中財習題冊答案

2015年二專中級財務(wù)會計練習題答案第一章會計理論會計環(huán)境略略第二章企業(yè)財務(wù)會計報告概述略略第三章貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付項目略略貸：其他業(yè)務(wù)收入900貸：主營業(yè)務(wù)收入600貸：庫存現(xiàn)金3000貸：其他應(yīng)收款3000貸：庫存現(xiàn)金240貸：庫存現(xiàn)金900貸：待處理財產(chǎn)損益67貸：營業(yè)外收入67款入款款出款入款品本第四章存貨略略貸：預(yù)付賬款貸：銀行存款貸：待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)稅消費品計稅價格519.50+70）÷（1-10655（萬元）2000×10200貸：存貨跌價準備--A材料12000應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅第五章投資略略=18×40000800000+900000－60000-1020000+3600064000（元）貸：公允價值變動損益持有至到期投資――利息調(diào)整974（400借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：資本公積——其他資本公積380貸：公允價值變動損益50貸：投資收益33貸：應(yīng)收利息33借：應(yīng)收利息貸：銀行存款可供出售金融資產(chǎn)－—利息調(diào)整借：應(yīng)收利息貸：主營業(yè)務(wù)收入2借：投資收益借：投資收益貸：長期應(yīng)收款借：長期應(yīng)收款貸：投資收益借：長期股權(quán)投資——紅星公司——成本5100（17000×30%)調(diào)整后的凈利潤＝10004000÷8－2000÷10700（萬元）借：長期股權(quán)投資——紅星公司——損益調(diào)整210（700×30%)借：應(yīng)收股利240（800×30%)貸：長期股權(quán)投資——紅星公司——損益調(diào)整借：長期股權(quán)投資——紅星公司——其他權(quán)益變動22.5（75×30%)貸：資本公積——其他資本公積——紅星公司第六章投資性房地產(chǎn)略略1.假定長江公司采用成本模式進行后續(xù)計量轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)成本=780×150假定長江公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊160貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊160利潤分配——未分配利潤200（3240-（5400利潤分配——未分配利潤200（3240-（5400至2011年計提減值前的賬面價值＝62006200－200）/20/12×16＝5800借：投資性房地產(chǎn)6200貸：固定資產(chǎn)6200貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊264（4600－200）/（20×1借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓3520投資性房地產(chǎn)累計折舊320貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊160貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失=（3520-320貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊130貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)第七章略略應(yīng)該將總價值按設(shè)備公允價值的比例進行分配，因此2926000/（2926000+3594800+183923594800/（2926000+3594800+18借：在建工程—廠房5貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬95800貸：在建工程—廠房7656805.答案:貸：庫存商品20應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅借：制造費用6貸：累計折舊6貸：銀行存款36.答案:％，長期股權(quán)投資公允價值的比例＝336/（336＋14470%固定資產(chǎn)公允價值的比例＝144/（336＋14430%庫存商品公允價值的比例＝200/（200＋30040%交易性金融資產(chǎn)公允價值的比例＝300/（200＋30060%則換入庫存商品的成本＝500×40200（萬元）換入交易性金融資產(chǎn)的成本＝500×60300（萬元）貸：銀行存款25貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理33第八章無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)略略借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn)減值準備=1700（萬元）無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅6轉(zhuǎn)讓凈損失＝120－6180－3630萬元貸：銀行存款300（300/10）×（1/122.5（萬元）貸：累計攤銷2.5無形資產(chǎn)的賬面價值＝無形資產(chǎn)的賬面余額－累計攤=300－32.5＝267.5（萬元）第九章流動負債略略每月計提利息的分錄如上每季支付利息的分錄如上貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費21貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2貸：累計折舊2貸：主營業(yè)務(wù)收入75貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅150—應(yīng)交車船使用稅5應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅5貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2貸：累計折舊2第十章非流動負債略略1.⑴=2000×8%×8÷12－(2000－800)×0.05%×8＝58.67(萬元)⑵=2000×8%×4÷12＝53.33(萬元)貸：應(yīng)收利息48（2）一般借款資本化率（年4000×6%＋20000×8%）/（4000＋2000＝（借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品35減：受讓庫存商品的公允價值將來應(yīng)收賬款營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失第十一章成本費用略略1．參考答案：應(yīng)納稅所得額=33÷33%=100萬元，稅前會計利潤=100-8+7-5-（10-6）+10=100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=-[10-（10-6）]×33%=可抵扣暫時性差異=[(800-800×5‰)（1）應(yīng)納稅所得額=700-60+30+100+40+5應(yīng)交所得稅=795×33%=262.35（萬元）借：所得稅費用262.35貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅262.35可抵扣暫時性差異=30+100=130（萬元）應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=130×33%=42.9（萬元）應(yīng)確認的遞延所得稅負債=60×33%=19.8（萬元）借：遞延所得稅資產(chǎn)42.9貸：所得稅費用23.1遞延所得稅負債19.8（1）所得稅費用、應(yīng)交稅費、遞延所得稅負債的計算賬面計提折舊計稅折舊遞延所得稅負債20112000010800-138020092000014400-84020102000010800-138020072000040000300020082000024000600第十二章收入略略11）借：應(yīng)收賬款117借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：其他應(yīng)付款4貸：預(yù)收賬款20貸：銀行存款46.4借：庫存商品3221）借：勞務(wù)成本41）借：銀行存款11.5借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品第十三章所有者權(quán)益略略貸：盈余公積——法定盈余公積80貸：盈余公積——法定盈余公積300000貸：盈余公積——任意盈余公積200000貸：實收資本800000貸：利潤分配——未分配利潤200000借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積20貸：利潤分配——未分配利潤6000借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積600貸：盈余公積——法定盈余公積貸：利潤分配—提取法定盈余公積貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利略略11）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄貸：主營業(yè)務(wù)成本70貸：預(yù)收賬款20貸：其他業(yè)務(wù)收入60（200×30%)貸：勞務(wù)成本39借：營業(yè)稅金及附加3貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅3（60×5%)貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2600（3900×10貸：公允價值變動損益貸：主營業(yè)務(wù)收入300借：銀行存款7940（5000＋180－100＋60＋300+6329（4000＋120－70＋39＋240+21）1.10億元是資產(chǎn)的賬面價值，是由各項資產(chǎn)按歷史成本等計量屬性確采用了市