2023年全國稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目模擬測試卷含解析答案

1．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，原材料采用計(jì)劃成本法核算，計(jì)劃成本為20元/千克。8月5日購買A材料6000千克，價(jià)款114000元，并取得增值稅專用發(fā)票。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2400元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為216元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1359元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料5995千克，運(yùn)輸途中合理損耗5千克。購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異（節(jié)約）為（）元。A.2241B.2141C.2236D.21362．（2021年真題）企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)用于工程項(xiàng)目，待項(xiàng)目完工，款項(xiàng)對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為（）。A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價(jià)3．資產(chǎn)負(fù)債表日，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)的減值損失應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.營業(yè)外支出B.資產(chǎn)減值損失C.其他綜合收益D.信用減值損失4．關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債，下列說法中正確的是（）。A.在特定日期或根據(jù)持有方的選擇權(quán)可以贖回的優(yōu)先股屬于權(quán)益工具B.遠(yuǎn)期合同中以現(xiàn)金回購企業(yè)自身權(quán)益工具的義務(wù)應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具C.權(quán)益工具是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同D.企業(yè)發(fā)行的使持有者未來有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證屬于金融負(fù)債5．（2018年真題）公司并購的支付方式是指并購活動(dòng)中并購公司和目標(biāo)公司之間的交易形式。下列不屬于并購支付方式的是（）。A.現(xiàn)金支付方式B.股票對價(jià)方式C.杠桿收購方式D.買方融資方式6．某投資項(xiàng)目各年現(xiàn)金凈流量按13%折現(xiàn)時(shí)，凈現(xiàn)值大于零；按15%折現(xiàn)時(shí)，凈現(xiàn)值小于零。則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率一定是（）。A.大于B.小于14%C.小于13%D.小于15%7．下列各項(xiàng)中，將來不影響利潤總額變化的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益C.其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方的是（）。A.盤虧的固定資產(chǎn)賬面凈值B.因自然災(zāi)害損失固定資產(chǎn)而取得的賠款C.支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用D.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值9．某企業(yè)于年初存入銀行10000元，假定年利息率為12％，每年復(fù)利兩次，已知（F/P，6％，5）＝1.3382，（F/P，6％，10）＝1.7908，（F/P，12％，5）＝1.7623，（F/P，12％，10）＝3.1058，則第五年末的本利和為（）元。A.13382B.17623C.17908D.3105810．庚公司是增值稅一般納稅人，接受乙公司捐贈(zèng)一批原材料，捐贈(zèng)方提供的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是10000元，增值稅是1300元，庚公司支付運(yùn)輸費(fèi)用1000元，增值稅130元。庚公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素的影響，則該批原材料的入賬價(jià)值是（）元。A.11300B.10000C.12430D.1100011．2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同：2019年1月12日向乙公司提供產(chǎn)品100臺，每臺不含稅銷售價(jià)格800元。2018年12月31日，由于原材料市場價(jià)格上漲，甲公司已生產(chǎn)出的100臺產(chǎn)品，每臺成本為810元。如果甲公司繼續(xù)履約該合同，考慮銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后預(yù)計(jì)虧損2000元，則甲公司因該虧損合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）元。A.1000B.2000C.3000D.012．（2021年真題）下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)侭.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積C.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值D.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益13．下列各項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的是（）。A.遞延收益B.長期待攤費(fèi)用C.其他綜合收益D.其他權(quán)益工具投資14．2×16年12月，甲公司租入某辦公樓，租賃期為8年，租金總額為8800萬元，在租賃期開始日租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，另外甲公司以銀行存款支付初始直接費(fèi)用50萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。租賃合同約定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司，該設(shè)備的折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素的影響，則該項(xiàng)租入資產(chǎn)2×17年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬元。A.700B.705C.800D.85015．甲公司為上市公司，2019年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán)，并可自2021年12月31日起按每股20元行權(quán)。甲公司每股股票期權(quán)公允價(jià)值在2019年1月1日和2021年12月31日分別為15元和30元。假設(shè)2021年12月31日，公司在職的150名管理人員同時(shí)行權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”為（）元（每股股票面值1元）。A.165000B.375000C.495000D.51000016．甲公司擬對外發(fā)行面值為60萬元，票面年利率為6％、每半年付息一次、期限為4年的公司債券。若債券發(fā)行時(shí)的市場年利率為8％，則該債券的發(fā)行價(jià)格是（）萬元。［已知（P/A，8％，4）＝3.312，（P/A，4％，8）＝6.732，（P/F，8％，4）＝0.735，（P/F，4％，8）＝0.731］A.55.98B.56.02C.58.22D.60.0017．關(guān)于企業(yè)披露與會(huì)計(jì)估計(jì)變更有關(guān)的信息的說法中，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因B.企業(yè)應(yīng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定，企業(yè)應(yīng)披露這一事實(shí)和原因D.如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定，企業(yè)不需披露這一事實(shí)和原因18．（2014年真題）下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是（）。A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)提供的“三包”質(zhì)量保證服務(wù)B.修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組C.企業(yè)向存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)銷售產(chǎn)品D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)19．下列各項(xiàng)中，不屬于存貨儲(chǔ)存成本的是（）。A.存貨保險(xiǎn)費(fèi)用B.存貨破損和變質(zhì)損失C.存貨儲(chǔ)備不足而造成的損失D.存貨資金的應(yīng)計(jì)利息20．如果上市公司以其持有的其他公司的股票作為股利支付給股東，則這種股利的方式稱為（）。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財(cái)產(chǎn)股利D.負(fù)債股利21．下列表述中，不屬于控制三要素內(nèi)容的是（）。A.對被投資方可分割部分的控制B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力C.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額22．下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理表述錯(cuò)誤的是（）。A.自營建造廠房使用自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程B.基本生產(chǎn)車間使用自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用23．E公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％。20×1年12月1日，E公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批服裝，成本為150萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅為26萬元。協(xié)議規(guī)定，E公司應(yīng)在20×2年5月31日將所售服裝購回，回購價(jià)為230萬元，另需支付增值稅29.9萬元，假定不考慮其他因素，則20×1年12月31日，E公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”的賬面余額為（）萬元。A.200B.205C.230D.15024．甲公司2×15年12月1日購入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價(jià)為1500000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100000元，采用直線法計(jì)提折舊。2×20年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對2×20年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）元。A.60000B.53600C.－60000D.－5360025．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為60000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價(jià)格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365026．2×20年8月1日，甲公司對某一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該設(shè)備原價(jià)800萬元，已計(jì)提折舊320萬元。改良時(shí)發(fā)生資本化支出150萬元，被替換舊部件的賬面價(jià)值為60萬元，取得變價(jià)收入12萬元。至2×20年末，改良后的設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2×21年該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額為（）萬元。A.232.8B.221.16C.228D.216.627．企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入（）。A.投資收益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.留存收益28．甲企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2012年度該產(chǎn)品的銷售數(shù)量為1000件，單價(jià)為18元，單位變動(dòng)成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業(yè)要求2013年度的利潤總額較上年度增長12％，在其他條件不變的情況下，下列單項(xiàng)措施的實(shí)施即可達(dá)到利潤增長目標(biāo)的是（）。A.銷售數(shù)量增加1％B.銷售單價(jià)提高0.5％C.固定成本總額降低2％D.單位變動(dòng)成本降低1％29．下列關(guān)于固定資產(chǎn)成本的確定中，表述錯(cuò)誤的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)成本，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定B.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成C.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）確定D.債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定30．企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)，期末應(yīng)計(jì)的利息應(yīng)計(jì)入（）科目。A.公允價(jià)值變動(dòng)損益B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.投資收益D.管理費(fèi)用31．企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票到期無力支付票款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.營業(yè)外收入B.其他應(yīng)付款C.應(yīng)付賬款D.短期借款32．下列關(guān)于費(fèi)用的說法中不正確的是（）。A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)C.營業(yè)外支出屬于費(fèi)用D.符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表33．某公司基期有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售額為100萬元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本總額為20萬元，利息費(fèi)用為4萬元，不考慮其他因素，該公司的總杠桿系數(shù)為（）。A.1.25B.2C.2.5D.3.2534．黃河公司是電器制造商和銷售商，2020年11月與長江公司簽訂一批電器銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款180萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售電器和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為150萬元和30萬元。該批電器的總成本為80萬元?；谧陨斫?jīng)驗(yàn)，黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)該批電器部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為2萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則黃河公司在交付該批電器時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本80萬元C.確認(rèn)銷售費(fèi)用2萬元D.確認(rèn)合同負(fù)債32萬元35．長江公司2016年年初制定并實(shí)施一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，以激勵(lì)公司管理層更好提供服務(wù)。該計(jì)劃規(guī)定，長江公司全年凈利潤指標(biāo)為3000萬元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤超過萬元。公司管理層可以分享超過萬30003000元凈利潤部分的20%作為額外報(bào)酬，長江公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是（）萬元。A.100B.0C.600D.70036．下列關(guān)于本量利分析基本假設(shè)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.產(chǎn)銷平衡B.銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系C.總成本由付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本兩部分組成D.產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定37．下列各項(xiàng)關(guān)于債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)的說法中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的是（）。A.以存貨進(jìn)行清償無須確認(rèn)收入B.以無形資產(chǎn)進(jìn)行清償，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與清償債務(wù)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益C.以固定資產(chǎn)進(jìn)行清償所發(fā)生的清理費(fèi)用構(gòu)成債務(wù)重組收益的沖減項(xiàng)目D.以其他債權(quán)投資進(jìn)行清償，原計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益38．2×19年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2×20年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金50萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。由于2×19年年末原材料市場價(jià)格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過財(cái)務(wù)預(yù)算，至2×19年年末A產(chǎn)品已完工并驗(yàn)收入庫，A產(chǎn)品成本為120萬元。2×19年年末A產(chǎn)品市場價(jià)格上升，A產(chǎn)品的公允價(jià)值為130萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)，下列有關(guān)甲公司對該銷售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元B.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元C.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元39．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計(jì)量屬性是（）。A.破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值B.破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價(jià)C.破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值40．企業(yè)為履約合同發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出B.無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出C.取得合同時(shí)支付的銷售傭金D.無論是否取得合同均會(huì)發(fā)生的差旅費(fèi)41．（2020年真題）下列屬于公司收縮主要方式的有（）。A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新設(shè)合并E.資產(chǎn)剝離42．（2015年真題）下列關(guān)于借款費(fèi)用中輔助費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.在所購建的資產(chǎn)尚未開始實(shí)體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化B.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化E.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益43．企業(yè)在運(yùn)用折現(xiàn)式價(jià)值評估模式評估企業(yè)價(jià)值時(shí)，需要用到的參數(shù)有（）。A.現(xiàn)金流量B.折現(xiàn)率C.期限D(zhuǎn).市盈率E.目標(biāo)公司債務(wù)價(jià)值44．（2020年真題）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》規(guī)定，下列影響使用權(quán)資產(chǎn)的成本的有（）。A.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額B.承租資產(chǎn)的公允價(jià)值C.租賃激勵(lì)D.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用E.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額45．下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.自用房屋轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值C.未彌補(bǔ)虧損D.當(dāng)期取得交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值下跌E.當(dāng)期取得交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的上升46．下列關(guān)于投資項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量計(jì)算公式的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.現(xiàn)金凈流量＝稅后利潤＋折舊×（1－所得稅稅率）C.現(xiàn)金凈流量＝稅前利潤＋折舊×所得稅稅率D.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率E.現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率47．下列有關(guān)存貨的相關(guān)表述中，不正確的有（）。A.已經(jīng)支付貨款但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料屬于企業(yè)的存貨B.已經(jīng)確認(rèn)收入但購貨方暫未提貨的商品屬于銷售方的存貨C.企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品，外來原材料不屬于企業(yè)的存貨D.受托代銷的商品屬于受托方的存貨E.正常消耗的直接材料計(jì)入當(dāng)期損益48．下列有關(guān)長期股權(quán)投資初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.除為發(fā)行債券、權(quán)益性證券作為合并對價(jià)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)外，同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用B.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)從發(fā)行溢價(jià)中扣除，溢價(jià)不足扣減的，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤C(jī).同一控制下，企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對價(jià)的，為發(fā)行債券而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資初始成本D.非同一控制下的控股合并中，購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本E.投資者投入的長期股權(quán)投資，均應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本49．下列關(guān)于企業(yè)之間的委托代銷和受托代銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入B.將來受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可要求委托方補(bǔ)償?shù)模蟹皆诮桓渡唐窌r(shí)確認(rèn)收入C.將來受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可將商品退回給委托方的，委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D.收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入E.收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)將支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用50．下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)償債能力的有（）。A.權(quán)益乘數(shù)B.市凈率C.產(chǎn)權(quán)比率D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量E.現(xiàn)金比率51．下列各項(xiàng)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧B.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建C.固定資產(chǎn)報(bào)廢D.固定資產(chǎn)抵償債務(wù)E.用固定資產(chǎn)從集團(tuán)內(nèi)部取得另一公司80%股權(quán)52．甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由A、B兩種股票構(gòu)成，每股市價(jià)分別為8元和10元，股票數(shù)量分別為1000股和1200股，單項(xiàng)資產(chǎn)的β系數(shù)分別為0.9和1.3。假定純利率為3％，通貨膨脹補(bǔ)償率為2％，市場組合收益率為12％，則下列說法中，正確的有（）。A.無風(fēng)險(xiǎn)收益率為3％B.市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬為9％C.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為1.14D.組合風(fēng)險(xiǎn)收益率為7.98％E.組合必要收益率為12.98％53．在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項(xiàng)中，屬于非正常中斷的有（）。A.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷E.正常測試、調(diào)試停工54．與股票投資相比，債券投資的主要優(yōu)點(diǎn)有（）。A.流動(dòng)性強(qiáng)B.投資安全性好C.沒有經(jīng)營管理權(quán)D.投資收益穩(wěn)定E.投資風(fēng)險(xiǎn)大55．企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量的特征，可以將金融資產(chǎn)分為（）。A.以現(xiàn)值計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.以重置成本計(jì)量的金融資產(chǎn)56．為詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算、解繳和抵扣等情況，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄有（）。A.進(jìn)項(xiàng)稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅E.增值稅檢查調(diào)整57．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限B.對于期限比較長的資產(chǎn)或是負(fù)債，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)應(yīng)該采用折現(xiàn)的方法來計(jì)算C.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不需要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，當(dāng)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才需要轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)的科目為其他綜合收益E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用58．母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級結(jié)構(gòu)，使子公司更靈活面對挑戰(zhàn)B.使母公司更易于動(dòng)用子公司資金投資新業(yè)務(wù)C.解決母公司投資不足的問題D.有效激勵(lì)母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道59．下列企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)中，屬于評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報(bào)酬率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率60．下列以外幣計(jì)價(jià)的項(xiàng)目中，期末因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.其他權(quán)益工具投資D.長期應(yīng)付款E.其他債權(quán)投資61．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價(jià)值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)），因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實(shí)施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年1月1日對黃河公司長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.890B.905C.900D.89562．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價(jià)值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)），因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實(shí)施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)4，長江公司增持黃河公司股權(quán)的表述，下列表述正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的賬面余額3685萬元B.長期股權(quán)投資的賬面余額3370萬元C.核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法D.長期股權(quán)投資的賬面余額3690萬元63．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價(jià)值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)），因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實(shí)施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述股權(quán)業(yè)務(wù)對長江公司利潤總額累計(jì)影響金額為（）萬元。A.745B.757C.761D.75264．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計(jì)攤銷額為20萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費(fèi)3萬元。當(dāng)日，長江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組必須是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下進(jìn)行的B.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對債務(wù)人做出讓步C.債務(wù)重組過程中不改變債務(wù)方和債權(quán)方D.債務(wù)重組中債務(wù)人可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具E.債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)65．（2015年真題）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬元?？铐?xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券持有人2017年1月1日全部轉(zhuǎn)股（當(dāng)日未支付2016年的應(yīng)付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32666．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負(fù)債科目余額為（）萬元。A.0B.17.5C.112.5D.13067．甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個(gè)月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年完工后該廠房的入賬價(jià)值為（）萬元。A.11200B.12368C.11628D.1436868．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項(xiàng)目開始時(shí)一次投入；另需在經(jīng)營期開始時(shí)一次性投入流動(dòng)資金100萬元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項(xiàng)目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實(shí)現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：假設(shè)甲公司在A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年要求A產(chǎn)品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則A產(chǎn)品的固定成本總額應(yīng)降為（）萬元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.2069．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動(dòng)成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費(fèi)用為300萬元。2021年甲公司計(jì)劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動(dòng)成本率、原有債務(wù)的利息費(fèi)用均保持不變。甲公司計(jì)劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價(jià)4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點(diǎn)分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，總杠桿系數(shù)為（）。A.1.3B.1.5C.1.8D.270．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益變動(dòng)的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價(jià)格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價(jià)格為9.6元/股；（4）2019年度實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年總資產(chǎn)增長率為（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%71．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使。A公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計(jì)三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計(jì)還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。2023年乙公司因該事項(xiàng)對損益的影響為（）元。A.－175000B.41000C.－28000D.2800072．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價(jià)值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后的加權(quán)資本成本為（）。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%73．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：42×21115X甲公司取得X公司發(fā)行的債券的入賬價(jià)值為（）萬元。A.1155B.1100C.1080D.120674．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬元，累計(jì)折舊為600萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76萬元，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.2005B.2000C.2205D.195075．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。76．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項(xiàng)如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應(yīng)稅消費(fèi)品為對價(jià)取得乙公司60%股權(quán)，該批應(yīng)稅消費(fèi)品的賬面余額為1400萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值（與計(jì)稅價(jià)格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為3200萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價(jià)款500萬元。乙公司將其交付給銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年6月30日，處置長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為（）萬元。A.980B.84C.834.4D.75677．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬元，累計(jì)折舊為600萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76萬元，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（2），該設(shè)備20×3年形成可抵扣暫時(shí)性差異額為（）萬元。A.240B.130C.520D.237.678．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務(wù)對黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.1600B.1800C.1200D.140079．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。80．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同?！緟⒖即鸢浮?．B2．D3．D4．C5．D6．D7．D8．B9．C10．D11．D12．B13．C14．B15．D16．A17．D18．C19．C20．C21．A22．C23．B24．A25．C26．C27．D28．D29．A30．C31．C32．C33．C34．D35．A36．C37．B38．A39．D40．C41．BCE42．BDE43．ABC44．ACDE45．ADE46．BCD47．BDE48．ABD49．ACE50．ACE51．CDE52．CDE53．ABCD54．BD55．CD56．ABD57．BCE58．ACE59．ABCE60．ABDE61．D62．CD63．B64．CDE65．D66．B67．D68．A69．D70．C71．C72．A73．B74．A75．無76．C77．C78．A79．無80．無【參考答案及解析】1．解析：購進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異（節(jié)約）＝5995×20－（114000＋2400＋1359）＝2141（元）。2．解析：企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)用于工程項(xiàng)目，待項(xiàng)目完工，款項(xiàng)對應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)應(yīng)貸記“資本公積——資本溢價(jià)”。3．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理并在其他綜合收益中確認(rèn)減值準(zhǔn)備，同時(shí)將減值損失或減值利得計(jì)入當(dāng)期損益（信用減值損失），且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值。4．解析：選項(xiàng)A，由于持有方有選擇權(quán)，因此發(fā)行方有向其交付現(xiàn)金的義務(wù)，因此發(fā)行方應(yīng)將該優(yōu)先股作為金融負(fù)債核算；選項(xiàng)B，企業(yè)有向其他方交付現(xiàn)金的義務(wù)，因此是一項(xiàng)金融負(fù)債；選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)行的使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證，屬于“固定換固定”的情況，劃分為權(quán)益工具。5．解析：并購支付方式主要包括以下四種：現(xiàn)金支付方式、股票對價(jià)方式、杠桿收購方式、賣方融資方式。6．解析：項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率是使得項(xiàng)目凈現(xiàn)值為0時(shí)的折現(xiàn)率，根據(jù)題意，該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率一定在13%-15%之間。選項(xiàng)D正確。7．解析：ABC三項(xiàng)，將來均可以轉(zhuǎn)入損益，影響利潤總額；D項(xiàng)，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，將來不能轉(zhuǎn)入損益，而是轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤總額。8．解析：選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下；借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的借方，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款/應(yīng)交稅費(fèi)選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的借方，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)9．解析：第五年末的本利和＝10000×（F/P，6％，10）＝10000×1.7908＝17908（元）10．解析：原材料的成本＝10000＋1000＝11000（元）借：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1430貸：銀行存款1130營業(yè)外收入1130011．解析：繼續(xù)履行合同，該銷售合同發(fā)生損失2000元，標(biāo)的資產(chǎn)的成本＝810×100＝81000（元），則對標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值2000元，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。12．解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成分的面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價(jià)值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目。13．解析：選項(xiàng)A，屬于負(fù)債項(xiàng)目；選項(xiàng)BD，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目。14．解析：租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝7000＋50＝7050（萬元）。合同約定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司，所以按設(shè)備使用年限10年計(jì)提折舊，2×17年折舊額＝7050/10＝705（萬元）。提示：承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。15．解析：行權(quán)時(shí)公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”＝150×100×20＋150×100×15－150×100×1＝510000（元），相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款（150×100×20）300000資本公積——其他資本公積（150×100×15）225000貸：股本（150×100×1）15000資本公積——股本溢價(jià)51000016．解析：債券的發(fā)行價(jià)格＝60×6%×1/2×（P/A，4％，8）＋60×（P/F，4％，8）＝60×6%×1/2×6.732＋60×0.731＝55.98（萬元）17．解析：如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，企業(yè)應(yīng)披露這一事實(shí)和原因，所以選項(xiàng)D不正確。18．解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。選項(xiàng)B，屬于債務(wù)重組舊準(zhǔn)則的一種表述方式和規(guī)定，按照債務(wù)重組舊準(zhǔn)則此處是作為或有事項(xiàng)處理；選項(xiàng)C，因?yàn)榇嬖谳^大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以銷售時(shí)確定不能確認(rèn)收入，不屬于或有事項(xiàng)。19．解析：儲(chǔ)存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨資金的應(yīng)計(jì)利息、倉庫費(fèi)用、存貨破損和變質(zhì)損失、存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等。存貨儲(chǔ)備不足而造成的損失屬于缺貨成本，所以本題正確答案為C選項(xiàng)。20．解析：財(cái)產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價(jià)證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實(shí)物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動(dòng)產(chǎn)等充當(dāng)股利。21．解析：控制定義包含三項(xiàng)基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權(quán)力；二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；三是有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。22．解析：選項(xiàng)C，經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。23．解析：其他應(yīng)付款的余額＝200＋（230－200）/6＝205（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：20×1年12月1日借：銀行存款226貸：其他應(yīng)付款200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2620×1年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款524．解析：按照原使用年限和凈殘值，2×20年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，2×20年應(yīng)計(jì)提折舊＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），對2×20年凈利潤的影響＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（減少凈利潤）。25．解析：委托加工物資收回后用于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值＝60000＋5000＝65000（元）。26．解析：設(shè)備改良后的入賬價(jià)值＝（800－320）＋150－60＝570（萬元）；2×21年的折舊額＝570×2/5＝228（萬元）。27．解析：被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資持有期間所產(chǎn)生的所有利得或損失均應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。28．解析：2012年度利潤總額＝1000×（18－12）－5000＝1000（元）。在此基礎(chǔ)上，如果要求2013年度的利潤增長12%，即達(dá)到1120元[1000×（1＋12%）]，分析如下：選項(xiàng)A，利潤總額＝1000×（1＋1%）×（18－12）－5000＝1060（元），不符合題意；選項(xiàng)B，利潤總額＝1000×[18×（1＋0.5%）－12]－5000＝1090（元），不符合題意；選項(xiàng)C，利潤總額＝1000×（18－12）－5000×（1－2%）＝1100（元），不符合題意；選項(xiàng)D，利潤總額＝1000×［18－12×（1－1%）］－5000＝1120（元），符合題意。29．解析：非貨幣性資產(chǎn)交換有兩種情形：公允價(jià)值模式下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；賬面價(jià)值模式下，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定。30．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。31．解析：應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目（如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目）。32．解析：營業(yè)外支出是由非日?；顒?dòng)引起的，不屬于費(fèi)用，屬于損失。33．解析：該公司的總杠桿系數(shù)=100×（1-60%）/[100×（1-60%）-20-4]=2.5。34．解析：賬務(wù)處理如下：借：銀行存款等180貸：主營業(yè)務(wù)收入150合同負(fù)債30借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80借：銷售費(fèi)用2貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證235．解析：長江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（3500-3000）×20%=100（萬元）。36．解析：本量利分析的基本假設(shè)包括：①總成本由固定成本和變動(dòng)成本兩部分組成；②銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系；③產(chǎn)銷平衡；④產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。37．解析：以無形資產(chǎn)進(jìn)行清償，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與清償債務(wù)的賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。38．解析：①執(zhí)行合同損失＝120－100＝20（萬元）；②不執(zhí)行合同的違約金損失為50萬元，同時(shí)產(chǎn)品可在市場銷售，獲利＝130－120＝10（萬元），不執(zhí)行合同的凈損失＝50－10＝40（萬元）；③故應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。提示：雙倍返還定金的意思是返還定金，同時(shí)支付與定金金額相同的違約金。39．解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量。40．解析：選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入合同取得成本。41．解析：公司收縮的主要方式有：資產(chǎn)剝離、公司分立、分拆上市。42．解析：選項(xiàng)A，所購建的資產(chǎn)尚未開始實(shí)體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。43．解析：選項(xiàng)D，市盈率是非折現(xiàn)式價(jià)值評估模式需要用到的參數(shù)；選項(xiàng)E，在計(jì)算目標(biāo)公司股權(quán)價(jià)值時(shí)需要考慮目標(biāo)公司債務(wù)價(jià)值。44．解析：使用權(quán)資產(chǎn)的成本包括：（1）租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；（3）承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本。45．解析：選項(xiàng)BC，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。46．解析：現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝銷售收入－付現(xiàn)成本－（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×所得稅稅率＝銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率＝稅后利潤＋折舊。47．解析：已經(jīng)確認(rèn)收入的商品所有權(quán)不再屬于銷售方，不屬于銷售方的存貨，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；受托代銷商品所有權(quán)不屬于受托方，不作為受托方的存貨核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；非正常消耗的直接材料計(jì)入當(dāng)期損益，正常消耗的直接材料計(jì)入存貨的成本，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。48．解析：選項(xiàng)C，同一控制下，企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對價(jià)的，為發(fā)行債券而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額；選項(xiàng)E，投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。49．解析：選項(xiàng)B，將來受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可要求委托方補(bǔ)償?shù)?，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購進(jìn)商品處理；選項(xiàng)D，收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在受托方將商品銷售后，并收到受托方開具的代銷清單時(shí)，確認(rèn)收入。50．解析：選項(xiàng)B是反映上市公司特殊財(cái)務(wù)分析的比率；選項(xiàng)D是反映獲取現(xiàn)金能力的比率。51．解析：選項(xiàng)A，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；選項(xiàng)B，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。52．解析：無風(fēng)險(xiǎn)收益率＝純利率＋通貨膨脹補(bǔ)償率＝3％＋2％＝5％，選項(xiàng)A不正確；市場風(fēng)險(xiǎn)溢酬＝市場組合收益率－無風(fēng)險(xiǎn)收益率＝12％－5％＝7％，選項(xiàng)B不正確；A股票比例＝（8×1000）／（8×1000＋10×1200）＝40％，B股票比例＝（10×1200）／（8×1000＋10×1200）＝60％，證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝40％×0.9＋60％×1.3＝1.14，選項(xiàng)C正確；組合風(fēng)險(xiǎn)收益率＝1.14×7％＝7.98％，選項(xiàng)D正確；組合必要收益率＝5％＋7.98％＝12.98％，選項(xiàng)E正確。53．解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動(dòng)糾紛等原因?qū)е碌闹袛?。選項(xiàng)E屬于正常中斷。54．解析：與股票投資相比，債券投資的優(yōu)點(diǎn)是：投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好；缺點(diǎn)是不能達(dá)到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的目的。55．解析：企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類：（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。56．解析：選項(xiàng)C，“未交增值稅”是與“應(yīng)交增值稅”平行的二級明細(xì)科目；選項(xiàng)E，關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅撿查調(diào)整”專門賬戶，它不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄。57．解析：選項(xiàng)B，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)；選項(xiàng)C，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用。58．解析：分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為以下七個(gè)方面：（1）使子公司獲得自主的融資渠道；（2）有效激勵(lì)子公司管理層的工作積極性；（3）解決投資不足的問題；（4）子公司利益的最大化；（5）壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活面對挑戰(zhàn)；（6）使子公司的價(jià)值真正由市場來評判；（7）反收購的考慮。所以選項(xiàng)A、C、E正確。59．解析：企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個(gè)基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率是評價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)。60．解析：選項(xiàng)C，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（股票投資）的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。61．解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝890＋5＝895（萬元）。借：長期股權(quán)投資——投資成本895壞賬準(zhǔn)備100投資收益10貸：應(yīng)收賬款1000銀行存款562．解析：本題是多次交易形成非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝原權(quán)益法核算的賬面價(jià)值1390＋新增投資成本2300＝3690（萬元）。借：長期股權(quán)投資2300貸：銀行存款2300借：長期股權(quán)投資1390貸：長期股權(quán)投資——投資成本900——損益調(diào)整450——其他綜合收益25——其他權(quán)益變動(dòng)1563．解析：股權(quán)業(yè)務(wù)對長江公司利潤總額的累計(jì)影響額＝－10＋（900－895）＋450＋312＝757（萬元）。64．解析：債務(wù)重組是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。與原準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則不再強(qiáng)調(diào)在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的背景下進(jìn)行，也不論債權(quán)人是否作出讓步。65．解析：2016年12月31日，實(shí)際利息的金額＝2708.33214×9%＝243