第5章稅收與經(jīng)濟的關系

第6章稅收負擔與轉嫁6.1、稅收負擔的含義與衡量6.1.1稅收負擔的概念一、宏觀稅負、中觀稅負和微觀稅負二、名義稅負和實踐稅負6.1.2、稅收負擔的衡量目的一、國民消費總值稅負率二、國內消費總值稅負率三、國民收入稅負率四、稅種〔稅類〕負擔率

五、企業(yè)〔個人〕稅負率6.2、稅收負擔的影響要素影響稅收負擔程度的要素多種多樣，最主要的有以下幾個方面：一、經(jīng)濟開展程度表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民消費總值的比重按人均收入程度劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民消費總值的比重〔%〕人均國民消費總值〔美圓〕1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家〔地域〕16.721.4750中上等收入國家〔地域〕20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源：<世界開展報告>〔1988〕，268頁，表24。表6-2中國宏觀稅負情況年份稅收收入占GDP比重〔%〕稅收收入占GNP比重〔%〕199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟構造表6-3中國稅負構造情況年份工商稅收占稅收收入比重關稅占稅收收入比重農業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站6.2、稅收負擔的影響要素影響稅收負擔程度的要素多種多樣，最主要的有以下幾個方面：一、經(jīng)濟開展程度表6-1中央政府經(jīng)常收入占國民消費總值的比重按人均收入程度劃分的國家類別中央政府經(jīng)常收入占國民消費總值的比重〔%〕人均國民消費總值〔美圓〕1972年1986年低收入國家/15.4200中下等收入國家〔地域〕16.721.4750中上等收入國家〔地域〕20.325.01890工業(yè)國21.624.112960資料來源：<世界開展報告>〔1988〕，268頁，表24。表6-2中國宏觀稅負情況年份稅收收入占GDP比重〔%〕稅收收入占GNP比重〔%〕199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站二、經(jīng)濟構造表6-3中國稅負構造情況年份工商稅收占稅收收入比重關稅占稅收收入比重農業(yè)稅占稅收收入比重企業(yè)所得稅占稅收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計局網(wǎng)站三、宏觀經(jīng)濟政策四、其他要素6.3拉弗曲線一、拉弗曲線(一)圖形〔二〕含義二、對拉弗曲線的評價(一)拉弗曲線的合理性〔二〕拉弗曲線的局限性DEBCOA′A稅率圖6-1拉弗曲線三、拉弗曲線對我國的自創(chuàng)意義6.4、稅負轉嫁與歸宿6.4.1稅負轉嫁與歸宿的含義一、稅負轉嫁的含義二、稅負歸宿的含義6.4.2

稅負轉嫁方式及條件一、稅負轉嫁的方式〔一〕前轉〔二〕后轉〔三〕混轉〔四〕消轉〔五〕稅收資本化二、稅負轉嫁的條件〔一〕稅種