農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度

關(guān)于印發(fā)《〈農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度〉補充規(guī)定》的通知(財發(fā)[2006]40號)財發(fā)〔2006〕40號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室，國土資源部、水利部、農(nóng)業(yè)部、林業(yè)局：為適應(yīng)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作改革和發(fā)展的需要，保證會計信息完整，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項目管理有關(guān)規(guī)定，針對現(xiàn)行農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計核算中出現(xiàn)的新情況，我部對《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》(財發(fā)〔2001〕55號)作了補充規(guī)定?，F(xiàn)將《〈農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度〉補充規(guī)定》印發(fā)給你們。本規(guī)定自公布之日起執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題，請及時反饋。附件：《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金會計制度》補充規(guī)定一、“間接費用”的核算內(nèi)容根據(jù)《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金和項目管理辦法》(財政部令第29號)的有關(guān)規(guī)定，對“間接費用”科目所包含的內(nèi)容作適當(dāng)調(diào)整：取消土地治理項目前期工作費，將項目建設(shè)中發(fā)生的工程監(jiān)理費、勘察設(shè)計費、工程預(yù)決算審計費納入間接費用范疇，即調(diào)整后的“間接費用”科目包括工程監(jiān)理費、勘察設(shè)計費、工程預(yù)決算審計費、材料損耗等。二、項目管理費的會計核算根據(jù)財政部令第29號的有關(guān)規(guī)定，縣級農(nóng)發(fā)辦事機構(gòu)提取使用的項目管理費不計入工程成本，直接在“農(nóng)發(fā)資金支出”科目下增設(shè)“項目管理費”二級明細(xì)科目單獨反映。三、貸款貼息的會計核算為加強財政貸款貼息資金的管理，在“農(nóng)發(fā)資金支出”科目下增設(shè)“貼息資金”二級明細(xì)科目，單獨反映中央和地方財政安排的貸款貼息資金。四、工程監(jiān)理費的會計核算根據(jù)財政部令第29號、《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目工程建設(shè)監(jiān)理辦法(試行)》(國農(nóng)辦〔2004〕49號)等有關(guān)規(guī)定，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目發(fā)生的工程監(jiān)理費通過省級農(nóng)發(fā)辦事機構(gòu)報賬時，應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)分?jǐn)傆嬋牍こ坛杀尽?一)省級農(nóng)發(fā)資金管理部門的賬務(wù)處理。1.省級農(nóng)發(fā)資金管理部門從本級財政配套資金中安排工程監(jiān)理費時，借記“銀行存款”等科目，貸記“撥入本級財政資金”科目。2.按照監(jiān)理合同，省級農(nóng)發(fā)資金管理部門預(yù)付工程監(jiān)理費時，借記“應(yīng)收款項”科目，貸記“銀行存款”科目。3.省級農(nóng)發(fā)資金管理部門與監(jiān)理單位辦理結(jié)算，支付剩余的工程監(jiān)理費時，借記“應(yīng)收款項”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付質(zhì)量保證金”等科目。工程監(jiān)理的質(zhì)量保證金在省級農(nóng)發(fā)資金管理部門以應(yīng)付款的方式掛賬。工程項目驗收合格后，省級農(nóng)發(fā)資金管理部門將質(zhì)量保證金支付給監(jiān)理公司時，借記“應(yīng)付質(zhì)量保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。工程項目驗收不合格，省級農(nóng)發(fā)資金管理部門將該部分資金轉(zhuǎn)入“未完項目結(jié)存”科目，借記“應(yīng)付質(zhì)量保證金”科目，貸記“未完項目結(jié)存”科目。4.省級農(nóng)發(fā)資金管理部門向下級農(nóng)發(fā)資金管理部門下達分?jǐn)偙O(jiān)理費用通知時，借記“撥出資金”科目，貸記“應(yīng)收款項”科目。(二)市級農(nóng)發(fā)資金管理部門的賬務(wù)處理。省級農(nóng)發(fā)資金管理部門根據(jù)監(jiān)理合同，向各(市、縣)下達分?jǐn)偙O(jiān)理費用的通知，市級農(nóng)發(fā)資金管理部門收到通知時，借記“撥出資金”科目，貸記“撥入上級財政資金”科目。(三)縣級農(nóng)發(fā)資金管理部門的賬務(wù)處理。市級農(nóng)發(fā)資金管理部門向縣級農(nóng)發(fā)資金管理部門轉(zhuǎn)發(fā)分?jǐn)偙O(jiān)理費用的通知，縣級農(nóng)發(fā)資金管理部門收到通知時，財政資金專賬借記“撥出資金”科目，貸記“撥入上級財政資金”科目。報賬資金專賬借記“間接費用”科目，貸記“撥入資金”科目。二、參股經(jīng)營資金會計業(yè)務(wù)舉例1、上級農(nóng)發(fā)資金管理部門向下級農(nóng)發(fā)資金管理部門撥付農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政參股經(jīng)營資金100萬元。借：轉(zhuǎn)出參股經(jīng)營資金--××省1，000，000貸：銀行存款1，000，0002、收到上級農(nóng)發(fā)資金管理部門撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政參股經(jīng)營資金100萬元。借：銀行存款1，000，000貸：轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營資金1，000，0003、收到本級財政部門撥入的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財政參股經(jīng)營資金50萬元。借：銀行存款500，000貸：本級參股經(jīng)營資金500，0004、農(nóng)發(fā)資金管理部門根據(jù)委托監(jiān)管協(xié)議撥付給某資產(chǎn)運營機構(gòu)財政參股經(jīng)營資金150萬元。借：參股經(jīng)營投資--某參股經(jīng)營項目1，500，000貸：銀行存款1，500，0005、農(nóng)發(fā)資金管理部門收到某資產(chǎn)運營機構(gòu)匯來的投資分紅10萬元。借：銀行存款100，000貸：參股經(jīng)營收益--某參股經(jīng)營項目100，0006、資產(chǎn)運營機構(gòu)按110％的價格轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)140萬元，農(nóng)發(fā)資金管理部門收到轉(zhuǎn)讓收入154萬元。借：銀行存款1，540，000貸：參股經(jīng)營投資--某參股經(jīng)營項目1，400，000參股經(jīng)營收益140，0007、參股經(jīng)營企業(yè)因經(jīng)營不善破產(chǎn)，農(nóng)發(fā)資金管理部門收到待處置10萬元國有股權(quán)分得的破產(chǎn)清算資金2萬元。借：銀行存款20，000參股經(jīng)營收益80，000貸：參股經(jīng)營投資--某參股經(jīng)營項目100，0008、按投資比例上繳上級農(nóng)發(fā)資金管理部門應(yīng)得的投資凈收益10?67萬元{(10萬元+14萬元-8萬元)*100萬元／(100萬元+50萬元)}。借：參股經(jīng)營收益106，667貸：銀行存款106，6679、上繳上級農(nóng)發(fā)資金管理部門財政參股經(jīng)營資金100萬元。借：轉(zhuǎn)入?yún)⒐山?jīng)營資金1，000，000貸：銀行存款1，000，00010、從參股經(jīng)營經(jīng)營收益中支付資產(chǎn)運營機構(gòu)運營費用2萬元。借