物流成本分析教材

1999年，五十鈴汽車公司對其競爭對手的汽車部件進行詳細的比較研究后，為其汽車部件制定出目標本錢。為了更清楚地解釋被普遍稱為“拆卸法〞的本錢分析法，五十鈴的本錢管理專家吉彥里有條不紊地拆卸了三種不同型號的鉛筆，將其不同組成局部擺在一個茶幾上，然后告訴記者，“這就是我們用來研究競爭對手的產品的方法，我們首先研究制造某種產品的原材料制作方法，然后分析組裝工序，采用這種拆卸法，我們就能弄清這種產品的大致本錢〞。最后，五十鈴就會采用競爭對手同類產品中的最低本錢作為自己部件的目標本錢。例如，五十鈴的汽車駕駛裝置的目標本錢就是以其對豐田的同類部件的本錢分析為根底，而其擋泥板的目標本錢那么基于對日產的這類部件進行本錢分析。第一節(jié)物流本錢分析本錢分析〔costanalysis〕是利用企業(yè)的本錢核算資料及其他相關資料，對本錢水平及其構成的變動情況進行分析與評價的過程。它是本錢管理工作的重要環(huán)節(jié)，其目的是揭示影響本錢升降的因素及其變動原因，尋找降低本錢的途徑和方法。第一節(jié)物流本錢分析物流本錢分析是指利用物流本錢核算數據和其他相關資料，以本期實際物流本錢指標與目標物流本錢指標、上期實際物流本錢指標、國內外同類企業(yè)的物流本錢指標等進行比較，以便了解物流本錢相關指標升降變動情況，及其變動的因素和原因，并分清單位與個人的責任。

物流本錢分析與物流本錢預測是物流本錢決策的根底，依據物流本錢分析與物流本錢預測提供的素材，企業(yè)可以制定各類物流本錢決策，從而到達降低物流本錢、提高物流本錢使用效益、優(yōu)化物流管理的目的。第一節(jié)物流本錢分析一、物流本錢分析的理論根底1、本錢分析的任務為本錢決策提供依據為編制本錢方案和本錢預算提供資料評價企業(yè)本錢方案的完成情況，考核本錢責任單位的工作業(yè)績揭示導致本錢升降和產生本錢差異的原因，掌握本錢變動的規(guī)律挖掘降低本錢的潛力，尋找進一步降低本錢的途徑和方法檢查國家財經紀律和本錢制度的執(zhí)行情況，標準本錢開支行為第一節(jié)物流本錢分析一、物流本錢分析的理論根底2、本錢分析的原那么定期分析與不定期分析相結合全面分析與重點分析相結合專業(yè)分析與群眾分析相結合經濟分析與技術分析相結合縱向分析與橫向分析相結合事后分析與事前、事中分析相結合數據分析與實地調查相結合第一節(jié)物流本錢分析一、物流本錢分析的理論根底3、本錢分析的評價標準歷史標準行業(yè)標準預算標準第一節(jié)物流本錢分析二、物流本錢分析的根本方法1、比照分析法將實際本錢指標與歷史本錢指標進行比照將實際本錢指標與預算本錢指標進行比照將實際本錢指標與同類企業(yè)或同類產品的本錢水平進行比照第一節(jié)物流本錢分析二、物流本錢分析的根本方法1、比照分析法比照形式：絕對數比較增減數比較相對數比較第一節(jié)物流本錢分析二、物流本錢分析的根本方法2、比率分析法比率分析法，是將某項本錢與相關指標進行比照，計算出其比率，借以評價企業(yè)本錢狀況和經營狀況的一種本錢分析方法。第一節(jié)物流本錢分析二、物流本錢分析的根本方法2、比率分析法構成比率分析法構成比率分析法又稱比重分析法，或稱結構比率分析法。它主要是通過計算某項本錢指標的各個組成局部占總體的比重來分析其內容構成的變化。例如：把構成產品生產本錢的各個本錢工程(直接材料、直接工資、制造費用)與產品生產本錢比較，計算占總本錢的比重，然后把不同時期同樣產品的本錢構成相比較，觀察產品本錢構成的變化與提高生產技術水平和加強經營管理的關系，就能為進一步降低本錢指明方向。第一節(jié)物流本錢分析二、物流本錢分析的根本方法2、比率分析法相關比率分析法它是計算兩個性質不同而又相關的指標的比率進行數量分析的方法。在實際工作中，由于企業(yè)規(guī)模不同等原因，單純比照銷售收入或利潤等絕對數的多少，不能準確說明各個企業(yè)經濟效益好壞，但如果計算本錢與銷售收入或利潤相比的相對數，即銷售收入本錢率或本錢利潤率，就可以較為準確地反映各企業(yè)經濟效益的好壞。趨勢比率分析法第一節(jié)物流本錢分析二、物流本錢分析的根本方法2、比率分析法第一節(jié)物流本錢分析〔1〕單位銷售額物流本錢率＝〔2〕單位本錢物流本錢率＝〔3〕單位營業(yè)費用物流本錢率＝二、物流本錢分析的根本方法2、比率分析法第一節(jié)物流本錢分析〔4〕物流職能本錢率＝〔5〕物流效用增長率＝〔6〕物流本錢利潤率＝二、物流本錢分析的根本方法3、因素分析法因素分析法是依據分析指標與其影響因素之間的關系，按照一定的程序和方法，確定各因素對分析指標差異影響程度的一種技術方法。連環(huán)替代法差異分析法第一節(jié)物流本錢分析二、物流本錢分析的根本方法3、因素分析法——連環(huán)替代法連環(huán)替代分析法是順序用各項因素的實際數替換基數，據以計算各項因素影響程度的一種分析方法。采用這種方法，首先以被分析指標的實際數與基數(如方案數或上期實際數)進行比照，并以比較結果作為分析對象，利用因素替換找出影響分析對象變動的因素及程度，是比照較法的進一步開展。

第一節(jié)物流本錢分析分析步驟：確定分析指標由幾個因素組成確定各個因素與指標的關系，如加減關系、乘除關系等采用適當方法，把指標分解成各個因素確定每個因素對指標變動的影響方向與程度計算程序：以物流本錢的方案指標為根底，按預定的順序將各個因素的方案指標依次替換為實際指標，一直替換到全部都是實際指標為止，每次計算結果，與前次計算結果相比，就可以求得某一因素對方案完成情況的影響。第一節(jié)物流本錢分析設某一分析指標R是由相互聯(lián)系的A、B、C三個因素相乘得到，報告期〔實際〕指標和基期〔方案〕指標為：報告期〔實際〕指標R1＝A1×B1×C1基期〔方案〕指標R0＝A0×B0×C0在測定各因素變動對指標R的影響程度時可按順序進行：基期〔方案〕指標R0＝A0×B0×C0〔1〕第一次替代A1×B0×C0〔2〕第二次替代A1×B1×C0〔3〕第三次替代R1＝A1×B1×C1〔4〕〔2〕－〔1〕→A變動對R的影響?！?〕－〔2〕→B變動對R的影響?！?〕－〔3〕→C變動對R的影響。把各因素變動綜合起來，總影響：△R＝R1－R0第一節(jié)物流本錢分析例：根據甲產品的以下資料，分析該產品2024年銷售利潤的完成情況，計算各因素單獨變動對利潤指標的影響。第一節(jié)物流本錢分析解：方案期銷售利潤=100*[2000*〔1-10%〕-1500]=30000=N實際期銷售利潤=80*[2200*〔1-15%〕-1450]=33600=N’差額=33600-30000=3600元1)先換銷量：N1=80*[2000*〔1-10%〕-1500]=24000，注意銷量為實際期數據，其他三者為基期數據。N銷量=N1-N=24000-30000=-6000元2)再換本錢：注意銷量和本錢均為實際期數據，其他二者為基期數據。N2=80*[2000*〔1-10%〕-1450]=28000N本錢=N2-N1=28000-24000=4000元3)再換單價：注意銷量本錢和單價均為實際期數據，稅率為基期數據。N3=80*[2200*〔1-10%〕-1450]=42400N單價=N3-N2=42400-28000=14400元4)最后換稅率：N4=N'=33600，N稅率=33600-42400=-8800元差額=N'-N=N銷量+N本錢+N單價+N稅率=-6000+4000+14400-8800=3600元第一節(jié)物流本錢分析例：某廠20010年和2024年的有關材料費用、產品產量、單位產品材料消耗量和材料單價如表所示，請用因素分析法分析各因素對材料費用的影響程度。第一節(jié)物流本錢分析實際指標體系＝1050×2.8×2.5＝7350元基期指標體系＝1000×3×2＝6000元分析對象：7350－6000＝1350元連環(huán)替代：基期指標體系：1000×3×2＝6000元替代第一因素：1050×3×2＝6300元替代第二因素：1050×2.8×2＝5880元替代第三因素：1050×2.8×2.5＝7350元第一節(jié)物流本錢分析實際指標體系＝1050×2.8×2.5＝7350元基期指標體系＝1000×3×2＝6000元分析對象：7350－6000＝1350元比較替代結果：產品產量的影響：6300－6000＝300元材料單耗的影響：5880－6300＝-420元材料單價的影響：7350－5880＝1470元結論：材料單價發(fā)生變化對該廠的產品材料本錢影響最大，其次是產品產量。第一節(jié)物流本錢分析說明：排序方法：數量指標在前，質量指標在后；實物量指標在前，貨幣量指標在后；重要指標在前，次要指標在后。第一節(jié)物流本錢分析說明：采用連環(huán)替代法的假設前提：當分析某一因素對分析指標的影響程度時，假設其他因素保持不變，否那么就難以分清每個單一因素對分析對象的影響程度。但實際上，分析指標的變動往往是多個因素共同作用的結果，假設共同作用的因素越多，那么這種假定的準確性就越差，分析的結果就越不可靠。因此，在進行因素分解時，并非是分解的越多越好。第一節(jié)物流本錢分析說明：采用這種方法得到的結果是否可靠，在很大程度上要受影響因素排序結果的影響。因為這種方法是假定各個因素是按照一定的順序發(fā)生變動而進行替代計算的，因此計算結果與替代的順序有很大的關系，對于同樣一個分析對象，不同的因素排列順序，可能會得出不同甚至截然相反的分析結論。所以，在采用這種方法時，必須正確確定因素的替代順序。但是很遺憾，對于因素的順序如何排列，盡管人們提出多個原那么，并試圖不斷加以改進，但都比較抽象，缺乏可操作性，至今仍沒出現能被大家公認的解決方法。這種方法只考慮了因素之間的順序影響，沒有考慮它們之間的交叉影響。第一節(jié)物流本錢分析

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第二節(jié)物流本錢預測一、物流本錢預測定義和意義預測是從過去和現在的情況出發(fā)，利用一定的方法和技術去探索或模擬不可知的、未出現的或復雜的中間過程，推斷出未來的結果。物流本錢預測是在對物流本錢資料充分把握的前提下，正確運用預測方法，對物流本錢的變化趨勢和未來可能水平做出估計和測算，為決策提供依據的過程。物流本錢預測概述一、物流本錢預測定義和意義物流本錢預測是物流本錢管理的重要環(huán)節(jié)，實際工作中必須予以高度重視。搞好本錢預測的現實意義在于：1．本錢預測是進行本錢決策和編制本錢方案的依據2．本錢預測是降低物流本錢的重要措施3．本錢預測是增強企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經濟效益的主要手段物流本錢預測概述二、物流本錢預測的特點在市場經濟條件下，物流本錢管理工作的重點已從事后的核算與分析轉移到事前的預測和事中的控制上。物流本錢預測面向未來，具有以下幾個特點：1．預測過程的科學性2．預測結果的近似性3．預測結論的可修正性物流本錢預測概述三、物流本錢預測中注意的問題：重視本錢與效益的比較本錢預測不能主觀臆斷正確認識本錢預測的結果物流本錢預測概述四、物流本錢預測的原那么慣性原那么：任何事物的開展都與其過去的行為有著一定的聯(lián)系。過去的行為不僅影響到現在，還影響到未來，這說明，任何事物的開展都帶有一定的延續(xù)性，即慣性。類推原那么：許多事物的開展規(guī)律有著相似之處，可以用一個事物的變化規(guī)律來類推另外一個事物的變化規(guī)律。相關原那么：任何事物的開展變化都不是孤立的，都是與其它事物開展變化相互聯(lián)系、相互影響而確定其運動軌跡的。物流本錢預測概述五、物流本錢預測的程序本錢預測有一個過程，一般經過以下幾個步驟：1．確定本錢預測目標2．搜集相關信息3．建立預測模型4．修正預測結果5．報告預測結論6．及時反響信息物流本錢預測概述本錢預測的方法很多，它隨預測對象和預測期限的不同而各有所異，但總體來看根本方法包括兩大類：1．定性預測方法2．定量預測方法實際應用中，定量預測方法與定性預測方法并非相互排斥，而是相互補充，二者可以結合應用。即在定量分析的根底上，考慮定性預測的結果，綜合確定預測值，從而使最終的預測結果更加接近實際。物流本錢預測方法一、定性預測方法定性預測方法是預測者根據掌握的專業(yè)知識和豐富的實際經驗，運用邏輯思維方法對未來本錢進行預計推斷的各種方法的統(tǒng)稱。由于此類方法是利用現有資料，依靠預測者的素質和分析能力所進行的直觀判斷，因此此類方法也稱為直觀判斷法，如專家會議判斷法、市場調查法、函詢調查法等。這種方法簡便易行，預測的速度較定量分析要快捷，常常適用于企業(yè)缺少完備、準確的歷史資料，或難于進行定量分析的情況下采用。物流本錢預測方法二、定量預測方法定量預測方法是根據歷史資料以及本錢與影響因素之間的數量關系，通過建立數學模型來預計推斷未來本錢的各種預測方法的統(tǒng)稱。定量預測方法按照本錢預測模型中本錢與相應變量的性質不同又可分為趨勢預測方法和因果預測方法兩類。趨勢預測方法是按時間順序排列有關的歷史本錢資料，運用一定的數學方法和模型進行加工計算并預測的各類方法。具體包括簡單平均法、加權平均法和指數平滑法等，這類方法成認事物開展規(guī)律的連續(xù)性，將未來視為歷史的自然延續(xù)，因此這類方法又稱為外推分析法。與趨勢預測方法不同，因果預測方法是根據本錢與其相關因素之間的內在聯(lián)系，建立數學模型并進行分析預測的各種方法。具體包括本量利分析法、投入產出分析法、回歸分析法等。這類方法實質是利用事物內部因素開展的因果關系來預測事物開展的趨勢。物流本錢預測方法時間序列概念時間序列就是一個變量在一定時間段內不同時間點上觀測值的集合。這些觀測值是按時間順序排列的，時間點之間的間隔是相等的?？梢允悄辍⒓径?、月、周、日或其它時間段。常見的時間序列有：按年、季度、月、周、日統(tǒng)計的商品銷量、銷售額或庫存量，按年統(tǒng)計的一個省市或國家的國民生產總值、人口出生率等。時間序列預測法時間序列的編制原那么時間長短統(tǒng)一原那么總體范圍統(tǒng)一原那么計算方法統(tǒng)一原那么總原那么：可比原那么時間序列預測法時間序列的成分趨勢成分：顯示一個時間序列在較長時期的變化趨勢季節(jié)成分：反映時間序列在一年中有規(guī)律的變化循環(huán)成分：反映時間序列在超過一年的時間內有規(guī)律的變化不規(guī)那么成分：不能歸因于上述三種成分的時間序列的變化時間序列預測法無趨勢線性趨勢非線性趨勢季節(jié)成分時間序列預測的步驟第一步，確定時間序列的類型即分析時間序列的組成成分。第二步，選擇適宜的方法建立預測模型如果時間序列沒有趨勢和季節(jié)成分，可選擇移動平均或指數平滑法如果時間序列含有趨勢成分，可選擇趨勢預測法如果時間序列含有季節(jié)成分可選擇季節(jié)指數法第三步，評價模型準確性，確定最優(yōu)模型參數第四步，按要求進行預測時間序列預測法時間序列預測的方法及舉例一、移動平均法1、簡單移動平均法時間序列預測的方法及舉例一、移動平均法1、簡單移動平均法某公司食用油銷售量時間序列預測第9周的銷售量？？時間序列預測的方法及舉例一、移動平均法1、簡單移動平均法可以采用5期簡單平均進行預測可以采用3期簡單平均進行預測時間序列預測的方法及舉例一、移動平均法1、簡單移動平均法預測結果的比較采用5期簡單移動平均法=20.8采用3期加權移動平均法=21哪個結果更能反映接近真實？？可以用均方誤差MSE來衡量，所謂MSE也就是預測誤差的平方和的平均數。MSE越小，預測的精度就越高。時間序列預測的方法及舉例一、移動平均法預測結果的比較時間序列預測的方法及舉例一、移動平均法預測結果的比較應該選5期移動平均法更接近真實，預測的精度較高。簡單移動平均法特點將每個觀察值都給予相同的權數只使用最近期的數據，在每次計算移動平均值時，移動的間隔都為n主要適合對較為平穩(wěn)的時間序列進行預測應用時，關鍵是確定合理的移動間隔長對于同一個時間序列，采用不同的移動步長預測的準確性是不同的選擇移動步長時，可通過試驗的方法，選擇一個使均方誤差到達最小的移動步長。時間序列預測法時間序列預測的方法及舉例一、移動平均法2、加權移動平均法注意：權數的選擇比較隨便，只需保證最近時期的觀察值應取最大的權數，而比較遠的時期權數依次遞減。時間序列預測的方法及舉例一、移動平均法2、加權移動平均法設最近5期權數分別取5、4、3、2、1時間序列預測的方法及舉例二、指數平滑法1、一次指數平滑法指數平滑法是用過去時間數列值的加權平均數作為預測值來進行預測，其公式為：特殊的，我們令時間序列預測的方法及舉例二、指數平滑法1、一次指數平滑法取平滑系數來進行預測時間序列預測的方法及舉例二、指數平滑法1、一次指數平滑法公式整理指數平滑的疊代算法時間序列預測的方法及舉例二、指數平滑法時間序列觀測值時間序列預測值t-2t-1a1-at+1a1-at1-aaYt-2Yt-1Yt時間序列預測的方法及舉例二、指數平滑法2、二次指數平滑法它是在一次指數平滑法的根底上再進行一次平滑引申：屢次指數平滑法指數平滑法特點是加權平均的一種特殊形式對過去的觀察值加權平均進行預測的一種方法觀察值時間越遠，其權數也跟著呈現指數的下降，因而稱為指數平滑有一次指數平滑、二次指數平滑、三次指數平滑等一次指數平滑法也可用于對時間序列進行修勻，以消除隨機波動，找出序列的變化趨勢時間序列預測法時間序列預測的方法及舉例三、趨勢延伸預測法當預測對象依時間變化呈現某種上升或下降趨勢，沒有明顯的季節(jié)波動，且能找到一個適宜的函數曲線反映這種變化趨勢時，就可以用趨勢外推法進行預測。趨勢延伸預測法的兩種假設：〔1〕假設事物開展過程沒有跳躍式變化；〔2〕假定事物的開展因素也決定事物未來的開展，其條件是不變或變化不大。時間序列預測的方法及舉例三、趨勢延伸預測法1、多項式曲線外推模型一次〔線性〕預測模型：二次〔二次拋物線〕預測模型：三次〔三次拋物線〕預測模型：一般形式：時間序列預測的方法及舉例三、趨勢延伸預測法5、趨勢模型的選擇圖形識別法：這種方法是通過繪制散點圖來進行的，即將時間序列的數據繪制成以時間t為橫軸，時序觀察值為縱軸的圖形，觀察并將其變化曲線與各類函數曲線模型的圖形進行比較，以便選擇較為適宜的模型。時間序列預測的方法及舉例三、趨勢延伸預測法可以用計量軟件來實現對地第9期的預測時間序列預測的優(yōu)勢不需要了解預測目標的影響因素，它認為所有的影響因素都歸在時間序列的波動之中。所以歷史數據的收集和整理的工作量遠遠小于回歸模型?？紤]的因素比較簡單，即為預測目標和時間的關系。短期預測的精度比較高。時間序列預測法時間序列預測的劣勢主要表達在無法揭示系統(tǒng)內各因素之間的關系，它僅僅將時間作為預測目標的影響因素。但預測的目的是在了解未來的根底上，對系統(tǒng)進行規(guī)劃和控制?？刂葡到y(tǒng)的開展必須了解影響系統(tǒng)開展的主要因素。而時間序列方法不具備此項功能。時間序列預測法回歸分析是目前所有統(tǒng)計分支中應用最廣的學科之一，它被應用于幾乎所有的研究領域和工農業(yè)生產。包括產品的統(tǒng)計質量管理、市場預測、自動控制中數學模型的建立、氣象預報、地質勘探、醫(yī)學衛(wèi)生等等?；貧w分析隨著自變量的增加，計算會變得非常復雜，在計算機出現之前，它的應用受到了一定的限制。隨著計算機的不斷開展，速度成倍增加，回歸分析中的復雜計算問題已經根本解決。回歸分析的方法以至“回歸〞這個名詞的起源，統(tǒng)計史上一般歸功于英國生物學家兼統(tǒng)計學家FrancisGalton〔1882－1911〕?；貧w分析預測法Galton富有思想。當時他提出了這樣一個問題：如果每代人的身高服從正態(tài)分布，身高是遺傳的，那么一代人的身高與后一代人的身高間會有什么聯(lián)系呢？后來，他發(fā)現父母的身高與他們孩子的身高間存在線性關系，并且假設父母的身高很高，那么孩子的身高一般會高于平均水平，但會矮于他們的父母。Galton稱這一發(fā)現為“回歸律〞。在這個遺傳問題上，Galton作了進一步的工作，最終確立了回歸分析研究方法?；貧w分析預測法確定關系和相關關系例如，一個圓的半徑與周長可以看成兩個變量，而且可以用確定的函數來描述它們之間的關系。這種關系稱之為確定性關系。從平均的意義上說，兒童隨著年齡的增長，身高增高，但對具體的個體來說，存在著年齡小的兒童的身高超過年齡大的兒童的可能。這種不確定性的關系，我們稱“相關關系〞?；貧w分析的目的就是要研究具有相關關系的變量間的統(tǒng)計規(guī)律性。回歸分析預測法

確定性關系或函數關系：研究的是確定現象非隨機變量間的關系。

統(tǒng)計依賴或相關關系：研究的是非確定現象隨機變量間的關系。△經濟變量之間的關系，大體可分為兩類：回歸分析預測法△對變量間統(tǒng)計依賴關系的考察主要是通過相關分析(correlationanalysis)或回歸分析(regressionanalysis)來完成的：回歸分析預測法△幾點注意不線性相關并不意味著不相關；有相關關系并不意味著一定有因果關系；相關分析研究一個變量對另一個〔些〕變量的統(tǒng)計依賴關系，但它們并不意味著一定有因果關系；相關分析對稱地對待任何〔兩個〕變量，兩個變量都被看作是隨機的?；貧w分析對變量的處理方法存在不對稱性，即區(qū)分應變量〔被解釋變量〕和自變量〔解釋變量〕：前者是隨機變量，后者不是?；貧w分析預測法所謂回歸分析法，是在掌握大量觀察數據的根底上，利用數理統(tǒng)計方法建立因變量與自變量之間的回歸關系函數表達式〔稱回歸方程式〕。一元線性回歸預測法多元線性回歸預測法非線性回歸預測法回歸分析預測法一元線性回歸預測法是指成對的兩個變量數據分布大體上呈直線趨勢時，運用適宜的參數估計方法，求出一元線性回歸模型，然后根據自變量與因變量之間的關系，預測因變量的趨勢。很多社會經濟現象之間都存在相關關系，因此，一元線性回歸預測有很廣泛的應用。進行一元線性回歸預測時，必須選用適宜的統(tǒng)計方法估計模型參數，并對模型及其參數進行統(tǒng)計檢驗。回歸分析預測法多元線性回歸預測法社會經濟現象的變化往往受到多個因素的影響，因此，一般要進行多元回歸分析，我們把包括兩個或兩個以上自變量的回歸稱為多元回歸。多元回歸與一元回歸類似，可以用最小二乘法估計模型參數。也需對模型及模型參數進行統(tǒng)計檢驗。選擇適宜的自變量是正確進行多元回歸預測的前提之一，多元回歸模型自變量的選擇可以利用變量之間的相關矩陣來解決?；貧w分析預測法應用回歸分析時應注意的問題：用定性分析判斷現象之間的依存關系；防止回歸預測的任意外推；應用適宜的數據資料?；貧w分析預測法回歸分析初步應用知識回憶：對具有線性相關關系的兩個變量進行回歸分析的步驟是什么？(1)畫出兩個變量的散點圖（相關關系）

(2)求回歸直線方程（公式法、Excel軟件）

(3)利用回歸直線方程進行預報回歸直線過樣本點的中心相關系數的計算公式：相關系數r的作用：1、判斷正、負相關當r>0時，兩個變量正相關

當r<0時，兩個變量負相關

2、判斷線性相關的強弱當0.75≤|r|≤1時，兩個變量相關性很強當0.3≤|r|<0.75時，兩個變量相關性一般當0≤|r|≤0.25時，兩個變量相關性較弱例1:從某大學中隨機選取8名女大學生,其身高和體重數據如表1-1所示求:

(1)根據一名女大學生的身高預報她的體重的回歸方程(2)預報一名身高為172cm的女大學生的體重(3)身高為172cm的女大學生的體重一定是60.23kg嗎？如果不是,你能解釋一下原因嗎?(4)有計算可知相關系數r=0.798，有何意義？回歸分析殘差：e——隨機誤差x——解釋變量y——預報變量b與a為真實值殘差是對隨機誤差的估計殘差平方和：誤差產生的原因：

(1)用線性回歸模型近似真實模型所產生的誤差；

(2)忽略了某些因素；

(3)測量誤差。線性回歸模型:y=bx+a+e

Ee=0,De≥0問題:用解釋變量預報預報變量應注意的問題(1)回歸方程只適用于我們所研究的樣本的總體；

(2)我們所建立的回歸方程一般都有時間性；

(3)樣本取值的范圍會影響回歸方程的適用范圍；

(4)不能期望回歸方程得到的預報值就是預報變量的精確值。

軍需科技學院物流系主講：王春

第三節(jié)物流本錢決策本錢決策的內涵決策就是為了實現一定的目標，提出解決問題和實現目標的各種可行方案，依據評定準那么和標準，在多種備選方案中，評價、選擇一個方案并付諸實施的管理過程。即決策就是針對問題和目標，分析問題、解決問題。物流本錢決策是指根據物流本錢分析與物流本錢預測所得的相關數據與結論，運用定性與定量的方法，選擇最正確本錢方案的過程。具體說來，就是以物流本錢分析和預測的結果為根底建立適當目標，擬定幾種可以到達該目標的方案，根據本錢效益評價從幾個方案中選出最優(yōu)方案的過程。一、物流本錢決策概述決策的類型1、根據決策的主體不同分類2、根據決策的全局性不同分類3、根據決策的初始性不同分類4、根據決策的常規(guī)性不同分類5、根據決策確實定性不同分類一、物流本錢決策概述一、物流本錢決策概述1、根據決策的主體不同分類一、物流本錢決策概述2、根據決策的全局性不同分類一、物流本錢決策概述3、根據決策的初始性不同分類一、物流本錢決策概述4、根據決策的常規(guī)性不同分類決策的程序提出目標確定目標收集情報擬定方案評估方案選擇方案實施方案外部環(huán)境調研內部環(huán)境調研反響追蹤修正修正修正修正直觀判斷法差量分析法本量利〔CVP〕分析法二、物流本錢決策方法本量利分析的根本涵義本量利分析的根本假定本量利關系的根本公式邊際奉獻及其相關指標的計算本量利分析概述一、本量分析的根本涵義本量利分析〔簡稱為CVP分析)是本錢—業(yè)務量—利潤關系分析的簡稱，是指在變動本錢計算模式的根底上，以數學化的會計模型與圖式來揭示固定本錢、變動本錢、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內在規(guī)律性聯(lián)系，為預測、決策和規(guī)劃提供必要的信息的一種定量分析方法。也有人將本量利分析稱為量本利分析。本量利分析概述二、本量利分析的根本假定本錢性態(tài)分析的假定總本錢＝固定本錢＋變動本錢相關范圍及線性假定銷售單價、單位變動本錢、固定本錢保持不變y=a+bx產銷平衡和品種結構穩(wěn)定的假定變動本錢法的假定目標利潤的假定一般不考慮投資收益和營業(yè)外收支本量利分析概述三、本量利關系的根本公式營業(yè)利潤=銷售收入－總本錢=銷售收入－變動本錢－固定本錢=單價×銷量－單位變動本錢×銷量－固定本錢P＝px－bx－aP＝(p－b)x－a本量利分析概述四、邊際奉獻及其相關指標的計算邊際奉獻總額單位邊際奉獻邊際奉獻率變動本錢率本量利分析概述四、邊際奉獻及其相關指標的計算邊際奉獻總額(Tcm)邊際奉獻是指產品的銷售收入與相應變動本錢之間的差額。邊際奉獻Tcm=銷售收入－變動本錢=px－bx=單位邊際奉獻×銷售量=(p－b)x=cm·x=銷售收入×邊際奉獻率=px·cm/p=px·cmR=固定本錢＋營業(yè)利潤=a+P本量利分析概述四、邊際奉獻及其相關指標的計算單位邊際奉獻(cm)單位邊際奉獻是指產品的銷售單價減去單位變動本錢后的差額。本量利分析概述單位奉獻邊際cm=單價-單位變動本錢=p－b=邊際奉獻總額/銷售量=Tcm/x=銷售單價×邊際奉獻率=p·cmRTcm=(p－b)xTcm=px·cmR邊際奉獻率(cmR)邊際奉獻率是指邊際奉獻總額占銷售收入總額的百分比。本量利分析概述邊際奉獻率cmR=邊際奉獻總額/銷售收入×100%=Tcm/px=單位邊際奉獻/單價×100%=cm/p=1－變動本錢率=1－bRTcm=px·cmRcmR=cm/p=(p－b)/p=1－b/pcm=p·cmR四、邊際奉獻及其相關指標的計算變動本錢率(bR)變動本錢率是指變動本錢占銷售收入的百分比。變動本錢率bR=變動本錢/銷售收入×100%=bx/px=單位變動本錢/單價×100%=b/p=1-邊際奉獻率=1－cmR本量利分析概述四、邊際奉獻及其相關指標的計算【例】甲企業(yè)只生產A產品，單價100元/臺，單位變動本錢60元／臺，本期實現銷售500臺，發(fā)生固定本錢10000元。要求：〔1〕計算本期A產品的單位邊際奉獻、邊際奉獻總額和邊際奉獻率；〔2〕利用邊際奉獻指標計算企業(yè)的本期實現利潤；〔3〕計算本期A產品的變動本錢率；〔4〕驗證變動本錢率與邊際奉獻率關系。本量利分析概述四、邊際奉獻及其相關指標的計算解：〔1〕計算邊際奉獻指標如下：單位邊際奉獻cm=p－b=100－60=40〔元／臺〕邊際奉獻總額Tcm=(p－b)x=40×500=20000〔元〕〔2〕營業(yè)利潤=邊際奉獻－固定本錢=20000－10000=10000〔元〕〔3〕變動本錢率=60/100×100%=60%〔4〕40%+60%=1，說明"邊際奉獻率+變動本錢率=1"關系成立。本量利分析概述小結：單位邊際奉獻、邊際奉獻總額、邊際奉獻率都是越大越好的正指標。它們可以從不同的側面反映特定產品對企業(yè)所做的奉獻大小，必須熟練掌握它們之間的換算關系。變動本錢率是個越小越好的反指標，當產品變動本錢率高時，邊際奉獻率那么低，創(chuàng)利能力?。环粗?，當產品變動本錢率低時，邊際奉獻率那么高，創(chuàng)利能力大。本量利分析概述保本分析的根本概念保本點確實定企業(yè)經營平安程度的評價指標關于保本狀況的進一步研究單一工程的保本分析一、保本分析的根本概念單一工程的保本分析

保本分析就是研究當企業(yè)恰好處于保本狀態(tài)時本量利關系的一種定量分析方法。

收支相等、損益平衡、不盈不虧、利潤為零

二、保本點確實定保本點〔BEP〕是指能使企業(yè)到達保本狀態(tài)的業(yè)務量的總稱。在保本點處，其總收入等于總本錢，邊際奉獻正好抵償全部固定本錢，利潤為零，企業(yè)處于不盈利也不虧損的狀態(tài)，又稱為盈虧臨界點。單一工程的保本點有兩種表現形式：單一工程的保本分析保本量（實物量表現）保本額（貨幣量表現）二、保本點確實定單一工程保本點確實定方法圖解法根本等式法邊際奉獻法單一工程的保本分析二、保本點確實定圖解法單一工程的保本分析〔1〕畫銷售收入線〔2〕畫總本錢線〔3〕交叉點為保本點y(元)BEP銷售收入線y=px總成本線y=a+bxx(件)二、保本點確實定根本等式法單一工程的保本分析在本量利關系根本公式的根底上，根據保本點的定義，先求出保本量，再推算保本額的一種方法。二、保本點確實定邊際奉獻法單一工程的保本分析P＝(p－b)x－a＝cmx－a三、企業(yè)經營平安程度的評價指標單一工程的保本分析平安邊際指標保本作業(yè)率指標單一工程的保本分析平安邊際指標表現形式：★平安邊際銷售量，簡稱平安邊際量★平安邊際銷售額，簡稱平安邊際額★平安邊際率平安邊際是指現有或預計的銷售業(yè)務量與保本點業(yè)務量之間的差量。它們是正指標。三、企業(yè)經營平安程度的評價指標平安邊際計算公式單一工程的保本分析y=p

xy=a+b

xx安全邊際量x。安全邊際額x三、企業(yè)經營平安程度的評價指標人們根據企業(yè)實際經營平安程度的等級和平安邊際率經驗數據的一定分布區(qū)間，設計了評價企業(yè)經營平安程度的一般標準。下表是西方企業(yè)經常使用的經營平安程度標準。單一工程的保本分析西方企業(yè)評價經營平安程度的一般標準保本作業(yè)率指標保本作業(yè)率又叫“危險率〞，是指保本點業(yè)務量占現有或預計銷售業(yè)務量的百分比，該指標是一個反指標，越小說明越平安。單一工程的保本分析平安邊際率+保本作業(yè)率＝1四、關于保本狀況的進一步研究假設某企業(yè)不盈不虧、收支相等、利潤為零、奉獻邊際等于固定本錢、平安邊際各項指標均為零、保本作業(yè)率為100%，那么可以斷定該企業(yè)一定處于保本狀態(tài)。單一工程的保本分析保利點及其計算保凈利點及其計算保利本錢及其計算保利單價及其計算利潤與其他因素的關系盈利條件下的本量利分析一、保利點及其計算保利點是指在單價和本錢水平確定情況下，為確保預先確定的目標利潤〔記作TP)能夠實現，而應到達的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。具體包括保利量和保利額兩項指標。盈利條件下的本量利分析一、保利點及其計算保利點計算公式盈利條件下的本量利分析P＝〔p－b)x－aP＝０保本量x。=P≠０保利量x’=a+TPp－bap－b二、保凈利點及其計算保凈利點又稱實現目標凈利潤的業(yè)務量。包括保凈利量和保凈利額兩種形式盈利條件下的本量利分析保本點與保利點比較：(p－b)x－a＝Ｐ＝0〔保本〕x。＝=aP－bacmy。＝．p=P－baac

m

R≠0〔保利〕x１＝=a+TPP－ba+TPcmy1＝．p=a+TPa+TPP－bc

m

R三、保利本錢和保利單價保利本錢是指在其他因素既定的條件下，為保證目標利潤的實現，特定本錢應當到達的水平，包括保利單位變動本錢和保利固定本錢兩項指標。保利單價是指在其他因素既定的條件下，為保證目標利潤實現應當到達的單價，又稱為目標單價。盈利條件下的本量利分析四、利潤與其他因素的關系盈利條件下的本量利分析利潤＝(單價-單位變動本錢)×銷售量-固定本錢＝單位邊際奉獻×平安邊際銷售量＝邊際奉獻率×平安邊際銷售額

銷售利潤率＝邊際奉獻率×平安邊際率有關因素變動對相關指標的影響本量利關系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問題一、有關因素變動對相關指標的影響單一品種條件下

本量利分析的其他問題單價↑，單位奉獻邊際↑，保本點↓保利點↓，平安邊際↑單位變動本錢↑，單位奉獻邊際↓，保本點↑，保利點↑，平安邊際↓固定本錢↑，單位奉獻邊際不變，保本點↑，保利點↑，平安邊際↓銷售量↑，單位奉獻邊際不變，保本點不變，保利點不變，平安邊際↑單價、銷售量上升，利潤上升單位變動本錢、固定本錢上升，利潤下降二、本量利關系圖傳統(tǒng)式本量利關系圖奉獻式本量利關系圖利潤—業(yè)務量式本量利關系單一品種條件下

本量利分析的其他問題二、本量利關系圖傳統(tǒng)式本量利關系圖其特點是它所反映的總本錢是以固定本錢為根底，能在圖中清晰地反映出固定本錢總額不變性的特點；同時能揭示平安邊際、保本點、利潤三角區(qū)與虧損三角區(qū)的關系。單一品種條件下

本量利分析的其他問題二、本量利關系圖傳統(tǒng)式本量利關系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問題安全邊際量虧損區(qū)（x0,y0）保本點E變動成本固定成本銷售量（件）X利潤銷售收入線y=p

x總成本線y=a+bx固定成本線y=ax0x1y0收入成本y（元）a0盈利區(qū)安全邊際額二、本量利關系圖奉獻式本量利關系圖奉獻式本量利關系圖是一種將固定本錢置于變動本錢線之上，能直觀地反映邊際奉獻、固定本錢及利潤之間關系的圖形。單一品種條件下

本量利分析的其他問題二、本量利關系圖奉獻式本量利關系圖單一品種條件下

本量利分析的其他問題金額（元）銷售量（件）變動成本變動成本線固定成本總成本線銷售收入線邊際貢獻保本點虧損區(qū)盈利區(qū)0a二、本量利關系圖利潤—業(yè)務量式本量利關系利潤—業(yè)務量式本量利關系圖是一種以橫軸代表業(yè)務量，縱軸代表利潤或邊際奉獻，能直觀地反映業(yè)務量與邊際奉獻、固定本錢及利潤之間關系的圖形。單一品種條件下

本量利分析的其他問題二、本量利關系圖利潤—業(yè)務量式本量利關系單一品種條件下

本量利分析的其他問題Y（元）邊際貢獻線y=cm.x保本銷售量Y1x1X0－a邊際貢獻區(qū)盈利區(qū)利潤利潤線固定成本邊際貢獻o虧損區(qū)利量式保本圖本量利分析法以完全競爭市場為根本假定本量利分析法中本錢習性理論的局限性本量利分析對本錢與收入有線性關系的假定本量利分析時要求產銷一致、品種結構穩(wěn)定本量利分析在物價不變的情況下進行本量利分析法的