財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)課件

財(cái)務(wù)知識2012年5月會計(jì)學(xué)原理會計(jì)核算第一章第二章第三章第四章第五章第六章第七章報(bào)表編制財(cái)務(wù)分析納稅管理內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)財(cái)務(wù)預(yù)算

會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對企業(yè)，機(jī)關(guān)，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面，綜合，連續(xù)，系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計(jì)信息，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動，是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分。會計(jì)的定義第一章會計(jì)學(xué)原理會計(jì)按其報(bào)告的對象

財(cái)務(wù)會計(jì)（對內(nèi)報(bào)告）管理會計(jì)（對外報(bào)告）按行業(yè)劃分按工作內(nèi)容劃分工業(yè)企業(yè)會計(jì)

商品流通會計(jì)

金融證券會計(jì)

保險(xiǎn)企業(yè)會計(jì)

總帳會計(jì)

往來會計(jì)

成本會計(jì)

材料會計(jì)

實(shí)施會計(jì)監(jiān)督進(jìn)行會計(jì)核算施工企業(yè)會計(jì)

房地產(chǎn)業(yè)會計(jì)

應(yīng)收應(yīng)付會計(jì)

第一章會計(jì)學(xué)原理以貨幣為主要計(jì)量尺度，具有綜合性會計(jì)核算具有完整性連續(xù)性和系統(tǒng)性以憑證為依據(jù)嚴(yán)格遵循會計(jì)規(guī)范特點(diǎn)收入費(fèi)用資產(chǎn)所有者權(quán)益會計(jì)要素利潤負(fù)債關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤（或虧損）賬戶分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類第一章會計(jì)學(xué)原理會計(jì)核算會計(jì)學(xué)原理第二章第一章第三章第四章第五章第六章第七章報(bào)表編制財(cái)務(wù)分析納稅管理內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)財(cái)務(wù)預(yù)算第二章會計(jì)核算T賬務(wù)基本格式（一）簡單格式

（二）書面格式簡單格式由于于大寫的字母“T”或漢字“丁”形似，因此，也稱為T型賬戶或丁字賬，這種格式的內(nèi)容中只包括賬戶的名稱、增加和減少的金額、期初余額、期末余額，不包括記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證的編號以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要。使用這種格式可以很方便地將會計(jì)要素所發(fā)生的增減變動情況記錄下來，并對其進(jìn)行匯總。在日常會計(jì)要素核算中，如果單位采用科目匯總表的賬務(wù)處理程序，則在登記總帳之前，先登記丁字賬，然后，根據(jù)丁字賬進(jìn)行匯總，最后按其結(jié)果登記總分類賬。書面格式是會計(jì)賬戶的正規(guī)格式，包括賬戶基本結(jié)構(gòu)中的全部內(nèi)容，在實(shí)際工作中，為了詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，各單位必須按照《會計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，依法設(shè)置并使用會計(jì)賬簿，因此，會計(jì)賬戶必須使用正規(guī)格式。（1）公司成立，資本金到位借：銀行存款貸：實(shí)收資本（2）銀行提現(xiàn)借：現(xiàn)金貸：銀行存款（3）發(fā)生費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用—行政部營業(yè)費(fèi)用—招商部財(cái)務(wù)費(fèi)用—財(cái)務(wù)部貸：現(xiàn)金或銀行存款（4）進(jìn)行工程建設(shè)時(shí)借：在建工程貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商

（5）工程驗(yàn)收合格借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（6）支付供應(yīng)商工程款借：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商貸：銀行存款（7）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊借：經(jīng)營成本或管理費(fèi)用—折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊（8）簽訂廠房出租合同借：應(yīng)收賬款—客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入（9）實(shí)際收到租金時(shí)借：現(xiàn)金或銀行存款貸：應(yīng)收賬款賬務(wù)實(shí)例

第二章會計(jì)核算報(bào)表編制會計(jì)學(xué)原理第三章第一章第二章第四章第五章第六章第七章會計(jì)核算財(cái)務(wù)分析納稅管理內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)財(cái)務(wù)預(yù)算

資產(chǎn)負(fù)債表(theBalanceSheet)亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會計(jì)報(bào)表。損益表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表利用會計(jì)平衡原則，將合乎會計(jì)原則的資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益”交易科目分為“資產(chǎn)”和“負(fù)債及股東權(quán)益”兩大區(qū)塊，在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會計(jì)程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準(zhǔn)，濃縮成一張報(bào)表。其報(bào)表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯(cuò)、經(jīng)營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營狀況。第三章報(bào)表編制第三章報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”和“短期借款”項(xiàng)目2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“存貨”和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目在我國，資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列，“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)會計(jì)期末各總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶的余額填列。如果當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。第三章報(bào)表編制

資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表損益表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報(bào)表，也稱為利潤表、收益表。將損益表的內(nèi)容作多項(xiàng)分類，從銷售總額開始，多步式損益表分以下幾步展示企業(yè)的經(jīng)營成果及其影響因素：第三章報(bào)表編制銷售凈額凈利潤利潤總額營業(yè)利潤銷售利潤銷售毛利減加/減加減減減銷售總額銷售退回銷售折讓銷售稅金

其他業(yè)務(wù)利潤期間費(fèi)用銷售成本

投資收益/損失營業(yè)外收支等

所得稅費(fèi)用損益表的編制第三章報(bào)表編制現(xiàn)金流量是某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。如企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)、向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；購買原材料、接受勞務(wù)、購建固定資產(chǎn)、對外投資、償還債務(wù)等而支付現(xiàn)金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業(yè)償付能力大小，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信息。應(yīng)該注意的是，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，是企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量；同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，比如企業(yè)用現(xiàn)金購買將于3個(gè)月內(nèi)到期的國庫券。第三章報(bào)表編制融資活動籌資活動經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。第三章報(bào)表編制財(cái)務(wù)分析會計(jì)學(xué)原理第四章第一章第二章第三章第五章第六章第七章會計(jì)核算報(bào)表編制納稅管理內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)財(cái)務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容一、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化二、投資決策三、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（二）投資決策（一）資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化（一）投資回收期（二）內(nèi)部收益率第四章財(cái)務(wù)分析（一）獲利能力指標(biāo)分析（一）運(yùn)營能力指標(biāo)分析（一）償債能力指標(biāo)分析（一）發(fā)展能力指標(biāo)分析一、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化第四章財(cái)務(wù)分析

資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系，是企業(yè)籌資決策的核心問題。影響資本結(jié)構(gòu)的因素主要有：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、企業(yè)產(chǎn)品銷售情況、投資者管理人態(tài)度、貸款人信用評級、行業(yè)因素、利率水平變動趨勢等。每股收益無差別點(diǎn)比較法：通過每股收益大小的比較，來比較采用債務(wù)性融資或是權(quán)益性融資。資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化第四章財(cái)務(wù)分析資本成本資本成本是指企業(yè)為籌資和使用資本而付出的代價(jià)，包含籌資費(fèi)用和占用費(fèi)用。籌資費(fèi)用是指企業(yè)在資本籌借過程中為獲取資本而付出的代價(jià)，如借款手續(xù)費(fèi)和證券發(fā)行費(fèi)等，它通常是在籌措資金時(shí)一次性支付。占用費(fèi)用是指企業(yè)在資本使用過程中因占用資本而付出的代價(jià)，如股利和利息等。資本成本率=年資金占用費(fèi)/（籌資總額-籌資費(fèi)用）=年資金占用費(fèi)/籌資總額*（1-籌資費(fèi)用率）每股收益無差別點(diǎn)比較法當(dāng)預(yù)期息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案；反之，當(dāng)預(yù)期息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平小于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較小的籌資方案。EBIT即EARNINGBEFOREINTERESTANDTAXDFL即DEGREEOFFINANCIALLEVERLDFL=EBIT/(EBIT-INTEREST)案例分析公司總資本400萬元（年利息40萬元）；普通股比600萬元（600萬股，面值1元，市價(jià)5元）。企業(yè)由于擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，需要追加籌資800萬元，所得稅率20%，不考慮籌資費(fèi)用因素，預(yù)計(jì)未來的年稅前收益300萬元。籌資方案甲：增發(fā)普通股200萬股，每股發(fā)行價(jià)3元；同時(shí)向銀行借款200萬元，利率保持原來的10%；籌資方案乙：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價(jià)3元；同時(shí)溢價(jià)發(fā)行500萬元面值為300萬元的公司債券，票面利率15%；計(jì)算公式為：(EBIT-40-20)*(1-20%)/(600+200)=(EBIT-40-45)*(1-20%)/(600+100)計(jì)算結(jié)果息稅前利潤為260萬元，小于預(yù)計(jì)收益，則表明公司可以采用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較小的甲籌資方案。

二、投資決策第四章財(cái)務(wù)分析（一）投資回收期投資回收期（paybacktime，PBT）就是使項(xiàng)目累計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益等于最初的投資費(fèi)用所需的時(shí)間，以項(xiàng)目的凈收益回收其全部投資所需要的時(shí)間。（二）內(nèi)部收益率內(nèi)部收益率（internalrateofreturn，IRR），就是資金流入現(xiàn)值總額與資金流出現(xiàn)值總額相等、凈現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率。如果不使用電子計(jì)算機(jī)，內(nèi)部收益率要用若干個(gè)折現(xiàn)率進(jìn)行試算，直至找到凈現(xiàn)值等于零或接近于零的那個(gè)折現(xiàn)率。內(nèi)部收益率，是一項(xiàng)投資可望達(dá)到的報(bào)酬率，是能使投資項(xiàng)目凈現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率。

第四章財(cái)務(wù)分析三、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析第四章財(cái)務(wù)分析凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報(bào)酬率營業(yè)利潤率資本收益率成本費(fèi)用利用率4.5.1.2.

3.

獲利能力指標(biāo)分析第四章財(cái)務(wù)分析凈資產(chǎn)收益率1.凈資產(chǎn)收益率又稱股東權(quán)益收益率，是凈利潤與平均股東權(quán)益的百分比，是公司稅后利潤除以凈資產(chǎn)得到的百分比率，該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。指標(biāo)值越高，說明投資帶來的收益越高。

總資產(chǎn)報(bào)酬率2.總資產(chǎn)報(bào)酬率(英文:ReturnOnTotalAssets,ROA)，又稱資產(chǎn)所得率。是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得的報(bào)酬總額與資產(chǎn)平均總額的比率。它表示企業(yè)包括凈資產(chǎn)和負(fù)債在內(nèi)的全部資產(chǎn)的總體獲利能力，用以評價(jià)企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)的總體獲利能力，是評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效益的重要指標(biāo)。

第四章財(cái)務(wù)分析營業(yè)利潤率3.營業(yè)利潤率(OperatingProfitRatio)是指企業(yè)的營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。它是衡量企業(yè)經(jīng)營效率的指標(biāo)，反映了在不考慮非營業(yè)成本的情況下，企業(yè)管理者通過經(jīng)營獲取利潤的能力。其計(jì)算公式為：營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/全部業(yè)務(wù)收入×100%

成本費(fèi)用利用率4.成本費(fèi)用利潤率是企業(yè)一定期間的利潤總額與成本、費(fèi)用總額的比率。成本費(fèi)用利潤率直播啊表明每付出一元成本費(fèi)用可獲得多少利潤，體現(xiàn)了經(jīng)營耗費(fèi)所帶來的經(jīng)營成果。該項(xiàng)指標(biāo)越高，利潤就越大，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。第四章財(cái)務(wù)分析資本收益率5.資本收益率returnoncapitalemployed（ROE）又稱資本利潤率，是指企業(yè)凈利潤（即稅后利潤）與平均資本（即資本性投入及其資本溢價(jià)）的比率。用以反映企業(yè)運(yùn)用資本獲得收益的能力。也是財(cái)政部對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)。

資本收益率越高，說明企業(yè)自有投資的經(jīng)濟(jì)效益越好，投資者的風(fēng)險(xiǎn)越少，值得投資和繼續(xù)投資，對股份有限公司來說，就意味著股票升值。因此，它是投資者和潛在投資者進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。對企業(yè)經(jīng)營者來說，如果資本收益率高于債務(wù)資金成本率，則適度負(fù)債經(jīng)營對投資者來說是有利的；反之，如果資本收益率低于債務(wù)資金成本率，則過高的負(fù)債經(jīng)營就將損害投資者的利益。

第四章財(cái)務(wù)分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（TotalAssetsTurnover）是指企業(yè)在一定時(shí)期業(yè)務(wù)收入凈額同平均資產(chǎn)總額的比率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是考察企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率的一項(xiàng)重要指標(biāo)，體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利用效率。通過該指標(biāo)的對比分析，可以反映企業(yè)本年度以及以前年度總資產(chǎn)的運(yùn)營效率和變化，發(fā)現(xiàn)企業(yè)與同類企業(yè)在資產(chǎn)利用上的差距，促進(jìn)企業(yè)挖掘潛力、積極創(chuàng)收、提高產(chǎn)品市場占有率、提高資產(chǎn)利用效率、一般情況下，該數(shù)值越高，表明營業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快。銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)利用效率越高?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=營業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）營運(yùn)能力指標(biāo)分析第四章財(cái)務(wù)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是反映公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度的比率。它說明一定期間內(nèi)公司應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。用時(shí)間表示的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱平均應(yīng)收帳款回收期或平均收現(xiàn)期。它表示公司從獲得應(yīng)收帳款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、變成現(xiàn)金所需要的時(shí)間。流動資產(chǎn)比率

流動資產(chǎn)比例是指企業(yè)流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例，它反映企業(yè)短期資產(chǎn)運(yùn)用到靈活性。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入凈額同平均流動資產(chǎn)總額的比率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)利用率的另一重要指標(biāo)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入/平均流動資產(chǎn)總額X100%營運(yùn)能力指標(biāo)分析第四章財(cái)務(wù)分析1、資產(chǎn)負(fù)債率2、流動比率4、帶息負(fù)責(zé)比率3、速動比率5、或有負(fù)責(zé)比率債償債能力指標(biāo)分析第四章財(cái)務(wù)分析1、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率(DebtAssetratio)是指公司年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。它表示公司總資產(chǎn)中有多少是通過負(fù)債籌集的，該指標(biāo)是評價(jià)公司負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。同時(shí)也是一項(xiàng)衡量公司利用債權(quán)人資金進(jìn)行經(jīng)營活動能力的指標(biāo)，也反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。如果資產(chǎn)負(fù)債比率達(dá)到100%或超過100%說明公司已經(jīng)沒有凈資產(chǎn)或資不抵債！資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%第四章財(cái)務(wù)分析2、流動比率流動比率(currentratio，CR)是流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的比率，用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負(fù)債的能力。流動比率=流動資產(chǎn)合計(jì)/流動負(fù)債合計(jì)*100%3、速動比率速動比率(QuickRatio，簡稱QR)是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。速動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等，可以在較短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)。而流動資產(chǎn)中存貨、1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等則不應(yīng)計(jì)入。它是衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負(fù)債的能力。速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債第四章財(cái)務(wù)分析4、帶息負(fù)責(zé)比率帶息負(fù)債比率，是指企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的帶息負(fù)債總額與負(fù)債總額的比率，反映企業(yè)負(fù)債中帶息負(fù)債的比重，在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)未來的償債（尤其是償還利息）壓力。帶息負(fù)債比率=帶息負(fù)債總額/負(fù)債總額*100%帶息負(fù)債總額＝短期借款＋一年內(nèi)到期的長期負(fù)債＋長期借款＋應(yīng)付債券＋應(yīng)付利息5、或有負(fù)責(zé)比率或有負(fù)債是指有可能發(fā)生的債務(wù)?；蛴胸?fù)債比率是指企業(yè)或有負(fù)債總額與股東權(quán)益總額的比率，反映企業(yè)股東權(quán)益應(yīng)對可能發(fā)生的或有負(fù)債的保障程度?；蛴胸?fù)債比率=或有負(fù)債余額/股東權(quán)益總額*100%第四章財(cái)務(wù)分析營業(yè)利潤增長率總資產(chǎn)增長率111營業(yè)收入增長率

資本保值增值率

111發(fā)展能力指標(biāo)分析第四章財(cái)務(wù)分析營業(yè)收入增長率

營業(yè)利潤增長率

營業(yè)收入增長率（Increaserateofmainbusinessrevenue）是指企業(yè)本年?duì)I業(yè)收入總額同上年主營業(yè)務(wù)收入總額差值的比率。營業(yè)收入增長率表示與上年相比，主營業(yè)務(wù)收入的增減變動情況，是評價(jià)企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。

營業(yè)利潤增長率又稱銷售利潤增長率，是企業(yè)本年?duì)I業(yè)利潤增長額與上年?duì)I業(yè)利潤總額的比率，反映企業(yè)營業(yè)利潤的增減變動情況。營業(yè)利潤增長率（銷售利潤增長率）=本年?duì)I業(yè)利潤增長額/上年?duì)I業(yè)利潤總額×100%本年?duì)I業(yè)利潤增長額=本年?duì)I業(yè)利潤總額-上年?duì)I業(yè)利潤總額營業(yè)利潤率越高，說明企業(yè)百元商品銷售額提供的營業(yè)利潤越多，企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)；反之，此比率越低，說明企業(yè)盈利能力越弱。第四章財(cái)務(wù)分析總資產(chǎn)增長率資本保值增值率

總資產(chǎn)增長率（TotalAssetsGrowthRate），又名總資產(chǎn)擴(kuò)張率，是企業(yè)本年總資產(chǎn)增長額同年初資產(chǎn)總額的比率，反映企業(yè)本期資產(chǎn)規(guī)模的增長情況。資產(chǎn)是企業(yè)用于取得收入的資源，也是企業(yè)償還債務(wù)的保障。資產(chǎn)增長是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要方面，發(fā)展性高的企業(yè)一般能保持資產(chǎn)的穩(wěn)定增長?？傎Y產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額×100%

資本保值增值率是指企業(yè)本年末所有者權(quán)益扣除客觀增減因素后同年初所有者權(quán)益的比率。該指標(biāo)表示企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身的努力下的實(shí)際增減變動情況，是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的輔助指標(biāo)。反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強(qiáng)。資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益x100%第四章財(cái)務(wù)分析納稅管理會計(jì)學(xué)原理第五章第一章第二章第三章第四章第六章第七章會計(jì)核算報(bào)表編制財(cái)務(wù)分析內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)財(cái)務(wù)預(yù)算一、稅務(wù)制度要素二、我國現(xiàn)行稅率分類三、我國主要稅種簡介

【內(nèi)容】

一、稅務(wù)制度要素納稅人課稅對象稅目稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限一、稅務(wù)制度要素納稅人

納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。稅目是課稅對象的具體項(xiàng)目。一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤水平和國家經(jīng)濟(jì)政策，通過設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控；二是為了體現(xiàn)“簡便”原則，對性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控方向也相同的項(xiàng)目分類，以便按照項(xiàng)目類別設(shè)置稅率。一、稅務(wù)制度要素稅率稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。關(guān)系著國家的財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。納稅期限負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。

【內(nèi)容】二、我國現(xiàn)行稅率分類一、稅務(wù)制度要素三、我國主要稅種簡介

二、我國現(xiàn)行稅率分類比例稅率定額稅率累進(jìn)稅率二、我國現(xiàn)行稅率分類比例稅率

對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。定額稅率

不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，又稱為固定稅額。累進(jìn)稅率按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率。因計(jì)算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進(jìn)稅率全率累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率

【內(nèi)容】三、我國主要稅種簡介一、稅務(wù)制度要素二、我國現(xiàn)行稅率分類

三、我國主要稅種簡介增值稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅（兩稅合并后）個(gè)人所得稅印花稅目前我國現(xiàn)行稅種共有22個(gè)，主要稅種有：二、我國現(xiàn)行稅率分類增值稅二、我國現(xiàn)行稅率分類營業(yè)稅二、我國現(xiàn)行稅率分類營業(yè)稅稅目及稅率稅目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)

5%四、郵電通信業(yè)

3%五、文化體育業(yè)

3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、OK歌舞廳、音樂茶座、臺球高爾夫球、保齡球、游藝5%-20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%九、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%二、我國現(xiàn)行稅率分類企業(yè)所得稅(兩稅合并后新的稅法)二、我國現(xiàn)行稅率分類個(gè)人所得稅二、我國現(xiàn)行稅率分類個(gè)人所得稅稅率分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。個(gè)人所得稅稅率表一（工資薪金適用）全月應(yīng)納稅所得額稅率全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%全月應(yīng)納稅額超過80000元45%二、我國現(xiàn)行稅率分類個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)工資薪金所得適宜和超額累進(jìn)稅率，為簡便計(jì)算，運(yùn)用速算扣除數(shù)計(jì)算方法。全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%5505全月應(yīng)納稅額超過80000元45%13505二、我國現(xiàn)行稅率分類印花稅內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)會計(jì)學(xué)原理第六章第一章第二章第三章第四章第五章第七章會計(jì)核算報(bào)表編制財(cái)務(wù)分析納稅管理財(cái)務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容一、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識介紹二、內(nèi)部審計(jì)方法及流程三、內(nèi)部審計(jì)案例（二）基本職責(zé)（一）定義及比較（三）組織結(jié)構(gòu)及人員（一）內(nèi)部審計(jì)方法（二）內(nèi)部審計(jì)流程第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)一、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識介紹第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)（一）、內(nèi)部審計(jì)定義及比較

1.內(nèi)部審計(jì)定義（1）1999年6月，內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會董事會通過了內(nèi)部審計(jì)的如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！保?）在我國內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價(jià)活動。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。我國內(nèi)部審計(jì)側(cè)重監(jiān)督和評價(jià)，國際內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理。

第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)

2.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)比較（1）聯(lián)系：與外部審計(jì)相比共同點(diǎn)是他們都以財(cái)務(wù)審計(jì)為起點(diǎn)，但關(guān)注的重點(diǎn)不同，由財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)的拓展的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也不同。（2）區(qū)別：

①在審計(jì)性質(zhì)上，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員履行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，只對本單位負(fù)責(zé)；外部審計(jì)則是由獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)以第三者身份提供的簽證活動，對國家權(quán)力部門或社會公眾負(fù)責(zé)。

②在審計(jì)獨(dú)立性上，內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)方面都受本單位的制約，獨(dú)立性受到局限；外部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

③在審計(jì)方式上，內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)本單位的安排進(jìn)行審計(jì)工作的，具有一定的任意性；外部審計(jì)大多則是受委托施行的。

第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)

④在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍涵蓋單位管理流程的所有方面，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程等；外部審計(jì)則集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)流程及與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部控制方面。

⑤在審計(jì)方法上，內(nèi)部審計(jì)的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不同的方法，其中也可以包括外審的一些程序；外部審計(jì)的方法則側(cè)重報(bào)表審計(jì)程序。

⑥在服務(wù)對象上，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象是單位負(fù)責(zé)人；外部審計(jì)的服務(wù)對象是國家權(quán)力機(jī)關(guān)或各相關(guān)利益方。

⑦在審計(jì)報(bào)告的作用上，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營管理的參考，對外不起鑒證作用，不能向外界公開；國家審計(jì)除涉及商業(yè)秘密或其他不宜公開的內(nèi)容外，審計(jì)結(jié)果要對外公示；社會審計(jì)報(bào)告則要向外界公開，對投資者、債權(quán)人及社會公眾負(fù)責(zé)，具有社會鑒證的作用。

第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)

⑧在審計(jì)對象上，國家審計(jì)以各級政府、事業(yè)單位及大型骨干企業(yè)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資金運(yùn)作情況為主；社會審計(jì)對象則包括一切盈利及非盈利單位；內(nèi)部審計(jì)的對象是本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動。

⑨在審計(jì)權(quán)限上，國家審計(jì)代表國家利益，對被審計(jì)單位的違法違紀(jì)問題既有審查權(quán)，也有處理權(quán)；社會審計(jì)只能對委托人指定的被審單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查、鑒證；內(nèi)部審計(jì)有審查處理權(quán)，但其內(nèi)向服務(wù)性決定了其強(qiáng)制性和獨(dú)立性較國家審計(jì)弱，其審查結(jié)論也沒有社會審計(jì)的社會權(quán)威性高。

⑩在審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)上，國家審計(jì)屬于行政監(jiān)督，具有強(qiáng)制性；社會審計(jì)屬于社會監(jiān)督，國家法律只能規(guī)定哪些企業(yè)必須由社會審計(jì)組織查賬驗(yàn)證，而被審計(jì)企業(yè)與社會審計(jì)組織之間則是雙向自愿選擇的關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)是單位自我監(jiān)督。

第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)（二）、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及演變

1.內(nèi)部審計(jì)基本職責(zé)

（1）監(jiān)督職責(zé)①確保既定的操作及流程得以有效執(zhí)行；②獨(dú)立評價(jià)管理層執(zhí)行內(nèi)部控制流程的有效性；③促進(jìn)建立預(yù)防舞弊的有效機(jī)制；④參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中。

（2）咨詢職能①幫助管理層進(jìn)行自我評價(jià)；②為管理層和員工提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的培訓(xùn)；③為董事會、管理層及審計(jì)委員會提供建議。

第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)2.內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的演變（1）目標(biāo)及作用：從以保障企業(yè)價(jià)值到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值；（2）內(nèi)審工作重心：從單一稽核到幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；（3）內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)關(guān)注點(diǎn)：從法律、法規(guī)遵循審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢?，F(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)部門不僅僅起到監(jiān)督作用，同時(shí)能夠?yàn)樵u估運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)提供幫助和有價(jià)值的建議。

第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)（三）、內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)及人員構(gòu)成

1.內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)（1）沒有常規(guī)意義上的組織結(jié)構(gòu)；（2）在不同企業(yè)中其組織形式不盡相同，應(yīng)業(yè)務(wù)需求而變化；（3）內(nèi)部審計(jì)可外包。

2.內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成（1）內(nèi)部審計(jì)師不一定是注冊會計(jì)師，但應(yīng)有一些職業(yè)資格，例如注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）等；（2）基于業(yè)務(wù)需求設(shè)定組建專業(yè)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，例如IT，專屬業(yè)務(wù)范圍等。第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)二、內(nèi)部審計(jì)方法及流程第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)（一）、內(nèi)部審計(jì)方法

第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)（二）、內(nèi)部審計(jì)流程第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)三、內(nèi)部審計(jì)案例（一）、美國通用電氣公司（GE）的內(nèi)部審計(jì)

1.GE內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

目標(biāo)：超越賬本、深入業(yè)務(wù)。這一措施的運(yùn)用使得他們在檢查和改善下屬單位的經(jīng)營狀況、保證投資效果符合公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和培養(yǎng)企業(yè)管理人才方面開創(chuàng)了極為成功的范例。

2.GE內(nèi)部審計(jì)的特色

GE認(rèn)為，要做好審計(jì)工作，有兩個(gè)關(guān)鍵性的因素必須解決，一個(gè)是共同接受的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則，另一個(gè)是雙重報(bào)告系統(tǒng)。3.GE內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)

GE內(nèi)部審計(jì)人員絕大多數(shù)是工作過幾年的年輕人，其中大約80%的人是有財(cái)會方面的學(xué)歷；15%的人有相關(guān)產(chǎn)業(yè)知識背景和管理等方面的經(jīng)驗(yàn)；5%的人是搞信息處理的。

第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)

4.GE內(nèi)部審計(jì)工作過程在審計(jì)工作開始之前，審計(jì)小組要做的工作是了解和研究情況，聽其他有經(jīng)驗(yàn)成員的各種想法和建議，在此之后才確定本次審計(jì)的目標(biāo)。在審計(jì)中，審計(jì)小組對整個(gè)審計(jì)工作負(fù)有全權(quán)，召開調(diào)查會、進(jìn)行個(gè)別談話、收集情況和資料等活動都由他們自主安排。在這之后是分析情況、理清頭緒，衡量各種問題間的相互影響。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，他們可以做他們認(rèn)為需要做的任何工作，目的只有一個(gè)：找出問題的解決方案。即便找到了解決辦法，事情也遠(yuǎn)未結(jié)束。實(shí)施方案的具體建議一般由審計(jì)小組提出，而且他們總是要把新方案變成一種日常工作，具體落實(shí)后才肯罷手，以便在他們離開后能夠堅(jiān)持下去?？偲饋碚f，GE公司內(nèi)部審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是我們一般人所認(rèn)為的審計(jì)概念了，它成了GE對下屬企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)有力控制的最有效工具，也是GE對其下屬企業(yè)所有權(quán)的具體體現(xiàn)和保證。第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)(二）、GE內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)分析

1.具有獨(dú)立性和權(quán)威性。2.內(nèi)部審計(jì)人員的選用嚴(yán)格、組成結(jié)構(gòu)合理。

3.在審計(jì)工作安排上獨(dú)具匠心。平均每三個(gè)月，審計(jì)人員便接受一項(xiàng)新使命，每次都是不同的審計(jì)對象，不同的組成人員，不同類型的業(yè)務(wù)問題。

第六章內(nèi)部審計(jì)知識培訓(xùn)

（三）、借鑒意義

借鑒GE內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職能，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)：

1.加強(qiáng)獨(dú)立性。