會計專業(yè)暑假實習收獲

PAGEPAGE6稅負率：簡單的說就是稅收負擔率，用實際繳納的稅費除以計稅依據(jù)，一般如下：增值稅稅負率=實際繳納稅額/不含稅的實際銷售收入*100%所得稅稅負率=應納所得稅額/利潤總額*100%主營業(yè)務稅負率=本期應納稅額/本期主營業(yè)務利潤*100%印花稅負擔率=應納稅額/計稅收入*100%稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率：商業(yè)4%工業(yè)6%而對一般納稅人來說，稅負率就不是13%或17%，而是遠遠低于該比例。具體計算：稅負率=當期應納增值稅/當期應納稅銷售收入PS當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額固定資產(chǎn)原值=歷史成本=購價固定資產(chǎn)賬面余額=原值-累計折舊固定資產(chǎn)賬面價值=原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備過賬多欄明細賬（管理費用、財務費用、營業(yè)費用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用）物資明細賬（原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、工程物資）PS：固定資產(chǎn)清理三欄明細賬對象：一般納稅人（增值稅）應繳增值稅（5張）小規(guī)模納稅人（實行簡易辦法增收）抵扣聯(lián)單獨裝訂成冊發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證記賬聯(lián)銷貨方增值稅每個月15號之前申報，地稅的附加費15號之前申報，其一所得稅在15號之前申報，企業(yè)員工社保每個月是繳納當月的。一般納稅人增值稅發(fā)票認證時間是在當月（一般情況在月底到國稅認證或者自行認證），每個月企業(yè)抄稅是在增值稅申報時候同時進行增值稅發(fā)票使用情況，已經(jīng)開具發(fā)票三個月之內(nèi)可以認證，當月1、查賬2、定額定率/單定（工業(yè)企業(yè)不超過50萬，商業(yè)企業(yè)不超過80萬的為小規(guī)模納稅人，否則為一般納稅人，強制轉(zhuǎn)入按17%）每個季度繳納的稅款不得低于之前3%的額度工業(yè)，商業(yè)一般納稅人（查賬征收）增值稅/企業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人（3%）查賬/定額定率工業(yè)企業(yè)申請一般納稅人具備三鐵時限自申請2天商業(yè)企業(yè)：供貨合同購銷合同做帳銀行名次對賬單（項目）AB銀行貨款100萬A與B做一份購銷合同，轉(zhuǎn)入A企業(yè)，再之后取出還給企業(yè)A企業(yè)對這筆款作往來帳，計入預收賬款預收賬款處理用預收收據(jù)還PS往來帳不能常掛，2年后就確認為收入銀行單據(jù)丟失的話，做一份證明，再給銀行蓋章，即可做帳。PS注意出納與會計的制單憑證號倉庫只記數(shù)據(jù)，不記金額房產(chǎn)稅：自有季度租金一年只交一次，到稅務去代開發(fā)票。費用不能跨年度入賬結轉(zhuǎn)結轉(zhuǎn)領用生產(chǎn)成本：借：成產(chǎn)成本貸：原材料PS要附領料單PS不要每個月結轉(zhuǎn)利潤，整年結轉(zhuǎn)一次，因為每個月利潤參差不齊。小規(guī)模企業(yè)可以開具增值稅發(fā)票暫估入庫a無開票的情況下:借：原材料貸：應付賬款暫估戶b沖減借：應付賬款暫估戶應交稅金貸：應付賬款c借：應交稅金進項轉(zhuǎn)出貸：應交稅金待攤的進項稅額資產(chǎn)負載表/利潤表網(wǎng)上工商紅盾下載打印公章國稅購普通發(fā)票發(fā)票領購申請審批表公章，私章，發(fā)票章，經(jīng)營許可證稅務登記證副本（第一次），經(jīng)辦人身份證印花稅=購銷合同+帳本金+資本金購銷合同=【主營業(yè)務收入（貸方）+原材料（借方）+固定資產(chǎn)（借方）】*60%*萬分三帳本金=數(shù)量*5資本金=注冊資本*實收資本*萬分五PS印花稅無需計提，計入管理費用十七欄防洪費=主營業(yè)務收入*萬分九÷2（無需計提）房產(chǎn)稅：租金收入*12%-管理費用城建稅=增值稅/營業(yè)稅/消費稅*7%教育費附加=增值稅*3%地方教育附加=增值稅*1%養(yǎng)老，失業(yè)保險基本養(yǎng)老保險=基數(shù)（工業(yè)商業(yè)1100）*人數(shù)（占公司人數(shù)60%~80%）*26