畢業(yè)設(shè)計(論文)-天津鏈家寶業(yè)房地產(chǎn)有限公司會計電算化下的會計內(nèi)部控制的調(diào)研

天津輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院2014級畢業(yè)論文（設(shè)計）PAGE18天津輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(論文)課題：天津鏈家寶業(yè)房地產(chǎn)有限公司會計電算化下的會計內(nèi)部控制的調(diào)研專業(yè)會計電算化班級14會計電算化5班學(xué)生姓名學(xué)生學(xué)號指導(dǎo)教師提交日期2017-3-11成績必填答辯日期答辯成績答辯教師總評成績課題設(shè)計要求畢業(yè)設(shè)計（論文）撰寫是教學(xué)計劃規(guī)定的綜合性實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，是培養(yǎng)學(xué)生綜合運用所學(xué)基礎(chǔ)知識、專業(yè)知識和基本技能，提高分析與解決實際問題的能力，使學(xué)生進行初步的科學(xué)調(diào)研訓(xùn)練，獲得從事科學(xué)調(diào)研工作的初步能力，達到培養(yǎng)目標的一個重要環(huán)節(jié)，是學(xué)生在教師的指導(dǎo)下，針對某一專業(yè)領(lǐng)域的選題，綜合運用所學(xué)的專業(yè)知識，進行學(xué)術(shù)調(diào)研和調(diào)研的實踐過程。通過畢業(yè)設(shè)計（論文），在選題、調(diào)查調(diào)研、收集資料、撰寫論文等各環(huán)節(jié)，使學(xué)生對所學(xué)專業(yè)理論知識和基本方法進行綜合運用，加深對會計專業(yè)知識的理解，培養(yǎng)學(xué)生理論聯(lián)系實際，實事求是，踏踏實實的工作作風(fēng)。（一）畢業(yè)設(shè)計論文環(huán)節(jié)作為綜合應(yīng)用所學(xué)知識的系統(tǒng)訓(xùn)練環(huán)節(jié)，應(yīng)注意以下方面能力的培養(yǎng)：1．調(diào)查調(diào)研、查閱文獻和收集資料的能力；2．理論分析、制定設(shè)計或試驗方案的能力；3．實驗調(diào)研和數(shù)據(jù)處理的能力；4．綜合分析、總結(jié)提高及撰寫學(xué)術(shù)論文的能力。（二）畢業(yè)設(shè)計（論文）的內(nèi)容應(yīng)達到以下基本要求：1.科學(xué)性 科學(xué)性是指畢業(yè)設(shè)計（論文）應(yīng)具有一定的理論基礎(chǔ)，從一般的科學(xué)原理出發(fā)，通過深入的分析、調(diào)研，解決實際工作中遇到的問題。其主要表現(xiàn)為：（1）正確理解與掌握相關(guān)的基本科學(xué)原理；（2）恰當運用基本科學(xué)原理；（3）名詞、術(shù)語準確，無異議；（4）對實際問題的調(diào)查分析中肯；（5）理論與實際的結(jié)合度高。2.實用性實用性是指畢業(yè)設(shè)計（論文）具有一定的實用價值，通過對實際問題的調(diào)查、分析，提出解決問題的可行方法。論文選題要與生產(chǎn)實踐緊密結(jié)合，最好聯(lián)系XXXX單位（企業(yè)）的工作或管理需要來寫，避免脫離企業(yè)實際的宏觀性選題。此外，選題還應(yīng)符合所學(xué)專業(yè)的方向。其主要表現(xiàn)為：（1）論文選題具有實際意義，來源于實踐；（2）對問題的調(diào)查、分析，全面透徹，中肯；（3）能夠提出具有實際意義的可行性解決方案。3.邏輯性：（1）觀點、結(jié)論能夠自圓其說；（2）有層次；（3）論文簡潔、明了。設(shè)計題目天津美至約裝飾設(shè)計有限公司內(nèi)部控制制度問題調(diào)研指導(dǎo)教師綜合閱評意見平時成績0~20材料成績0~40指導(dǎo)教師摘要企業(yè)在實現(xiàn)了會計電算化后,會計核算和環(huán)境發(fā)生了很大的變化,這些變化為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題。因此,建立一整套適合會計電算化的內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。會計電算化的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式。因此，分析會計電算化對會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，以此為基礎(chǔ)探討電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，確保企業(yè)實行會計電算化內(nèi)部控制，對企業(yè)有一定的現(xiàn)實意義。本文分析了會計電算化的現(xiàn)狀及目前存在的問題和其發(fā)展的新趨勢電算化軟件。進而討論了電算化軟件的概念，現(xiàn)狀和存在問題。指出要促進電算化軟件的規(guī)范，有賴于會計電算化管理的加強。因此著重論述了加強會計電算化管理的建議和措施，從而促進網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的規(guī)范。旨在通過論證如何通過加強會計電算化的管理，來促進網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的規(guī)范，為在新的形勢下，會計電算化事業(yè)及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的健康，規(guī)范發(fā)展提供參考建議。關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；會計核算TOC\o"1-3"\h\u目錄23062一、公司簡介 118055二、調(diào)研內(nèi)容 325834三、調(diào)研結(jié)果 510640（一）會計電算化下內(nèi)部控制所面臨的主要問題 523395（二）電算化會計賬簿帶來的風(fēng)險 826887四、調(diào)查體會與建議 812144（一）內(nèi)部控制決策 917447（二）電算化會計賬簿的風(fēng)險防范對策 1027740致謝 129758參考文獻 13天津鏈家寶業(yè)房地產(chǎn)有限公司會計電算化下的會計內(nèi)部控制的調(diào)研會計電算化是以電子計算機為主的當代電子信息技術(shù)應(yīng)用到會計工作中的簡稱，是計算機技術(shù)和現(xiàn)代會計相結(jié)合的產(chǎn)物。1954年美國通用電器公司首次利用電子計算機計算職工薪金的舉動，引起了會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，開創(chuàng)了利用計算機進行會計數(shù)據(jù)處理的新紀元。它主要是應(yīng)用電子計算機代替人工記賬、算賬、報賬以及代替部分由大腦完成的對會計信息處理、分析和判斷的過程，會計電算化已經(jīng)發(fā)展成為一門融電子計算機科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和會計科學(xué)四位一體的新型科學(xué)和實用科學(xué)。會計電算化實現(xiàn)后，會計處理技術(shù)發(fā)生了質(zhì)的飛躍，這種變化不僅影響到會計實務(wù)，也對某些傳統(tǒng)的會計理論產(chǎn)生了很大影響?，F(xiàn)在隨著會計電算化事業(yè)的不斷發(fā)展，其含義也得到了進一步的延伸。它不僅涉及會計信息系統(tǒng)包括會計核算、會計管理、會計決策在內(nèi)的理論與實務(wù)研究，而且還企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生著深遠的影響。內(nèi)部控制是—個企業(yè)為了保證其資產(chǎn)的安全性、會計資料的準確性和可靠性，提高經(jīng)營效率以及貫徹執(zhí)行其規(guī)定的管理方針而在組織內(nèi)采用的一系列制度、方法和手續(xù)等等。其在企業(yè)管理、會計和審計活動中占據(jù)著重要的地位。在計算機被引入會計信息系統(tǒng)后，內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，了解和掌握計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的基本要求，是加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)化的重要內(nèi)容。一、公司簡介鏈家地產(chǎn)是一家以地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)務(wù)為核心的全國化發(fā)展的房地產(chǎn)綜合服務(wù)體，致力于成為國內(nèi)在住宅地產(chǎn)經(jīng)紀、金融按揭服務(wù)和商業(yè)地產(chǎn)服務(wù)方面的領(lǐng)跑者。九年的時間，“天津鏈家”已經(jīng)成長為津門“最值得信賴的房地產(chǎn)經(jīng)紀公司”之一，除連續(xù)三年獲得“誠信品牌機構(gòu)獎”外，2010年又再次獲得“最佳雇主獎”以及“津門百姓最信賴房地產(chǎn)中介公司”稱號。鏈家地產(chǎn)以其卓越的行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能力與完善的客戶服務(wù)體系，不僅在津門百姓心中樹立起最值得信賴的形象，更在同行業(yè)中備受矚目，鏈家地產(chǎn)2010年復(fù)合增長率超過165.68%，在激烈競爭的天津市場上，持續(xù)11個月保持店均業(yè)績第1、南開區(qū)市場占有率第1及客戶滿意度第1的驕人業(yè)績，成為津門成長最快、操作最規(guī)范、經(jīng)紀人服務(wù)最優(yōu)的房地產(chǎn)經(jīng)紀公司。二、調(diào)研內(nèi)容會計電算化對內(nèi)部控制的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面1.內(nèi)部控制形式的變化在手工會計環(huán)境下,人是所有會計業(yè)務(wù)組織和執(zhí)行的主要因素，因此人是控制實施的主體。手工操作時期的部分內(nèi)部控制操作在實現(xiàn)電算化后變得不必要。如編制科目匯總表、憑證匯總表、試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對；憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查等操作也在電算化實現(xiàn)后轉(zhuǎn)移到了計算機。由此可見，電算化會計除了人這個執(zhí)行控制的主體外，許多內(nèi)容控制方法主要是通過會計軟件來實現(xiàn)的。因此，計算機系統(tǒng)的內(nèi)部控制也由手工條件下的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚩刂芠4]。由于電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點，電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序：如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們的依賴性以及程序運動的重復(fù)性，可能使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大[5]。比如：憑證匯總表試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對、報表數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系的檢查等，這些內(nèi)控措施在實行會計電算化后就轉(zhuǎn)移到計算機系統(tǒng)內(nèi)部而無需人為干預(yù)，內(nèi)部控制的形勢已經(jīng)發(fā)生了很大的變化[6]。2.儲存對象的變化由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C控制相結(jié)合。手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對象主要是會計對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等，單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上。不僅如此，而且在會計業(yè)務(wù)處理過程中，按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表，這些紙質(zhì)原件的數(shù)據(jù)若被修改，很容易辨別痕跡[7]。而且每個環(huán)節(jié)都必須經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限的人員的簽章，層層復(fù)核、道道把關(guān)。會計電算化后，會計數(shù)據(jù)儲存在磁性介質(zhì)上,會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展,不僅是賬本、報表、憑證而且更多的介質(zhì)都將實現(xiàn)電子化，并且還會出現(xiàn)各種電子單據(jù)(如各種發(fā)票、結(jié)算單據(jù))。原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了。3.內(nèi)容控制范圍的變化傳統(tǒng)的內(nèi)容控制主要針對交易處理。計算機技術(shù)的引入，給會計工作增加了新的工作內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等以及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責(zé)任制度等。4.交易授權(quán)的變化授權(quán)、批準控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計環(huán)境下，內(nèi)部控制制度建立的基本原則是職權(quán)、不相容職務(wù)相分離的原則。對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，形成了相當嚴格的審核復(fù)查機制，其控制主要針對的是會計業(yè)務(wù)處理過程。但在電算化會計信息系統(tǒng)中，由于大部分的核對、審核工作是由計算機自動完成的，所以核對、審查行為的控制被大大削弱了。如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查等。隨著互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的形成，會計業(yè)務(wù)處理范圍的擴大使得實時處理成為可能，原來應(yīng)由幾個部門按預(yù)定步驟完成的業(yè)務(wù)事項，如今可以集中在一個部門甚至由一個人完成。所以會計電算化的實施對內(nèi)部控制提出了新的要求。例如：網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、計算機病毒防治控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、修改程序的控制等。5.安全控制難度的加大內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度的重要環(huán)節(jié)。與手工時代相比，電算化條件下的安全控制更加困難。首先，原始憑證數(shù)字化使數(shù)據(jù)容易涂改。數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使得各種數(shù)據(jù)高度集中，存儲方式由信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在介質(zhì)上。因此，在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)的非法修改可做到不留痕跡，這樣就很難辨別哪一個是業(yè)務(wù)記錄的原件。比如：電算化會計的手工明細賬、日記賬不存在了，記賬憑證數(shù)據(jù)存儲在磁性介質(zhì)上，財務(wù)處理過程在計算機內(nèi)自動完成，可見的審計線索減少了，過去對證賬核對的辦法現(xiàn)在也不適用了，而且數(shù)據(jù)的輸入、存儲和修改都不留痕跡，因此，手工會計使用的內(nèi)部控制方法失去了以往的作用，電算化環(huán)境下的審計更具風(fēng)險。其次，難免受非法侵擾。網(wǎng)絡(luò)是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境中一切信息在理論上都是可以被訪問到的，除非它們在物理上斷開連接。因此，網(wǎng)絡(luò)下的會計信息系統(tǒng)難免遭受非法訪問甚至黑客或病毒的侵擾。三、調(diào)研結(jié)果（一）會計電算化下內(nèi)部控制所面臨的主要問題1.原始數(shù)據(jù)處理不規(guī)范實現(xiàn)會計電算化后,管理部門對計算機產(chǎn)生的各種會計信息依賴性越來越大。在電算化會計中，所有記帳、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。而電腦中的原始數(shù)據(jù)是由人工事先進行審核和輸入計算機的，一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進行各種計算工作，因而自動處理數(shù)據(jù)的準確性，完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準確性[7]。由此，對內(nèi)部控制提出了新的要求：一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。2.不相容原則重視程度不夠授權(quán)、批準控制作為一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，在手工會計系統(tǒng)中，要求每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。傳統(tǒng)手工會計信息處理的一條重要原則就是職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則。但是電算化的實現(xiàn)使得職能的劃分產(chǎn)生了變化。由于業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，因此導(dǎo)致了操作人員的職責(zé)集中性，特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉(zhuǎn)移。如，有些會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負責(zé)數(shù)據(jù)的報送，這樣就增加了他們在未批準的情況下直接對使用中的數(shù)據(jù)和程序進行修改、復(fù)制或刪除等操作的可能性，從而使會計數(shù)據(jù)的準確性及安全性受到威脅，也增大了作假舞弊的可能性。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行修改，操縱處理結(jié)果，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。3.會計電算化系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患傳統(tǒng)手工會計授權(quán)下，對于每一項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名或印章[8]。簽名或印章的仿寫、仿造具有一定的難度。會計電算化系統(tǒng)授權(quán)方式是口令授權(quán)，口令授權(quán)存在于計算機系統(tǒng)內(nèi)部?？诹顚τ谏远嬎銠C操作知識的人來說根本算不上什么秘密，因為可以繞過財務(wù)軟件的相關(guān)控制措施，通過打開計算機財務(wù)數(shù)據(jù)庫進入財務(wù)報表等系統(tǒng)，則所有的財務(wù)秘密均可見。同時，業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務(wù)處理，從而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。例如：收買公司業(yè)務(wù)人員，通過非法取得他人口令，開出銷售提單；非法核銷客戶應(yīng)收賬款及相關(guān)資料。口令一旦被竊取，很難發(fā)現(xiàn)。對公司的經(jīng)濟蒙受巨大損失。其他問題還包括會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的影響；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境復(fù)雜而滋生內(nèi)控風(fēng)險；內(nèi)部稽核和審計難度的加大。會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計算機。計算機系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。由于硬件系統(tǒng)存在物理易損性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能被處理，會計工作不能進行。首先，實行了電算化會計后，有形記錄較傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的說明和帳簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢。信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并且從一開始就存儲在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理結(jié)果可能不被打印出來,只有依靠電子計算機才能閱讀這些數(shù)據(jù)。如果缺乏適當?shù)膬?nèi)控，那么未經(jīng)批準擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就明顯增大，而且數(shù)據(jù)改動后能不留下任何痕跡。給企業(yè)的經(jīng)濟安全帶來巨大影響[9]。其次，一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會影響到數(shù)據(jù)處理的準確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴重的病毒，將會嚴重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數(shù)據(jù)主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失，如果沒有相關(guān)備份的話，將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴重的損失，嚴重的影響到企業(yè)的會計工作。磁性介質(zhì)以磁信號存儲信息，如果數(shù)據(jù)被人為惡意修改不會留下任何痕跡。再次，過度的依賴于程序增加了錯誤和損失發(fā)生的幾率。電算化軟件程序中包含了內(nèi)部會計控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制，其有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生運行上的錯誤或計算上的偏差，由于會計人員的慣性操作和計算機的公式性運行，很導(dǎo)致錯誤不被發(fā)現(xiàn)，因此在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大。由于實施會計電算化后，內(nèi)部會計控制在很大程度上依賴于計算機的處理，其同類交易處理流程的一致性在一定程度上加大了內(nèi)部會計控制的風(fēng)險[10]。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜容易使內(nèi)部控制的安全受到威脅，從而滋生風(fēng)險。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境具有開放性和動態(tài)性的特點，這給會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來了許多新問題。會計電算化系統(tǒng)下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。大量會計信息通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改。例如：網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”的攻擊，攻擊可能來自于局域網(wǎng)外部，也可能來自局域網(wǎng)內(nèi)部，而一旦發(fā)生將造成巨大的損失。計算機的引入，給內(nèi)部審核增加了更多的內(nèi)容。如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員內(nèi)部控制，以及計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責(zé)任制度等等，工作面廣就容易顧此失彼，難以兼顧每一個細節(jié)，從而引發(fā)風(fēng)險。如果要對公司的信息系統(tǒng)進行審核，則必須考慮以下事項：是否使公司機密內(nèi)部資料暴露和泄密，傷害公司的競爭能力，使公司蒙受不必要的損失；對會計系統(tǒng)進行審核，審核人員不僅要精通會計知識還需要對所要審核會計信息系統(tǒng)比較了解和具備處理復(fù)雜電腦數(shù)據(jù)的能力，為此進行的培訓(xùn)大幅增加了審核所需的時間和成本。（二）電算化會計賬簿帶來的風(fēng)險1.開發(fā)和設(shè)計軟件不嚴格帶來的風(fēng)險目前,國家對財務(wù)軟件研發(fā)環(huán)節(jié)沒有嚴格、有效的限制性法律條款制約,對財務(wù)軟件推廣環(huán)節(jié)也沒有強有力的市場準入制度保護。一方面,一些軟件企業(yè)為打開市場,追求市場占有率,滿足少數(shù)企業(yè)的不正當需要,在“反審記”、“反記賬”、“反結(jié)賬”、“修改數(shù)據(jù)庫”、“刪除操作日志”等方面為企業(yè)大開“綠燈”,為少數(shù)企業(yè)和人員違反會計法規(guī)提供了可乘之機。另一方面,在軟件研發(fā)過程中,由于研發(fā)人員考慮問題不十分全面,也給犯罪分子以可乘之機。2.業(yè)務(wù)操作不規(guī)范造成的風(fēng)險企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化管理工具代替了陳舊落后、繁瑣的手工核算,但是企業(yè)管理者的管理理念沒有轉(zhuǎn)變,嚴格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。同時,由于國家缺乏對電算化環(huán)境下會計賬簿存儲介質(zhì)的嚴格規(guī)定,其原始性與可靠性無法得到保證,電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入、修改大為便捷,出現(xiàn)了“無痕跡修改”、“瞬時刪除”、“快速拼湊”等行為現(xiàn)象,極大地破壞了會計賬簿信息的原始性、真實性和完整性。濫用或盜用操作密碼進行操作的現(xiàn)象時有發(fā)生,也給賬簿數(shù)據(jù)帶來了風(fēng)險。3.使用管理不規(guī)范帶來的風(fēng)險由于國家對財務(wù)軟件及其安裝環(huán)境、存貯方式都缺乏明確的規(guī)定,例如,有些企業(yè)沒有用于會計核算的專用計算機,使財務(wù)軟件與其他的應(yīng)用軟件交錯在一起,不利于會計信息的專門監(jiān)管;對計算機維護不當、操作失誤等,也給賬簿管理帶來了風(fēng)險。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,服務(wù)器是數(shù)據(jù)集中存儲介質(zhì),也是電算會計賬簿的重要組成部分,有些企業(yè)由于種種原因,為達到某些目的,采取隱匿服務(wù)器、跨地域存放服務(wù)器、以代理形式設(shè)置服務(wù)器等方式,造成會計賬簿的不完整和數(shù)據(jù)信息風(fēng)險。四、調(diào)查體會與建議嚴格的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內(nèi)部控制的目的是保證會計資料的真實和完整，提高會計信息質(zhì)量，防止違法和舞弊行為，保護單位各項財產(chǎn)、物資安全完整，防止財產(chǎn)流失，避免和降低各種風(fēng)險從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，強化電算化內(nèi)部控制尤為重要[11]。（一）內(nèi)部控制決策1.加強會計電算化系統(tǒng)輸入控制會計電算化系統(tǒng)輸入控制的重點在于建立適當?shù)氖跈?quán)和審批機制，并對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行校驗。首先可以通過設(shè)立專門的審核人員對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進行合法性和準確性的審核，以保證會計信息質(zhì)量的真實，從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生，避免因錯誤或舞弊導(dǎo)致的連環(huán)性、重復(fù)性錯誤。其次，采用編碼制度，會計科目統(tǒng)一編碼，不僅提高了錄入的速度和準確性，而且規(guī)范了行業(yè)管理。設(shè)置邏輯控制，平衡校驗控制，錯誤更正控制來完善會計電算化系統(tǒng)查錯、改錯的功能。再次，建立會計電算化工作日志制度，就是要將每日的工作操作步驟記錄下來，要具體記錄工作人員姓名、上機起止時間、具體工作內(nèi)容等[12]。通過這一制度的建立，可以在錯誤發(fā)生時確定錯誤出現(xiàn)的時段、進行哪項操作、操作員是誰，以備責(zé)任追查和錯誤的修正。2.加強制度宣傳制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理人員的認識，注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)。通過法律做引導(dǎo)，督促企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，提高管理水平，當前應(yīng)加強《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)的宣傳力度，提高全社會、各業(yè)尤其是對內(nèi)部會計控制制度重要性的認識[13]。注重會計人員職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)尤為重要。職業(yè)道德教育還要和崗位責(zé)任制考核結(jié)合起來，定期考評，將評估結(jié)果存入技術(shù)檔案，作為晉升專業(yè)職務(wù)條件之一，以使會計人員自覺用職業(yè)道德約束自己。3.加強系統(tǒng)安全控制其實，是從系統(tǒng)本身的功能結(jié)構(gòu)上入手。優(yōu)化系統(tǒng)共結(jié)構(gòu)功能，避免由于系統(tǒng)的運行漏洞導(dǎo)致不必要的錯誤和損失。其次，為了保證計算機系統(tǒng)運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，企業(yè)應(yīng)防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)的各項資源，以保證各項資源的正確性。可制定內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；設(shè)置操作權(quán)限，根據(jù)工作的需要應(yīng)對每個會計人員的操作進行權(quán)限控制；設(shè)置接觸與操作的日志控制。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，公司應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)安全性指標，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等，并針對公司的特定狀況，制定出加強內(nèi)部控制的辦法。其他決策還包括建立健全的會計檔案管理制度；權(quán)責(zé)分明，協(xié)調(diào)崗位分配；加強內(nèi)部審計業(yè)務(wù)人員組織控制。在會計電算化中，由于是人機對話的特殊形態(tài)，因而對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。電算化下的內(nèi)部控制必須做到對會計資料定期進行審計，檢查電算化會計帳務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整；審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。綜上所述，隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)進步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化的進程加速，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，這樣才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，將成為各個企業(yè)在財務(wù)工作中以及在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中必須考慮的一個問題，內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。（二）電算化會計賬簿的風(fēng)險防范對策1.加強軟件購置及開發(fā)的管理應(yīng)懲治財務(wù)軟件開發(fā)商的違規(guī)開發(fā)、違規(guī)推廣問題,切實保證財務(wù)軟件遵從會計及審計法律法規(guī)用戶購置系統(tǒng)軟件應(yīng)是經(jīng)過實踐應(yīng)用并被證明是安全可靠的,購置的會計應(yīng)用軟件必須是經(jīng)財政部門評審?fù)ㄟ^的并有詳細的操作說明的。單位自行開發(fā)研制會計電算化應(yīng)用軟件的必須進行全面深入的調(diào)查,科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計,開發(fā)、研制過程一定要規(guī)范,開發(fā)、研制出的軟件必須符合財政部頒布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。開發(fā)、研制出的軟件在投入運行前必須經(jīng)上級有關(guān)部門的評審、鑒定,軟件的有關(guān)文檔資料必須齊全。在正式運用前應(yīng)經(jīng)過一段時間的試運轉(zhuǎn),對相關(guān)數(shù)據(jù)進行驗證,防止研制人員由于考慮問題不全面而出現(xiàn)偏差。2.加強操作控制會計電算化操作應(yīng)嚴格遵循會計業(yè)務(wù)和處理流程進行,在會計軟件中設(shè)置防止重復(fù)操作、遺漏操作和失誤操作的控制程序,如違反操作規(guī)程和操作時間應(yīng)及時予以提示和制止。建立操作日志制度,計算機程序中應(yīng)對所有操作留有記錄,包括操作時間、操作人員姓名、操作內(nèi)容等。對日記賬和已結(jié)賬業(yè)務(wù)設(shè)置不可進行修改或逆操作程序,要修改必須通過編制記賬憑證沖正或補充登記來更正,以保證賬簿數(shù)據(jù)的完整性和真實性。3.加強數(shù)據(jù)輸入管理電算化會計系統(tǒng)主要是由數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)輸出三個部分構(gòu)成。在這些環(huán)節(jié)中,應(yīng)預(yù)測出現(xiàn)風(fēng)險的可能性,考慮系統(tǒng)設(shè)計過程中是否該在實現(xiàn)各個功能時嵌入相應(yīng)的內(nèi)部控制措施,而嵌入的內(nèi)部控制措施是否發(fā)揮作用。對于一些潛在的可預(yù)見風(fēng)險,應(yīng)考慮是否該在系統(tǒng)中采取預(yù)防措施,對不可預(yù)見風(fēng)險,應(yīng)考慮是否留有系統(tǒng)空間等,由此保證各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)準確有效和賬簿數(shù)據(jù)的安全完整。此外還要加大檢查監(jiān)督力度。要健全企業(yè)內(nèi)部定期檢查監(jiān)督制度,對會計賬簿資料定期檢查,主要檢查電算化賬務(wù)處理是否正確,是否遵照會計法規(guī)行事,審核費用簽字是不是符合本單位的內(nèi)部控制要求,憑證附件是否完整等另外,計算機犯罪具有智能化、隱蔽化的特點。因此,加強網(wǎng)絡(luò)法制建設(shè),加大網(wǎng)上執(zhí)法力度,對不法分子的不法行為進行打擊以起到震懾作用的任務(wù)勢在必行。同時還應(yīng)配備殺毒軟件,定期或不定期地查殺病毒。總之,在電算化會計下,賬簿風(fēng)險是客觀存在的,但只要我們正視各種風(fēng)險并認真分析,積極采取正確有效的措施進行嚴密地風(fēng)險預(yù)防,那么電算化下賬簿的風(fēng)險是完全可以控制和減少的。致謝這次畢業(yè)論文能夠得以順利完成，是所有曾經(jīng)指導(dǎo)過我的老師，幫助過我的同學(xué)，一直支持著我的家人對我的教誨、幫助和鼓勵的結(jié)果。我要在這里表示深深的謝意！首先要特別感謝老師，您在我畢業(yè)論文的撰寫過程中，給我提供了極大的幫助和指導(dǎo)。從開始選題到中期修正，再到最終定稿，您給我提供了許多寶貴建議，我的畢業(yè)成果離不開指導(dǎo)老師的辛勤指導(dǎo)。在此過程中，指導(dǎo)老師淵博的專業(yè)知識、嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、敬業(yè)的工作態(tài)度都給予了我極大的鼓勵與幫助。對于提出的問題和遇到的困難都給予細心的解答和真誠的幫助，再次表示衷心的感謝。我還要對學(xué)院及系里的各位領(lǐng)導(dǎo)、老師們表示謝意，在這次畢業(yè)論文期間給我們提供了良好的學(xué)習(xí)和生活環(huán)境，并給予軟硬件的支持，使得我的系統(tǒng)設(shè)計工作及論文撰寫工作更加順暢、便利。最后我還要感謝身邊所有的朋友與同學(xué)，謝謝你們?nèi)陙淼年P(guān)照與寬容，與你們一起走過的繽紛時代，將會是我一生最珍貴的回憶。參考文獻[1]朱鵬瑞.我國會計電算化的現(xiàn)狀與發(fā)展.會計之友.2015，（07）：10~11[2]池國華.內(nèi)部控制學(xué).北京大學(xué)出版社.2016，（05）：5~6[3]劉帆.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制概論.大連理工大學(xué)出版社，2015.（01）：27[4]劉靜.我國會計電算化的現(xiàn)狀與發(fā)展思路.中國會計電算化.2015，（03）：24~25[5]董美霞，戴松梅.我國企業(yè)內(nèi)部控制評價研究.企業(yè)導(dǎo)報.2015.(02)：29~30[6]王鑫則.會計電算化之研究.時代金融.2016，（01）：23[7]楊瑞平.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究.經(jīng)濟科學(xué)出版社，2015.(06)：22[8]曹冬梅：淺談會計電算化過程中存在的問題.科技情報開發(fā)與經(jīng)濟.2015，(06)：22[9]宋蔚蔚.內(nèi)部控制理論與實務(wù).會計之友.2015,(02)：24~27基于C8051F單片機直流電動機反饋控制系統(tǒng)的設(shè)計與研究基于單片機的嵌入式Web服務(wù)器的研究MOTOROLA單片機MC68HC（8）05PV8/A內(nèi)嵌EEPROM的工藝和制程方法及對良率的影響研究基于模糊控制的電阻釬焊單片機溫度控制系統(tǒng)的研制基于MCS-51系列單片機的通用控制模塊的研究基于單片機實現(xiàn)的供暖系統(tǒng)最佳啟停自校正（STR）調(diào)節(jié)器單片機控制的二級倒立擺系統(tǒng)的研究基于增強型51系列單片機的TCP/IP協(xié)議棧的實現(xiàn)基于單片機的蓄電池自動監(jiān)測系統(tǒng)基于32位嵌入式單片機系統(tǒng)的圖像采集與處理技術(shù)的研究基于單片機的作物營養(yǎng)診斷專家系統(tǒng)的研究基于單片機的交流伺服電機運動控制系統(tǒng)研究與開發(fā)基于單片機的泵管內(nèi)壁硬度測試儀的研制基于單片機的自動找平控制系統(tǒng)研究基于C8051F040單片機的嵌入式系統(tǒng)開發(fā)基于單片機的液壓動力系統(tǒng)狀態(tài)監(jiān)測儀開發(fā)模糊Smith智能控制方法的研究及其單片機實現(xiàn)一種基于單片機的軸快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于雙單片機沖床數(shù)控系統(tǒng)的研究基于CYGNAL單片機的在線間歇式濁度儀的研制基于單片機的噴油泵試驗臺控制器的研制基于單片機的軟起動器的研究和設(shè)計基于單片機控制的高速快走絲電火花線切割機床短循環(huán)走絲方式研究基于單片機的機電產(chǎn)品控制系統(tǒng)開發(fā)基于PIC單片機的智能手機充電器基于單片機的實時內(nèi)核設(shè)計及其應(yīng)用研究基于單片機的遠程抄表系統(tǒng)的設(shè)計與研究基于單片機的煙氣二氧化硫濃度檢測儀的研制基于微型光譜儀的單片機系統(tǒng)單片機系統(tǒng)軟件構(gòu)件開發(fā)的技術(shù)研究基于單片機的液體點滴速度自動檢測儀的研制基于單片機系統(tǒng)的多功能溫度測量儀的研制基于PIC單片機的電能采集終端的設(shè)計和應(yīng)用基于單片機的光纖光柵解調(diào)儀的研制氣壓式線性摩擦焊機單片機控制系統(tǒng)的研制基于單片機的數(shù)字磁通門傳感器基于單片機的旋轉(zhuǎn)變壓器-數(shù)字轉(zhuǎn)換器的研究基于單片機的光纖Bragg光柵解調(diào)系統(tǒng)的研究單片機控制的便攜式多功能乳腺治療儀的研制基于C8051F020單片機的多生理信號檢測儀基于單片機的電機運動控制系統(tǒng)設(shè)計Pico專用單片機核的可測性設(shè)計研究基于MCS-51單片機的熱量計基于雙單片機的智能遙測微型氣象站MCS-51單片機構(gòu)建機器人的實踐研究基于單片機的輪軌力檢測基于單片機的GPS定位儀的研究與實現(xiàn)基于單片機的電液伺服控制系統(tǒng)用于單片機系統(tǒng)的MMC卡文件系統(tǒng)研制基于單片機的時控和計數(shù)系統(tǒng)性能優(yōu)化的研究基于單片機和CPLD的粗光柵位移測量系統(tǒng)研究單片機控制的后備式方波UPS提升高職學(xué)生單片機應(yīng)用能力的探究基于單片機控制的自動低頻減載裝置研究基于單片機控制的水下焊接電源的研究基于單片機的多通道數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)基于uPSD3234單片機的氚表面污染測量儀的研制基于單片機的紅外測油儀的研究96系列單片機仿真器研究與設(shè)計基于單片機的單晶金剛石刀具刃磨設(shè)備的數(shù)控改造基于單片機的溫度智能控制系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)基于MSP430單片機的電梯門機控制器的研制基于單片機的氣體測漏儀的研究基于三菱M16C/6N系列單片機的CAN/USB協(xié)議轉(zhuǎn)換器基于單片機和DSP的變壓器油色譜在線監(jiān)測技術(shù)研究基于單片機的膛壁溫度報警系統(tǒng)設(shè)計基于AVR單片機的低壓無功補償控制器的設(shè)計基于單片機船舶電力推進電機監(jiān)測系統(tǒng)基于單片機網(wǎng)絡(luò)的振動信號的采集系統(tǒng)基于單片機的大容量數(shù)據(jù)存儲技術(shù)的應(yīng)用研究基于單片機的疊圖機研究與教學(xué)方法實踐基于單片機嵌入式Web服務(wù)器技術(shù)的研究及實現(xiàn)基于AT89S52單片機的通用數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)基于單片機的多道脈沖幅度分析儀研究機器人旋轉(zhuǎn)電弧傳感角焊縫跟蹤單片機控制系統(tǒng)基于單片機的控制系統(tǒng)在PLC虛擬教學(xué)實驗中的應(yīng)用研究基于單片機系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)通信研究與應(yīng)用基于PIC16F877單片機的莫爾斯碼自動譯碼系統(tǒng)設(shè)計與研究基于單片機的模糊控制器在工業(yè)電阻爐上的應(yīng)用研究基于雙單片機沖床數(shù)控系統(tǒng)的研究與開發(fā)基于Cygnal單片機的μC/OS-Ⅱ的研究基于單片機的一體化智能差示掃描量熱儀系統(tǒng)研究基于TCP/IP協(xié)議的單片機與Internet互聯(lián)的研究與實現(xiàn)變頻調(diào)速液壓電梯單片機控制器的研究基于單片機γ-免疫計數(shù)器自動換樣功能的研究與實現(xiàn)基于單片機的倒立擺控制系統(tǒng)設(shè)計與實現(xiàn)單片機嵌入式以太網(wǎng)防盜報警系統(tǒng)基于51單片機的嵌入式Internet系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)HYPERLINK"/detail.htm?37