企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文10篇

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文10篇

首先，提升管理層的治理意識。對于企業(yè)全部者而言，最關(guān)懷的是企業(yè)的經(jīng)營效益以及經(jīng)營管理者自身的履職效果。通過完善內(nèi)部掌握，建立純潔的掌握環(huán)境，可以增加審計(jì)人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控的相信程度，節(jié)省審計(jì)成本以及工作量。假如治理層的監(jiān)督職能到位，準(zhǔn)時發(fā)覺上述類似管理層舞弊行為，將會增加審計(jì)人員對于財(cái)務(wù)內(nèi)控的依靠，降低審計(jì)成本。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任力量。財(cái)務(wù)人員處于內(nèi)部掌握的核心地位，其業(yè)務(wù)水平需要不斷進(jìn)行提升，以達(dá)到內(nèi)部掌握的需求。通過提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任力量，提升內(nèi)部掌握各重要環(huán)節(jié)的履行與效果，體現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、接觸、辦理都嚴(yán)格地遵循了內(nèi)部掌握制度，審計(jì)人員通過合理的符合性測試后，可以適當(dāng)?shù)乜s減審計(jì)程序，達(dá)到降低審計(jì)成本的效果。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)掌握活動

關(guān)鍵是規(guī)范財(cái)務(wù)掌握活動的一般授權(quán)機(jī)制。企業(yè)管理層可以通過制定統(tǒng)一的、合理的授權(quán)規(guī)范以使與各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)授權(quán)普遍適用于某類交易或者活動政策。規(guī)范財(cái)務(wù)掌握活動的特殊授權(quán)機(jī)制，比如日常經(jīng)營過程中的重大資本支出、大型機(jī)器設(shè)備的購置等等。通過規(guī)范授權(quán)機(jī)制，審計(jì)人員可能只需要通過實(shí)行掌握測試，定義適當(dāng)?shù)钠罴纯蓪徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍內(nèi)。

三、提升內(nèi)部掌握的信息傳遞效率

要提升信息傳遞的速度，提升信息傳遞的質(zhì)量。在這方面，可以充分利用現(xiàn)有的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過ERP、OA、即時通訊工具等進(jìn)行相關(guān)信息、數(shù)據(jù)的傳遞，并通過電子授權(quán)的方式進(jìn)行網(wǎng)上簽署。以構(gòu)建企業(yè)全方位的信息溝通，不僅為企業(yè)的管理運(yùn)作供應(yīng)高效率、穩(wěn)定性高的環(huán)境，也為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控供應(yīng)了時效性較高的信息。ERP系統(tǒng)對內(nèi)整合企業(yè)各個部門的財(cái)務(wù)信息以及有價值的管理信息，對外則將企業(yè)置于橫向以及縱向的交易的過程中以獵取企業(yè)所需要的信息，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理特別重要的工具。通過全面預(yù)算管理、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會計(jì)等納入ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)用中，實(shí)現(xiàn)信息的一體化，這樣在開展內(nèi)部審計(jì)時，將會使內(nèi)部審計(jì)人員極其便利快捷地把握企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、信息流轉(zhuǎn)的途徑、權(quán)限與結(jié)果，極大地提升了內(nèi)部審計(jì)的效率。

四、完善內(nèi)部掌握的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

內(nèi)部掌握的重要內(nèi)容之一是風(fēng)險(xiǎn)評估。對于一個完善的內(nèi)部掌握體系來說，不但要設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，還要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制。對于企業(yè)特殊是特大型企業(yè)而言，面對的風(fēng)險(xiǎn)都是無時不在的，而內(nèi)部審計(jì)的主要關(guān)注點(diǎn)就是查錯防弊，關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)掌握問題。企業(yè)假如本身在內(nèi)部掌握中對于企業(yè)可能涉及的市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等具有足夠的重視與關(guān)注，那么企業(yè)能夠識別大部分風(fēng)險(xiǎn)，同時對于無法回避的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行準(zhǔn)時的對策，使企業(yè)不致遭到意外、致命的打擊。這也是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)方面。很明顯，通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)覺企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估有可能的失效之處，也可以促使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面做得更加完善。

五、結(jié)論

內(nèi)部掌握的完善對內(nèi)部審計(jì)的成本、風(fēng)險(xiǎn)以及效率都有著較大的影響，企業(yè)必需從內(nèi)控的要素動身，不斷完善內(nèi)部掌握的各關(guān)注點(diǎn)，通過內(nèi)部環(huán)境、掌握活動、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息傳遞等方面加以完善，提升內(nèi)部審計(jì)的效率與效果，同時反過來通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)覺內(nèi)部掌握存在的缺陷，使得企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)健康可持續(xù)進(jìn)展。

通信企業(yè)信息化環(huán)境下的掌握活動分為兩部分：信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面掌握和信息系統(tǒng)掌握。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面掌握是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的掌握，但其形式和掌握手段相對以往發(fā)生了很大變化，它以計(jì)算機(jī)程序的形式嵌入于公司信息系統(tǒng)之中，對業(yè)務(wù)的掌握由計(jì)算機(jī)自動完成。

信息系統(tǒng)掌握是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和平安性而實(shí)行的掌握措施，其掌握對象是公司信息系統(tǒng)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的進(jìn)展，信息系統(tǒng)掌握還必需考慮網(wǎng)絡(luò)平安和電子商務(wù)掌握的問題。

信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面掌握和信息系統(tǒng)掌握對掌握活動有著不同要求，內(nèi)部掌握必需依據(jù)公司業(yè)務(wù)流程的狀況和詳細(xì)的掌握點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置，因此，掌握活動受到公司信息化的直接影響。

二、信息化環(huán)境下，通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行的應(yīng)對措施

隨著國內(nèi)四大通信運(yùn)營公司在海內(nèi)外上市，在當(dāng)今信息化環(huán)境下，通信企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加簡單，面臨的風(fēng)險(xiǎn)更多，管理層更關(guān)注公司政策、制度在集團(tuán)所屬單位的貫徹執(zhí)行狀況，關(guān)注公司資產(chǎn)的平安性和效益性，關(guān)注信息是否失真，關(guān)注權(quán)力是否失衡，掌握是否缺失等。

(一)審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變

觀念問題就是熟悉問題，通信企業(yè)必需樂觀轉(zhuǎn)換審計(jì)觀念，將審計(jì)目標(biāo)不僅僅局限在查錯糾弊，而應(yīng)全面樹立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)觀念，理解信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的重要意義；一個在信息化環(huán)境下，完善、良好的掌握系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)能夠防止、發(fā)覺或訂正自身存在的問題，審計(jì)的任務(wù)就是關(guān)心和促進(jìn)被審計(jì)者建立、健全這種機(jī)制，而不應(yīng)當(dāng)是代替被審計(jì)者去履行他們的“管理責(zé)任”。

1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)樂觀參加信息化環(huán)境下的審計(jì)項(xiàng)目

內(nèi)審人員應(yīng)以相對獨(dú)立的身份，在審計(jì)中可以保持客觀態(tài)度，有助于公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部掌握制度的健全和完善。

2.加強(qiáng)信息化學(xué)問的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

目前，隨著信息化的實(shí)施，對內(nèi)審工作也提出了新的要求，審計(jì)人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業(yè)應(yīng)以上市執(zhí)行內(nèi)部掌握制度為契機(jī)，以效益為中心，以內(nèi)控體系為載體，以外部審計(jì)為驅(qū)動力，通過各種培訓(xùn)，使全體審計(jì)人員對企業(yè)信息化有全面的了解和熟悉。

3.明確信息化環(huán)境穩(wěn)定后內(nèi)審工作的新方向

內(nèi)審的職能應(yīng)從查錯防弊逐步向?yàn)閺?qiáng)化管理，加強(qiáng)內(nèi)部掌握方向轉(zhuǎn)變。通信企業(yè)審計(jì)工作的方向和重點(diǎn)應(yīng)向管理審計(jì)和效益審計(jì)轉(zhuǎn)型，應(yīng)樂觀開展信息化環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的分析，幫助企業(yè)完善內(nèi)部掌握體系。

(二)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的方法

信息化環(huán)境下，通信企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目方案，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)資源，統(tǒng)一審計(jì)方法。主要審計(jì)工作方法可歸納如下：

1.方案階段

(1)深化了解、分析業(yè)務(wù)流程，查找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)；

(2)分析存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；

(3)確定審計(jì)重點(diǎn)；

(4)進(jìn)行穿行測試，評估信息化系統(tǒng)掌握的實(shí)現(xiàn)狀況，依據(jù)評估結(jié)果適時調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)；

(5)嫻熟把握信息化系統(tǒng)中相關(guān)查詢功能，搜集所需的相關(guān)資料和信息；

(6)導(dǎo)出所需的業(yè)務(wù)資料，進(jìn)行分析、比較；

(7)編制可行的審計(jì)工作方案，進(jìn)行合理人員分工。

2.實(shí)施階段

(1)追溯原始數(shù)據(jù)的來源，抽樣核對原始數(shù)據(jù)的精確?????性；

(2)分析會計(jì)核算方法的差異、對會計(jì)報(bào)表的影響以及前后期是否一貫執(zhí)行；

(3)對集成部分?jǐn)?shù)據(jù)形成的報(bào)表進(jìn)行對比分析，查找特別，并抽查驗(yàn)證；對非集成數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中導(dǎo)出相關(guān)憑證，抽樣查閱原始憑證；

(4)利用信息化環(huán)境供應(yīng)審計(jì)線索的功能，查閱相關(guān)修改記錄并進(jìn)行追查；

(5)形成審計(jì)工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環(huán)境下的內(nèi)審工作，將審計(jì)過程所涉及到的審計(jì)發(fā)覺以“實(shí)事描述”“信息背景”“風(fēng)險(xiǎn)影響”“審計(jì)建議”為內(nèi)容全部記錄下來，形成相應(yīng)的工作底稿，以待備查，為撰寫審計(jì)報(bào)告打下基礎(chǔ)。

3.報(bào)告階段

(1)完成審計(jì)工作底稿的三級復(fù)核；

(2)依據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)結(jié)果，分析企業(yè)經(jīng)營、管理方面存在的不足，編寫審計(jì)報(bào)告，提出管理建議；

(三)消退信息化環(huán)境下內(nèi)審工作熟悉上的誤區(qū)

誤區(qū)一，信息化環(huán)境下內(nèi)審工作職能的減弱。有人認(rèn)為，實(shí)施信息化內(nèi)部審計(jì)部門沒事干了，原先許多審計(jì)工作可以通過信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)流程的整合，內(nèi)審工作職能就相應(yīng)減弱。

誤區(qū)二，根據(jù)傳統(tǒng)審計(jì)思路開展審計(jì)工作。有人認(rèn)為：信息化環(huán)境下，只需將所需數(shù)據(jù)從信息化環(huán)境下系統(tǒng)中導(dǎo)出，然后按傳統(tǒng)的審計(jì)工作思路和方法進(jìn)行核對，不加分析，不加推斷，連續(xù)根據(jù)舊環(huán)境下簡單消失的錯誤及舞弊為起點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，其結(jié)果可能是既鋪張時間又沒有成效。由于很多核對工作信息化環(huán)境下系統(tǒng)已經(jīng)能自動完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地削減核對工作。

在新的環(huán)境下對通信企業(yè)內(nèi)審人員來說，一方面，要加強(qiáng)信息化相關(guān)學(xué)問的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高綜合素養(yǎng)；另一方面，要樂觀開展信息化環(huán)境下審計(jì)的討論工作，將審計(jì)工作重點(diǎn)逐步進(jìn)行轉(zhuǎn)移。從現(xiàn)實(shí)意義上講，信息化環(huán)境下內(nèi)審活動是公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的掌握系統(tǒng)，審計(jì)的職能從查錯防弊逐步向如何加強(qiáng)企業(yè)管理、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部掌握、風(fēng)險(xiǎn)分析與掌握等方向轉(zhuǎn)變。

信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作目前還處于摸