會(huì)計(jì)基礎(chǔ)07-第七章-財(cái)務(wù)處理程-課件

第七章財(cái)務(wù)處理程序第七章財(cái)務(wù)處理程序1第一節(jié)財(cái)務(wù)處理程序概述一、財(cái)務(wù)處理程序的涵義1、含義：財(cái)務(wù)處理程序又稱會(huì)計(jì)核算組織程序、會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表組織體系，按照一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)合起來(lái)，最終產(chǎn)生并提供有用的會(huì)計(jì)信息。第一節(jié)財(cái)務(wù)處理程序概述一、財(cái)務(wù)處理程序的涵義22、如何理解？會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表如何把三者有機(jī)聯(lián)系起來(lái)？用程序或步驟2、如何理解？會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表如何把三者有機(jī)聯(lián)系起來(lái)3二、財(cái)務(wù)處理程序包括內(nèi)容（1）從橫向看，財(cái)務(wù)處理程序有三個(gè)組織體系（或稱三個(gè)環(huán)節(jié)）二、財(cái)務(wù)處理程序包括內(nèi)容（1）從橫向看，財(cái)務(wù)處理程序有三個(gè)組41）憑證組織體系2）賬簿組織體系：是三個(gè)組織體系中處于核心地位3）報(bào)表組織體系（2）從縱向看，是程序或步驟，也就是把三個(gè)組織體系如果有機(jī)結(jié)合起來(lái)的程序或步驟。1）憑證組織體系5三、會(huì)計(jì)核算程序需要解決的問題有：1、原始憑證如何組織？需匯總嗎？2、記賬憑證如何組織？是通用記賬憑證還是專用憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）3、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行日記賬根據(jù)什么填寫？4、明細(xì)賬根據(jù)什么填寫？三、會(huì)計(jì)核算程序需要解決的問題有：1、原始憑證如何組織？需匯65、總賬根據(jù)什么填寫？（此內(nèi)容是不同會(huì)計(jì)核算程序區(qū)別的關(guān)鍵點(diǎn)，也就是說(shuō)其他內(nèi)容均相同，只有這項(xiàng)不同）6、日記賬與總賬之間、總賬與明細(xì)賬之間需要核對(duì)。7、會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)什么填制？5、總賬根據(jù)什么填寫？（此內(nèi)容是不同會(huì)計(jì)核算程序區(qū)別的關(guān)鍵點(diǎn)7三、我國(guó)常用的會(huì)計(jì)核算程序種類1、記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序——最基本的一種2、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序；3、科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序；4、其他會(huì)計(jì)核算程序這些程序的區(qū)別集中體現(xiàn)在：總賬的處理方法不同三、我國(guó)常用的會(huì)計(jì)核算程序種類8四、確定科學(xué)合理賬務(wù)處理程序的意義

1、有利于有效組織會(huì)計(jì)核算工作2、有利于及時(shí)正確提供核算資料。3、有利于盡可能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù),盡可能分工合作，提高會(huì)計(jì)核算工作效率四、確定科學(xué)合理賬務(wù)處理程序的意義

1、有利于有效組織會(huì)計(jì)核9第二節(jié)記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序一、特點(diǎn)：總賬是根據(jù)收付轉(zhuǎn)憑證或記賬憑證直接逐筆填制的。二、憑證和賬簿的設(shè)置

憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證

賬簿設(shè)置：第二節(jié)記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序一、特點(diǎn)：總賬是根據(jù)收付轉(zhuǎn)憑證或10庫(kù)存現(xiàn)金、銀行日記賬，一般采用三欄式總賬，采用三欄式明細(xì)賬，三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三、財(cái)務(wù)處理程序：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行日記賬，一般采用三欄式11原始憑證總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總表會(huì)計(jì)報(bào)表５３２６４５1記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證總賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬原始憑證會(huì)５３２６４５1記收款憑12四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍1．優(yōu)點(diǎn)：（1）簡(jiǎn)單（2）總賬能夠詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，便于查對(duì)賬目。

四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍1．優(yōu)點(diǎn)：（1）簡(jiǎn)單132．缺點(diǎn)：登記總賬的工作量大3．適用于：規(guī)模少，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位2．缺點(diǎn)：登記總賬的工作量大14第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)：先定期將全部記賬憑證分別歸類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。二、憑證和賬簿的設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、特點(diǎn)：先定期將全部記賬憑15匯總記賬憑證必須分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種形式，并分別根據(jù)收款、付款、轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證匯總填制。10天或每月匯總編制一張，月終結(jié)出合計(jì)數(shù)登記總分類賬。匯總收款憑證和匯總付款憑證，應(yīng)以現(xiàn)金、銀行存款賬戶為中心設(shè)置。三、財(cái)務(wù)處理程序：匯總記賬憑證必須分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證16原始憑證總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總表會(huì)計(jì)報(bào)表6３２7４61記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總記賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證5原始憑證總賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬原始憑證會(huì)6３２7４61記收款憑17匯總收款憑證借方科目：銀行存款2019年9月匯收第10號(hào)貸方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1-10日11-20日21-30日合計(jì)借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入65006300890021700（略）（略）應(yīng)收賬款80008000其他貨幣資金20002000合計(jì)1450063001090031700匯總付款憑證借方科目：銀行存款2019年9月匯付第12號(hào)貸方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1-10日11-20日21-30日合計(jì)借方貸方應(yīng)付票據(jù)50004500

9500（略）（略）其他貨幣資金1120011200固定資產(chǎn)4200042000交易性金融資產(chǎn)100001000020000管理費(fèi)用600600合計(jì)26200471001000083300匯總收款憑證借方科目：銀行存款18總分類賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款第1頁(yè)2019年憑證字號(hào)摘要對(duì)方賬戶借方貸方借或貸余額月日91期初余額借15000030匯收10（略）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2170030匯收10應(yīng)收賬款800030匯收10其他貨幣資金200030匯付12應(yīng)付票據(jù)950030匯付12其他貨幣資金1120030匯付12固定資產(chǎn)4200030匯付12交易性金融資產(chǎn)2000030匯付12管理費(fèi)用60030本月發(fā)生額及余額3170082300借99400匯總收款憑證借方科目：銀行存款2019年9月匯收第10號(hào)貸方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1-10日11-20日21-30日合計(jì)借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入65006300890021700（略）（略）應(yīng)收賬款80008000其他貨幣資金20002000合計(jì)1450063001090031700總分類賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款19匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是根據(jù)定期轉(zhuǎn)賬憑證按月編制。一般按有關(guān)賬戶的貸方科目分別設(shè)置，并以對(duì)應(yīng)科目的借方賬戶歸類定期匯總，按月編制。

匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：應(yīng)付工資2019年9月借方科目金額總賬頁(yè)數(shù)1日至10日轉(zhuǎn)賬憑證號(hào)至2號(hào)1張11日至20日轉(zhuǎn)賬憑證4號(hào)至4號(hào)1張21日至30日轉(zhuǎn)賬憑證1號(hào)至11號(hào)1張合計(jì)借方貸方生產(chǎn)成本（略）（略）420000420000（略）（略）制造費(fèi)用8000080000管理費(fèi)用8000080000本月合計(jì)（略）（略）580000580000匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是根據(jù)定期轉(zhuǎn)賬憑證按月編制。一般按有關(guān)賬戶的貸20注意：在匯總記賬憑證核算組織程序下，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，所有轉(zhuǎn)賬憑證也只能按一個(gè)貸方科目與一個(gè)借方科目或幾個(gè)借方科目對(duì)應(yīng)來(lái)編制（即：一借一貸；一貸多借），不能填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證（一借幾貸）注意：在匯總記賬憑證核算組織程序下，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證21四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍1、優(yōu)點(diǎn)：（1）簡(jiǎn)化了總賬的登記工作，大大減少登記總賬的工作量。（2）匯總轉(zhuǎn)賬憑證能反映各科目之間的對(duì)應(yīng).四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍1、優(yōu)點(diǎn)：222、缺點(diǎn)：由于記賬憑證的匯總是按有關(guān)賬戶的借方或貸方而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)歸類匯總，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工，編制匯總記賬憑證的工作量較大。3、適用范圍：適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。2、缺點(diǎn)：23第四節(jié)科目匯總表賬目處理程序一、特點(diǎn)：定期地將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。二、科目匯總表的編制：定期（5天、或10天或一個(gè)月）將所有科目的本期借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表內(nèi)，然后據(jù)以登記總賬。第四節(jié)科目匯總表賬目處理程序一、特點(diǎn)：定期地將所有記賬憑證24收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總科目匯總表收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證125請(qǐng)問：此表試算平衡容易嗎？請(qǐng)問：此表試算平衡容易嗎？26原始憑證總賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)賬原始憑證匯總表會(huì)計(jì)報(bào)表6３２7４61記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證5三、科目匯總財(cái)務(wù)處理程序科目匯總表原始憑證總賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬原始憑證會(huì)6３２7４61記收款憑27四、科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序的優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍

1、優(yōu)點(diǎn)：減少了登記總賬的工作量，可以利用匯總表的匯總結(jié)果進(jìn)行總分類賬發(fā)生額的試算平衡，實(shí)用性較強(qiáng)。四、科目匯總表會(huì)計(jì)核算組織程序的優(yōu)、缺點(diǎn)及適用范圍

1、優(yōu)282、缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便與查賬3、使用范圍：適用于業(yè)務(wù)量較多的單位2、缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便與查賬29一、多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序的流程圖第五節(jié)其他會(huì)計(jì)處理程序原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)報(bào)表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬（多欄式）①②③④⑥⑥⑦③轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表⑤核對(duì)

核對(duì)

一、多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算組織程序的流程圖第五節(jié)其他會(huì)計(jì)處30幾種核算程序的相同點(diǎn)是：1.填制記賬憑證的依據(jù)和方法相同2.登記日記賬的依據(jù)相同3.登記明細(xì)賬的依據(jù)相同4.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的依據(jù)相同小結(jié)提高：幾種核算程序的相同點(diǎn)是：1.填制記賬憑證的依據(jù)和方法相同2.31核算程序登記總賬依據(jù)方法記賬憑證核算程序科目匯總表核算程序匯總記賬憑證核算程序記賬憑證逐筆登總賬科目匯總表科目全匯總、定期登總賬匯總記賬憑證

分類匯總、定期登總賬幾種程序的主要區(qū)別是：核算程序登記總賬依據(jù)方法記賬憑證核算程序科目匯總表核算程序匯32會(huì)計(jì)基礎(chǔ)07-第七章-財(cái)務(wù)處理程-課件33會(huì)計(jì)基礎(chǔ)07-第七章-財(cái)務(wù)處理程-課件34會(huì)計(jì)基礎(chǔ)07-第七章-財(cái)務(wù)處理程-課件35會(huì)計(jì)基礎(chǔ)07-第七章-財(cái)務(wù)處理程-課件36會(huì)計(jì)基礎(chǔ)07-第七章-財(cái)務(wù)處理程-課件37會(huì)計(jì)基礎(chǔ)07-第七章-財(cái)務(wù)處理程-課件38會(huì)計(jì)基礎(chǔ)07-第七章-財(cái)務(wù)處理程-課件39會(huì)計(jì)基礎(chǔ)07-第七章-財(cái)務(wù)處理程-課件40會(huì)計(jì)基礎(chǔ)07-第七章-財(cái)務(wù)處理程-課件4