金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算

第五章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第1頁同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間因為辦理支付結算、資金調(diào)撥等業(yè)務，相互代收、代付而發(fā)生資金賬務往來。也稱聯(lián)行往來。系統(tǒng)內(nèi)往來中國人民銀行系統(tǒng)內(nèi)往來商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第2頁一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算對由系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、劃撥支付結算款項等業(yè)務引發(fā)系統(tǒng)內(nèi)行處間資金往來按照一定清算模式進行實際資金劃轉過程。系統(tǒng)內(nèi)資金清算商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金清算金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第3頁二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實處理由社會支付、銀行內(nèi)部資金調(diào)撥與清算等引發(fā)匯劃業(yè)務。詳細包含：匯兌、委托收款、托收承付、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、其它款項匯劃及其資金清算；對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務資金清算；查詢、查復業(yè)務。（一）業(yè)務范圍與處理流程1．資金匯劃清算系統(tǒng)業(yè)務范圍金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第4頁2．資金匯劃清算系統(tǒng)業(yè)務處理流程發(fā)報清算行總行清算中心收報清算行收報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行匯劃業(yè)務發(fā)生行匯劃業(yè)務接收行在總行清算中心開立備付金存款賬戶各直轄市分行和二級分行（含省區(qū)分行營業(yè)部）參加各清算行之間資金清算金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第5頁二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃與清算核實（二）會計科目設置“上存系統(tǒng)內(nèi)款項”資產(chǎn)類科目，是下級行用以核實其存放在上級行資金。各清算行（直轄市分行、總行直屬分行、二級分行）和省區(qū)分行在總行開立備付金賬戶以及二級分行在省區(qū)分行開立調(diào)撥資金賬戶均使用該科目進行核實?！吧洗嫦到y(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金”“上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存省區(qū)分行調(diào)撥資金”金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第6頁二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”

負債類科目，與科目相對應，是上級行用以核實其下級行上存?zhèn)涓督鸫婵詈驼{(diào)撥資金。總行在該科目下按清算行和省區(qū)分行設置“××行備付金”，用以核實各清算行和省區(qū)分行在總行備付金存款增減變動情況。省區(qū)分行在該科目下按二級分行設置“××行調(diào)撥資金”，用以核實二級分行調(diào)撥資金存款增減變動情況?！吧洗嫦到y(tǒng)內(nèi)款項”金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第7頁“轄內(nèi)上存款項”資產(chǎn)類科目，各支行、網(wǎng)點用以核實其存放在上級行備付金存款。“轄內(nèi)款項存放”負債類科目，各分行、支行用以核實其所轄支行、網(wǎng)點上存?zhèn)涓督鸫婵睢＝鹑谄髽I(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第8頁（三）電子匯劃款項與資金清算核實劃收款業(yè)務（貸報業(yè)務）發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起匯劃業(yè)務劃付款業(yè)務（借報業(yè)務）金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第9頁二、系統(tǒng)內(nèi)電子資金匯劃與清算核實◆借報業(yè)務：行內(nèi)匯劃系統(tǒng)支持發(fā)起行（發(fā)報行）發(fā)出借報（代付、劃付款）業(yè)務——本行（發(fā)報行）代替收報行向客戶付款結算業(yè)務，填寫聯(lián)行借方憑證。如銀行匯票、支票、本票、信用卡等解付?！糍J報業(yè)務：本行（發(fā)報行）代收報行向客戶收款，，發(fā)起（代收、劃收款）業(yè)務填寫聯(lián)行貸方憑證。如匯兌、委托收款、托收承付等。

金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第10頁*借報、貸報業(yè)務是以發(fā)報行在業(yè)務中填寫相對他行資金結算關系而言。*基本做法：實存資金、同時清算、頭寸控制、集中監(jiān)督金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第11頁分行經(jīng)過人民銀行存入備付金存款，會計分錄為：借：其它應收款——待處理匯劃款項

貸：存放中央銀行款項——備付金分行收到總行清算中心記賬信息后，由系統(tǒng)自動做會計處理：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金

貸：其它應收款——待處理匯劃款項總行清算中心會計處理：借：存放中央銀行款項

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——**分行備付金存款戶①存入備付金

金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第12頁支行向分行上存?zhèn)涓督饡嬏幚砹鞒掏?，科目要換成：轄內(nèi)款項存放或轄內(nèi)上存款項。金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第13頁②匯劃款項業(yè)務核實流程及會計處理

發(fā)報行核實：

對貸報業(yè)務（代收報行收款業(yè)務）處理：借：吸收存款——**活期戶（庫存現(xiàn)金）

貸：轄內(nèi)上存款項——上存分行備付金戶（要求分行付款）

金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第14頁對借報業(yè)務（代收報行付款業(yè)務）處理：借：轄內(nèi)上存款項——上存分行備付金戶（要求分行收款）

貸：吸收存款——**活期戶（庫存現(xiàn)金）發(fā)報行核實：

金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第15頁發(fā)報清算行處理：

對貸報業(yè)務（代收業(yè)務）處理：借：轄內(nèi)款項存放——**支行備付金存款戶（發(fā)報行戶）替發(fā)報行付款

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶（要求總行付款）金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第16頁對借報業(yè)務（代付業(yè)務）處理：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶（要求總行付收款）

貸：轄內(nèi)款項存放——**支行備付金存款戶（發(fā)報行戶）替發(fā)報行收款發(fā)報清算行處理：

金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第17頁對貸報業(yè)務（代收業(yè)務）處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——發(fā)報清算行備付金存款戶（替該行付款）

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——收報清算行備付金存款戶（替該行收款）總行清算中心核實：

金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第18頁對借報業(yè)務（代付業(yè)務）處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——收報清算行備付金存款戶（替該行付款）

貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——發(fā)報清算行備付金存款戶（替該行收款）總行清算中心核實：

金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第19頁集中式實時業(yè)務及批量業(yè)務和分散式實時業(yè)務及批量業(yè)務。*集中式處理：收報清算行既做本行業(yè)務處理，同時也作代收報行做業(yè)務處理。分散式處理：收報清算行和收報行各自處理各自業(yè)務。實時業(yè)務：收到業(yè)務信息，馬上處理。批量業(yè)務：收到業(yè)務信息，先掛賬，第二天才處理。收報清算行處理：金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第20頁對貸報業(yè)務處理：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶

貸：轄內(nèi)款項存放——發(fā)報行上存?zhèn)涓督饝簦ㄌ媸請笮惺湛睿鑸髽I(yè)務處理借：轄內(nèi)款項存放——發(fā)報行上存?zhèn)涓督饝簦ㄌ媸請笮懈犊睿?/p>

貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶集中式實時業(yè)務處理：

金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第21頁對貸報業(yè)務處理：借：轄內(nèi)上存款項——上存分行備付金戶

貸：吸收存款（庫存現(xiàn)金、其它應付款等）對借報業(yè)務處理：借：吸收存款等

貸：轄內(nèi)上存款項——上存分行備付金戶代收報行做處理：

金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第22頁集中式批量業(yè)務處理：

對貸報業(yè)務當日處理：（當日不與收報行結算）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶

貸：其它應付款——待處理匯劃款項次日：借：其它應付款——待處理匯劃款項

貸：轄內(nèi)款項存放——發(fā)報行上存?zhèn)涓督饝簦ㄌ媸請笮惺湛睿┙鹑谄髽I(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第23頁做收報行核實

借：轄內(nèi)上存款項——上存分行備付金戶

貸：吸收存款（庫存現(xiàn)金、其它應付款等）對借報業(yè)務當日處理：借：其它應收款——待處理匯劃款項貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項——上存總行備付金戶金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第24頁次日：借：轄內(nèi)款項存放——發(fā)報行上存?zhèn)涓督饝簦ㄌ媸請笮懈犊睿?/p>

貸：其它應收款——待處理匯劃款項做收報行處理

借：吸收存款等

貸：轄內(nèi)上存款項——上存分行備付金戶*分散式業(yè)務處理流程除了收報清算行不需代收報行做處理外，會計分錄相同。金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第25頁例：（1）上海工商銀行虹口支行開戶單位利民企業(yè)提交浙江工商銀行嘉興支行簽發(fā)銀行匯票一張，金額100000元，要求全額承兌，經(jīng)審核無誤，辦理兌付。

（2）上海工商銀行徐匯支行開戶單位太平洋企業(yè)提交電匯憑證一份，要求向北京工商銀行海興支行開戶單位佳能企業(yè)匯出貨款40000元，經(jīng)審核無誤辦理轉賬。做上述行內(nèi)電子匯劃業(yè)務中各行處理。（實時分散式處理）金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第26頁金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第27頁二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息核實系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥是商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)上、下級行之間因日常結算、資金清算和經(jīng)營管理需要而存放、繳存和借入、借出各種款項業(yè)務。金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第28頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實1．系統(tǒng)內(nèi)備付金存款核實（1）備付金存款賬戶開立與資金存入處理清算行和省區(qū)分行以實匯資金方式將款項存入在總行清算中心開立備付金存款賬戶時：借：其它應收款——待處理匯劃款項貸：存放中央銀行款項——準備金存款待接到總行清算中心返回成功信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：其它應收款——待處理匯劃款項金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第29頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實總行清算中心收到上存?zhèn)涓督饡r：借：存放中央銀行款項——準備金存款貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××行備付金（2）經(jīng)過人民銀行調(diào)回備付金處理總行清算中心以實匯資金方式將款項調(diào)出時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××行備付金貸：存放中央銀行款項——準備金存款金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第30頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實清算行和省區(qū)分行接到總行清算中心發(fā)來信息后：借：其它應收款——待處理匯劃款項貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金待收到調(diào)回備付金后：借：存放中央銀行款項——準備金存款貸：其它應收款——待處理匯劃款項金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第31頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實2．系統(tǒng)內(nèi)借款核實系統(tǒng)內(nèi)借款是指下級行依據(jù)相關管理要求和業(yè)務經(jīng)營需要向上級行借入資金。二級分行在總行清算中心備付金存款不足可向管轄省區(qū)分行借款；省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。上級行下級行“系統(tǒng)內(nèi)借出”科目“系統(tǒng)內(nèi)借入”科目資產(chǎn)負債金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第32頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實（1）普通借入處理①二級分行向管轄省區(qū)分行借入資金

省區(qū)分行接到二級分行借款申請，向總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——普通借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第33頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實

總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金信息后，當日自動進行賬務處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金

清算行收到借款信息后，自動進行賬務處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——普通借入金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第34頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實②省區(qū)分行向總行借入資金

總行接到省區(qū)分行借款申請，辦理資金借出手續(xù)。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——普通借出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金

省區(qū)分行收到借款信息后，自動進行賬務處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——普通借入金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第35頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實（2）強行借入處理二級分行在總行備付金不足，日終不能馬上借入資金補足時，總行清算中心有權主動代省區(qū)分行強行向二級分行借出資金，同時通知二級分行和省區(qū)分行。①省區(qū)分行在總行備付金賬戶有足夠余額時借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金

總行清算中心日終批量處理時，系統(tǒng)自動代省區(qū)分行強拆二級分行。會計分錄為：金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第36頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實

省區(qū)分行次日收到總行代本行強拆信息后：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強行借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

二級分行次日收到總行代省區(qū)分行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強行借入金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第37頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實②省區(qū)分行在總行備付金賬戶余額不足時

總行清算中心日終批量處理時，系統(tǒng)自動強拆省區(qū)分行，然后代省區(qū)分行強拆二級分行。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強行借出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第38頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實

省區(qū)分行次日收到總行強拆及代本行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強行借入

二級分行次日收到總行代省區(qū)分行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強行借入借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強行借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第39頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實（3）償還借款處理①二級分行償還省區(qū)分行借款

二級分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動進行賬務處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借入——普通借入或強行借入貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

總行清算中心收到還款信息后，自動進行賬務處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××清算行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第40頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實②省區(qū)分行償還總行借款

省區(qū)分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動進行賬務處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借入——普通借入或強行借入貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

總行清算中心收到還款信息后，自動進行賬務處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借出——普通借出或強行借出金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第41頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實二級分行或省區(qū)分行借款到期不能償還，到期日營業(yè)終了，自動轉入各該科目逾期貸款戶，并自轉入日按要求逾期貸款利率計息。3．利息核實（1）系統(tǒng)內(nèi)備付金存款利息處理總行清算中心按季計付各清算行和省區(qū)分行存入總行備付金存款利息。金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第42頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實

總行清算中心按季付息時，系統(tǒng)自動生成各清算行和省區(qū)分行利息報文，次日營業(yè)開始時下送各行。會計分錄為：借：利息支出——系統(tǒng)內(nèi)往來支出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××分行備付金

清算行和省區(qū)分行次日收到利息報文后，系統(tǒng)自動進行賬務處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金貸：利息收入——系統(tǒng)內(nèi)往來收入金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第43頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實（2）系統(tǒng)內(nèi)借款利息處理

總行清算中心按季計收利息時，系統(tǒng)自動生成各清算行和省區(qū)分行利息報文，次日營業(yè)開始時下送各行。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——××分行備付金貸：利息收入——系統(tǒng)內(nèi)往來收入總行清算中心按季計收各清算行和省區(qū)分行向總行借入借款利息。金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第44頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來核實二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算核實

清算行和省區(qū)分行次日收到利息報文后，系統(tǒng)自動進行賬務處理：借：利息支出——系統(tǒng)內(nèi)往來支出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金清算行和省區(qū)分行在總行備付金存款不足支付借款利息時，總行先作強行借款處理，然后再按前述賬務處理進行利息扣劃。金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第45頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實一、當代化支付系統(tǒng)概述中國當代化支付系統(tǒng)是中國人民銀行開發(fā)建設處理各銀行辦理異地、同城各種支付業(yè)務及其資金清算和貨幣市場交易資金清算應用系統(tǒng)。經(jīng)過建設當代化支付系統(tǒng)，逐步形成了一個以中國當代化支付系統(tǒng)為關鍵，商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎，各地同城票據(jù)交換所并存，支撐各種支付工具應用和滿足社會各種經(jīng)濟活動支付需要支付清算體系。金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第46頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實當代化支付系統(tǒng)

大額實時支付系統(tǒng)

小額批量支付系統(tǒng)

（一）當代化支付系統(tǒng)應用系統(tǒng)業(yè)務應用系統(tǒng)輔助支持系統(tǒng)清算賬戶管理系統(tǒng)

支付管理信息系統(tǒng)

逐筆實時全額清算；同城、異地、商業(yè)銀行跨行及行內(nèi)大額貸記及緊急小額貸記；人行系統(tǒng)貸記；債券交易即時轉賬批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算；同城和異地紙憑證截留（除支票）商業(yè)銀行跨行定時借記，人行會計和國庫借記，金額起點下小額貸記一、當代化支付系統(tǒng)概述第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第47頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實一、當代化支付系統(tǒng)概述（二）當代化支付系統(tǒng)參加者直接參加者間接參加者特許參加者直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國人民銀行開設清算賬戶銀行機構，以及人民銀行地市級以上中心支行。未在人民銀行開設清算賬戶而委托直接參加者辦理資金清算銀行和非銀行金融機構，以及人民銀行縣支行。經(jīng)人民銀行同意經(jīng)過當代化支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務機構，如中央國債登記結算有限責任企業(yè)、中國銀聯(lián)股份有限企業(yè)等。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第48頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實一、當代化支付系統(tǒng)概述（三）當代化支付系統(tǒng)體系結構當代化支付系統(tǒng)建有兩級處理中心，即國家處理中心（NPC）和全國32個（包含31個省會城市和深圳市）城市處理中心（CCPC）。NPC分別與各CCPC連接。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第49頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實一、當代化支付系統(tǒng)概述各政策性銀行、商業(yè)銀行可利用行內(nèi)系統(tǒng)經(jīng)過作為直接參加者省會城市分支行與所在地CCPC連接，也可由其總行與所在地CCPC連接。公開市場操作系統(tǒng)、債券發(fā)行系統(tǒng)、中央債券簿記系統(tǒng)作為特許參加者與NPC連接；外匯交易中心作為特許參加者與上海CCPC連接。中央銀行縣支行會計核實集中到地市中心支行，由地市中心支行會計集中核實系統(tǒng)（ABS）作為直接參加者遠程接入CCPC；地市級及以上國家金庫會計核實系統(tǒng)（TBS）作為直接參加者遠程接入CCPC。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第50頁二、大額實時支付系統(tǒng)金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（一）大額實時支付系統(tǒng)處理詳細支付業(yè)務當前，我國銀行業(yè)為社會提供支付工具主要劃分為三類：一是貸記支付工具，包含匯兌、委托收款、托收承付、定時貸記等；二是借記支付工具，包含銀行匯票，國內(nèi)信用證，銀行本票、支票，旅行支票，定時借記等；三是其它支付工具，如商業(yè)匯票、銀行卡以及其它創(chuàng)新支付工具。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第51頁金融企業(yè)會計大額實時支付系統(tǒng)處理支付業(yè)務

要求金額起點以上跨行貸記支付業(yè)務

要求金額起點以下緊急跨行貸記支付業(yè)務

各銀行行內(nèi)需要經(jīng)過大額支付系統(tǒng)處理貸記支付業(yè)務

特許參加者發(fā)起即時轉賬業(yè)務

城市商業(yè)銀行銀行匯票資金移存和兌付資金匯劃業(yè)務

中國人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門發(fā)起貸記業(yè)務及內(nèi)部轉賬業(yè)務

中國人民銀行要求其它支付清算業(yè)務

第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第52頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（二）會計科目設置會計科目存款類科目政策性銀行準備金存款工商銀行準備金存款農(nóng)業(yè)銀行準備金存款中國銀行準備金存款建設銀行準備金存款交通銀行準備金存款其它商業(yè)銀行準備金存款城市信用社準備金存款農(nóng)村信用社準備金存款其它金融機構準備金存款外資銀行準備金存款外資其它金融機構準備金存款其它存款聯(lián)行類科目匯總平衡科目國家處理中心專用

大額支付往來支付清算資金往來第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第53頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

（三）大額實時支付系統(tǒng)主要業(yè)務處理流程發(fā)起行錄入支付指令直接參加者（發(fā)起清算行）前置機發(fā)報中心（CCPC）NPC（進行資金清算處理

）收報中心（CCPC）接收清算行前置機接收行第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第54頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（四）大額支付業(yè)務核實1．日常業(yè)務往來核實（1）發(fā)起行處理二、大額實時支付系統(tǒng)

發(fā)起行收到發(fā)起人提交支付信息，經(jīng)確認無誤并進行賬務處理后，將支付信息發(fā)送至發(fā)起清算行。發(fā)起行賬務處理按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來要求辦理。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第55頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（2）發(fā)起清算行處理二、大額實時支付系統(tǒng)

發(fā)起清算行將發(fā)起行傳輸來支付信息以及本身發(fā)生支付信息，逐筆加編地方密押后發(fā)送發(fā)報中心（CCPC）。待國家處理中心（NPC）清算資金后接收回執(zhí)。借：××科目貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，其會計分錄為：金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第56頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

（3）發(fā)報中心處理發(fā)報中心收到發(fā)起清算行發(fā)來支付信息，確認無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。借：××科目貸：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶發(fā)起清算行為人民銀行，其會計分錄為：第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第57頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（4）國家處理中心處理國家處理中心收到發(fā)報中心發(fā)來支付報文，逐筆確認無誤后，分別情況進行賬務處理：二、大額實時支付系統(tǒng)

①發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行，其會計分錄為：借：××銀行準備金存款——××行戶貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準備金存款——××行戶第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第58頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

②發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為人民銀行（會計營業(yè)部門或國庫部門），其會計分錄為：借：××銀行準備金存款——××行戶貸：大額支付往來——人民銀行××行戶借：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶貸：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第59頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

③發(fā)起清算行為人民銀行（會計營業(yè)部門或國庫部門），接收清算行為商業(yè)銀行，其會計分錄為：借：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶貸：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶借：大額支付往來——人民銀行××行戶貸：××銀行準備金存款——××行戶第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第60頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

④發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行（會計營業(yè)部門或國庫部門），其會計分錄為：借：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶貸：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶借：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶貸：匯總平衡科目——人民銀行××行（庫）戶⑤發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，其清算賬戶頭寸不足時，國家處理中心將該筆支付業(yè)務進行排隊處理。國家處理中心賬務處理完成后，將支付信息發(fā)往收報中心。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第61頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

（5）收報中心處理收報中心接收國家處理中心發(fā)來支付信息，確認無誤后，逐筆加編地方密押，實時發(fā)送接收清算行。（6）接收清算行處理接收清算行收到支付信息，逐筆確認無誤后發(fā)送至接收行或?qū)Ρ拘袠I(yè)務進行處理。接收清算行為商業(yè)銀行，其會計分錄為：第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實借：存放中央銀行款項——準備金存款戶貸：××科目金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第62頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

接收清算行為人民銀行，其會計分錄為：（7）接收行處理接收行可認為商業(yè)銀行，也可認為人民銀行。接收行收到支付信息，逐筆確認無誤后，按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來規(guī)定進行賬務處理并通知接收人。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實借：大額支付往來——人民銀行××行（庫）戶貸：××科目金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第63頁【例4－2】8月5日，工商銀行青島A支行（間接參加者）收到開戶單位非凡制鞋廠提交電匯憑證，要求向農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行（間接參加者）開戶單位西南皮革廠匯出貨款76000元。工商銀行青島A支行審核無誤后，將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)往其所屬工商銀行青島分行（直接參加者），工商銀行青島分行收到后經(jīng)過大額支付系統(tǒng)匯出資金。農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行收到其所屬農(nóng)業(yè)銀行重慶分行（直接參加者）經(jīng)過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來支付信息，確認無誤后，將貨款收入開戶單位西南皮革廠賬戶。金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第64頁（1）工商銀行青島A支行會計分錄為：（2）工商銀行青島分行會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——非凡制鞋廠戶

76000

貸：待清算轄內(nèi)往來——工商銀行青島分行戶76000借：待清算轄內(nèi)往來——工商銀行青島A支行戶76000

貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶

76000（3）國家處理中心會計分錄為：借：工商銀行準備金存款——工商銀行青島分行戶76000

貸：大額支付往來——人民銀行青島中心支行戶

76000借：大額支付往來——人民銀行重慶營業(yè)管理部戶76000

貸：農(nóng)業(yè)銀行準備金存款——農(nóng)業(yè)銀行重慶分行戶

76000金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第65頁（4）農(nóng)業(yè)銀行重慶分行會計分錄為：（5）農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行會計分錄為：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶

76000

貸：待清算轄內(nèi)往來——農(nóng)業(yè)銀行重慶B支行戶76000借：待清算轄內(nèi)往來——農(nóng)業(yè)銀行重慶分行戶76000

貸：吸收存款——活期存款——西南皮革廠戶76000金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第66頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

日終未查清支付業(yè)務，發(fā)起行、接收行應將未查清金額轉入待核銷賬戶，待查清后沖賬。發(fā)起行、接收行為商業(yè)銀行，以清算賬戶記載數(shù)據(jù)為準，“存放中央銀行款項”科目賬戶余額小于清算賬戶余額，分別情況進行賬務處理：2．日終核實若為借方余額，會計分錄為：第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實借：存放中央銀行款項——準備金存款戶貸：待核銷賬戶金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第67頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

若為貸方余額，會計分錄為：

“存放中央銀行款項”科目余額大于清算賬戶余額，會計分錄相反。國家處理中心試算平衡后，對大額支付業(yè)務筆數(shù)、金額等進行查對，查對不符，以國家處理中心數(shù)據(jù)為準進行調(diào)整，調(diào)整一致后，結束當日工作。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實借：待核銷賬戶貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第68頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

3．年底處理（1）賬務結轉①大額支付往來科目結轉年度最終一個工作日，國家處理中心完成日終試算平衡，并將日終賬務信息下載后，馬上將大額支付往來科目余額以人民銀行××行（庫）為單位，結轉到支付清算資金往來科目。如大額支付往來科目為借方余額，會計分錄為：

借：支付清算資金往來——××行（庫）戶貸：大額支付往來——××行（庫）戶如為貸方余額，則會計分錄相反。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第69頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

國家處理中心將各行（庫）支付清算資金往來賬戶余額保留，納入下一年度每一營業(yè)日賬務平衡。人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門接收國家處理中心日終下載賬務信息，進行本身試算平衡后，辦理年度賬務結轉，將“大額支付往來”科目余額結轉至“支付清算資金往來”科目。②匯總平衡科目結轉年底總試算平衡結束后，國家處理中心以人民銀行××行（庫）為單位，將匯總平衡科目借方或貸方余額結轉為下年度期初余額。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第70頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實二、大額實時支付系統(tǒng)

③清算賬戶結轉年底總試算平衡結束后，國家處理中心分別將每一個清算賬戶借方或貸方余額結轉為下年度期初余額。（2）支付清算資金往來科目余額查對國家處理中心賬務結轉后，將支付清算資金往來賬戶余額下載人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門。人民銀行××行（庫）收到下載支付清算資金往來賬戶余額，與本身結轉存檔支付清算資金往來科目標余額進行查對。查對不符，以國家處理中心下載余額進行賬務調(diào)整，納入暫收（付）款項科目或國庫待結算款項科目核實，查明原因后進行對應處理。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第71頁三、小額批量支付系統(tǒng)金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（一）小額批量支付系統(tǒng)處理詳細支付業(yè)務普通貸記業(yè)務定時貸記業(yè)務實時貸記業(yè)務普通借記業(yè)務定時借記業(yè)務實時借記業(yè)務其它支付業(yè)務付款行向收款行主動發(fā)起付款業(yè)務付款行依協(xié)議定時向指定收款行發(fā)起批量付款業(yè)務付款行接收付款人委托發(fā)起、將確定款項實時貸記指定收款人賬戶業(yè)務收款行向付款行主動發(fā)起收款業(yè)務收款行依協(xié)議定時向指定付款行發(fā)起批量收款業(yè)務收款行接收收款人委托發(fā)起，將確定款項實時借記指定付款人賬戶業(yè)務第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第72頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（二）會計科目設置會計科目存款類科目政策性銀行準備金存款工商銀行準備金存款農(nóng)業(yè)銀行準備金存款中國銀行準備金存款建設銀行準備金存款交通銀行準備金存款其它商業(yè)銀行準備金存款城市信用社準備金存款農(nóng)村信用社準備金存款其它金融機構準備金存款外資銀行準備金存款外資其它金融機構準備金存款其它存款聯(lián)行類科目匯總平衡科目國家處理中心專用

小額支付往來支付清算資金往來第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第73頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（三）小額批量支付系統(tǒng)主要業(yè)務處理流程三、小額批量支付系統(tǒng)

發(fā)起行錄入支付指令直接參加者（發(fā)起清算行）前置機發(fā)報中心（CCPC）NPC（進行資金清算處理

）收報中心（CCPC）接收清算行前置機接收行本城非本城批量發(fā)送軋差發(fā)送支付信息分發(fā)第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第74頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（四）小額支付業(yè)務核實1．普通貸記業(yè)務（1）付款行處理借：吸收存款——××存款（××戶）貸：××科目三、小額批量支付系統(tǒng)

付款行進行賬務處理后，將支付信息按收款清算行組包發(fā)送至付款清算行前置機。付款行賬務處理按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來要求辦理，會計分錄為：第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第75頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（2）付款清算行處理借：××科目貸：待清算支付款項三、小額批量支付系統(tǒng)

付款清算行前置機收到業(yè)務包，經(jīng)確認無誤后，逐包加編地方押發(fā)送至城市處理中心（CCPC）。其會計分錄為：若付款清算行本身就是發(fā)起行，則會計分錄為：借：吸收存款——××存款（××戶）貸：待清算支付款項第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第76頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實三、小額批量支付系統(tǒng)

付款清算行收到已清算通知時，會計分錄為：借：待清算支付款項貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶小額支付系統(tǒng)采取“實時雙邊軋差，定時清算”資金清算模式。小額支付系統(tǒng)收到業(yè)務包后并不直接借記付款清算行清算賬戶，也不直接貸記收款清算行清算賬戶，而是在檢驗付款清算行可用余額后，將業(yè)務包轉發(fā)給收款清算行。待每一個清算時點，按直接參加者（即清算銀行）計算上一清算時點至本清算時點軋差凈額，并進行資金清算。因為小額支付系統(tǒng)業(yè)務轉發(fā)在前、資金清算在后，所以，清算行進行賬務處理時引入“待清算支付款項”科目，專門用于核實小額支付系統(tǒng)業(yè)務辦理過程中等候資金清算金額。待清算支付款項第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第77頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實付款行付款清算行前置機CCPC組包加編地方押三、小額批量支付系統(tǒng)

第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第78頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（3）付款清算行CCPC處理三、小額批量支付系統(tǒng)

CCPC檢驗、核押、總分查對

同城業(yè)務凈借記限額檢驗軋差處理收款清算行付款清算行排隊處理異地業(yè)務加編全國押NPC是否第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第79頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（4）NPC處理NPC檢驗、核押凈借記限額檢驗軋差處理收款清算行付款清算行排隊處理是否三、小額批量支付系統(tǒng)

第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第80頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（5）收款清算行CCPC處理

CCPC收到NPC發(fā)來業(yè)務包，核驗全國押無誤后，加編地方押轉發(fā)收款清算行。（6）收款清算行處理三、小額批量支付系統(tǒng)

收款清算行前置機收到業(yè)務包，經(jīng)確認無誤后，發(fā)送行內(nèi)系統(tǒng)并進行賬務處理。其會計分錄為：借：待清算支付款項貸：××科目第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第81頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實三、小額批量支付系統(tǒng)

若收款清算行本身就是收款行，則會計分錄為：借：待清算支付款項貸：吸收存款——××存款（××戶）收款清算行收到已清算通知時，會計分錄為：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶貸：待清算支付款項（7）收款行處理收款行按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來要求進行賬務處理，會計分錄為：借：××科目貸：吸收存款——××存款（××戶）第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第82頁【例4-3】3月15日，工商銀行廈門分行（直接參加者）收到開戶單位美島服裝廠提交電匯憑證，要求向建設銀行蘇州分行（直接參加者）開戶單位東方絲綢廠匯出貨款18000元。工商銀行廈門分行審核無誤辦理轉賬后，行內(nèi)系統(tǒng)按收款清算行組包，經(jīng)過小額支付系統(tǒng)匯出資金。建設銀行蘇州分行收到業(yè)務包，經(jīng)確認無誤，由行內(nèi)系統(tǒng)拆包，將貨款收入開戶單位東方絲綢廠賬戶。工商銀行廈門分行和建設銀行蘇州分行均收到了小額支付系統(tǒng)發(fā)來已清算通知。金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第83頁（1）工商銀行廈門分行會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——美島服裝廠戶18000

貸：待清算支付款項

18000①發(fā)起業(yè)務時：②收到已清算通知時：借：待清算支付款項

18000

貸：存放中央銀行款項——準備金存款戶18000金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第84頁（2）建設銀行蘇州分行會計分錄為：借：待清算支付款項18000

貸：吸收存款——活期存款——東方絲綢廠戶18000①接收業(yè)務時：②收到已清算通知時：借：存放中央銀行款項——準備金存款戶18000

貸：待清算支付款項18000金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第85頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實三、小額批量支付系統(tǒng)

2．定時貸記業(yè)務（略）3．實時貸記業(yè)務（略）4．普通借記業(yè)務（略）5．定時借記業(yè)務（略）6．實時借記業(yè)務（略）第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第86頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實7．跨行通存通兌業(yè)務三、小額批量支付系統(tǒng)

跨行通存通兌業(yè)務屬于實時借（貸）記業(yè)務。小額支付系統(tǒng)跨行通兌業(yè)務包含個人儲蓄通兌業(yè)務和對公通兌業(yè)務；小額支付系統(tǒng)跨行通存業(yè)務僅指個人儲蓄通存業(yè)務。辦理跨行通存通兌業(yè)務，應向客戶收取手續(xù)費；對個人儲蓄通存通兌，應逐筆實時實當代理行與開戶行手續(xù)費分潤；代理行應向客戶提供完整交易金額和手續(xù)費信息。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第87頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實三、小額批量支付系統(tǒng)

（1）個人儲蓄通兌業(yè)務處理①客戶不用現(xiàn)金支付代理行手續(xù)費處理代理行收到客戶取款憑條，組織實時借記業(yè)務包，業(yè)務包金額為客戶取款金額（交易金額）和代理行手續(xù)費之和。開戶行收到實時借記業(yè)務包，確認無誤后：借：吸收存款——××存款（××戶）（交易金額＋代理行手續(xù)費＋開戶行手續(xù)費）貸：待清算支付款項（交易金額＋代理行手續(xù)費）手續(xù)費及傭金收入（開戶行手續(xù)費）第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第88頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實開戶行返回實時借記業(yè)務回執(zhí)包，代理行收到后打印憑證，記載通兌業(yè)務發(fā)生額（交易金額＋代理行手續(xù)費＋開戶行手續(xù)費），付現(xiàn)金（交易金額）給客戶；同時打印手續(xù)費回單（代理行手續(xù)費＋開戶行手續(xù)費）交與客戶。三、小額批量支付系統(tǒng)第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第89頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實②客戶用現(xiàn)金支付代理行手續(xù)費處理代理行收到客戶取款憑條，組織實時借記業(yè)務包，業(yè)務包金額為客戶取款金額（交易金額）。開戶行收到實時借記業(yè)務包，確認無誤后：借：吸收存款—×存款（×戶）（交易金額＋開戶行手續(xù)費）貸：待清算支付款項（交易金額）手續(xù)費及傭金收入（開戶行手續(xù)費）三、小額批量支付系統(tǒng)第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第90頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實開戶行返回實時借記業(yè)務回執(zhí)包，代理行收到后打印憑證，記載通兌業(yè)務發(fā)生額（交易金額＋開戶行手續(xù)費），付現(xiàn)金（交易金額－代理行手續(xù)費）給客戶；同時打印手續(xù)費回單（代理行手續(xù)費＋開戶行手續(xù)費）交與客戶。（2）對公通兌業(yè)務處理代理行收到客戶取款憑條，組織實時借記業(yè)務包，業(yè)務包金額為客戶取款金額（交易金額）。三、小額批量支付系統(tǒng)第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第91頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實開戶行收到實時借記業(yè)務包，確認無誤后：借：吸收存款—×存款（×戶）（交易金額＋開戶行手續(xù)費）貸：待清算支付款項（交易金額）手續(xù)費及傭金收入（開戶行手續(xù)費）開戶行返回實時借記業(yè)務回執(zhí)包，代理行收到后，為客戶打印進賬回單，記載存款賬戶貸方發(fā)生額（交易金額－代理行手續(xù)費）；同時打印手續(xù)費回單（金額為代理行手續(xù)費金額）交與客戶。三、小額批量支付系統(tǒng)第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第92頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實（3）個人儲蓄通存業(yè)務處理①客戶不用現(xiàn)金支付代理行手續(xù)費處理代理行收到客戶存款憑條，組織實時貸記業(yè)務包，業(yè)務包金額為客戶存款金額（交易金額）和代理行手續(xù)費之差。開戶行收到實時貸記業(yè)務包，確認無誤后：三、小額批量支付系統(tǒng)第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第93頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實借：待清算支付款項（交易金額－代理行手續(xù)費）貸：吸收存款——××存款（××戶）（交易金額－代理行手續(xù)費－開戶行手續(xù)費）手續(xù)費及傭金收入（開戶行手續(xù)費）開戶行返回實時貸記業(yè)務回執(zhí)包，代理行收到后，為客戶打印存款回單，記載個人儲蓄通存業(yè)務發(fā)生額（交易金額－存款行手續(xù)費－開戶行手續(xù)費）；同時打印手續(xù)費回單（代理行手續(xù)費＋開戶行手續(xù)費）交與客戶。三、小額批量支付系統(tǒng)第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第94頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實②客戶用現(xiàn)金支付代理行手續(xù)費處理代理行收到客戶存款憑條，組織實時貸記業(yè)務包，業(yè)務包金額為客戶存款金額（交易金額）。開戶行收到實時貸記業(yè)務包，確認無誤后：借：待清算支付款項（交易金額）貸：吸收存款——××存款（××戶）（交易金額－開戶行手續(xù)費）手續(xù)費及傭金收入（開戶行手續(xù)費）三、小額批量支付系統(tǒng)第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第95頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實開戶行返回實時貸記業(yè)務回執(zhí)包，代理行收到后，為客戶打印存款回單，記載個人儲蓄通存業(yè)務發(fā)生額（交易金額－開戶行手續(xù)費）；同時打印手續(xù)費回單（代理行手續(xù)費＋開戶行手續(xù)費）交與客戶。三、小額批量支付系統(tǒng)第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第96頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實8．軋差和資金清算處理三、小額批量支付系統(tǒng)

國家處理中心對異地業(yè)務進行軋差處理，城市處理中心對同城業(yè)務進行軋差處理。

（1）軋差處理①CCPC軋差處理CCPC對經(jīng)過凈借記限額檢驗同城貸記支付指令和借記回執(zhí)，按付款清算行和收款清算行雙邊實時軋差。第四章系統(tǒng)內(nèi)往來核實第二節(jié)當代化支付系統(tǒng)核實金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第97頁金融企業(yè)會計第二篇商業(yè)銀行業(yè)務核實三、小額批量支付系統(tǒng)

②NPC軋差處理NPC對經(jīng)過凈借記限額檢驗異地貸記支付指令和借記回執(zhí)，按付款清算行和收款清算行雙邊實時軋差。

軋差公式為：某清算行提交清算貸方凈額（＋）[或借方凈額（－）]=同城貸記來賬金額＋他行返回同城借記回執(zhí)成功交易