會計基礎(chǔ) 項目十

項目十編制財務(wù)報表目錄1認識財務(wù)報表3編制利潤表第7頁(一)按編報期間分類第9頁(一)按編報期間分類右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列，流動負債排在前面，一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)(一)資產(chǎn)負債表項目的填列方法資產(chǎn)負債表中的合計和總計項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報表項目之間的關(guān)系計算填列。各合計和總計項目數(shù)字的計算公式為：資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+非流動資產(chǎn)合計負債合計=流動負債合計+非流動負債合計負債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計=負債合計+所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計第17頁(二)資產(chǎn)負債表主要項目的填列說明(1)"實收資本(或股本)"項目應(yīng)根據(jù)“實收資本(或股本)”科目的期末余額填列。為未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以""號填列。(二)資產(chǎn)負債表主要項目的填列說明總賬科目明細科目借方余額貸方余額總賬科目明細科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)F公司應(yīng)收賬款G公司A公司H公司B公司預收賬款(二)資產(chǎn)負債表主要項目的填列說明銷”總賬期末余額=540000-50000=490000元?！岸唐诮杩睢表椖?“短期借款”總賬期末余額=250000元?！皯?yīng)付票據(jù)”項目=“應(yīng)付票據(jù)”總賬期末余額=100000元。"應(yīng)付賬款”項目=“應(yīng)付賬款”明細賬期末貸方余額+“預付賬款”明細賬期末貸方余額=(450000+475000)+20000=945000元?！邦A收款項”項目=“預收賬款”明細賬期末貸方余額+"應(yīng)收賬款”明細賬期末貸方余額=250000+40000=290000元?！皯?yīng)付職工薪酬”項目=“應(yīng)付職工薪酬”總賬期末余額=80000元。第33頁第34頁第34頁(二)資產(chǎn)負債表主要項目的填列說明“應(yīng)交稅費”項目="應(yīng)交稅費”總賬期末余額=26700元?！捌渌麘?yīng)付款”項目=“應(yīng)付股利”總賬期末余額+“其他應(yīng)付款”總賬期末余額=92300+50000=142300元?！伴L期借款”項目=“長期借款”總賬期末余額=1500000元。“實收資本”項目=“實收資本”總賬期末余額=4500000元?！百Y本公積”項目=“資本公積”總賬期末余額=200000元?！坝喙e”項目=“盈余公積”總賬期末余額=124700元?！拔捶峙淅麧櫋表椖?“利潤分配一未分配利潤”明細賬期末余額=190700元。一一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)第35頁第35頁(二)資產(chǎn)負債表主要項目的填列說明3.所有者權(quán)益項目的填列說明(2)編制資產(chǎn)負債表，如表10-2-2所示。表格詳情見書本第273頁。會企01表編制單位：甲公司2020年12月31日單位：元資產(chǎn)上年年末余額(略)負債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)上年年末余額(略)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債衍生金融資產(chǎn)應(yīng)收款項融資預收款項預付款項應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費合同資產(chǎn)(一)利潤表中各項目的填列方法益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)第39頁第39頁(一)利潤表中各項目的填列方法營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損),即：利潤總額-所得稅費用=凈利潤(或凈虧損)第四步，以凈利潤(或凈虧損)為基礎(chǔ)，計算出每股收益。第五步，以凈利潤(或凈虧損)和其他綜合收益為基礎(chǔ)，計算出綜合收益總額。利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。其中“上期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目外，應(yīng)第40頁第40頁(二)利潤表主要項目的填列說明第41頁第41頁(二)利潤表主要項目的填列說明(9)“投資收益”項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“-”號填列。(10)“公允價值變動收益”項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，本項目以“-”號填列。(13)“資產(chǎn)處置收益”項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為處置損失，以“-”號填列。第42頁 第42頁(二)利潤表主要項目的填列說明(二)利潤表主要項目的填列說明(二)利潤表主要項目的填列說明科目名稱本年借方累計發(fā)生額本年貸方累計發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用(二)利潤表主要項目的填列說明計發(fā)生額=2000000+60000=2060000元。計發(fā)生額=1400000+40000=1440000元。(二)利潤表主要項目的填列說明財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益=2060000-1440000-3000-106000-98000-19000-15000+50000=429000元?！袄麧櫩傤~”項目=營業(yè)利潤+“營業(yè)外收入”貸方累計發(fā)生額-"營業(yè)外支出”借方累計發(fā)生額=429000+25000-2600=451400元。100=316300元。第47頁第47頁(二)利潤表主要項目的填列說明(2)編制利潤表，如表10-3-2所示。表格詳情見書本第283頁本期金額