人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為（）。借：應(yīng)收賬款320000貸：主營業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000審計人員能夠得出的初步結(jié)論為()。A)乙公司的賬務(wù)處理正確B)2011年末應(yīng)收賬款余額被高估C)2011年度主營業(yè)務(wù)收入被高估D)2011年末壞賬準(zhǔn)備余額被低估答案:CD解析:收回以前年度已核銷的壞賬的會計處理為：借：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款[多選題]61.以下處理會導(dǎo)致虛增營業(yè)收入的有（）。A)購銷雙方以貨易貨、相互串通不開發(fā)票B)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品、直接以成本價沖減產(chǎn)成品成本C)銷售收入轉(zhuǎn)入往來賬戶掛賬D)期末開具?空頭?發(fā)票作銷售處理、下期作假退貨處理E)委托其他單位代銷商品、商品一經(jīng)發(fā)出作為銷售實(shí)現(xiàn)答案:DE解析:企業(yè)虛增收入常見的情況包括：①確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入；②將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入；③發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認(rèn)；④發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入；⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；⑥虛構(gòu)發(fā)票；⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；⑧發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；⑩商品退回不及時記錄。[多選題]62.與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有（）。[2008年中級真題]A)可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述B)調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)C)設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量D)調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果E)便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改答案:BCD解析:調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)包括：①調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；②設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計工作量；③調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果。A項(xiàng)屬于文字描述法的優(yōu)點(diǎn)；E項(xiàng)，流程圖法可根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化隨時修改流程圖。[多選題]63.審計人員對營業(yè)稅金及附加進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時，可采取的審計程序有（）。A)審查確定所列稅種和計稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定B)確定應(yīng)交增值稅沒有錯誤納入?稅金及附加?賬戶核算C)復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常D)審查企業(yè)印花稅的計算及賬務(wù)處理是否正確E)確定所有交納的消費(fèi)稅均已記入?稅金及附加?賬戶答案:ABCD解析:并非所有交納的消費(fèi)稅都記入?稅金及附加?賬戶。[多選題]64.審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評價時，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有（）。A)登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬B)登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單C)登記銀行存款日記賬與保管空白支票D)保管空白支票與保管財務(wù)印章E)登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬答案:BDE解析:[多選題]65.下列各項(xiàng)中，審計人員認(rèn)為應(yīng)從產(chǎn)品生產(chǎn)成本中剔除的有（）。[2009年初級真題]A)罰款支出B)對外贊助款C)車間管理人員工資D)稅收滯納金E)直接材料費(fèi)答案:ABD解析:產(chǎn)品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用等。ABD三項(xiàng)均應(yīng)計入營業(yè)外支出。[多選題]66.下列關(guān)于社會審計人員需要承擔(dān)的法律責(zé)任的說法中，正確的包括（）。A)會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任B)在會計師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任C)在會計師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任D)在會計師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所沒有最高賠償額的規(guī)定E)會計師事務(wù)所故意出具不實(shí)報告，有省級以上人民政府政府財政部門給予極高，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款答案:BDE解析:在會計師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會計師事務(wù)所沒有最高賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項(xiàng)AC錯誤。[多選題]67.下列各項(xiàng)中，對銀行存款余額實(shí)施函證程序正確的有：A)如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款是正確的B)除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序C)對于已經(jīng)注銷的銀行存款賬戶，審計人員仍然應(yīng)當(dāng)發(fā)函詢證D)以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函E)核對付款憑證與發(fā)票.應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性答案:CD解析:A項(xiàng)銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能認(rèn)定銀行存款余額是正確的。B項(xiàng)注冊會計師必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶。E項(xiàng)為付款業(yè)務(wù)的審查，跟銀行存款余額函證沒有關(guān)系。[多選題]68.為證明2008年12月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真實(shí)性，審計人員可以采取的審計程序有（）。[2009年初級真題]A)檢查2009年1月份的銀行對賬單B)檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C)就2008年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函D)向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函E)檢查2008年12月份的銀行對賬單答案:ABD解析:CE兩項(xiàng)，由于銀行未付，12月末向銀行寄發(fā)詢證函以及檢查2008年12月份的銀行對賬單不能證實(shí)12月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真實(shí)性。[多選題]69.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志有（）。A)從過去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查B)從報送審計變?yōu)榫偷貙徲婥)從國家審計延伸為內(nèi)部審計D)從授權(quán)審計變擴(kuò)大到委托審計E)從財務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理答案:AE解析:內(nèi)部審計同外部審計一樣，進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期。其主要標(biāo)志是：(1)審計的方法從過去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；(2)審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理。[多選題]70.以下項(xiàng)目可以作為外幣業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的有（）。A)各項(xiàng)核算是否符合制度規(guī)定B)證實(shí)外幣金額的正確性C)外幣交易事項(xiàng)的合法性D)外幣分類的合法性E)匯兌損益計算的正確性答案:ACE解析:外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金的審計目標(biāo)包括：①證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額的真實(shí)性和所有權(quán)；②證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額的完整性；③證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù)的合法性；④證實(shí)外幣計價的正確性；⑤證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性。[多選題]71.管理費(fèi)用審查的內(nèi)容包括（）A)組成項(xiàng)目是否合法B)實(shí)際支出是否合規(guī)C)當(dāng)期發(fā)生額是否真實(shí)D)結(jié)轉(zhuǎn)是否正確E)各月發(fā)生額是否一致答案:ABCD解析:管理費(fèi)用各月發(fā)生額可能不等。[多選題]72.下列各項(xiàng)中屬于審計機(jī)關(guān)審計處理措施的有（）。A)警告B)罰款C)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)D)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)E)責(zé)令限期退還違法所得答案:CDE解析:根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；③責(zé)令限期退還違法所得；④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；⑤其他處理措施。AB兩項(xiàng)屬于審計處罰措施。[多選題]73.國家審計中，審計結(jié)果報告的主要內(nèi)容包括：A)對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價B)本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的基本情況C)審計機(jī)關(guān)提出的改進(jìn)本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支管理工作的建議D)開展本年度預(yù)算執(zhí)行審計工作的基本狀況E)審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況做出的審計評價答案:BCE解析:選項(xiàng)A、D屬于審計工作報告的主要內(nèi)容。[多選題]74.下列各項(xiàng)中，被審計單位可以計入產(chǎn)品成本的有（）。[2008年初級真題]A)直接材料B)制造費(fèi)用C)對外捐贈D)輔助生產(chǎn)費(fèi)用E)管理費(fèi)用答案:ABD解析:產(chǎn)品成本審計的主要內(nèi)容有：運(yùn)用分析方法進(jìn)行總體判斷，抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性，抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。C項(xiàng)計入營業(yè)外支出；E項(xiàng)屬于期間費(fèi)用。[多選題]75.被審計單位采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及的主要憑證有（）。A)請購單B)驗(yàn)收單C)生產(chǎn)通知單D)賣方發(fā)票E)客戶訂貨單答案:ABD解析:采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄包括請購單，訂購單，訂貨合同，驗(yàn)收單，賣方發(fā)票，退貨或折讓通知單，付款憑單，支票，采購日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購明細(xì)賬和總賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬和備查簿，預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬，賣方對賬單等。E項(xiàng)，客戶訂貨單是銷售與付款循環(huán)業(yè)務(wù)涉及的憑證。[多選題]76.在采購與付款循環(huán)的審計過程中，被審計單位可能存在的主要錯報風(fēng)險包括（）。A)遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)債或未記錄尚未付款的已購買的服務(wù)支出B)采用不正確的費(fèi)用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認(rèn)C)完成預(yù)算、滿足業(yè)績考核、從銀行取得資金、吸引潛在投資者，誤導(dǎo)股東、影響公司估價等動因，通過操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)來控制損益D)復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計提的錯誤E)存貨存放在很多地點(diǎn)答案:ABCD解析:E．存貨存放在很多地點(diǎn),屬生產(chǎn)與存貨的主要風(fēng)險[多選題]77.下列有關(guān)審計取證模式的表述中,正確的有:A)運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法B)制度基礎(chǔ)審計不能直接解決全部審計風(fēng)險問題C)制度基礎(chǔ)審計以檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)D)風(fēng)險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計中審計風(fēng)險取決于經(jīng)營風(fēng)險和檢查風(fēng)險E)風(fēng)險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計需要對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行系統(tǒng)地分析評價答案:ABCE解析:D項(xiàng)，風(fēng)險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計中，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。[多選題]78.下列有關(guān)審計報告的表述，正確的有：A)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計后通常撰寫簡式審計報告B)我國國家審計機(jī)關(guān)在實(shí)施審計后撰寫的是簡式審計報告C)審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一D)國家審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)E)注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件答案:CDE解析:內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、國家審計機(jī)關(guān)在實(shí)施審計后撰寫的是詳式審計報告。[多選題]79.以下針對審計檔案的說法中，正確的有()。A)審計機(jī)關(guān)審計檔案應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中統(tǒng)一管理B)審計檔案是國家檔案的重要組成部分C)審計機(jī)關(guān)的審計檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的領(lǐng)導(dǎo)D)審計文件材料的檔案工作實(shí)行審計組組長負(fù)責(zé)制E)審計檔案一般僅限于在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部答案:ABDE解析:C：審計機(jī)關(guān)的審計檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。[多選題]80.績效審計的過程主要包括的階段有（）。A)制訂審計項(xiàng)目計劃B)審計立項(xiàng)C)審計準(zhǔn)備D)審計實(shí)施E)審計報告和后續(xù)跟蹤答案:BCDE解析:績效審計的過程主要包括：①審計立項(xiàng)階段；②審計準(zhǔn)備階段；③審計實(shí)施階段；④審計報告與后續(xù)跟蹤階段。[多選題]81.審計報告引言段中應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有（）。A)指出被審計單位的名稱B)說明財務(wù)報表已經(jīng)審計C)指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的名稱D)提及財務(wù)報表附注E)構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間答案:ABCDE解析:全部正確。[多選題]82.下列程序中，屬于分析性復(fù)核的有()。A)比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常變化B)計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化C)抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬D)從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取金額較大項(xiàng)目，與銷貨發(fā)票，銷售合同相核對E)檢查決算日前后一段時間的銷售記錄答案:AB解析:選項(xiàng)C、D、E屬于檢查程序。C查完整，D查虛構(gòu)，E查截止。[多選題]83.下列生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中存在缺陷的有（）。A)材料采購、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)B)生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計劃后，由生產(chǎn)部門以外的機(jī)構(gòu)或人員審批C)產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)D)由倉庫保管人員定期對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)E)由倉庫保管人員批準(zhǔn)發(fā)貨計劃答案:ADE解析:A項(xiàng)，采購部門與驗(yàn)收、保管部門應(yīng)相互獨(dú)立，防止購入不合格材料；D項(xiàng)，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性；E項(xiàng)，保管和批準(zhǔn)發(fā)貨應(yīng)相互獨(dú)立，防止倉庫保管人員私發(fā)貨物，發(fā)生舞弊。[多選題]84.下列有關(guān)存貨審計的表述中，正確的有（）。A)存貨監(jiān)盤的范圍取決于被審計單位的意見B)可運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率分析存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性C)審計人員在監(jiān)盤過程中隨時抽查盤點(diǎn)記錄，必要時直接復(fù)點(diǎn)D)被審計單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)關(guān)注存貨是否發(fā)生了減值E)審查發(fā)出存貨計價時，應(yīng)關(guān)注選用的計價方法是否遵循了一貫性原則答案:BCDE解析:A項(xiàng)，監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)果而定，一般是有針對性地抽查盤點(diǎn)。[多選題]85.下列關(guān)于國家審計工作方案和審計實(shí)施方案的表述，正確的有（）。A)審計工作方案由審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制B)審計實(shí)施方案應(yīng)在審計前下達(dá)到審計項(xiàng)目實(shí)施單位C)根據(jù)審計實(shí)施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整D)審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調(diào)整審計實(shí)施方案E)審計工作方案一般依據(jù)審計實(shí)施方案編制答案:ACD解析:B項(xiàng)，審計工作方案應(yīng)當(dāng)在年度審計項(xiàng)目計劃確定的實(shí)施審計起始時間之前，下達(dá)到審計項(xiàng)目實(shí)施單位。E項(xiàng)，根據(jù)審計實(shí)施過程中情況的變化，審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報批，但審計工作方案并不是依據(jù)審計實(shí)施方案編制。[多選題]86.如果審計人員懷疑被審計單位虛增營業(yè)收入，以下審計程序中有效的有（）。A)實(shí)施監(jiān)督盤點(diǎn)B)對年末購銷業(yè)務(wù)進(jìn)行截止期測試C)復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計提合理性D)分析營業(yè)收入變動，檢查異常月份的營業(yè)收入和毛利E)編制每月存貨清單，檢查存貨異常變動答案:ABD解析:C項(xiàng)，復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計提合理性可用于檢查應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性，與營業(yè)收入無必然聯(lián)系；E項(xiàng)，檢查存貨異常變動與存貨有關(guān)，不屬于營業(yè)收入審計范圍。[多選題]87.下列各項(xiàng)，能夠驗(yàn)證被審計單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計程序是（）。A)檢查銀行對賬單B)向存入款項(xiàng)的銀行函證C)獲取銀行定期存款存單D)核對銀行存款日記賬與總賬E)分析定期存款占存款總額的比例答案:ABC解析:D檢查記賬是否出錯，E檢查定期存款的總體合理性[多選題]88.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬