企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引天健會計師事務(wù)所董明懷dmh@1企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項）

企業(yè)內(nèi)部控制評價指引

2《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹（一）內(nèi)部控制的演進歷程1．內(nèi)部牽制階段2．內(nèi)部控制制度階段3．內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段4．內(nèi)部控制整體框架階段3一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹（二）美國后安然時代的內(nèi)控發(fā)展趨勢2002年6月18日，美國國會參議院銀行委員會通過由奧克利斯和參議院銀行委員會主席薩班斯聯(lián)合提出的會計改革法案《2002年上市公司會計改革與投資者保護法案》，即《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX法案）。2002年同年7月30日，該法案經(jīng)美國總統(tǒng)布什簽署后正式成為法律并開始生效。

4一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹（二）美國后安然時代的內(nèi)控發(fā)展趨勢——SOX法案關(guān)于內(nèi)部控制的基本要求第103條款——審計、質(zhì)量控制和獨立性準則及規(guī)定，要求外部審計師每份審計報告中說明審計師對上市公司內(nèi)部控制構(gòu)成及程序的測試范圍，并在審計報告或單獨報告中注明。第302條——公司對財務(wù)報告的責任，要求建立、評價和報告關(guān)于財務(wù)報告披露的內(nèi)部控制。5一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹（二）美國后安然時代的內(nèi)控發(fā)展趨勢第404條款——管理層對內(nèi)部控制的評價。其主要內(nèi)容包括:內(nèi)部控制方面的要求——SEC應(yīng)當相應(yīng)的規(guī)定，要求按照1934年《證券交易法》第13節(jié)(a)和第15節(jié)(b)的規(guī)定編制的年度報告中包括內(nèi)部控制報告，包括：強調(diào)公司管理層建立和維護內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責任；發(fā)行人管理層最近財政年度末內(nèi)部控制體系及控制程序有效性的評價。內(nèi)部控制評價報告——對于本節(jié)中要求的管理層對內(nèi)部控制的評價，擔任公司年報審計的會計公司應(yīng)當對其進行測試和評價，并出具評價報告。上述評價和報告應(yīng)當遵循委員會發(fā)布或認可的準則。

6一、內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹（三）內(nèi)部控制框架的新發(fā)展：企業(yè)風險管理框架1．內(nèi)部環(huán)境2．目標設(shè)定3．事項識別4．風險評估5．風險應(yīng)對6．控制活動7．信息和溝通8．監(jiān)控7二、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的形成過程及主要動因8我國內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求1：國務(wù)院/證監(jiān)會層面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺日期生效日期證監(jiān)會：國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量》的通知要求上市公司要加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，強化內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行定期檢查和評估，同時要求通過外部審計對公司的內(nèi)部控制制度以及公司的自我評估報告進行核實評價，并披露相關(guān)信息。2005.10.19發(fā)布之日國務(wù)院法制辦：《上市公司監(jiān)督管理條例（征求意見稿）》上市公司董事會應(yīng)對公司內(nèi)部控制制度及其完整性、合理性和有效性進行自我檢查和評估，并在上市公司年度報告中披露自我檢查和評估結(jié)果。負責上市公司財務(wù)會計報告審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)當對公司內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況、董事會的自我評估進行評價。上市公司應(yīng)當在年度報告中披露會計師事務(wù)所的評價結(jié)果。2007.9.7發(fā)布之日證監(jiān)會：第32號令——《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第29條發(fā)行人的內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了內(nèi)部控制鑒證報告。2006.5.172006.5.189我國內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求2：財政部層面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺日期生效日期財政部：《內(nèi)部會計控制規(guī)范》在2001年起逐步發(fā)行了一系列《內(nèi)部會計控制規(guī)范》。此規(guī)范以單位內(nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關(guān)的控制。主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。2001.6.22-2004.10.10發(fā)布之日起執(zhí)行財政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財政部發(fā)布《基本規(guī)范》，要求上市公司必須、鼓勵其他大中型企業(yè)，制定內(nèi)部控制制度并實施有效的內(nèi)部控制，并應(yīng)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。2008.6.282009.7.1財政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》財政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引〉（征求意見稿）的通知》，包括資金、采購、銷售、工程項目、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、籌資、預(yù)算、成本費用、擔保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、對子公司的控制、財務(wù)報告編制與披露、人力資源政策、信息系統(tǒng)一般控制、衍生工具、企業(yè)并購、關(guān)聯(lián)交易、內(nèi)部審計，共22項分流程具體指引。2010.4.262011.1.12012.1.1擇機施行財政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》為規(guī)范內(nèi)部控制評價工作，要求企業(yè)對其內(nèi)部控制的設(shè)計和運行狀況定期評價，出具評價報告，發(fā)現(xiàn)控制缺陷，應(yīng)提出和實施改進方案，確保內(nèi)部控制有效運行。2010.4.262011.1.12012.1.1擇機施行10我國內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求3：交易所層面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺日期生效日期上海證券交易所：《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》要求上市公司董事會應(yīng)在年度報告披露的同時，披露年度內(nèi)部控制自我評估報告，并披露會計師事務(wù)所對內(nèi)控自我評估報告的核實評價意見。2006.6.42006.7.1深圳證券交易所：《上市公司內(nèi)部控制指引》上市公司應(yīng)當于每個會計年度結(jié)束后4個月內(nèi)將內(nèi)部控制自我評價報告和注冊會計師評價意見報送本所，并與年度報告全文對外披露。2006.9.282007.7.111我國內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)對注冊會計師的要求規(guī)定內(nèi)容摘要出臺日期生效日期CICPA：《內(nèi)部控制審核指導意見》CICPA呼應(yīng)財政部的工作，為規(guī)范CPA執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在2002年發(fā)布了《內(nèi)部控制審核指導意見》等。2002.2.22002.5.1財政部：《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》財政部為指導注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，制定《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》，要求對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性出具鑒證意見。2010.4.262011.1.12012.1.1擇機施行12三、內(nèi)部控制的框架體系

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引內(nèi)部環(huán)境類組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)文化社會責任人力資源控制活動類資金活動采購業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理工程項目研究與開發(fā)業(yè)務(wù)外包擔保業(yè)務(wù)控制手段類全面預(yù)算信息系統(tǒng)合同管理內(nèi)部信息傳遞13四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀(一)五個目標基本規(guī)范將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程?！被疽?guī)范將內(nèi)部控制的目標歸納為5個方面：1.企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。2.企業(yè)資產(chǎn)安全。3.企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。4.提高經(jīng)營效率和效果。5.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。14四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀(二)五個原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則15四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀(三)五個要素

要素1：內(nèi)部環(huán)境——是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)內(nèi)部環(huán)境處于內(nèi)部控制五大要素之首。內(nèi)部環(huán)境包含組織基調(diào)，具體內(nèi)容包括：治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。要素2：風險評估——是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)風險評估是組織辨認和分析與目標實現(xiàn)有關(guān)的風險的過程。風險評估提供了控制風險的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制中的風險評估過程必須判明企業(yè)完成既定目標存在的外部風險與內(nèi)部風險，分析各種風險的類型和程度。此處的風險評估是一個比較寬泛的概念，包括了風險管理的全過程，即設(shè)置目標、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對。16四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀（三）五個要素要素3：控制活動——實施內(nèi)部控制的重要手段控制活動是指企業(yè)應(yīng)當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

17四、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀（三）五個要素要素4：信息與溝通——企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要條件信息與溝通涵蓋在整個過程當中。及時、準確、完整地收集、加工、整理決策所需的信息是管理活動的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。要素5：內(nèi)部監(jiān)督——實施內(nèi)部控制的重要保證內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。181910/11/202319《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》一、組織架構(gòu)對企業(yè)的意義建立和完善組織架構(gòu)可以促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風險建立和完善組織架構(gòu)可以為強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐二、組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容包括：制定指引的必要性和依據(jù)，組織架構(gòu)的本質(zhì)、設(shè)計和運行過程中應(yīng)關(guān)注的主要風險以及如何設(shè)計和運行組織架構(gòu)等，分三章共十一條。1．治理結(jié)構(gòu)層面的風險2．內(nèi)部機構(gòu)層面的風險192010/11/202320《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》三、組織架構(gòu)的設(shè)計組織架構(gòu)的設(shè)計應(yīng)當遵循以下原則：一要依據(jù)法律法規(guī)；二要有助于實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；三要符合管理控制要求；四要能夠適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境變化。1．治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計2．內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)計3．“三重一大”的特殊考慮四、組織架構(gòu)的運行1．治理結(jié)構(gòu)層面2．內(nèi)部機構(gòu)層面3．集團公司對子公司的管控202110/11/202321《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》一、制定和實施發(fā)展戰(zhàn)略的意義發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準市場定位發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層行動的指南發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標二、制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略的主要風險缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。212210/11/202322《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》三、如何制定發(fā)展戰(zhàn)略建立健全發(fā)展戰(zhàn)略制定機構(gòu)要綜合分析評價影響發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素要科學編制發(fā)展戰(zhàn)略四、如何實施發(fā)展戰(zhàn)略著力加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施的領(lǐng)導著力將發(fā)展戰(zhàn)略分解落實著力保障發(fā)展戰(zhàn)略有效實施著力做好發(fā)展戰(zhàn)略宣傳培訓工作五、如何實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施的監(jiān)控要根據(jù)監(jiān)控情況持續(xù)優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略要搶抓機遇順利實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型222310/11/202323《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源》一、人力資源對企業(yè)發(fā)展的重要作用良好的人力資源管理制度和機制是增強企業(yè)活力的源泉良好的人力資源管理制度和機制是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)良好的人力資源管理制度和機制是實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動力二、人力資源指引的主要內(nèi)容核心是如何建立一套科學的人力資源制度和機制決策層和執(zhí)行層的高管團隊建設(shè)是企業(yè)人力資源管理的重要領(lǐng)域一個從事實業(yè)且提供高科技產(chǎn)品的企業(yè)，在人力資源管理中，應(yīng)凸顯專業(yè)技術(shù)人員團隊的重要性三、人力資源管理的主要風險人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄漏。人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。232410/11/202324《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源》四、人力資源的引進與開發(fā)高管人員的引進與開發(fā)專業(yè)技術(shù)人員的引進與開發(fā)一般員工的引進與開發(fā)五、人力資源的使用與開發(fā)人力資源的使用人力資源的退出242510/11/202325《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責任》社會責任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當履行的社會職責和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。一、履行社會責任的意義企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富與履行社會責任是統(tǒng)一的有機整體企業(yè)履行社會責任是提升發(fā)展質(zhì)量的重要標志，也是實現(xiàn)可持續(xù)長遠發(fā)展的根本所在企業(yè)履行社會責任，是打造和提升企業(yè)形象的重要舉措二、企業(yè)履行社會責任面臨的主要風險安全措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償，形象受損，甚至破產(chǎn)。環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償，缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。252610/11/202326《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號——社會責任》三、企業(yè)應(yīng)當履行哪些社會責任安全生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)境保護與資源節(jié)約促進就業(yè)保護員工合法權(quán)益重視產(chǎn)學研用相結(jié)合支持慈善事業(yè)四、企業(yè)如何履行社會責任企業(yè)負責人要高度重視強化企業(yè)履行社會責任建立和完善履行社會責任的體制和運行機制建立企業(yè)社會責任報告制度發(fā)布社會責任報告262710/11/202327《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。一、企業(yè)文化在促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)中的重要作用企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱企業(yè)文化建設(shè)可以提升企業(yè)的核心競爭力企業(yè)文化建設(shè)可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證272810/11/202328《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》二、企業(yè)文化建設(shè)的主要風險缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。缺乏誠實守信的經(jīng)營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽。忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。三、如何打造優(yōu)秀的企業(yè)文化要注重塑造企業(yè)核心價值觀要重點打造以主業(yè)為核心的品牌要充分體現(xiàn)以人為本的理念要強化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導責任282910/11/202329《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》四、如何解決并購重組中的文化整合并購前，重視對并購雙方的企業(yè)文化調(diào)查研究和分析評估并購后，要在組織架構(gòu)設(shè)計上考慮文化整合因素，并選擇恰當?shù)奈幕夏Ｊ?。五、如何實現(xiàn)企業(yè)文化的創(chuàng)新要著力構(gòu)建企業(yè)文化評估體系要著力根據(jù)綜合評估結(jié)果推進企業(yè)文化創(chuàng)新293010/11/202330《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金運動》這里所說的資金運動，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。一、加強資金活動內(nèi)部控制的意義資金活動的風險管控事關(guān)企業(yè)生死存亡加強企業(yè)資金管控有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展二、資金活動內(nèi)部控制的總體要求科學決策是核心制度建設(shè)是基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程是重點風險控制點是關(guān)鍵資金集中管理是方向嚴格執(zhí)行是保障303110/11/202331《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金運動》三、資金活動面臨的主要風險籌資活動——引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機投資活動——引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下資金營運活動——資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余；資金管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。313210/11/202332《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金運動》四、籌資活動（一）籌資活動的業(yè)務(wù)流程（二）籌資活動的主要風險及其控制措施1．籌資活動的主要風險缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導致的風險缺乏對企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認識導致的風險缺乏完善的授權(quán)審批制度導致的風險缺乏對籌資條款的認真審核導致的風險無法保證支付籌資成本導致的風險缺乏嚴密的跟蹤管理制度導致的風險323310/11/202333《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金運動》四、籌資活動（二）籌資活動的主要風險及其控制措施2.籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點、控制目標與控制措施333410/11/202334關(guān)鍵控制點控制目標控制措施提出籌資方案進行籌資方案可行性論證1.進行籌資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當；2.進行籌資方案的經(jīng)濟性評估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當，籌資成本與資金收益是否匹配；3.進行籌資方案的風險性評估，如籌資方案面臨哪些風險，風險大小是否適當、可控，是否與收益匹配?；I資方案審批選擇批準最優(yōu)籌資方案1.根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；2.審批中應(yīng)實行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學性。制定籌資計劃制定切實可行的具體籌資計劃，科學規(guī)劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資1.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當時經(jīng)濟金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計劃；2.根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門批準。343510/11/202335實施籌資保證籌資活動正確、合法、有效進行1.根據(jù)籌資計劃進行籌資；2.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；3.按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責任人正確履行審批監(jiān)督責任，實施嚴密的籌資程序控制和崗位分離控制；4.做好嚴密的籌資記錄，發(fā)揮會計控制的作用?；I資活動評價與責任追究保證籌集資金的正確有效使用，維護籌資信用1.促成各部門嚴格按照確定的用途使用資金；2.監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴密保管未發(fā)行的股票、債券；3.監(jiān)督檢查，督促正確計提、支付利息；4.加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5.評價籌資活動過程，追究違規(guī)人員責任。353610/11/202336《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金運動》四、籌資活動（三）籌資業(yè)務(wù)的會計控制企業(yè)應(yīng)設(shè)置記錄籌資業(yè)務(wù)的會計憑證和賬簿，按照國家統(tǒng)一會計準則和制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)情況，妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進行賬務(wù)核對，確保籌資活動符合籌資方案的要求。363710/11/202337《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金運動》五、投資活動（一）投資活動業(yè)務(wù)流程（二）投資活動的主要風險點及其控制措施1．投資活動的主要風險點投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符帶來的風險投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風險投資活動忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性的風險缺乏嚴密的授權(quán)審批制度和不相容職務(wù)相分離制度的風險缺乏嚴密的投資資產(chǎn)保管與會計記錄的風險2．投資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風險控制點、控制目標和控制措施373810/11/202338風險控制點控制目標控制措施提出投資方案進行投資方案可行性論證1.進行投資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2.投資規(guī)模、方向和時機是否適當；3.對投資方案進行技術(shù)、市場、財務(wù)可行性研究，深入分析項目的技術(shù)可行性與先進性、市場容量與前景，以及項目預(yù)計現(xiàn)金流量、風險與報酬，比較或評價不同項目的可行性。投資方案審批選擇批準最優(yōu)投資方案1.明確審批人對投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序和責任，不得越權(quán)；2.審批中應(yīng)實行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；3.與有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。編制投資計劃制定切實可行的具體投資計劃，作為項目投資的控制依據(jù)1.核查企業(yè)當前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算對資金的需求量，積極籌措投資項目所需資金；2制定詳細的投資計劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門審批。383910/11/202339實施投資方案保證投資活動按計劃合法、有序、有效進行1.根據(jù)投資計劃進度，嚴格分期、按進度適時投放資金，嚴格控制資金流量和時間；2.以投資計劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責任人正確履行審批監(jiān)督責任，對項目實施過程進行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項目建設(shè)的質(zhì)量和進度要求；3.做好嚴密的會計記錄，發(fā)揮會計控制的作用；4.做好跟蹤分析工作，及時評價投資的進展，將分析和評價的結(jié)果反饋給決策層，以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。投資資產(chǎn)處置控制保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益1.投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過專業(yè)中介機構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評估方法，客觀評估投資價值，同時確定處置策略；2.投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過董事會的授權(quán)批準。394010/11/202340《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金運動》五、投資活動（三）投資業(yè)務(wù)的會計控制企業(yè)應(yīng)當按照會計準則的規(guī)定，準確進行投資的會計處理。根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資業(yè)務(wù)適用的會計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。對于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、市價當期大幅下跌等情形的，企業(yè)財會機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則和制度規(guī)定，合理計提減值準備、確認減值損失。404110/11/202341《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金運動》六、資金營運活動（一）資金營運活動內(nèi)部控制的主要目標保持生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金供求的動態(tài)平衡促進資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率確保資金安全414210/11/202342《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金運動》六、資金營運活動（二）資金營運活動的業(yè)務(wù)流程資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為基礎(chǔ)企業(yè)授權(quán)部門審批財務(wù)部門復核出納或資金管理部門在收款人簽字后，根據(jù)相關(guān)憑證支付資金

（三）資金營運內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點及控制措施424310/11/202343風險控制點控制目標控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限復核真實性與合法性會計對相關(guān)憑證進行橫向復核和縱向復核收支點收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分類賬對賬真實性和財產(chǎn)安全賬證核對、賬表核對與賬實核對保管財產(chǎn)安全與完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點銀行賬戶管理防范小金庫；加強業(yè)務(wù)管控開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)與印章管理財產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管434410/11/202344《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金運動》六、資金營運活動（四）資金營運活動的會計控制建立嚴密的資金營運活動的會計控制系統(tǒng)，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。所有收入及時入賬，杜絕小金庫。所有支付應(yīng)明確用途、金額、預(yù)算限額、支付方式，并有完整發(fā)票、嚴格審批復核程序和手續(xù)。所有支付嚴格遵守現(xiàn)金管理條例和銀行賬戶管理辦法，實行不相容職務(wù)相互分離，相關(guān)票據(jù)、印章由不同人員分管。保持完整賬簿記錄。444510/11/202345《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》一、采購業(yè)務(wù)流程二、各環(huán)節(jié)的主要風險點及管控措施1．購買環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點集中采購理念采購業(yè)務(wù)人員定期輪崗制度重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)組織專家論證請購制度：歸口管理部門、請購和審批程序、采購需求審核、采購預(yù)算對比、采購計劃供應(yīng)商評估和準入采購方式選擇定價機制：最高采購限價采購合同簽訂與跟蹤報告驗收制度采購業(yè)務(wù)記錄2．付款環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點票據(jù)、單證與合同審核預(yù)付賬款和定金管理會計系統(tǒng)控制：會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致；往來款函證退貨管理454610/11/202346《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》

這里所講的資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。一、資產(chǎn)管理的總體要求全面梳理資產(chǎn)管理流程查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)健全和落實資產(chǎn)管控措施464710/11/202347《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》二、存貨1．生產(chǎn)企業(yè)物流流程圖

：474810/11/202348

484910/11/2023492．商品流通企業(yè)物流流程圖：495010/11/202350《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》二、存貨3．存貨的主要風險及管控措施1）取得存貨2）驗收入庫3）倉儲保管4）領(lǐng)用發(fā)出5）盤點清查6）存貨處置505110/11/202351《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》三、固定資產(chǎn)1．固定資產(chǎn)流程515210/11/202352《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》三、固定資產(chǎn)2．固定資產(chǎn)取得3．資產(chǎn)登記造冊4．固定資產(chǎn)運行維護5．固定資產(chǎn)升級改造6．資產(chǎn)清查7．抵押質(zhì)押8．固定資產(chǎn)處置525310/11/202353《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》四、無形資產(chǎn)1．無形資產(chǎn)管理的流程535410/11/202354《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理》2．無形資產(chǎn)管理的關(guān)鍵控制點和控制措施無形資產(chǎn)取得與驗收無形資產(chǎn)的使用與保全無形資產(chǎn)的技術(shù)升級與更新?lián)Q代無形資產(chǎn)的處置545510/11/202355《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》一、銷售業(yè)務(wù)流程555610/11/202356《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》二、各流程的主要風險和管控措施（一）銷售計劃管理（二）客戶開發(fā)與信用管理（三）銷售定價（四）訂立銷售合同（五）發(fā)貨（六）收款（七）客戶服務(wù)（八）會計系統(tǒng)控制56《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號—研究與開發(fā)》一、制定本指引的意義定義：是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。特點：專業(yè)性強，專業(yè)水平要求高；投入比較大；風險比較高（新產(chǎn)品、新工藝的試制，本身存在不確定性）。目的：為了促進企業(yè)自主創(chuàng)新，增強核心競爭力，有效控制研發(fā)風險，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。作用：是企業(yè)自主創(chuàng)新的重要手段，能夠增強企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。57《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號—研究與開發(fā)》二、研發(fā)活動的主要階段及風險點1.前期論證階段2.過程管理階段3.成果轉(zhuǎn)化階段三、對研發(fā)活動實施內(nèi)部控制的總體要求1.制定研發(fā)計劃階段2.研發(fā)階段3.成果轉(zhuǎn)化階段58

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號—研究與開發(fā)》四、如何對立項與研究實施有效的管控五、如何對開發(fā)與保護實施有效的管控——研究成果的開發(fā)——研究成果的保護——評估與改進59一、本指引的制定意義定義：是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。作用：是企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)做大強的重要手段。特點：建設(shè)期長；投資額大（涉及大額物流與資金流）；關(guān)聯(lián)方多（涉及建設(shè)單位、施工企業(yè)、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、政府部門）。目的：為了加強工程項目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》60

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》二、工程項目業(yè)務(wù)的一般流程工程立項：可行性研究、項目評審、項目決策、項目報建工程設(shè)計：一般工業(yè)項目設(shè)計可按初步設(shè)計和施工圖設(shè)計兩個階段進行，對于技術(shù)上復雜、在設(shè)計時有一定難度的工程，可以按初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計三個階段進行。工程招標：招標、開標、評標和定標、確定中標人工程建設(shè)：采購工程物資、嚴格工程監(jiān)理、辦理價款結(jié)算、控制工程變更工程驗收：編制竣工決算、竣工決策審核、竣工驗收、工程項目檔案管理、工程項目評價61《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》三、應(yīng)關(guān)注哪些主要風險立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，可能導致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案。工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導致項目投資失控。工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，可能導致工程交付使用后存在重大隱患。62《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》

四、工程立項階段的具體管控措施

1．編制項目建議書2．可行性研究3．項目評審4.項目決策項目建議要對路可行性研究要深入、全面項目評審要客觀項目決策要科學63

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》

五、工程設(shè)計階段的具體管控措施建立嚴格的概預(yù)算編制與審核制度建立嚴格的施工圖設(shè)計管理制度和交底制度制定嚴格的設(shè)計變更管理制度杜絕邊勘察、邊設(shè)計、邊施工“三邊”現(xiàn)象引入設(shè)計監(jiān)理，提高設(shè)計質(zhì)量64

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》六、工程招標階段的具體管控措施1.招標2.投標3.開標、評標和定標4.簽訂合同七、工程建設(shè)階段的具體管控措施1.工程質(zhì)量、進度、安全管控，杜絕安全事故發(fā)生。2.工程物資采購3.工程價款結(jié)算4.工程變更65《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項目》

八、工程驗收階段的主要風險和具體管控措施——工程質(zhì)量進行驗收——竣工結(jié)算——竣工決算——項目檔案管理——工程項目后評估66一、制定本指引的背景、意義定義：本指引所稱擔保，是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應(yīng)法律責任的行為。作用：擔保一方面有利于銀行等債權(quán)人降低貸款風險，另一方面使債權(quán)人與債務(wù)人形成了穩(wěn)定可靠的資金供需關(guān)系。目標：嚴控擔保風險，促進穩(wěn)健發(fā)展?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔保業(yè)務(wù)》67《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔保業(yè)務(wù)》二、擔保業(yè)務(wù)的一般流程受理申請調(diào)查和評估審批簽訂擔保合同日常監(jiān)控會計控制代為清償和權(quán)利追索68《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號——擔保業(yè)務(wù)》三、資信調(diào)查和風險評估四、禁止擔保事項五、擔保授權(quán)和審批制度六、擔保合同訂立七、擔保合同日常管理和到期清理八、擔保業(yè)務(wù)責任追究69一、業(yè)務(wù)外包的涵義業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或經(jīng)濟組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為。例如：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等。NIKE：只有研發(fā)是自己做的，其他外包。PUMA,ADIDAS《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》70《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》二、業(yè)務(wù)外包的作用業(yè)務(wù)外包對企業(yè)的作用：——分擔風險；——使企業(yè)更加專注核心業(yè)務(wù)——使企業(yè)提高資源利用效率71《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號——業(yè)務(wù)外包》三、業(yè)務(wù)外包基本流程制定業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方組織實施業(yè)務(wù)外包活動驗收會計控制四、業(yè)務(wù)外包的主要風險及管控包什么也不要把自己的核心機密包給人家做。72《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》一、為什么要規(guī)范財務(wù)報告內(nèi)部控制為了引導和規(guī)范企業(yè)加強財務(wù)報告內(nèi)部控制，防范財務(wù)報告風險。1．防范和降低財務(wù)報告法律責任的需要（合法合規(guī)）2．提高甚至“保證”財務(wù)報告信息質(zhì)量的需要（真實完整）3．提高財務(wù)報告使用價值的需要（有效利用）73《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》二、財務(wù)報告工作流程三、主要風險點1.編制風險2.對外提供風險3.使用風險74《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》四、財務(wù)報告編制階段的具體管控措施1．制定財務(wù)報告編制方案2．制定重大事項的會計核算辦法3．編制個別財務(wù)報表4．編制合并報表五、財務(wù)報告對外提供階段的具體管理措施1．對外提供前的審核2.財務(wù)報告對外提供前的審計3．財務(wù)報告的對外提供75《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》六、財務(wù)報告分析利用階段的具體管控措施1．組織保證2．編寫財務(wù)分析報告3．整改落實

76《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用第15號——全面預(yù)算》一、全面預(yù)算指引的意義1.定義：全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排。2.意義是貫徹企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要是協(xié)調(diào)各部門、各單位、各有關(guān)人員行動的需要是有效配置資源的需要是科學評價企業(yè)績效考核的需要是防范和降低企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)風險的需要77《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用第15號——全面預(yù)算》二、全面預(yù)算的組織領(lǐng)導體制1.全面預(yù)算管理決策機構(gòu)——預(yù)算管理委員會（企業(yè)負責人及內(nèi)部相關(guān)部門負責人組成）履行全面預(yù)算管理職責?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨?yīng)當協(xié)助企業(yè)負責人發(fā)揮應(yīng)有的作用。2.操辦機構(gòu)：預(yù)算歸口管理部門（財會部門是核心和龍頭，具體負責全過程）。3.執(zhí)行機構(gòu)：預(yù)算執(zhí)行單位（職能部門、下屬單位，甚至子公司）78三、全面預(yù)算的基本業(yè)務(wù)流程與主要風險點預(yù)算編制階段：預(yù)算執(zhí)行階段：預(yù)算考核階段包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達等具體環(huán)節(jié)；預(yù)算指標分解和責任落實、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整的79應(yīng)關(guān)注的主要風險：1.不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。2.預(yù)算目標不合理、編制不科學

，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。3.預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預(yù)算管理流于形式。編制會涉及一些參數(shù)，比如匯率走勢，費率預(yù)測。富士康人工費過低80《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用第15號——全面預(yù)算》四、預(yù)算的編制預(yù)算的編制依據(jù)預(yù)算的編制方式和方法預(yù)算編制的一般程序預(yù)算編制過程中的控制重點81《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用第15號——全面預(yù)算》五、預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行控制的基本原則預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行中的控制重點82《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用第15號——全面預(yù)算》六、預(yù)算的考核基本原則具體控制措施預(yù)算考核過程中的控制重點83《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》一、合同管理指引制定的意義

1.定義——合同是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。2.適用范圍——以書面合同為主，口頭合同參照；——勞動合同不適用本指引（人力資源指引）口頭合同：也叫口頭協(xié)議，是指當事人以談話、電話等口頭形式對合同內(nèi)容達成一致的，無任何書面的或其他有形載體來表現(xiàn)合同內(nèi)容。84《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》一、合同管理指引制定的意義2.合同管理指引的目的協(xié)調(diào)各方關(guān)系、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要；有利于規(guī)范、約束市場主體交易行為，優(yōu)化資源配置，維護市場秩序；降低企業(yè)法律風險，維護合法權(quán)益的需要。中信泰福簽訂13份合同，每份合同虧損10億，要從簽訂到履約過程中進行風險管控，不對稱合同，從訂立開始每份合同就虧損6、7百萬。——沒有很好地對合同風險進行評估——沒有很好地履行對沖原則——沒有經(jīng)董事長授權(quán)中信泰福案例85《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》二、合同管理的總體要求建立分級授權(quán)管理制度：屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽署。實行統(tǒng)一歸口管理：法律部門明確職責分工：歸口管理部門、合同承辦部門、財會部門等的職能分工。健全考核與責任追究制度：開展合同后評估，對違法違規(guī)行為，應(yīng)當追究有關(guān)機構(gòu)或人員的責任。86三、合同管理流程與主要風險點1.合同訂立階段:2.合同履行階段:包括合同調(diào)查、合同談判、合同文本擬定、合同審批、合同簽署等環(huán)節(jié)。合同履行、合同補充和變更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記等環(huán)節(jié)。87四、合同訂立階段的管控措施1.合同訂立前的盡職調(diào)查2.合同文本的選擇、審核和簽署3.合同印章管理4.合同保密管理88五、合同履行階段的管控措施1.合同履行的基本原則和過程監(jiān)控2.合同變更處理3.合同糾紛管理4.合同結(jié)算管理5.合同登記和后評估89《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》一、內(nèi)部信息傳遞指引的意義——貫徹落實基本規(guī)范“信息與溝通”要求的需要；——貫徹落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營等的需要；——避免信息孤島、協(xié)調(diào)企業(yè)業(yè)務(wù)及管理各子系統(tǒng)運行的需要。二、內(nèi)部信息傳遞概述內(nèi)部信息傳遞的概念：指引所稱內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程?！獌?nèi)部報告：

是由企業(yè)內(nèi)部編制，在企業(yè)內(nèi)部傳遞，為企業(yè)董事會、管理層和相關(guān)