中財二試卷小抄

中級財務(wù)會計試題（2010.1）一、單項選擇題1．在長期股權(quán)投資中，如果投資企業(yè)能對被投資單位產(chǎn)生重大影響，則對該項投資的會計核算應(yīng)采用的方法是(權(quán)益法)。2．下列各項中，能引起企業(yè)所有者總額發(fā)生變動的是(分配現(xiàn)金股利)。3．2008年11月1日A公司收到一張商業(yè)匯票，面值100000元，年利率6％，期限6個月。對該項應(yīng)收票據(jù)，年末A公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收票據(jù)”項目應(yīng)填列的金額為(4．企業(yè)下列存款的增加，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是(轉(zhuǎn)賬支票存款)。5．對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是(長期借款)。6．購入一批債券計劃持有至到期，所發(fā)生的相關(guān)稅費的會計處理方法是(計入投資成本)。7．采用實際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢、折價時，企業(yè)各期的實際利息費用應(yīng)為(按債券期初攤余成本乘以發(fā)行時市場利率計算的利息)。8．企業(yè)發(fā)生銷貨退回(非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項)時，對原已入賬的銷售收入，正確的會計處理方法為(直接減少退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)入)。9．下列各項不屬于存貨核算內(nèi)容的是(在建工程物資)。10．下列各項中，與無形資產(chǎn)攤銷的會計處理無關(guān)的是(增加財務(wù)費用)。二、多項選擇題11．借款費用的主要內(nèi)容包括(借款利息、外幣借款的匯兌差額、債券發(fā)行費用、應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷)。12．下列可用于企業(yè)彌補虧損的一般途徑有(用以后盈利年度稅后利潤彌補、用以后盈利年度稅前利潤彌補、用盈余公積補虧)。13．下列各項業(yè)務(wù)發(fā)生時，一定增加企業(yè)投資收益的有(持有至到期投資持有期內(nèi)按實際利率確認(rèn)的利息收入、可供出售金融資產(chǎn)出售時，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)計入資本公積的公允價值變動凈收益、采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時)。14．下列各項固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的有(融資租入的機(jī)器設(shè)備、經(jīng)營出租的機(jī)器設(shè)備、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公大樓)。15．對下列各項資產(chǎn)計提的減值損失，以后期間允許轉(zhuǎn)回的有(應(yīng)收賬款的壞賬損失、存貨跌價損失)。三、簡答題16．什么是投資性房地產(chǎn)?會計處理上它與企業(yè)自用房地產(chǎn)有哪些不同?答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營出租的的房產(chǎn)、出租的土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會計處理差別：①會計計量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計量。②采用成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計提折舊或攤銷，發(fā)生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計提減值準(zhǔn)則。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，各期末的公允價值變動金額直接計入當(dāng)期損益。17．什么是會計政策?企業(yè)為什么要變更會計政策?答：會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告過程中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。如發(fā)出存貨的計價方法、借款費用“資本化”或“費用化”的核算方法，投資性房地產(chǎn)采用成本或公允價值計量等，均屬于企業(yè)常用的會計政策。一般情況下，企業(yè)對所選用的會計政策不得隨意變更，以保證會計信息的可比性與可靠性。遇到下列情況之一時，企業(yè)必須變更會計政策：一是國家法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更會計政策，如2007年我國企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則原用會計政策與新準(zhǔn)則沖突的，必須變更稱新的會計政策(對子公司的長期股權(quán)投資的核算就屬于這種情況)；二是變更會計政策能夠提供更可靠、相關(guān)的會計信息。四、單項業(yè)務(wù)題下列是K公司12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求編制會計分錄：18．一張為期4個月、面值600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)本月到期，對方無力償付；借：應(yīng)收賬款600000貸：應(yīng)收票據(jù)60000019．庫存現(xiàn)金盤虧1000元，因無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費用處理；借：管理費用500000貸：庫存現(xiàn)金50000020．收到出租設(shè)備本月的租金1000元存入銀行；借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入100021．期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異8萬元；借：材料成本差異80000貸：材料采購8000022．期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額5萬元。其中，本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料中，直接材料費用應(yīng)負(fù)擔(dān)35000元，間接材料費用應(yīng)負(fù)擔(dān)10000元；廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元；借：生產(chǎn)成本35000制造費用10000管理費用5000貸：材料成本差異5023．銷售商品一批，售價30萬元，增值稅51000元。經(jīng)查，該批商品貨款已于上月預(yù)收10萬元，余款尚未結(jié)清；借：預(yù)收賬款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入30000024．確認(rèn)職工辭退福利15萬元；借：管理費用150000貸：應(yīng)付職工薪酬15000025．按面值500萬元發(fā)行公司債券一批，期限3年，利息6％，到期還本、按年付息。發(fā)行款已收妥并存入K公司銀行。發(fā)行費用略。借：銀行存款5000000貸：應(yīng)付債券500000026．將本年度實現(xiàn)的凈利潤700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶；借：本年利潤7000000貸：利潤分配700000027．按本年度凈利潤的10％提取法定盈余公積。借：利潤分配700000貸：盈余公積700000五、計算題28．H公司平時對利潤的合成采取“表結(jié)法”。2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下(單位：元)：賬戶名稱借方貸方主營業(yè)務(wù)收入1000000主營業(yè)務(wù)成本700000營業(yè)稅金及附加40000其他業(yè)務(wù)收入50000其他業(yè)務(wù)成本20000銷售費用150000管理費用80000財務(wù)費用60000公允價值變動損益70000資產(chǎn)減值損失10000投資收益120000營業(yè)外收入40000營業(yè)外支出20000所得稅費用40000此外，公司決定分別按稅后利潤的1O％、5％提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50％向股東分派現(xiàn)金股利。要求；計算H公司2008年的營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和年末未分配利潤。解：營業(yè)利潤=1000000-700000-40000+50000-20000-150000-80000-60000+70000-10000+120000=180000元利潤總額=180000+40000-20000=200000元凈利潤=200000-40000=160000元年末未分配利潤=160000-160000*65％=56000元六、綜合題29.2008年A公司實現(xiàn)稅前利潤100萬元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入80000元，支付罰金14000元；去年底投入使用的一項設(shè)備，原價20萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元。公司所得稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負(fù)債‘賬戶的年初余額均為0。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。要求：1.計算A公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；2．計算A公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3．計算A公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；4.2008年1-11月A公司已預(yù)交所得稅20萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計分錄。解：1.本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值=200000-45000=155000元固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=200000-57000=143000元本年末，固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，金額=12000元。2．遞延所得稅負(fù)債=12000X25％=3000元3．A公司本年度的納稅所得額=l000000-國債利息收入80000+罰金14000+會計折舊費45000元-稅法折舊費57000元=922000元2008年A公司應(yīng)交所得稅=922000X25％=230500元4．因年內(nèi)已預(yù)交所得稅20萬元，年末應(yīng)交所得稅30500元。借：所得稅費用33500貸：應(yīng)交稅費30500遞延所得稅負(fù)債3000中級財務(wù)會計試題（2010年7月）一、單項選擇題1．A企業(yè)按應(yīng)收賬款期末余額的109，6計提壞賬準(zhǔn)備。2009年末應(yīng)收賬款余額為400000元，調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額2000元。據(jù)此2009年末公司應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備(38000元)。2．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值減少額，會計上應(yīng)借記(資本公積)。3．下列各項業(yè)務(wù)發(fā)生后，能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是(分配現(xiàn)金股利)。4．B企業(yè)自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，開發(fā)過程中領(lǐng)用材料50000元，符合資本化條件。則領(lǐng)用該材料應(yīng)借記的賬戶是(研發(fā)支出——資本化支出)。5.下列項目中，不屬于或有負(fù)債的是(應(yīng)交稅費)。6．2008年12月31日A存貨的賬面成本25000元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值23000元。2009年17月31日該存貨的賬面成本仍為25000元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為26000元。則2009年末企業(yè)對A存貨跌價準(zhǔn)備核算所做的會計處理應(yīng)為(沖減跌價準(zhǔn)備2000元)。7．B公司生產(chǎn)的洗滌產(chǎn)品適用17％的增值稅稅率。2009年2月公司將自產(chǎn)的一批洗滌用品發(fā)放給職工，成本55000元、售價60000元。該項業(yè)務(wù)發(fā)生后，作為應(yīng)付職工薪酬核算的金額應(yīng)為(70200元)。8．下列各項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的是(取得投資收益收到的現(xiàn)金)。9．一項固定資產(chǎn)原價50000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值500元。公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用直線法折舊。則第1年末，該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)為(40100元)。10．會計實務(wù)中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的做法是(按會計估計變更處理)。二、多項選擇題l.下列各賬戶的期末余額，影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目期末金額的是(預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額、應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的借方余額、壞賬準(zhǔn)備賬戶的貸方余額)。2.固定資產(chǎn)清理發(fā)生的下列各項中，影響其清理凈損益的有(清理費用、變價收入、保險賠償收入、營業(yè)稅、提前報廢固定資產(chǎn)尚未提足的折舊額)。3.下列各項，影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目期末余額的有(發(fā)行債券發(fā)生的溢價額、發(fā)行債券發(fā)生的折價額、各期分?jǐn)偟囊鐑r或折價額、到期一次還本付息債券的應(yīng)付利息)。4.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理中，不正確的有(使用壽命確定的無形資產(chǎn)攤銷只能采用直線法、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)既不應(yīng)攤銷又不核算減值、無形資產(chǎn)的攤銷額只能計入當(dāng)期管理費用)。5.根據(jù)中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓的有(銀行匯票、銀行本票、現(xiàn)金支票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票)。三、簡答題1．什么是投資性房地產(chǎn)(試舉例說明)?會計處理上它與企業(yè)自用房地產(chǎn)有哪些不同?答:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營出租的房屋與土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會計處理差別:①會計計量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價值模式兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計量。②賬務(wù)處理不同。采用成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計提折舊或攤銷，前者計入其他業(yè)務(wù)成本，后者則根據(jù)房地產(chǎn)的使用部門，分別計入有關(guān)成本費用。發(fā)生減值的、還應(yīng)按規(guī)定計提減值準(zhǔn)則。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價值計量，公允價值變動金額直接計入當(dāng)期損益。2.什么是辭退福利?它與職工退休養(yǎng)老金有何不同?答:辭退福利是指企業(yè)由于實施主輔分離改制、實施重組、改組計劃或職工不能勝任等原因，在職工勞動合同尚未到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的經(jīng)濟(jì)補償。辭退福利與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別:(1)兩者的前提條件不同。辭退補償?shù)那疤崾锹毠づc企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。職工退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡。(2)兩者的會計確認(rèn)期間不同。養(yǎng)老金是企業(yè)對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?3)辭退福利全部作為企業(yè)管理費用列支，養(yǎng)老金則按職工在職期間的崗位列支。四、單項業(yè)務(wù)題1．計提存貨跌價準(zhǔn)備80000元。借：資產(chǎn)減值損失80000貸：存貨跌價準(zhǔn)備800002．庫存現(xiàn)金盤虧300元，經(jīng)查屬于出納員工作差錯所致，出納員已同意賠償。借：其他應(yīng)收款300貸：庫存現(xiàn)金3003．銷售商品一批，售價30萬元，增值稅51000元。經(jīng)查，該批商品貨款已于上月預(yù)收20萬元，余款收妥并存入銀行。借：預(yù)收賬款200000銀行存款151000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）510004．將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該匯票面值180萬元，支付貼現(xiàn)利息9000元，貼現(xiàn)凈額存入公司存款賬戶。借：銀行存款7910000財務(wù)費用9000貸：應(yīng)收票據(jù)1800005．本月應(yīng)付職工薪酬15萬元，其中應(yīng)付生產(chǎn)工人薪酬8萬元、車間管理人員薪酬2萬元、行政管理人員薪酬4萬元、在建工程人員薪酬1萬元。借：生產(chǎn)成本80000制造費用20000管理費用40000在建工程i0000貸：應(yīng)付職工薪酬1500006．采購鋼材一批，實際成本240000元，計劃成本250000元，增值稅額40800元；鋼材按計劃成本核算。前日，公司已開出面值為30萬元的銀行匯票交予供貨方結(jié)算該筆貨款；材料未到。借：材料采購240000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）40800貸：其他貨幣資金2808007．按面值20萬元購入3年期債券一批，計劃持有至到期?？铐椧延勉y行存款支付，相關(guān)稅費略。借：持有至到期投資200000貸：銀行存款2000008．以銀行存款支付廣告費50000元。借：銷售費用50000貸：銀行存款500009．去年所欠A公司貨款80萬元無力償付，與對方商議進(jìn)行債務(wù)重組，由公司一次性支付A公司現(xiàn)款55萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款800000貸：銀行存款550000營業(yè)外收入25000010．對出租的寫字樓計提本月折舊20萬元。借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊200000五、計算題2008年1月1日B公司購入甲公司309，6的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為1000000元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000000元(與其賬面價值相等)。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤600000元，2009年4月5日宣告將其中的40%用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009年5月20日。2009年度甲公司發(fā)生虧損1500000元?！螅河嬎鉈公司與該項股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)(要求列示計算過程)：1．該項股權(quán)投資的初始投資成本2．2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益3.2009年4月5舀確認(rèn)的應(yīng)收股利4．2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失5．2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值解：1．該項股權(quán)投資的初始成本=400萬元X30％=120萬元2．2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600000X30％=180000元3．2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利=600000X40％X30％=72000元4．2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失=1500000X30％=450000元5．2009年末該項股權(quán)投資的賬面價值=1200000+180000-72000-450000=858000元六、綜合題2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價格為2000萬，分5年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1560萬。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為1600萬。增值稅率17％，增值稅額于銷售設(shè)備時全額收現(xiàn)。實際利率或折現(xiàn)率為7.93%。要求；1．編制2008年1月3日銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄；2．計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益并填入下表(要求對計算結(jié)果保留個位整數(shù))；××設(shè)備未實現(xiàn)融資收益計算表期數(shù)各期收款①確認(rèn)融資收入②=期初④X7.93％已收本金③-①-②攤余金額④=期初④一本期③2008.1.3160000002008.12.31400000012688002731200132688002009.12.31400000010522162947784103210162010.12.314000000818457318154371394732011.12.314000000566160343384037056332012.12.31400000029436737056330合計200000004000000160000003．根據(jù)上表計算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1．2008年1月3日(1)借：銀行存款2720000長期應(yīng)收款20000000貸：主營業(yè)務(wù)收入16000000未實現(xiàn)融資收益4000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2720000(2)借：主營業(yè)務(wù)成本15600000貸：庫存商品156000003．2008年12月31的會計分錄：(1)借：銀行存款4000000貸：長期應(yīng)收款4000000(2)借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用中級財務(wù)會計(二)（2011.1）一、單項選擇題1．對辭退福利的正確列支方法是(計入管理費用)。2．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是(交易性金融資產(chǎn))。3．下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是(采用“本期營業(yè)觀”編制)。4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30％，敗訴的可能性有70％。如果敗訴，公司將要支付40萬元～60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額(50萬元)。5.因采購商品開具面值40萬元，票面利率4％，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付(404000元)。6.12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目填列的金額應(yīng)為(400萬元)。7.會計實務(wù)中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做法是(按會計估計變更處理)。8．年末預(yù)提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。該項負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為(可抵扣暫時性差異15萬元)。9.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為(400萬元)。10．將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計入“資本公積——股本溢價”賬戶的金額應(yīng)為(65萬元)。二、多項選擇題11．下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(壞賬損失的核算方法、借款費用的核算方法、所得稅費用的核算、發(fā)出存貨的計價方法)。12．企業(yè)交納的下列各項稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(消費稅、營業(yè)稅)。13．下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有(對外捐贈資產(chǎn)、存貨非常損失、債務(wù)重組損失、稅款滯納金支出、出售固定資產(chǎn)凈損失)。14．下列各項業(yè)務(wù)中，會引起資本公積總額變動的有(用資本公積轉(zhuǎn)增資本、確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益)。15．下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(本期核銷的壞賬、存貨盤虧、以固定資產(chǎn)抵債、分配股票股利)。三、簡答題16.什么是債務(wù)重組?企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組?答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。進(jìn)行債務(wù)重組，對債務(wù)人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗鼓的機(jī)會；對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因為如果采取破產(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。17.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)?試舉一例說明。答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。或某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元、計稅基礎(chǔ)則為lO萬元。四、單項業(yè)務(wù)題18.M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17％。12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可。)(1)以銀行存款支付廣告費15000元。借：銷售費用15000貸：銀行存款15000(2)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。借：長期股權(quán)投資351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費51000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本160000貸：庫存商品160000(3)銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款34000貸：應(yīng)交稅費34000同時：借：發(fā)出商品100000貸：庫存商品100000(4)出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅率20萬元。借：固定資產(chǎn)清理200000貸：應(yīng)交稅費200000(5)分配職工薪酬15萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。借：生產(chǎn)成本60000制造費用28000管理費用30000銷售費用32000貸：應(yīng)付職工薪酬150000(6)預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息18萬元，明年6月初支付。借：財務(wù)費用180000貸：應(yīng)付利息180000(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50000元，預(yù)計使用5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。借：管理費用15000貸：累計折舊15000(8)10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬元。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計負(fù)債800000(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬元。借：利潤分配500000貸：本年利潤500000(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬元彌補虧損。借：盈余公積300000貸：利潤分配300000五、計算題19.2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4％，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元(不考慮發(fā)行費用)，債券折價采用實際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時的實際利率為5％。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。要求計算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)(列示計算過程，并對計算結(jié)果保留個位整數(shù))：(1)發(fā)行債券的折價；(2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。解：(1)發(fā)行債券的折價=實際發(fā)行價15366680-面值20000000=4633320元(2)各期(半年)的應(yīng)付利息=面值20000000X票面利率4%÷2=400000元(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r=本期實際利息費用-本期應(yīng)付利息=384167-400000=15833元(4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷折價=15366680+15833=(5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20400000元六、綜合題20．2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17％，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／1O、1／20、N／30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：(1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列出計算過程)；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。解：(1)2月15日實際收到的銷貨款=500000X(1-2％)+85000=575000元5月9日應(yīng)退還的銷貨款=原收款575000元(2)①銷售商品時：借：應(yīng)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品300000②收到貨款時：借：銀行存款575000財務(wù)費用10000貸：應(yīng)收賬款585000③確認(rèn)退貨時：借：主營業(yè)務(wù)收入500000貸：應(yīng)付賬款575000財務(wù)費用10000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85000(紅字)同時：借：庫存商品300000貸：主營業(yè)務(wù)成本300000下面是贈送的廣告宣傳方案不需要的朋友可以下載后編輯刪除?。。。?！廣告宣傳方案每個人在日常生活中都有意、無意的接受著廣告的洗禮，繼而有意或無意的購買、使用廣告中的產(chǎn)品和服務(wù)。這是每個廠家所希望的，也是他們做廣告的初衷。

當(dāng)今社會的廣告媒體大致分為：電視媒體、、電臺媒體、報紙報刊媒體、網(wǎng)站媒體、戶外廣告媒體，以及最新的網(wǎng)吧桌面媒體。

那么，到底哪種媒體的宣傳效果性價比最高呢，我們來做個分析；

首先我們大概了解下各個媒體的宣傳方式：

電視媒體：

優(yōu)勢：將廣告直接插播在電視劇當(dāng)中，是強迫式使受眾接受，受眾為了能夠完整的看完自己所喜歡的節(jié)目，不得不瀏覽其中插播的廣告，其二，由于小孩在懵懂的成長時期，易于接受顏色絢麗，變換節(jié)奏快的事物，電視廣告更容易被小孩子所接受，這是電視廣告的高明之處，也是其客戶多，利潤大的主要原因。

劣勢：隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，以及年輕人的生活方式的改變，電視廣告的優(yōu)勢在日益削減。當(dāng)今月來越多的年輕人開始接受速食文化，篇幅過長的電視連續(xù)劇的受眾逐漸衰減，由于年輕人的思維快捷，逐漸掌握了電視廣告的播出時間，往往在廣告播出的時間轉(zhuǎn)換頻道，避開廣告的沖擊。

電臺媒體和戶外廣告就不用多做分析，大家想想你記住了幾個電臺的廣告，記住了幾個路邊的廣告就清楚了。

對于報紙報刊的廣告，相信只有那些閑了沒事的或者找工作的才會刻意去瀏覽廣告。宣傳效果可以想象。

至于網(wǎng)站的廣告，相信很多人會在電腦上設(shè)置軟件直接將其屏蔽掉。網(wǎng)站的廣告過多也會直接影響到受眾的心理，進(jìn)而降低其網(wǎng)站的競爭力。

其次我們大致由高到低排列一下以上媒體的廣告費用的名次（受眾派名基本和費用排名一致）：

電視媒體——戶外廣告——網(wǎng)站媒體——報紙報刊媒體——電臺媒體

最后來了解一下最新的網(wǎng)吧桌面媒體。

桌面廣告的優(yōu)勢

1、目標(biāo)受眾群體針對性強

網(wǎng)吧媒體的受眾主要是年輕一代，接受其信息的多為在校學(xué)生（大學(xué)生居多）和有一定經(jīng)濟(jì)收入的白領(lǐng)階層，其主要特征是消費觀和價值觀趨于統(tǒng)一，追求時尚，消費能力集中，且具有很強的消費欲望，界定在感性消費，而非理性消費群體范疇。選擇網(wǎng)吧廣告可以幫您直接命中最有可能的潛在用戶。

2、100%的廣告有效送達(dá)率

網(wǎng)吧電腦顯示屏廣告位基于對網(wǎng)吧的上網(wǎng)環(huán)境及網(wǎng)民上網(wǎng)習(xí)慣的充分調(diào)研而設(shè)置。電腦顯示屏廣告界面是網(wǎng)民登陸后默認(rèn)當(dāng)前界面,任何網(wǎng)民,無論其上網(wǎng)聊天或玩游戲均能100%看到電腦顯示屏中的客戶廣告。

3、受眾數(shù)量更加巨大

目標(biāo)受眾規(guī)模大，通過對全國大中城市的網(wǎng)吧進(jìn)行抽樣調(diào)查，據(jù)統(tǒng)計，每臺網(wǎng)吧電腦每天的使用人次為4－6人，在節(jié)假日和周末還有30％左右的增長。一萬臺網(wǎng)吧電腦，每天的用戶數(shù)量即為4萬－6萬，一個月的累計用戶數(shù)量即為120萬－180萬人次，也就是說網(wǎng)吧廣告的受