2023年全國(guó)稅務(wù)師(財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì))測(cè)試卷（含解析答案）

1．丁公司計(jì)劃年度B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動(dòng)成本率為25％，則盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.55002．某企業(yè)以長(zhǎng)期融資方式滿(mǎn)足固定資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，短期融資僅滿(mǎn)足剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，該企業(yè)所采用的流動(dòng)資產(chǎn)融資戰(zhàn)略是（）。A.激進(jìn)融資戰(zhàn)略B.保守融資戰(zhàn)略C.緊縮融資戰(zhàn)略D.期限匹配融資戰(zhàn)略3．（2021年真題）甲公司2020年度銷(xiāo)售收入6000萬(wàn)元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題的，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)修理，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，出現(xiàn)較小質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售收入的3％，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售收入的5％，2020年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計(jì)86％不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，10％將發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，4％將發(fā)生較大的質(zhì)量問(wèn)題。甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債（）萬(wàn)元。A.12B.0C.18D.304．（2017年真題）甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線(xiàn)，項(xiàng)目一次性總投資900萬(wàn)元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營(yíng)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬(wàn)元。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，則甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.95．下列關(guān)于股票對(duì)價(jià)方式表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.股票對(duì)價(jià)方式可以避免企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金的大量流出B.股票對(duì)價(jià)方式可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.股票支付處理程序復(fù)雜，可能會(huì)延誤并購(gòu)時(shí)機(jī)，增大并購(gòu)成本D.采用股票對(duì)價(jià)方式的前提是，集團(tuán)公司有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力6．2020年9月甲公司按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為500萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資為200萬(wàn)元，總部管理人員工資為300萬(wàn)元；按照工資總額的36%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。下列有關(guān)貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬為730萬(wàn)元B.計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為730萬(wàn)元C.計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬為292萬(wàn)元D.計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為438萬(wàn)元7．某企業(yè)獲得100萬(wàn)元的周轉(zhuǎn)信貸額度，約定年利率為10%，承諾費(fèi)率為0.5%，年度內(nèi)企業(yè)實(shí)際動(dòng)用貸款60萬(wàn)元，并使用了12個(gè)月，則該筆業(yè)務(wù)在當(dāng)年實(shí)際的利息和承諾費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.10B.10.2C.6.2D.68．甲公司采用銷(xiāo)售百分比法預(yù)測(cè)2021年外部資金需要量。2020年銷(xiāo)售收入為8000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為15％，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷(xiāo)售收入的48％和22％。若預(yù)計(jì)2021年甲公司銷(xiāo)售收入將比上年增長(zhǎng)20％，留存收益將增加260萬(wàn)元，則應(yīng)追加外部資金需要量為（）萬(wàn)元。A.108B.124C.156D.2469．2019年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券，購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2019年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為債權(quán)投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債權(quán)投資2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.100A.B.82.9B.72C.9010．甲公司預(yù)計(jì)2021年全年需要使用某種型號(hào)的零件25000件，該零件的每次訂貨變動(dòng)成本為1800元，每個(gè)零件的變動(dòng)儲(chǔ)存成本為10元。不考慮其他因素，則甲公司該批零件的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（）件。A.15000B.1500C.30000D.300011．（2020年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用暫?；蛲Ｖ官Y本化的表述中，正確的是（）。A.購(gòu)建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化B.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，應(yīng)待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化12．甲公司2017年6月1日采用售后回購(gòu)方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，回購(gòu)價(jià)格為115萬(wàn)元，回購(gòu)日期為2017年10月31日，貸款已實(shí)際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2017年8月31日甲公司因此項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬(wàn)元A.100B.109C.115D.10613．甲公司2020年3月10日因銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款2500萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2020年6月30日、2020年12月31日、2021年6月30日、2021年12月31日分別為2300萬(wàn)元、1800萬(wàn)元、2000萬(wàn)元、1600萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司因計(jì)提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入信用減值損失科目的金額為（）萬(wàn)元。A.900B.700C.200D.40014．Y公司因或有事項(xiàng)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，估計(jì)有80％的可能性由X公司補(bǔ)償550萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則Y公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。A.0B.550C.50D.60015．下列各項(xiàng)中，不屬于股票回購(gòu)影響的是（）。A.容易造成資金緊張，降低資產(chǎn)流動(dòng)性B.忽視了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展C.一定程度上削弱了對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)D.降低股票價(jià)格16．與發(fā)行股票相比，吸收直接投資的優(yōu)點(diǎn)是（）。A.資本成本較低B.容易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易C.能夠提升企業(yè)市場(chǎng)形象D.易于盡快形成生產(chǎn)能力17．下列對(duì)成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)B.計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后的會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回C.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試D.應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，并計(jì)入管理費(fèi)用18．（2017年真題）甲公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售乙產(chǎn)品，2017年5月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個(gè)月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以免費(fèi)進(jìn)行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，出現(xiàn)較大問(wèn)題時(shí)的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的2%；出現(xiàn)較小問(wèn)題時(shí)的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的1%。甲公司估計(jì)售出的產(chǎn)品中有90%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。則甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.1.20B.2.40C.3.60D.4.8019．黃河公司2021年4月8日以銀行存款購(gòu)入甲公司已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利的股票1000股，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)20.5元，其中0.5元為已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，股權(quán)登記日為2021年4月10日，另支付相關(guān)稅費(fèi)300元。5月3日收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。6月30日甲公司股票每股市價(jià)23元。不考慮其他因素，則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)黃河公司2021年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）元。A.3300B.3200C.3000D.270020．2019年12月30日，甲公司以4800萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2020年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.420B.410C.370D.46021．李老師計(jì)劃在某縣設(shè)立一筆獎(jiǎng)學(xué)金，每年年末可以從銀行取出10000元幫助貧困學(xué)生，假設(shè)銀行利率為4%，為實(shí)現(xiàn)該計(jì)劃，李老師現(xiàn)在應(yīng)該一次性存入銀行（）元。A.200000B.250000C.400000D.50000022．甲公司從乙公司租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：該設(shè)備租賃期為10年，每年年末支付固定租金10萬(wàn)元，甲公司（即承租人）擔(dān)保的資產(chǎn)余值為2萬(wàn)元，擔(dān)保公司擔(dān)保的金額為5萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)應(yīng)支付的擔(dān)保額為1萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司租入該設(shè)備的租賃付款額為（）萬(wàn)元。A.102B.101C.107D.10623．2019年12月12日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2020年1月1日，公司為其30名高層管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計(jì)2020年、2021年和2022年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股10元、12元和15元。2020年有4名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年還將有5名管理人員離開(kāi)；2021年實(shí)際有2名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)2022年還將有1名管理人員離開(kāi)。甲公司在2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.7000B.8400C.9200D.1140024．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬(wàn)元從乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，乙公司取得無(wú)形資產(chǎn)的原值為90萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額是（）萬(wàn)元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.525．隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（）。A.包裝物成本B.金銀首飾成本C.稅金及附加D.其他應(yīng)付款26．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露D.對(duì)個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量27．甲公司按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額240萬(wàn)元。2016年發(fā)生壞賬30萬(wàn)元，已核銷(xiāo)的壞賬又收回10萬(wàn)元。2016年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額220萬(wàn)元，則甲公司2016年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.-9B.19C.-29D.4928．某公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月20日對(duì)外報(bào)出。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2020年1月20日，該公司決定將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.2020年1月10日，由于暴雨該公司發(fā)生資產(chǎn)損失50萬(wàn)元C.2020年2月20日，發(fā)現(xiàn)上年度應(yīng)予資本化的利息計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用D.2020年3月10日，該公司出售其子公司29．長(zhǎng)江公司2015年4月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入北方公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款1600萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1650萬(wàn)元。2016年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2016年12月31日長(zhǎng)江公司因該金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（）萬(wàn)元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.2530．下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)庫(kù)存商品的是（）。A.委托外單位加工的商品B.接受來(lái)料加工制造的代制品C.為外單位加工修理的代修品D.發(fā)出展覽的商品31．下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當(dāng)天投資者購(gòu)入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)C.上市公司的分紅一般按年度進(jìn)行，但也允許進(jìn)行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當(dāng)天投資者購(gòu)入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額32．黃河公司2021年發(fā)生廣告費(fèi)支出600萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2021年黃河公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3500萬(wàn)元，日后期間發(fā)生銷(xiāo)售折讓200萬(wàn)元。若黃河公司適用的所得稅稅率為25%，則下列關(guān)于廣告費(fèi)支出的所得稅處理，正確的是（）。A.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26.25萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)123.75萬(wàn)元33．甲超市2020年8月的月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)總額為35萬(wàn)元，售價(jià)總額為50萬(wàn)元；本期購(gòu)入商品進(jìn)價(jià)總額為320萬(wàn)元，售價(jià)總額為450萬(wàn)元；本期取得的商品銷(xiāo)售收入為400萬(wàn)元。該商店按零售價(jià)法核算。該企業(yè)本期的銷(xiāo)售成本為（）萬(wàn)元。A.355B.284C.280D.27134．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為806萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)為130萬(wàn)元，增值稅稅額為16.9萬(wàn)元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅額為104萬(wàn)元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.936B.952.9C.1040D.1056.935．下列各項(xiàng)應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.信用證保證金存款B.一年期以上的定期存款C.三個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券D.信用卡存款E.向單位內(nèi)部各職能部門(mén)撥付的備用金36．2020年1月1日，甲公司支付1050萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的債券10萬(wàn)張，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.118B.242C.236D.14837．下列屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的債務(wù)重組方式有（）。A.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時(shí)將剩余債務(wù)展期B.以一項(xiàng)同時(shí)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具替換原債務(wù)C.以機(jī)器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D.破產(chǎn)清算期間以其廠(chǎng)房?jī)斶€部分債務(wù)，剩余債務(wù)于破產(chǎn)清算終結(jié)日豁免E.修改債務(wù)本金、利息及還款期限條款38．下列有關(guān)應(yīng)付股利的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)按照董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付股利B.企業(yè)股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目C.股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)放的股票股利，不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算D.投資方確認(rèn)現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目39．下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)，也無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試B.至少應(yīng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的需要攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及尚可使用壽命重新計(jì)算攤銷(xiāo)額D.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核E.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額均應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目40．20×4年年初遠(yuǎn)華公司購(gòu)入天美公司75%的股權(quán)，成本為200萬(wàn)元，20×4年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為165萬(wàn)元，故計(jì)提了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元，20×5年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為190萬(wàn)元，則20×5年年末遠(yuǎn)華公司應(yīng)恢復(fù)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A.10B.25C.35D.041．（2016年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化E.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化42．企業(yè)在利用存貨模式計(jì)算持有現(xiàn)金總成本時(shí)，通常應(yīng)考慮的因素有（）。A.有價(jià)證券報(bào)酬率B.全年現(xiàn)金需求總量C.一次轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金持有量E.現(xiàn)金的短缺成本43．（2018年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)所購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷(xiāo)售時(shí)，才應(yīng)停止其借款費(fèi)用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間累積超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.籌建期間不應(yīng)資本化的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用E.資本化期間，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額44．下列各項(xiàng)中，屬于凈現(xiàn)值法缺點(diǎn)的有（）。A.不能靈活地考慮投資風(fēng)險(xiǎn)B.所采用的貼現(xiàn)率不易確定C.不適宜于對(duì)投資額差別較大的獨(dú)立投資方案的比較決策D.有時(shí)也不能對(duì)壽命期不同的互斥投資方案進(jìn)行直接決策E.沒(méi)有考慮資金時(shí)間價(jià)值因素45．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.非同一控制下企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益B.可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來(lái)期間內(nèi)，企業(yè)無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的影響的，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資的當(dāng)期公允價(jià)值上升，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)“所得稅費(fèi)用”科目D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，因公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”科目E.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)額，屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)46．企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，作為債權(quán)投資采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)折溢價(jià)時(shí)（不考慮交易費(fèi)用），下列表述正確的有（）。A.隨著各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，投資收益逐期增加C.隨著各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的攤余成本逐期增加D.隨著各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，投資收益逐期減少E.隨著各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，應(yīng)收利息各期保持不變47．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.證券資產(chǎn)組合中的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類(lèi)的增加而逐漸減小B.證券資產(chǎn)組合中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)能隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而不斷降低C.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率的相關(guān)系數(shù)大于零時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)小于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值D.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全負(fù)相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消E.當(dāng)資產(chǎn)組合的收益率具有完全正相關(guān)關(guān)系時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均值48．（2019年真題）企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負(fù)債表日已合理計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的差額，可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他收益D.管理費(fèi)用E.預(yù)計(jì)負(fù)債49．下列各項(xiàng)中，能引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金C.盈余公積派送新股D.盈余公積彌補(bǔ)虧損E.注銷(xiāo)庫(kù)存股50．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可以根據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.長(zhǎng)期借款C.遞延所得稅資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)E.長(zhǎng)期應(yīng)付款51．下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)其他權(quán)益工具投資B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為債權(quán)投資C.其他債權(quán)投資可以重分類(lèi)債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資可以重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)E.債權(quán)投資可以重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)52．下列各項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.債權(quán)投資53．下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償應(yīng)一次性計(jì)入管理費(fèi)用B.車(chē)間負(fù)責(zé)設(shè)備維修人員的工資應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在行權(quán)之前應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不需要確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬E.企業(yè)將購(gòu)買(mǎi)的房屋低價(jià)出售給員工，房屋的買(mǎi)價(jià)與轉(zhuǎn)讓價(jià)之間的差額應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用54．下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額增加的有（）。A.因處置固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)B.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.確認(rèn)當(dāng)期的應(yīng)交所得稅E.因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債55．甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用B.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案C.因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線(xiàn)報(bào)廢D.報(bào)告年度已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生退回E.報(bào)告年度按照暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理完成竣工決算手續(xù)56．對(duì)于同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，正確的有（）。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期的1/2B.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率C.投資回收期和投資回報(bào)率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致D.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于157．下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)均應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)B.商譽(yù)C.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)E.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)58．編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。A.應(yīng)付賬款B.長(zhǎng)期借款C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.其他非流動(dòng)負(fù)債E.固定資產(chǎn)59．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金B(yǎng)．為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金C．取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金D．收到供貨方未履行合同而交付的違約金E．取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)60．政府補(bǔ)助的形式包括（）。A.財(cái)政撥款B.財(cái)政貼息C.稅收返還D.無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)E.稅收優(yōu)惠61．（2018年真題）黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線(xiàn)，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線(xiàn)總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線(xiàn)投入使用，該套生產(chǎn)線(xiàn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線(xiàn)使用期滿(mǎn)后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線(xiàn)投入使用后，每年將為公司新增銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷(xiāo)售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該套生產(chǎn)線(xiàn)投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金的投資額是（）萬(wàn)元。A.10B.50C.20D.3062．長(zhǎng)江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長(zhǎng)江公司2018年至2020年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長(zhǎng)江公司向黃河公司銷(xiāo)售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬(wàn)元，2018年12月15日，黃河公司無(wú)力支付全部貨款，與長(zhǎng)江公司債務(wù)重組，雙方約定，長(zhǎng)江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長(zhǎng)江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，債務(wù)重組完成后長(zhǎng)江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬(wàn)元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。（2）2019年6月21日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值450萬(wàn)元的商品以850萬(wàn)元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2180萬(wàn)元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬(wàn)元（60萬(wàn)為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，40萬(wàn)元為黃河公司持有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)），因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2020年3月8日，長(zhǎng)江公司以銀行存款2300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對(duì)黃河公司實(shí)施控制，另長(zhǎng)江公司通過(guò)債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長(zhǎng)江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬(wàn)元。處置股權(quán)后長(zhǎng)江公司將剩余股權(quán)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。長(zhǎng)江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益（）萬(wàn)元。A.450B.545C.445D.54063．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料三中的交易或事項(xiàng)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.180B.0C.50D.4564．甲公司擬在廠(chǎng)區(qū)內(nèi)建造一幢新廠(chǎng)房，有關(guān)資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專(zhuān)門(mén)借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠(chǎng)房于20×8年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬(wàn)元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬(wàn)元；20×8年7月1日：3200萬(wàn)元；20×9年1月1日：2400萬(wàn)元；20×9年4月1日：1200萬(wàn)元；20×9年7月1日：3600萬(wàn)元。工程于20×9年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個(gè)月。（4）專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×9年甲公司借款利息費(fèi)用化的金額是（）萬(wàn)元。A.744B.556C.406D.70065．2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，向乙公司租入某大樓的某一層用于零售經(jīng)營(yíng)。根據(jù)租賃合同的約定，有關(guān)資料如下：（1）商業(yè)用房的租賃期為10年，并擁有3年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃期內(nèi)每年租金為30萬(wàn)元，續(xù)租期間每年租金25萬(wàn)元，均于每年年初支付。（2）租賃期間如果甲公司每年銷(xiāo)售收入超過(guò)1000萬(wàn)元，當(dāng)年還需支付按銷(xiāo)售額的2‰計(jì)算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元，其中3萬(wàn)元為向該樓層前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，2萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司2.5萬(wàn)元的傭金。（4）在租賃期開(kāi)始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2020年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額為（）萬(wàn)元。A.27.36B.22.08C.27.61D.21.2466．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使。A公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開(kāi)乙公司，乙公司估計(jì)三年中還將有15名職員離開(kāi)；第二年又有10名職員離開(kāi)公司，公司估計(jì)還將有10名職員離開(kāi)；第三年又有15名職員離開(kāi)。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。2022年乙公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元。A.210000B.41000C.147000D.2000067．承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年50000元，續(xù)租期間為每年55000元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。（2）租賃期間若甲公司年銷(xiāo)售額超過(guò)10000000元，當(dāng)年應(yīng)再支付按銷(xiāo)售額的1‰計(jì)算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為20000元，其中，15000元為向該樓層前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，5000元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（4）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5000元的傭金。（5）在租賃期開(kāi)始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為10年。（6）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5%，該利率反映的是甲公司以類(lèi)似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種借款而必須支付的利率。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：如果第三年甲公司的年銷(xiāo)售額為1200萬(wàn)元，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.當(dāng)年底應(yīng)當(dāng)支付的可變租賃付款額為12000元B.應(yīng)當(dāng)將支付的可變租賃付款額沖減租賃負(fù)債C.應(yīng)當(dāng)將支付的可變租賃付款額計(jì)入當(dāng)期損益D.可變租賃付款額并非取決于指數(shù)或比率，不納入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中68．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購(gòu)進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。2月末，X在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.1500B.1600C.800D.144069．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購(gòu)進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。2月末，完工X產(chǎn)品的總成本為（）元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.5270．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購(gòu)進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。該批A原材料實(shí)際單位成本為每噸（）元。A.12000B.10000C.12500D.1390071．長(zhǎng)江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：（1）2020年1月1日，長(zhǎng)江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算對(duì)甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長(zhǎng)江公司向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)等支付了12萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9200萬(wàn)元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬(wàn)元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（3）2021年1月2日，長(zhǎng)江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬(wàn)元，出售部分股份后，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1160萬(wàn)元。（4）2021年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2021年12月31日，長(zhǎng)江公司持有甲公司股權(quán)的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和甲公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年12月31日，長(zhǎng)江公司的該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.272．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司20×2年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.借記25B.貸記25C.貸記50D.貸記10073．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車(chē)間管理人員60人，行政管理人員50人，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資60萬(wàn)元，行政管理人員工資60萬(wàn)元，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資30萬(wàn)元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。（3）公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車(chē)一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬(wàn)元（年初已支付），每輛轎車(chē)年折舊額為4.8萬(wàn)元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬(wàn)元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開(kāi)該公司，估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名核心管理人員離開(kāi)。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：針對(duì)上述事項(xiàng)（4），20×5年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是（）萬(wàn)元。A.260.0B.252.2C.304.2D.074．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車(chē)間管理人員60人，行政管理人員50人，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資60萬(wàn)元，行政管理人員工資60萬(wàn)元，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資30萬(wàn)元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。（3）公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車(chē)一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬(wàn)元（年初已支付），每輛轎車(chē)年折舊額為4.8萬(wàn)元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬(wàn)元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開(kāi)該公司，估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名核心管理人員離開(kāi)。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，黃河公司20×5年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額是（）萬(wàn)元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2575．長(zhǎng)江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：（1）2020年1月1日，長(zhǎng)江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算對(duì)甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長(zhǎng)江公司向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)等支付了12萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9200萬(wàn)元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬(wàn)元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（3）2021年1月2日，長(zhǎng)江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬(wàn)元，出售部分股份后，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1160萬(wàn)元。（4）2021年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2021年12月31日，長(zhǎng)江公司持有甲公司股權(quán)的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和甲公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2021年長(zhǎng)江公司處置股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益額為（）萬(wàn)元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.676．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專(zhuān)門(mén)借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專(zhuān)門(mén)借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年度專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬(wàn)元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.877．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專(zhuān)門(mén)借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專(zhuān)門(mén)借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬(wàn)元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2578．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料四中的交易或事項(xiàng)，對(duì)甲公司遞延所得稅的影響的說(shuō)法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債875萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬(wàn)元79．長(zhǎng)江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫(kù)存600千克，單位計(jì)劃成本為0.6萬(wàn)元/千克，計(jì)劃成本總額為360萬(wàn)元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計(jì)劃成本60萬(wàn)元），材料成本差異為25萬(wàn)元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，收到上月采購(gòu)甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為63萬(wàn)元，增值稅稅額為8.19萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元。（2）5日，從外地采購(gòu)一批甲材料共計(jì)300千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款171萬(wàn)元，增值稅稅額為22.23萬(wàn)元，上述款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）10日，長(zhǎng)江公司生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期支付貨款230萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進(jìn)行抵債，該批材料的公允價(jià)值為180萬(wàn)元。當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。長(zhǎng)江公司2×21年6月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用甲材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.334.5B.352.7C.355.05D.317.8580．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2020年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.3005B.2500C.2905D.3380【參考答案】1．C2．B3．D4．B5．D6．B7．C8．C9．B10．D11．C12．B13．C14．A15．D16．D17．D18．A19．D20．C21．B22．B23．D24．B25．C26．C27．B28．C29．D30．A31．CD32．C33．B34．A35．AD36．A37．AC38．A39．BCD40．D41．ACE42．ABCD43．BDE44．BCD45．ABE46．BCE47．ADE48．BD49．AB50．AC51．BCE52．ABCD53．ACDE54．ABD55．ADE56．ACE57．BDE58．BD59．ABD60．ABCD61．A62．A63．D64．B65．D66．B67．B68．D69．D70．A71．A72．B73．A74．C75．B76．A77．C78．B79．A80．D【參考答案及解析】1．解析：盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額＝固定成本總額/（1－變動(dòng)成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額/單價(jià)＝500000/100＝5000（件）。2．解析：在保守融資戰(zhàn)略中，長(zhǎng)期融資支持固定資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。公司通常試圖以長(zhǎng)期融資來(lái)源來(lái)為波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的平均水平融資，選項(xiàng)B正確。3．解析：甲公司2020年度因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝6000×3％×10％＋6000×5％×4％＝30（萬(wàn)元）。借：銷(xiāo)售費(fèi)用30貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證304．解析：甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×(7.4869-2.5313)=338.9（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。5．解析：選項(xiàng)D，采用賣(mài)方融資方式的前提是，集團(tuán)公司有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力6．解析：計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬=500×（1+36%+2%+8%）=730（萬(wàn)元），計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬=200×（1+36%+2%+8%）=292（萬(wàn)元），計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=300×（1+36%+2%+8%）=438（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤。7．解析：該筆業(yè)務(wù)在當(dāng)年實(shí)際的利息和承諾費(fèi)合計(jì)金額=60×10%（利息）+（100-60）×0.5%（承諾費(fèi)）=6.2（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。8．解析：應(yīng)追加外部資金需要量＝8000×20%×（48%－22%）－260＝156（萬(wàn)元）。9．解析：2019年12月31日該債權(quán)投資的賬面余額=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（萬(wàn)元），則甲公司持有該債權(quán)投資2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2072.54×4%=82.90（萬(wàn)元）。10．解析：經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×1800×25000/10）＝3000（件）。11．解析：選項(xiàng)A，購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)B，購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)D，購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。12．解析：確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額＝100＋（115－100）/5×3＝109（萬(wàn)元）初始銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款100貸：其他應(yīng)付款100在2017年6~8月平均實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3貸：其他應(yīng)付款313．解析：2021年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝1800－1600＝200（萬(wàn)元）。或：2020年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝2500－1800＝700（萬(wàn)元）；2021年12月31日壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝2500－1600＝900（萬(wàn)元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備已有余額700萬(wàn)元，所以2021年度計(jì)入信用減值損失科目的金額＝900－700＝200（萬(wàn)元）。14．解析：80％的可能性屬于很可能，不屬于基本確定，因此不確認(rèn)為資產(chǎn)。15．解析：股票回購(gòu)對(duì)上市公司的影響有：（1）股票回購(gòu)需要大量資金支付回購(gòu)成本，容易造成資金緊張，降低資產(chǎn)流動(dòng)性，影響公司的后續(xù)發(fā)展；（2）股票回購(gòu)無(wú)異于股東退股和公司資本的減少，也可能會(huì)使公司發(fā)起人股東更注重創(chuàng)業(yè)利潤(rùn)的變現(xiàn)，從而不僅在一定程度上削弱了對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)，而且忽視了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，損害了公司的根本利益；（3）股票回購(gòu)容易導(dǎo)致公司操縱股價(jià)。16．解析：吸收直接投資的籌資優(yōu)點(diǎn)包括：①能夠盡快形成生產(chǎn)能力，②容易進(jìn)行信息溝通；缺點(diǎn)包括：①資本成本較高，不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。17．解析：選項(xiàng)D，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。18．解析：當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝1000×（2%×2%＋1%×8%）＝1.2（萬(wàn)元）。19．解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000×（20.5－0.5）＝20000（元），當(dāng)期的公允價(jià)值變動(dòng)損益額＝23×1000－20000＝3000（元）。對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響額＝－購(gòu)買(mǎi)時(shí)借記投資收益額300＋公允價(jià)值變動(dòng)收益3000＝2700（元）。2021年4月8日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本20000投資收益300應(yīng)收股利（0.5×1000）500貸：銀行存款（20.5×1000＋300）208002021年5月3日：借：銀行存款500貸：應(yīng)收股利5002021年6月30日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300020．解析：根據(jù)題中資料可知固定資產(chǎn)的可收回金額為3950萬(wàn)元，2020年12月31日甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試前賬面價(jià)值=4800－4800/10=4320（萬(wàn)元），所以，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為370萬(wàn)元（4320萬(wàn)元－3950萬(wàn)元）。選項(xiàng)C正確。21．解析：現(xiàn)在一次性應(yīng)存入的金額＝10000/4%＝250000（元），選項(xiàng)B正確。22．解析：承租人租賃付款額＝10×10＋1＝101（萬(wàn)元）23．解析：2020年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝（30－4－5）×100×10×1/3＝7000（元），2021年應(yīng)付職工薪酬的余額＝（30－4－2－1）×100×12×2/3＝18400（元），2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝18400－7000＝11400（元）。24．解析：合并報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)30借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)4.5（30/5×9/12）貸：管理費(fèi)用4.5則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬(wàn)元）。25．解析：隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。26．解析：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；（2）不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。27．解析：2016年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬(wàn)元）。28．解析：選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。29．解析：其他權(quán)益工具投資初始投資成本=1600-15+6=1591（萬(wàn)元），截至2016年12月31日累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬(wàn)元）。30．解析：選項(xiàng)A，委托外單位加工的商品，不屬于庫(kù)存商品。31．解析：選項(xiàng)A，在除息日當(dāng)日及以后買(mǎi)入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利；選項(xiàng)B，采用剩余股利分配政策時(shí)有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；選項(xiàng)E，公司發(fā)放股票股利，股東權(quán)益總額是不變的。32．解析：日后期間發(fā)生銷(xiāo)售折讓要沖減報(bào)告年度的銷(xiāo)售收入，當(dāng)年廣告費(fèi)支出允許稅前扣除的限額＝（3500－200）×15%＝495（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出600萬(wàn)元，因此當(dāng)年超支的廣告費(fèi)額＝600－495＝105（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝105×25%＝26.25（萬(wàn)元）。33．解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存貨成本＝（50＋450－400）×71%＝71（萬(wàn)元），本期銷(xiāo)售成本＝35＋320－71＝284（萬(wàn)元）。34．解析：委托加工物資收回后用于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資成本。因此收回的委托加工物資的實(shí)際成本＝806＋130＝936（萬(wàn)元）。35．解析：選項(xiàng)B，應(yīng)在“銀行存款”科目核算；選項(xiàng)C，一般作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)E，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。36．解析：購(gòu)買(mǎi)時(shí)：借：債權(quán)投資——成本（10×100）1000——利息調(diào)整62貸：銀行存款（1050＋12）1062每年年末計(jì)提利息的分錄為：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（10×100×6％）60貸：投資收益?zhèn)鶛?quán)投資——利息調(diào)整債券到期后，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額為0，因此持有期間債權(quán)投資——利息調(diào)整的貸方發(fā)生額累計(jì)為62萬(wàn)元。因此，累計(jì)投資收益的金額＝60×3－62＝118（萬(wàn)元）。37．解析：選項(xiàng)BD，不適用債務(wù)重組準(zhǔn)則；選項(xiàng)E，屬于修改其他條款方式的債務(wù)重組。38．解析：選項(xiàng)A，董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的分配現(xiàn)金股利的方案不能確認(rèn)為負(fù)債，但是應(yīng)在附注中披露；該利潤(rùn)方案只有在經(jīng)過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn)后才需要進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理；選項(xiàng)C，宣布發(fā)放股票股利時(shí)不做賬務(wù)處理，實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)分錄為：借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本39．解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，但需每年年末進(jìn)行減值測(cè)試；選項(xiàng)E，無(wú)形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過(guò)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額可以計(jì)入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本。40．解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。41．解析：選項(xiàng)B，如果購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)停止該部分資產(chǎn)對(duì)應(yīng)借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)D，購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)