會計制度課題申報書：《新會計準則與稅法對收入確認的差異分析》課題申報材料

《新會計準則與稅法對收入確認的差異分析》課題申報材料材料清單：1、課題研究方案

2、課題研究論證一、《新會計準則與稅法對收入確認的差異分析》課題研究方案《新會計準則與稅法對收入確認的差異分析》課題研究計劃一、研究背景和意義新會計準則的實施對企業(yè)財務報告有著重大的影響，其中收入確認是一個非常重要的部分，也是一個比較復雜的問題?！敦攧請蟾婢幹茰蕜t》第15號公告規(guī)定了新的收入確認原則，主要是將其他收益或成本轉(zhuǎn)為收入或費用，以反映企業(yè)經(jīng)營活動的實質(zhì)。相應的，稅法對收入的確認也有自己的規(guī)定，企業(yè)在會計準則和稅法的規(guī)范下對收入的確認會有一定的差異。這種差異的存在對企業(yè)的稅務風險、資金使用、財務報告等方面都有很大的影響，因此需要對這種差異進行深入研究，找出關(guān)鍵因素，為企業(yè)制定合理的財務和稅務策略提供依據(jù)。二、研究目的和內(nèi)容本研究的目的是深入研究新會計準則和稅法對收入確認的差異，探討其對財務報告和稅務風險的影響，為企業(yè)制定合理的財務和稅務策略提供依據(jù)。具體內(nèi)容包括：1.了解新會計準則和稅法對收入確認的規(guī)定，梳理兩者之間的差異。2.按照新會計準則和稅法的規(guī)定，對比企業(yè)在兩種規(guī)范下的收入確認情況，分析其產(chǎn)生差異的原因。3.探究不同行業(yè)、企業(yè)性質(zhì)、業(yè)務模式、標的特征等因素對收入確認的影響。4.分析新會計準則和稅法對企業(yè)稅務風險、資金使用、財務報告的影響。5.推薦針對差異的管理措施和建議。三、研究方法和步驟本研究采用文獻分析、案例分析、問卷調(diào)查等方法。具體步驟如下：1.收集、整理相關(guān)的文獻和資料，梳理新會計準則和稅法對收入確認的規(guī)定。2.選擇多個行業(yè)的企業(yè)，按照新會計準則和稅法的規(guī)定對其收入進行對比分析。3.設(shè)計問卷調(diào)查，對一定數(shù)量和類型的企業(yè)進行調(diào)查，獲得實地數(shù)據(jù)。4.通過對比分析和調(diào)查數(shù)據(jù)，找出影響收入確認差異的二、《新會計準則與稅法對收入確認的差異分析》課題研究論證新會計準則與稅法對收入確認的差異分析摘要：會計準則與稅法由于制訂主體不同，使得兩者差異的客觀存在。本文結(jié)合新會計準則和稅法相關(guān)規(guī)定，從制度規(guī)定的角度進行了會稅差異的分析，并對新會計準則與稅法對收入確認差異的協(xié)調(diào)進行了思考。關(guān)鍵詞：新會計準則；稅法；收入確認；差異會計和稅法之間具有相互關(guān)聯(lián)性和差異性，企業(yè)會計準則和稅法在收入上的差異具有歷史性和客觀性，從短期內(nèi)難以消除。隨著新會計準則和《企業(yè)所得稅法實施條例》的實施，將進一步擴大會稅之間的差異。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展深入，對會計核算工作和稅收征管工作要求越來越高，兩者之間的差異協(xié)調(diào)勢在必行。如何正確掌握會計準則的規(guī)定，并做好會稅差異的調(diào)整使我們需要面對的現(xiàn)實問題。一、新會計準則與稅法對收入確認中存在的差異(一)收入確認條件的差異《新會計準則—收入》中規(guī)定，企業(yè)同時滿足將商品風險和報酬進行轉(zhuǎn)移，并不保留管理權(quán)以及收入和成本能進行準確的計量，預計經(jīng)濟利益能流入企業(yè)的情況下才能進行收入的確認。而稅法在進行收入確認時，和新會計準則的主要區(qū)別是稅法并不考慮經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)的因素，只要其他因素滿足即可。這種情況下，稅法只確定了收入的行為，而不考慮到以后經(jīng)濟事項的變化，這樣規(guī)定可以維護稅法的剛性，降低稅收征收風險，但也可能導致企業(yè)的應稅收入增大，提高了企業(yè)的納稅負擔。(二)分期收款銷售收入差異分期收款在新會計準則規(guī)定中，將其視同融資性質(zhì)的款項，應按照相關(guān)合同的公允價值進行銷售收入的確定，而合同的簽訂價格和合同公允價值之間的差額，應按照實際利率法在規(guī)定的時間內(nèi)進行攤銷，攤銷金融計入當期損益。稅法對分期收款進行收入確定時相對簡單，并沒有考慮到公允價值的因素，而只是依據(jù)了合同價款和時間規(guī)定進行了收入的確認。這種情況下，稅法可以進行固定的稅收征收，不需要考慮未來公允價值變動對收入的影響，而會計準則規(guī)定需要充分考慮到未來收入實現(xiàn)的可能性，并將合同價格和公允價值的差額進行了期間損益調(diào)整，以完整的反映出企業(yè)未來一定期間內(nèi)收入完成情況，更好的體現(xiàn)了會計的客觀性原則。(三)提供勞務收入處理的差異勞務收入的會稅差異主要體現(xiàn)是跨年勞務收入的確認上。新會計準則規(guī)定如果能夠進行準確的估計，成本能得到預期補償，應按照勞務收入的百分比進行收入的確認，而如果跨年勞務收入預期成本不能得到相應的補償，應將預期或者已經(jīng)補償?shù)慕痤~部分進行收入的確認。而稅法并不考慮到勞務成本是否能夠預期得到補償，只要企業(yè)提供了勞務就應該進行收入的確認。從會稅差異角度來看，會計準則的規(guī)定更能體現(xiàn)出謹慎性原則的要求，在預期收入不能得到補償?shù)那闆r下，暫緩進行了收入的確認，防止企業(yè)虛增勞務收入。而稅法更多的是基于勞務行為的本身，只要企業(yè)提供了勞務就應該進行稅收收入的確認，而不去考慮企業(yè)能否獲取未來的預期收入。(四)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和捐贈收入新會計準則對于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入確認只要滿足收入的經(jīng)濟利益能流入企業(yè)并且可以可靠計量即可。而稅法由于存在減免稅的規(guī)定，對于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)中的國債類收益免稅，不計入稅法收入范疇。因此，會稅差異主要體現(xiàn)在收入的范疇上，而對收入的確認并沒有明確的規(guī)定。新會計準則規(guī)定企業(yè)因為受到捐贈而獲得的資產(chǎn)，不納入收入范疇，應計入資本公積。而稅法對為受到捐贈而獲得的資產(chǎn)，無論是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)都應繳納企業(yè)所得稅。二、新會計準則與稅法對收入確認差異的協(xié)調(diào)(一)加強會計準則和稅法在制度規(guī)定上的交流與合作會計準則和稅法規(guī)定分屬兩個部門，財政部在制定會計準則時，更多的站在會計準則的基本原則進行制度規(guī)定，而國家稅務總局在進行稅法制定時更多的是強調(diào)了稅收的基本原則要求，兩者所在制度規(guī)定時所站的角度不同，因此，難以避免的將出現(xiàn)一定的會稅差異。為了減少會稅差異，兩個政府部門應積極的進行相互的協(xié)調(diào)，在制定和修訂相關(guān)規(guī)定時，應加強相互之間的溝通和協(xié)調(diào)，盡量減少不必要的差異，提高會計準則和稅法的適用性。(二)對已發(fā)生的差異應該積極相互協(xié)調(diào)一方面，新會計準則應積極的和稅法相互協(xié)調(diào)，盡量減少會計準則中關(guān)于收入確認的時間性差異。規(guī)范會計準則和稅法差異之間的相互調(diào)整分方法，簡化計算。必要時，可以將會計核算中的相關(guān)信息提供給稅務部門，提高稅務部門征管效率，降低稅務部門的稅收征收成本。對于規(guī)模較大的企業(yè)，應積極的建立起企業(yè)內(nèi)部的稅務會計核算體系，按照稅法相關(guān)規(guī)定進行會計核算的處理，確保會稅差異能通過會計核算反映，提高應納稅款的準確性。另一方面，稅法在進行相關(guān)規(guī)定時，應積極的和會計準則的規(guī)定相互協(xié)調(diào)。比如對于會計準則中對于收入確認的限制條件較多的情況下，稅法應積極的吸收規(guī)定，采用合理的限制性規(guī)定，避免擴大了非實現(xiàn)收入的增收，加重了企業(yè)的納稅負擔。為了防止企業(yè)在會計準則規(guī)定中利用風險估計方法，有意進行偷稅和延遲納稅的行為，稅務部門應積極的進行稅務稽核，防止因為會稅差異協(xié)調(diào)而導致企業(yè)偷漏稅擴大的情形。同時放寬對企業(yè)會計方法選擇的限制。對征管妨礙不大的情況下，稅法在相關(guān)規(guī)定中，應減少文字上和新會計準則的不同，盡量減少文字上的差異，防止制度執(zhí)行過程中引起不必要的歧義。同時，應該積極改進稅制，規(guī)范差異、