關(guān)于公司內(nèi)部控制制度總結(jié)

關(guān)于公司內(nèi)部控制制度總結(jié)關(guān)于公司內(nèi)部控制制度總結(jié)篇1

引言

20__年1月29日，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會公布20__年第1號文件《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》，對于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的反洗錢和反恐怖融資相關(guān)義務(wù)等問題進(jìn)行進(jìn)一步明確。自20__年《反洗錢法》出臺至今，我國相關(guān)政策規(guī)定出臺的頻率呈歷年上升趨勢，并且，除銀行外，在我國境內(nèi)設(shè)立的基金管理公司、信托投資公司、保險公司等金融機(jī)構(gòu)，以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介等特定非金融機(jī)構(gòu)均已被明確列明為反洗錢和反恐怖融資義務(wù)主體。據(jù)此，結(jié)合現(xiàn)有規(guī)定，我們擬分析非銀行金融機(jī)構(gòu)與特定非金融機(jī)構(gòu)建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度的必要性與可行性。

一

何為反洗錢和反恐怖融資

根據(jù)我國《中華人民共和國刑法》第一百九十一條規(guī)定，明知是犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動犯罪、犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的所得及其產(chǎn)生的收益，協(xié)助掩飾、隱瞞其來源和性質(zhì)的，將很有可能構(gòu)成洗錢犯罪。

為系統(tǒng)的遏制和預(yù)防洗錢犯罪和相關(guān)犯罪，全國人民代表大會于20__年通過《中華人民共和國反洗錢法》(簡稱“《反洗錢法》”)，規(guī)定由國務(wù)院反洗錢行政主管部門負(fù)責(zé)全國的反洗錢監(jiān)督管理工作，并規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行反洗錢義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法采取預(yù)防、監(jiān)控措施，建立健全客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報告制度，履行反洗錢義務(wù)?！辈⒂?0__年通過《中華人民共和國反恐怖主義法》(簡稱“《反恐怖主義法》”，規(guī)定金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)履行反恐怖融資義務(wù)。

20__年，國務(wù)院辦公廳出臺《關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見》(國辦函〔20__〕84號)，將“反洗錢、反恐怖融資、反逃稅”監(jiān)管機(jī)制列為“建設(shè)中國特色社會主義法治體系和現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的重要內(nèi)容，是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會安全穩(wěn)定的重要保障，是參與全球治理、擴(kuò)大金融業(yè)雙向開放的重要手段”，其中明確“建立多層次評估結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，由相關(guān)單位和反洗錢義務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)評估結(jié)果有針對性地完善反洗錢和反恐怖融資工作，提升資源配置效率，提高風(fēng)險防控有效性?！?/p>

20__年，在銀保監(jiān)會出臺的1號文件中，已將“反洗錢和反恐怖融資”共同列為相關(guān)義務(wù)主體需建立的內(nèi)控制度內(nèi)容。

據(jù)此，在法律法規(guī)層面，我國已形成較為完整的“反洗錢和反恐怖融資”(CombatingMoneyLaunderingAndTerroristFinancing)國家法規(guī)制度框架，并已于20__年通過國際組織FATF[1](FinancialActionTaskForce)的第三輪評估獲得認(rèn)可。

二

我國反洗錢和反恐怖融資義務(wù)主體

《反洗錢法》第三條規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行反洗錢義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法采取預(yù)防、監(jiān)控措施，建立健全客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報告制度，履行反洗錢義務(wù)?！薄斗纯植乐髁x法》中也規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)履行相應(yīng)義務(wù)。

據(jù)此，在我國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)。具體而言，為本文行文目的，我們將其歸類為三類：

1、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等銀行機(jī)構(gòu)

根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》(中國人民銀行令(20__)1號)、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》(中國銀行保險監(jiān)督管理委員會令20__年第1號)等規(guī)定，需履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)包括：商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、郵政儲匯機(jī)構(gòu)、政策性銀行及國家開發(fā)銀行等銀行機(jī)構(gòu)。

2、非銀行金融機(jī)構(gòu)(包括基金管理公司、信托投資公司、險資等)

根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》(中國人民銀行令(20__)1號)、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》(中國銀行保險監(jiān)督管理委員會令20__年第1號)等規(guī)定，需履行相應(yīng)反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)還包括：

(1)證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、基金管理公司;

(2)保險公司、保險資產(chǎn)管理公司;

(3)信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司;

(4)從事匯兌業(yè)務(wù)、支付清算業(yè)務(wù)和基金銷售業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu);

(5)互聯(lián)網(wǎng)金融從業(yè)機(jī)構(gòu);

(6)其他中國人民銀行公布的金融機(jī)構(gòu)。

3、特定非金融機(jī)構(gòu)(包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等)

根據(jù)《中國人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔20__〕120號)等規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)屬于《反洗錢法》、《反恐怖主義法》所規(guī)定的特定非金融機(jī)構(gòu)。

并且，敏感行業(yè)如貴金屬交易商、貴金屬交易所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、公證機(jī)構(gòu)、公司服務(wù)提供商在從事特定服務(wù)時也被認(rèn)定為應(yīng)履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu)。

三

銀行反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度對非銀行機(jī)構(gòu)的指引作用

自《中國人民銀行法》20__年修訂及《反洗錢法》20__年的出臺，銀行內(nèi)先行建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度、履行報告及其他規(guī)定義務(wù)一直是我國反洗錢和反恐怖融資工作的重心。經(jīng)過一段時期的探索與落實(shí)，國內(nèi)各類銀行已基本建立了反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度，這對其他非銀行機(jī)構(gòu)有較強(qiáng)的參考與指引作用，如：

銀行內(nèi)部一般均設(shè)立專門的反洗錢工作組，由銀行領(lǐng)導(dǎo)(一般為行長、分管行長等)及各部門工作人員擔(dān)任成員，并配備人數(shù)不等的反洗錢專職人員。由于相關(guān)處罰采取“雙罰制”(既罰企業(yè)也罰人)，并考慮到目前的國際政治環(huán)境，銀行管理層對于反洗錢工作非常重視;

內(nèi)部會定期開展反洗錢工作培訓(xùn)與研討，安排時間學(xué)習(xí)反洗錢和反恐怖融資最新政策要求，并與業(yè)績考核掛鉤;

銀行建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度，根據(jù)不同崗位工作人員的性質(zhì)制定不同的監(jiān)督履職要求，以便識別客戶身份及完成檔案保存要求;

銀行內(nèi)部以制度方式明確大額交易和可疑交易的基本概念，增強(qiáng)操作指引性;

明確內(nèi)部紀(jì)律與處罰要求，將履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)落實(shí)到具體人員。

因此，作為非銀行機(jī)構(gòu)，可借鑒銀行反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度建立經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身具體情況建立內(nèi)控制度。制度建設(shè)與落實(shí)雖為長遠(yuǎn)之計，但也需始于足下。

四

非銀行機(jī)構(gòu)建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度的必要性

除銀行外，非銀行金融機(jī)構(gòu)、特定非金融機(jī)構(gòu)均屬于在我國境內(nèi)需履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的主體。但是，我國目前對于非銀行金融機(jī)構(gòu)的處罰案例并不多[2]，且尚未有房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)因未履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)而受處罰，因此，國內(nèi)非銀行機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險資、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等)尚未對反洗錢和反恐怖融資制度建立工作提起足夠的重視，往往僅在相關(guān)交易文件中以加入承諾表述象征性的履行其義務(wù)。但我們傾向于認(rèn)為，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部制度，體現(xiàn)如下：

(一)

《反洗錢法》及相關(guān)法律法規(guī)明確要求相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制制度

1、如前文所述，應(yīng)履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的主體包括金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu)，在現(xiàn)有法規(guī)框架下，直接規(guī)制金融機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險資等)的規(guī)定要求及工作指引已較為齊備且具有針對性。根據(jù)《反洗錢法》及相關(guān)法律法規(guī)的，金融機(jī)構(gòu)的主要工作包括但不限于：

(1)建立客戶身份識別制度，識別交易實(shí)際受益人;

(2)建立內(nèi)部控制措施與評價機(jī)制;

(3)建立內(nèi)部控制職責(zé)劃分

(4)建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度;

(5)建立風(fēng)險事件應(yīng)急處置機(jī)制;

(6)建立工作信息保密制度;

(7)執(zhí)行大額交易和可疑交易報告制度;

(8)定期開展反洗錢和反恐怖融資培訓(xùn)和宣傳工作;

(9)配合國務(wù)院反洗錢行政主管部門及其派出機(jī)構(gòu)、其他有權(quán)主管部門進(jìn)行反洗錢和反恐怖融資核查;

(10)配合偵查機(jī)關(guān)及其他有權(quán)部門對相關(guān)資金、資產(chǎn)進(jìn)行凍結(jié)和采取強(qiáng)制措施。

2、對于特定非金融機(jī)構(gòu)(包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等)，根據(jù)《中國人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔20__〕120號)“三、特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)等規(guī)章制度，開展反洗錢和反恐怖融資工作。如有對特定非金融機(jī)構(gòu)開展反洗錢和反恐怖融資工作更為具體或者嚴(yán)格的規(guī)范性文件，特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)從其規(guī)定;如沒有更為具體或者嚴(yán)格規(guī)定的，特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)參照適用金融機(jī)構(gòu)的反洗錢和反恐怖融資規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

據(jù)此，由于目前暫無具體的專門性規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)一并適用上述對于金融機(jī)構(gòu)的義務(wù)要求，按照最為嚴(yán)格的規(guī)定建立內(nèi)部控制制度，履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)。

(二)

未能有效建立內(nèi)控制度及履行其他義務(wù)將存在企業(yè)被行政處罰、相關(guān)負(fù)責(zé)人被問責(zé)等風(fēng)險

對于基金管理公司、信托投資公司、險資等金融機(jī)構(gòu)，未按規(guī)定建立反洗錢內(nèi)部控制制度、未設(shè)立/指定反洗錢專門機(jī)構(gòu)、未按規(guī)定進(jìn)行反洗錢培訓(xùn)、未履行其他相關(guān)反洗錢義務(wù)(包括客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄、報送大額交易報告等)等，根據(jù)《反洗錢法》第三十一條、第三十二條，金融機(jī)構(gòu)及直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員將被處以罰款，相關(guān)董事、高級管理人員和直接責(zé)任人員將被給予紀(jì)律處分。

并根據(jù)最新發(fā)布實(shí)施的銀反洗發(fā)〔20__〕19號文、銀保監(jiān)會20__年第1號文件明確規(guī)定，高級管理層為管理實(shí)施責(zé)任主體，董事會將作為最終責(zé)任承擔(dān)主體。我們理解，未來可能會進(jìn)一步加強(qiáng)落實(shí)對責(zé)任人員的追責(zé)與處罰。

就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等特定非金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)《中國人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔20__〕120號)，應(yīng)參照金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定進(jìn)行處罰，如未作具體規(guī)定的，則將根據(jù)《中國人民銀行法》第四十六條處以罰款、沒收違法所得，并處罰董事、高級管理人員和直接責(zé)任人員。如涉嫌刑事犯罪的，追究單位及相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

(三)

未能有效建立內(nèi)控制度將影響企業(yè)投資并購等交易安排

根據(jù)銀保監(jiān)會20__年第1號文件要求，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與其他金融機(jī)構(gòu)合作時，需要雙方在合作協(xié)議中將反洗錢和反恐怖融資職責(zé)及承擔(dān)的法律義務(wù)予以明確。此舉將可能導(dǎo)致未來在發(fā)生處罰與問責(zé)情形時根據(jù)雙方協(xié)議約定認(rèn)定具體責(zé)任主體與確定責(zé)任承擔(dān)原則。

并且，如銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)申請設(shè)立、參股、收購境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)，申請人應(yīng)當(dāng)“具備健全的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部控制制度”，收購境外金融機(jī)構(gòu)的，申請人還應(yīng)當(dāng)“具有符合境外反洗錢和反恐怖融資監(jiān)管要求的專業(yè)人才隊(duì)伍”如果不滿足該等要求，將可能直接導(dǎo)致上級主管部門不予同意該等新設(shè)、參股、收購行為。

雖然銀保監(jiān)會20__年第1號文件主要針對銀保監(jiān)會管理的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，但已明確信托公司、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)要參照執(zhí)行，且由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介公司等特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照最嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)，則亦可能需受上述規(guī)定管控。按照目前的政策規(guī)定出臺趨勢，未來很可能以中國證券投資基金業(yè)協(xié)會、其他行業(yè)管理部門為主體出臺專門針對基金管理公司、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)規(guī)定，也需進(jìn)一步關(guān)注。

(四)

企業(yè)建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度是我國的重要國際戰(zhàn)略要求

一方面，基于經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)全覆蓋化這一難以逆轉(zhuǎn)的政治經(jīng)濟(jì)趨勢，目前國際上反洗錢和反恐怖融資監(jiān)管已日益嚴(yán)格，而為在國際上有更強(qiáng)的話語權(quán)、參與國際經(jīng)濟(jì)政治活動，完善國內(nèi)反洗錢和反恐怖融資制度已是大勢所趨(由于被美國制裁，伊朗也已于今年1月批準(zhǔn)反洗錢法案以便參與國際經(jīng)濟(jì)事務(wù))

另一方面，近些年我國追緝“紅通”、追回貪腐贓款使得我國已成為全球反洗錢監(jiān)管制度下的利益獲得者，這也促使我國進(jìn)一步加快內(nèi)部制度的建設(shè)與落實(shí)。

在外部驅(qū)動力上，我國目前為亞太反洗錢組織(APG)、歐亞反洗錢與反恐融資組織(EAG)初始成員。并自20__年正式提出申請至20__年完成第三輪互評達(dá)標(biāo)，我國也已成為國際上最具影響力的反洗錢和反恐怖融資國際組織金融行動特別工作組(FATF)的成員國。

FATF自20__年起開展成員國第四輪互評，目前我國已基本完成互評，作為FATF建議體系的重要部分，建立金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度以履行報告義務(wù)、依托第三方對于重大交易進(jìn)行審慎調(diào)查均是非常重要的制度落實(shí)方式。在新的監(jiān)管形勢下，改變FATF評估中所指出的我國法律體系不健全、預(yù)防措施不完善、執(zhí)行力度不足(包括特別指出對于房地產(chǎn)行業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī))等問題將成為重中之重。

綜上，除銀行外，對于非銀行金融機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險資等)與特定非金融機(jī)構(gòu)(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu))，建立完善的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度，采取一切必要措施防范風(fēng)險是現(xiàn)在及未來必須要面對的法律合規(guī)要求與宏觀政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)。當(dāng)然，目前尚未有非金融機(jī)構(gòu)(及高管)因此被處罰，非銀行金融機(jī)構(gòu)被處罰的案例也較少，但是，在國內(nèi)不斷強(qiáng)化規(guī)定執(zhí)行力度的今天，非銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審慎思考與面對反洗錢和反恐怖融資問題。

解釋：

[1]反洗錢金融行動特別工作組(FinancialActionTaskForceonMoneyLaundering--FATF)是西方七國為專門研究洗錢的危害、預(yù)防洗錢并協(xié)調(diào)反洗錢國際行動而于1989年在巴黎成立的政府間國際組織，是目前世界上最具影響力的國際反洗錢和反恐融資領(lǐng)域最具權(quán)威性的國際組織之一。

[2]除銀行外，基金管理公司、信托投資公司、險資、證券公司、網(wǎng)絡(luò)支付平臺等非銀行金融機(jī)構(gòu)均存在因違反反洗錢和反恐怖融資相關(guān)規(guī)定被處罰的事例。

關(guān)于公司內(nèi)部控制制度總結(jié)篇2

簡介

池國華(1974—)，男，管理學(xué)博士，廈門大學(xué)會計學(xué)博士后，教授，博士生導(dǎo)師，研究方向?yàn)閮?nèi)部控制、政府審計、管理會計等?，F(xiàn)任南京審計大學(xué)中內(nèi)協(xié)內(nèi)部審計學(xué)院院長、審計科學(xué)研究院副院長，江蘇省內(nèi)部審計協(xié)會副會長兼秘書長。系全國會計領(lǐng)軍人才，擔(dān)任財政部內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家、中國會計學(xué)會內(nèi)部控制專業(yè)委員會委員、中國審計學(xué)會審計教育分會理事、《中國審計評論》執(zhí)行主編、國家自然科學(xué)基金委員會通訊評審專家、《會計研究》、《金融研究》、《南開管理評論》等期刊匿名評審專家等職務(wù)，在《經(jīng)濟(jì)研究》、《管理世界》、《會計研究》、《審計研究》等期刊發(fā)表學(xué)術(shù)論文二十余篇;主持國家自然科學(xué)基金、教育部人文社科等十余項(xiàng)研究課題;獲得遼寧省優(yōu)秀教學(xué)成果獎一等獎、第四屆中國高校人文社會科學(xué)研究優(yōu)秀成果三等獎、楊紀(jì)琬獎學(xué)金優(yōu)秀博士論文獎等獎勵。

郭芮佳(1990—)，男，東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院博士研究生，研究方向?yàn)閮?nèi)部控制與審計。

王會金(1962—)，男，管理學(xué)博士，教授，博士生導(dǎo)師，研究方向?yàn)檎畬徲嫛，F(xiàn)任南京審計大學(xué)黨委副書記、副校長，系江蘇省普通高?！扒嗨{(lán)工程”中青年學(xué)術(shù)帶頭人，江蘇省“333高層次人才培養(yǎng)工程”第二層次中青年科技領(lǐng)軍人才，江蘇省優(yōu)勢學(xué)科“現(xiàn)代審計科學(xué)”學(xué)科帶頭人。同時擔(dān)任審計署高級審計師評審委員會委員、中國審計學(xué)會會計教育分會副會長兼秘書長、江蘇省審計廳高級審計師評審委員會副主任委員、江蘇省內(nèi)部審計協(xié)會會長、中國內(nèi)部審計協(xié)會學(xué)術(shù)委員會委員等職務(wù)，先后被評為“江蘇省普通高校優(yōu)秀青年骨干教師”、江蘇省“三育人”先進(jìn)個人、“江蘇省優(yōu)秀教育工”、“全國審計機(jī)關(guān)先進(jìn)工”，在《會計研究》、《審計研究》、《中國行政管理》等刊物上發(fā)表論文一百余篇，并被人大復(fù)印資料轉(zhuǎn)載二十余篇;出版《審計心理學(xué)》、《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛贰ⅰ墩畬徲媴f(xié)同治理研究》等著作，主編《審計學(xué)原理》、《高級審計技術(shù)方法》、《經(jīng)濟(jì)效益審計》等教材二十余部;主持或參與國家與省部級科研課題二十余項(xiàng);獲國家審計署等省部級科研獎一等、二等、三等獎十余項(xiàng)。曾被審計署、國務(wù)院法制辦聘為《審計法》修訂專家組成員，參與《審計法》修訂工作。

研究緣起

本文的研究源于以下三個方面：其一，政府審計是國家治理體系中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性制度安排，在推進(jìn)國家治理體系和國家治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程中起著至關(guān)重要的作用。中央審計委員會的組建更是加強(qiáng)了政府審計的權(quán)威性。現(xiàn)階段，國家治理需要政府審計在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中承擔(dān)越來越大的責(zé)任，這使得政府審計職責(zé)的范圍和內(nèi)容在不斷地擴(kuò)大與深入，逐漸從查錯糾弊轉(zhuǎn)向到完善制度建設(shè)。政府審計的制度完善功能主要體現(xiàn)在政府審計是否能夠改善被審計單位內(nèi)部制度的建設(shè)，從制度上減少被審計單位出現(xiàn)差錯以及違規(guī)的可能性。因此，政府審計是否能夠促進(jìn)被審計單位制度的完善，已經(jīng)成為一個重要的研究問題，也是明晰政府審計是否能夠?qū)崿F(xiàn)國家治理職責(zé)的關(guān)鍵。

其二，內(nèi)部控制是防范與遏制非我與損我，保護(hù)與促進(jìn)自我與益我的系統(tǒng)化制度，是企業(yè)管理制度體制和控制機(jī)制的“集合體”很多組織內(nèi)部出現(xiàn)問題的根源大多可歸因于內(nèi)部控制存在缺陷。例如，會計核算造假問題就是因?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)在會計處理、資產(chǎn)清查、債務(wù)核實(shí)、結(jié)賬核對、報表編制等環(huán)節(jié)的會計系統(tǒng)控制缺失或執(zhí)行不力，財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷;違反程序決策問題則是內(nèi)部控制執(zhí)行有效性不足的外在反映，而“三重一大”制度本身就屬于授權(quán)審批控制的范疇?？梢?，內(nèi)部控制是微觀組織內(nèi)生的制度集合，從根源上決定了一個組織能否安全高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，本文以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，探究政府審計對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。

其三，政府審計結(jié)果公告的制度化為本文提供了較為純凈的研究樣本和準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)的研究機(jī)會。從審計結(jié)果公告的角度看，20__年6月審計署首次公告了中央企業(yè)審計結(jié)果，截至20__年6月已不間斷發(fā)布102份公告，除20__年審計的10戶企業(yè)中有4戶企業(yè)的審計結(jié)果未公告之外，其余年度的公告率均為100%，基本做到了“凡審計必公告”同時，盡管絕大部分公告是針對中央企業(yè)整體而非其控股上市公司，但由于股權(quán)控制關(guān)系的存在，中央企業(yè)的主體優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)下沉至控股上市公司，而根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施細(xì)則》，“納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)不低于被審計企業(yè)總戶數(shù)的50%”，由此可斷定，對中央企業(yè)的審計勢必會輻射到其控股上市公司。央企政府審計結(jié)果公告為本文提供了必要的數(shù)據(jù)支撐。

理論溯源

理論界對于政府審計本質(zhì)的認(rèn)識經(jīng)歷了“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”、“經(jīng)濟(jì)控制論”、“權(quán)力制約論”、“民主法治論”直至“免疫系統(tǒng)論”的發(fā)展過程。其中，“免疫系統(tǒng)論”對于政府審計的本質(zhì)認(rèn)識和功能定位更具理論深度、視野寬度和站位高度，解釋力更強(qiáng)。該理論的核心觀點(diǎn)是，政府審計的本質(zhì)是國家治理這個大系統(tǒng)中內(nèi)生的具有揭示、抵御和預(yù)防功能的“免疫系統(tǒng)”

第一，政府審計的揭示功能是指“揭示體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，以保護(hù)經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的安全健康”內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況無疑是政府審計“揭示”的重點(diǎn)對象。在財務(wù)收支審計中，出于降低控制風(fēng)險和提升審計效率的動機(jī)，審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行財務(wù)收支審計時會對被審計單位的內(nèi)部控制的設(shè)計情況進(jìn)行了解和檢查，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)控制缺失或執(zhí)行不當(dāng)?shù)热毕?，不僅有助于提早發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，還為后續(xù)以內(nèi)部控制為重點(diǎn)內(nèi)容的審計工作奠定基礎(chǔ)。

另外，政府審計十分重視對企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)情況的了解與檢查，而信息系統(tǒng)在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中又具有十分獨(dú)特而重要的作用。政府審計對被審計單位信息系統(tǒng)的檢查覆蓋了開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)以及應(yīng)用控制全過程，能夠及時發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷和管理漏洞，有助于企業(yè)降低信息泄露和毀損風(fēng)險，提升信息系統(tǒng)內(nèi)部控制質(zhì)量。

第二，政府審計的抵御功能是指審計通過提出審計建議和追蹤落實(shí)整改的方式，促進(jìn)“健全制度、規(guī)范機(jī)制、完善體制”盡管通過實(shí)施規(guī)范的審計程序，政府審計可以及時發(fā)現(xiàn)和揭露內(nèi)部控制缺陷，但更重要的是如何幫助和督促被審計單位糾正缺陷，如此才能夠真正提升內(nèi)部控制質(zhì)量，這就有賴于抵御功能的發(fā)揮。在提出審計建議方面，政府審計在全面揭露內(nèi)控缺陷的基礎(chǔ)上，可以對產(chǎn)生這些問題的原因進(jìn)行深層次分析，著重關(guān)注缺陷反映出的制度缺陷和管理漏洞，提出標(biāo)本兼治的建議。在追蹤落實(shí)整改方面，政府審計可以通過二次審計等方式對審計整改落實(shí)情況進(jìn)行追蹤檢查。另外，審計結(jié)果公告制度的建立和推進(jìn)為社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督聚合發(fā)力提供了平臺，亦有利于督促企業(yè)落實(shí)整改內(nèi)控缺陷。

第三，政府審計的預(yù)防功能是指政府審計憑借其“獨(dú)立、客觀、公正、超脫”的優(yōu)勢，對潛在的違規(guī)行為起到威懾作用，預(yù)防和預(yù)警風(fēng)險隱患發(fā)生的功能。如果說揭示和抵御是“糾正于既然”，那么預(yù)防則是“防患于未然”;預(yù)防屬于治本，沒有預(yù)防，揭示和抵御就會帶來審計的疲于奔命。政府審計可以通過對已有違規(guī)行為的評價與處罰來實(shí)現(xiàn)對潛在內(nèi)控缺陷的威懾作用，發(fā)揮預(yù)防功能。企業(yè)管理者是內(nèi)部控制制度建設(shè)行為的主導(dǎo)者，同時也是該項(xiàng)制度執(zhí)行的關(guān)鍵主體和最終責(zé)任人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象囊括了企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵執(zhí)行主體和最終負(fù)責(zé)人。作為一種人格化審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計會檢查和鑒證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員關(guān)于內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行的有關(guān)行為和經(jīng)濟(jì)活動，核實(shí)其建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)控制度等工作目標(biāo)的完成情況。

對于查出的某些重大內(nèi)部控制缺陷，法律賦予政府審計處理處罰的權(quán)力。同時，審計機(jī)關(guān)還可以依法行使建議給予行政處分權(quán)和建議糾正違法規(guī)定權(quán)，將相關(guān)問題移交給其他監(jiān)管部門處理。法律賦予處理處罰的權(quán)力是政府審計用權(quán)力制約權(quán)力的設(shè)計原則的重要體現(xiàn)，大大提升了政府審計的權(quán)威性。

實(shí)踐價值

本文從公司基本制度建設(shè)的視角出發(fā)，利用20__-20__年我國央企控股上市公司樣本，考察了政府審計對央企上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。為了保證研究結(jié)果的穩(wěn)健，我們分別構(gòu)造了民企配對樣本以及地方國企配對樣本，使用雙重差分(DID)模型對其進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。研究發(fā)現(xiàn)，政府審計可以有效提高央企控股上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量，降低企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的概率以及減少內(nèi)部控制缺陷數(shù)量。進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，政府審計對內(nèi)部控制的提升具有一定的滯后性，內(nèi)部控制質(zhì)量的提升主要集中表現(xiàn)在審計年份之后的連續(xù)兩個期間，而在這之后政府審計對內(nèi)部控制的提升作用開始逐漸減弱。

本文的實(shí)踐價值可以體現(xiàn)在兩個方面：其一，在當(dāng)前審計工作大力主抓重大體制障礙、制度性缺陷，更加注重從制度源頭上解決問題的背景下，本文以內(nèi)部控制這一組織基礎(chǔ)性制度安排為研究視角，肯定了政府審計對內(nèi)部控制的治理效果，但由于政府審計對于內(nèi)部控制質(zhì)量的提升具有一定的滯后性，因此審計機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)在政府審計后的整改落實(shí)以使政府審計對內(nèi)部控制質(zhì)量的提升實(shí)現(xiàn)效果最大化;其二，在《中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》提出“健全國有資本審計監(jiān)督體系和制度，實(shí)行企業(yè)國有資產(chǎn)審計監(jiān)督全覆蓋，建立對企業(yè)國有資本的經(jīng)常性審計制度”的要求下，依據(jù)文本的研究結(jié)論，應(yīng)將對企業(yè)國有資本的經(jīng)常性審計制度的審計周期控制在三年左右，這樣既能保證政府審計效果的持續(xù)發(fā)揮，同時還能兼顧政府審計成本效益的考量。

關(guān)于公司內(nèi)部控制制度總結(jié)篇3

第一章總則

第1條為了保證公司會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。

第2條本制度所稱內(nèi)部會計控制是指為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

第3條本制度適用公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位、公司控股子公司及公司有實(shí)際控制權(quán)的其他企業(yè)。

第二章內(nèi)部會計控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部會計控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo):

第1條規(guī)范會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整。

第2條堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)，糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)公司財產(chǎn)的安全，完整。

第3條確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第4條符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及本公司的實(shí)際情況。

第5條約束內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利。

第6條涵蓋本公司會計工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個環(huán)節(jié)。第7條保證本公司會計工作機(jī)構(gòu)及崗位能夠合理設(shè)置，職責(zé)權(quán)限能夠得到合理劃分，確保不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督。

第8條遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。第9條隨著公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。

第三章貨幣資金的內(nèi)控制度

第1節(jié)現(xiàn)金內(nèi)控制度

第1條現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。

第2條現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結(jié)。

第3條不得"坐支"現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)天存入開戶銀行。

第4條不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。第5條遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第6條嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第7條由各公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。

第8條財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會計主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。

第9條各公司必須用保險柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱，木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第10條遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。

第11條領(lǐng)用備用金的單位或個人以及出差人員應(yīng)及時報賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時收回銷賬。出差人員必須在返回后7日內(nèi)至財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。

第12條未經(jīng)過批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第13條費(fèi)用報銷憑證應(yīng)由出納對金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯。

第14條付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報銷。

第2節(jié)銀行存款內(nèi)控制度

第1條銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。

第2條空白支票禁止提前加蓋印件。

第3條出納員應(yīng)及時根據(jù)當(dāng)日資金業(yè)務(wù)編制資金日報表。

第4條遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。

第5條妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購入，發(fā)出和注銷情況。

第6條及時與銀行對帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。

第7條出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償。空白支票使用后應(yīng)及時交財務(wù)部門記賬和注銷。

第3節(jié)工資內(nèi)控制度

第1條財務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。

第2條財務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核

對臨時工工資情況。

第3條核對各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。

第4條根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第5條審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實(shí)發(fā)數(shù)是否一致。

第6條各職工工資發(fā)到個人后，應(yīng)及時讓領(lǐng)款人在工資表中簽字或蓋章。第7條核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動及有關(guān)津貼的變動是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第1節(jié)原材料內(nèi)控制度

第1條公司設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管材料物資。

第2條對已采購回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(合同)數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。

第3條各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便

帳實(shí)核對。

第4條倉庫保管員應(yīng)隨時掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避免資金積壓。

第5條實(shí)行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門及財務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。

第6條對易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第7條對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，限量領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

第8條如需超過限額領(lǐng)科，領(lǐng)用部門應(yīng)說明原因，并經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部門和材料部門的領(lǐng)導(dǎo)審核同意，才能補(bǔ)發(fā)追加領(lǐng)料。

第9條對于委托外單位加工的材料，倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的"委托外加工發(fā)料通知單"進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收入庫時要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣和贈送材料，或用一種材料交換另一種材料。第10條倉庫保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財會部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。

第11條對于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時入庫，加強(qiáng)材料的綜合利用。第2節(jié)產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第1條公司設(shè)立或租用專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第2條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫單，連同產(chǎn)品交成品庫點(diǎn)收，車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字，作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第3條"入庫單"一般一式三份，一份由成品庫記賬，一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量，一份送財務(wù)部門記賬。月末各方的合計數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進(jìn)行核對。第4條對驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。對銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時送交成品庫辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。

第5條產(chǎn)成品銷售時，銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉庫發(fā)貨記賬，一份送財務(wù)部門收款記賬。

第6條銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。第7條倉庫保管(發(fā)貨人)接到"提貨單"聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核，核對無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。

第8條倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售，應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。

第9條每月終了，銷售部門與成品庫在帳卡、帳實(shí)核對相符后，要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報表送財會部門對帳，保證帳實(shí)相符。

第3節(jié)產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第1條外購半成品的管理，視同材料購入處理，由材料部門負(fù)責(zé)。

第2條自制半成品若需送交半成品庫的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。第3條委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。

第4條月末要清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時財務(wù)部門應(yīng)派員參加，盤點(diǎn)完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計算在產(chǎn)品成本。第4節(jié)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第1條各公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)使用部門及財務(wù)部門共同管理，各司其職。

第2條對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時組織驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)。

第3條資產(chǎn)管理部門對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。

第4條建立臨時性租入固定資產(chǎn)備查薄。

第5條接受損贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理。

第6條外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。

第7條固定資產(chǎn)折舊采用直線法，按分類折舊率計提，其分類折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率%殘值率%

房屋建筑物5-40年4

機(jī)器設(shè)備5-17年4

電子設(shè)備5-10年4

運(yùn)輸工具8-10年4

固定資產(chǎn)裝修5年200

其他4-15年4

對已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊時，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額

第8條在年度會計決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。

第9條對意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對、盤點(diǎn)及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

第五章供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第1節(jié)供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第1條申請購貨的部門提出采購單，經(jīng)采購部門審核報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單，組織采購。采購計劃至少一式三份，一份送倉庫部門，一份送財會部門，一份由采購單位留底存查。請購單和采購計劃中應(yīng)填明所購貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計劃價格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異，應(yīng)及時通知申請部門。

第2條采購部門將批準(zhǔn)的采購計劃副本轉(zhuǎn)材料倉庫保管員存檔，作為日后驗(yàn)收的依據(jù)。

第3條購入的材料物資由