小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及賬務(wù)處理

賬務(wù)

處理小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及賬務(wù)處理一、增值稅優(yōu)惠(-)優(yōu)惠內(nèi)容1、增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元以下(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)，無論適用的征收率是多少，均免征增值稅2、增值稅小規(guī)模納稅人的銷售收入滿足上述免稅條件，但納稅人放棄免稅優(yōu)惠(注：購買方索取增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能放棄增值稅免稅)，或小規(guī)模納稅人銷售收入超過上述免稅條件的，按下列原則納稅：(1)凡是適用3%征收率的，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅；(2)適用5%征收率的，按5%征收率正常納稅。（二）優(yōu)惠期限（從2023年1月1日算起,下同）2023年1月1日至2023年12月31日。（三）政策依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第1號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠（-）優(yōu)惠內(nèi)容1、小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額大于0且小于等于300萬元的部分，均按5%的標(biāo)準(zhǔn)計算繳納企業(yè)所得稅。2、個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，無論查賬征收，還是核定征收，均減半征收個人所得稅。（二）優(yōu)惠期限2023年1月1日至2024年12月31日。（三）政策依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第13號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）三、小稅種優(yōu)惠（-）優(yōu)惠內(nèi)容增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。（二）優(yōu)惠期限2023年1月1日至2024年12月31日。（三）政策依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)〃六稅兩費〃減免政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第10號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)〃六稅兩費〃減免政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第3號）、殘保金優(yōu)惠（-）優(yōu)惠內(nèi)容1、在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)（注：這樣規(guī)模的企業(yè)通常都是小企業(yè)或微企業(yè)），繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。2、用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。（二）優(yōu)惠期限2023年1月1日至2027年12月31日。（三）政策依據(jù)《財政部關(guān)于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）小微企業(yè)減免所得稅的賬務(wù)處理免交的增值稅，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，計算繳納所得稅。具體會計分錄如下：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅貸：營業(yè)外收入——補貼收入相關(guān)知識：小微企業(yè)退稅的會計分錄小微企業(yè)減免附加稅如何做賬務(wù)處理？L計提時：借：所得稅貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅2、交納時:借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別1、小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)有所區(qū)別。小規(guī)模納稅人指的是增值稅在征收上的劃分，而小微企業(yè)不作區(qū)分。小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元，即4500萬元。小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，目滿足資產(chǎn)總額不超過5000萬元、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、