會計部門業(yè)務能力分析及會計的一般日常業(yè)務

會計部門業(yè)務能力分析表項目評分內容指導帳冊管理是否萬全54321現(xiàn)金管理是否萬全54321現(xiàn)金的收支是否謹慎54321支票的核對是否萬全54321預付款的核對？54321各種計算是否確實54321收款處理是否確實54321付款處理是否謹慎54321與銀行的交涉如何54321資金的準備如何54321是否熱心于資產(chǎn)的擴充54321是否熱心于費用的節(jié)省54321計算是否無誤54321稅務處理是否萬全54321[]54321評份統(tǒng)計分數(shù)愈多愈優(yōu)秀一、提現(xiàn)與存現(xiàn)

為加強對社會經(jīng)濟活動的監(jiān)督，開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算?？梢杂矛F(xiàn)金的情況：支付給個人的一些款項，如工資、勞務費、各種獎金等；零星支出1000元以下的；中國人民銀行規(guī)定的其他。

（一）提現(xiàn)

（業(yè)務1）12月2日，經(jīng)審批后，出納領取現(xiàn)金支票并在“支票領用簿”上登記詳細信息，出納簽發(fā)現(xiàn)金支票，經(jīng)印鑒保管人員蓋章后向銀行提取現(xiàn)金4000.00元。

1.簽發(fā)支票

（1）現(xiàn)金支票正聯(lián)內容

①日期填“貳零零玖年壹拾貳月零貳日”；

②收款人填“北京福瑞機械股份有限公司”；

③金額大寫應緊接“人民幣（大寫）”填肆仟元整；小寫4000.00前加“￥”符號；

④用途填“備用金”；

⑤付款人名稱（開戶行）、出票人賬號；

⑥密碼；

⑦正面出票人簽章處蓋財務專用章及人名章；

⑧背面背書人簽章處蓋財務專用章及人名章，提款人填本人身份證信息。

（2）現(xiàn)金支票存根內容

收款人、金額、用途、日期與正聯(lián)一致，只是日期一般用小寫即可。并由會計、主管蓋章。

2.到銀行辦理提現(xiàn)

3.編制記賬憑證

實際工作中支票正聯(lián)已交給銀行，故應根據(jù)支票存根填制記賬憑證。

為了避免重復記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉的經(jīng)濟業(yè)務，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務，統(tǒng)一只編制付款憑證不編收款憑證。當然也可以直接編制通用記賬憑證。

4.登記日記賬

包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

5.賬實核對

（1）現(xiàn)金

每日下班前，出納應清點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬核對一致。

（2）銀行存款

應根據(jù)企業(yè)每月的銀行業(yè)務量大小定期到銀行打印對賬單，然后把銀行存款日記賬與銀行對賬單核對?？梢悦吭?次、每半月1次或每旬1次，但至少每月一次。

（二）存現(xiàn)

《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

（業(yè)務44）12月26日，出納將現(xiàn)金2354元送存銀行。

要求填寫現(xiàn)金存款憑條，100元20張、50元3張、10元20張、1元4張，款項來源不用填。

二、備用金

備用金，是企業(yè)財會部門為了便于日常零星開支（如差旅費、零星采購等）的需要，預付給企業(yè)內部各單位或職工個人備用的款項。

備用金的管理可采用非定額（一次性）管理和定額管理兩種方式。非定額管理，是根據(jù)臨時需要一次付給現(xiàn)金，使用后持有關原始憑證報銷，報銷時進行清算——多退少補；定額管理，是財會部門對經(jīng)常使用備用金的部門核定定額，按定額撥付備用金，月底報銷時補足現(xiàn)金，不清算，只要需要永遠保留此定額。

（一）撥付

（業(yè)務2）12月4日，供應部蘭城因公出沈陽持經(jīng)部門經(jīng)理、財務主管、總經(jīng)理審批后的借款單預支差旅費2000元，出納付給現(xiàn)金并在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

撥付時，兩種管理方式下的會計處理基本相同。借方一級科目均為“其他應收款”，只是明細上一般稍有差別：

1.非定額管理，借：其他應收款——×××人；

2.定額管理，借：其他應收款——備用金——×××人

貸方科目均為“庫存現(xiàn)金”。

（二）報銷（兩種管理方式下不同）

1.差旅費（非定額）

（業(yè)務4）12月6日，銷售部曹軍持經(jīng)部門經(jīng)理、財務主管等有關領導審批后的差旅費報銷單及發(fā)票，報銷公出廣州差旅費856元，沖銷上月預支款900元，余款44元繳回現(xiàn)金，開給收款收據(jù)1張。

1）原始憑證

所以必須給曹軍開具收款收據(jù)：“收到曹軍人民幣玖佰元整￥900.00，事由：公出廣州報銷856元，退現(xiàn)金44元?！睋?jù)以填制記賬憑證。這一記賬憑證的附件，雖然有8張，但只能算2張，其他6張作為原始憑證的附件處理。

2）賬務處理程序

（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證（通用或收款）；

借：庫存現(xiàn)金44

管理費用——差旅費856

貸：其他應收款——曹軍900

如果報銷920元，則

借：管理費用——差旅費920

貸：其他應收款——曹軍900

庫存現(xiàn)金20

非定額管理方式下，原借款全部沖掉；票是多少，費用就是多少；錢沒花完出納收回，花的超過借支的再給員工補上。

（2）審核憑證；

（3）根據(jù)審核后的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和明細賬（注意記賬憑證的記賬符號“√”）；

（4）所有憑證登記到日記賬、明細賬、總賬后，對賬；

（5）發(fā)現(xiàn)錯誤更正；

（6）無錯或更正完畢，結賬（年結）。

2.辦公費（定額）

（業(yè)務17）12月15日，駱英持經(jīng)部門經(jīng)理、財務主管審批的發(fā)票等報銷辦公用品費共440.89元，出納以現(xiàn)金補足定額備用金，并在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

實際工作中，應該附上購買前的請購單、報銷時的報銷單及發(fā)票。請購單、報銷單中一定要有相關領導及經(jīng)手人的簽字。

借：管理費用等

貸：庫存現(xiàn)金

定額管理方式下，不涉及其他應收款，不管花多少，都只涉及這兩個賬戶，花多少補多少。

三、付費

（一）水電費

（業(yè)務15）12月13日，收到銀行回執(zhí)證實自來水公司劃撥上月水費2800元。假設與上月末計提一致。

（業(yè)務8）12月11日，收到銀行回執(zhí)證實供電局劃撥上月電費8380元。假設與上月末計提一致。

（二）廣告費

（業(yè)務10）12月11日，出納經(jīng)審批后簽發(fā)940326#轉賬支票，支付寧大廣告公司廣告費1.2萬元。

1.記賬憑證日期有可能會晚于原始憑證的日期

2.注意會計和稅法的關系

1）在會計上，只要是和本企業(yè)相關的費用，經(jīng)領導批準后都能入賬。

2）在稅法上，即使是已經(jīng)入賬的費用也不一定允許稅前扣除（一般指企業(yè)所得稅），故在匯算清繳時須做納稅調整。

（1）首先要對廣告費和贊助費區(qū)分，贊助費不能在稅前扣除，廣告費的稅前扣除需要條件：

①廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；

②已實際支付費用，并已取得相應發(fā)票；而且各地方對項目填寫的要求可能不太一樣，一定要多問自己的主管稅務所，自己企業(yè)的專管員。比如某些地方要求是“廣告發(fā)布費”。主要看自己的主管稅務所。

③通過一定的媒體傳播。

（2）一般企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除；2009年8月11日財政部通知，化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

（三）維修費

（業(yè)務13）12月13日，一分廠工人持經(jīng)部門經(jīng)理、財務主管審批的發(fā)票一張報銷，出納以現(xiàn)金支付一分廠工具維修費117元，并在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。

1.車間的日常修理費記入“管理費用”。

2.員工報銷費用時，要填制報銷單。

四、管理部領料

（業(yè)務66）12月31日，根據(jù)從倉庫稽核帶回的領料單，結轉本月管理部門領用的虎鉗成本。

虎鉗等工具，可以在“周轉材料”中設“低值易耗品”二級科目核算，也可以單獨設“低值易耗品”一級科目核算。

五、攤銷費用

（業(yè)務42）12月26日，攤銷本月經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出22500元。

經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，承租方既不擁有所有權，也做不到實質上的控制，故不能作為承租方的固定資產(chǎn)核算。但為了有利于我們生產(chǎn)經(jīng)營，可能會在使用期間對其進行改良，發(fā)生的改良支出要記入“管理費用——其他”。做改良的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)，一般租賃期較長、金額較大，支付改良支出時應該先通過“長期待攤費用——經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出”核算，每月末再攤銷記入“管理費用”。

六、利息收入

每個企業(yè)都必須有而且只能有一個銀行基本賬戶，且余額不能為零，所以不管多少肯定有利息收入。

（業(yè)務29）12月20日，收到銀行回