第2章 納稅人納稅實務操作的基本工作

納稅人納稅實務操作

的根本任務案例導入：稅務機關是如何知道問鼎煤炭開采成立的，又怎樣可以對該企業(yè)進展納稅管理呢？2.1稅務登記管理稅務登記屬于稅收征收管理〔范疇〕<稅收征管法>是稅收執(zhí)法部門和納稅人共同遵守的稅收征收管理法律規(guī)范的總稱，其主要內(nèi)容包括稅務管理、稅款征收、稅務檢查、法律責任。--程序法制定及其修訂2.1.1稅收征收管理法簡介1.概念：稅務登記，又稱“納稅登記〞，是指稅務機關對納稅人的消費、運營等根本情況進展登記并據(jù)此對納稅人實施稅務管理的一項根本制度。2.稅務登記的分類：開業(yè)登記變卦登記停業(yè)、復業(yè)登記注銷登記外出運營報驗登記2.1.2稅務登記的含義及種類2.1.3開業(yè)登記開業(yè)登記是整個稅收征管的首要環(huán)節(jié)，是稅務機關對納稅人的根本情況及消費運營工程進展登記管理的一項根本制度，也是納稅人曾經(jīng)納入稅務機關監(jiān)視管理的一項證明。注：個人獨資企業(yè)、一人，應按照單位納稅人辦理稅務登記，不得按個體工商戶辦理稅務登記。思索：想一下本人目前能否需求辦理稅務登記？2.1.3開業(yè)登記2.1.3開業(yè)登記2.1.3開業(yè)登記2.1.3開業(yè)登記注：兩個公章，國、地稅“兩證合一〞稅務登記證的運用：開立銀行賬戶懇求減稅、免稅、退稅懇求辦理延期申報、延期交納稅款領購發(fā)票懇求開具外出運營活動稅收管理證明辦理停業(yè)、歇業(yè)其他有關稅務事項2.1.3開業(yè)登記課外練習：上網(wǎng)查詢變卦登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，外出閱歷報驗登記等的流程。2.1.4其他稅務登記2.2發(fā)票管理1.發(fā)票的概念：購銷商品、提供或者接受效力以及從事其他運營活動時，開具、收取的收付款的書面證明。2.發(fā)票的特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳送性3.發(fā)票的作用：確定運營收支行為發(fā)生的法定憑證會計核算的原始證明稅務稽查的重要憑據(jù)2.2.1發(fā)票概述4.發(fā)票的種類：〔發(fā)票管理流程圖2.4〕增值稅公用發(fā)票普通發(fā)票5.發(fā)票的聯(lián)次普通發(fā)票聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)增值稅公用發(fā)票聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)2.2.1發(fā)票概述2.2.1發(fā)票概述2.2.1發(fā)票概述1.概念：增值稅公用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修繕修配勞務運用的一種發(fā)票。2.作用：收支憑證原始憑證合法證明法定憑證3.印制主體：增值稅公用發(fā)票由國家稅務總局制定。2.2.2增值稅公用發(fā)票4.領用主體：普通納稅人普通納稅人的認定規(guī)范：工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額50萬元以上。商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額80萬元以上。注:普通納稅人既可領用公用發(fā)票，又可領用普通發(fā)票。5.增值稅小規(guī)模納稅人認定規(guī)范：不滿足普通納稅人規(guī)范的為小規(guī)模納稅人。〔會計核算健全的，能提供稅務資料的，可懇求普通納稅人〕2.2.2增值稅公用發(fā)票6.領購增值稅公用發(fā)票時持有資料：7.公用發(fā)票開具要求：字跡清楚、不得涂改、填寫齊全、金額一致、每聯(lián)加蓋公用章等。8.公用發(fā)票的保管：公用發(fā)票的存根聯(lián)、抵扣聯(lián)該當保管5年，期滿報經(jīng)國稅機關查驗后，方可銷毀。2.2.2增值稅公用發(fā)票1〕領用主體：由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人運用，增值稅普通納稅人在不能開具公用發(fā)票的情況下也可運用普通發(fā)票。2〕分類：行業(yè)發(fā)票工程公用發(fā)票3〕普通發(fā)票的領購程序和要求4〕普通發(fā)票的開具要求同增值稅公用發(fā)票的開具要求。2.2.3普通發(fā)票2.3納稅申報依法已向國家稅務機關辦理稅務登記的納稅人。按規(guī)定不需向國家稅務機關辦理稅務登記，以及該當辦理而未辦理稅務登記的納稅人。扣繳義務人和國家稅務機關確定的委托代征人。2.3.1納稅申報的對象申報內(nèi)容如下：稅種，稅目，應納稅工程或者應代扣代繳代收代繳稅款工程，適用稅率或者單位稅額，計稅根據(jù)，扣除工程及規(guī)范，應納稅工程或者應代扣代繳代收代繳稅額，稅款所屬期限，延期交納稅款，欠款，滯納金等。2.3.2納稅申報的內(nèi)容

照實填寫<納稅申報表>，根據(jù)稅務局的要求報送相關資料。2.3.3納稅申報的要求1.直接申報：即上門申報，指納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報。2.3.4納稅申報的方式2.郵寄申報：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，該當運用一致的納稅申報專遞公用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實踐申報日期。2.3.4納稅申報的方式3.數(shù)據(jù)電文申報：是指經(jīng)稅務機關同意的納稅人經(jīng)由電子手段、光學手段或者類似手段消費、儲存或傳送的信息。2.3.4納稅申報的方式其他申報方式：簡易申報簡并征期2.3.4納稅申報的方式稅款征收是稅收征收管理的中心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)稅收職能的最關鍵環(huán)節(jié)。2.4稅款征收1〕稅務機關是稅款征收的獨一行政主體。2〕稅務機關只能按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款。3〕稅務機關不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提早征收、延緩征收或者攤牌稅款。4〕稅務機關征收稅款必需遵守法定權限和法定程序。5〕稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財富時，必需向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單。2.4.1稅款征收的原那么依法納稅6〕稅款、滯納金、罰款一致由稅務機關上繳國庫。7〕稅款優(yōu)先。稅款優(yōu)先于無擔保債務。納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權和留置權的執(zhí)行。稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。2.4.1稅款征收的原那么1.查賬征收2.查定征收3.查驗征收4.定期定額征收5.代扣代繳6.代收代繳7.委托代征8.其他征收方式2.4.2稅款征收方式1.核定應納稅額的對象按照法律、行政法規(guī)可以不設置賬簿的。按照法律、行政法規(guī)該當設置但未設置賬簿的。擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。雖設置賬簿的，但賬目混亂或憑證殘缺不全，難以查賬的。發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的納稅人申報的計稅根據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。未按照規(guī)定辦理稅務登記的，從事消費、運營納稅人以及零時運營的納稅人。2.4.3核定應納稅額2.核定應納稅額的方式參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，運營規(guī)模和收入程度相近的納稅人的收入額和利潤率核定。按照陳本加合理費用和利潤的方法核定。按照耗用的原資料、燃料、動力等推算或者測算核定。按照其他合理的方法核定。2.4.3核定應納稅額1.懇求延期交納的條件：不可抗力導致較大損失，消費運營發(fā)生困難；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險后