會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-負(fù)債習(xí)題及答案

三、典型考題

（一）單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入（）。

A.資本公積

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.其他應(yīng)付款

【答案】B

2.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。

A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

【答案】C

3.某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8000萬(wàn)元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2008年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.8000

B.8160

C.8320

D.8480

【答案】D

【解析】8000＋8000×4%×1.5＝8480（萬(wàn)元）

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。

A.應(yīng)付現(xiàn)金股利

B.應(yīng)交教育費(fèi)附加

C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.應(yīng)付管理人員工資

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)付現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)B：應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；選項(xiàng)C：應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)D：應(yīng)付管理人員工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

5.某企業(yè)于2005年6月2日從甲公司購(gòu)入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅額為25.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2005年6月11日付清貨款。企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

【答案】D

【解析】購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150＋25.5＝175.5（萬(wàn)元）。

6.企業(yè)開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票到期無(wú)力支付時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是將該應(yīng)付票據(jù)（）。

A.轉(zhuǎn)作短期借款

B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款

D.僅做備查登記

【答案】B

【解析】企業(yè)開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

7.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。

A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.車輛購(gòu)置稅

【答案】D

【解析】車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船稅5萬(wàn)元，所得稅250萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.5

B.15

C.50

D.185

【答案】B

【解析】房產(chǎn)稅和車船稅在管理費(fèi)用中核算，10＋5＝15萬(wàn)元。增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。

（二）多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。貸：其他應(yīng)收款0.8

四、典型例題

（一）單項(xiàng)選擇題

1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬(wàn)元，車船稅0.5萬(wàn)元，印花稅1.5萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（）萬(wàn)元。

A.1190

B.1190.5

C.1191.5

D.1192

【答案】B

【解析】印花稅是不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以計(jì)算如下：應(yīng)交稅費(fèi)＝850＋150＋70＋0.5＋120＝1190.5（萬(wàn)元）。

2.應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入（）。

A.生產(chǎn)成本

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.委托加工物資

【答案】B

【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

3.企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的職工房租，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.應(yīng)付職工薪酬

B.應(yīng)交稅費(fèi)

C.其他應(yīng)收款

D.其他應(yīng)付款

【答案】D

4.企業(yè)交納應(yīng)交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記的科目是（）。

A.銀行存款

B.營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

D.管理費(fèi)用

【答案】C

5.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償11600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。A.7600

B.18800

C.8400

D.11000

【答案】D

【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝20000＋20000×17%－800－11600＝11000（元）。

6.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.在途材料

B.委托加工物資

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

【答案】B

（二）多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本的有（）。

A.以庫(kù)存商品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅

B.購(gòu)入工程用物資所支付的增值稅

C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅

D.購(gòu)入固定資產(chǎn)已交的增值稅

【答案】ABCD

2.企業(yè)交納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A.印花稅

B.教育費(fèi)附加

C.車船稅

D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

【答案】BCD

3.下列各項(xiàng)，可以計(jì)入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有（）。

A.增值稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費(fèi)附加

D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

【答案】BC

【解析】增值稅不能通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算；城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算；礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算。

4.長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有（）。

A.銷售費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.在建工程

D.管理費(fèi)用

【答案】BCD

（三）判斷題

1.預(yù)收賬款屬于流動(dòng)負(fù)債，因此，如果企業(yè)不單設(shè)預(yù)收賬款，可以將預(yù)收賬款并入應(yīng)付賬款科目核算。（）

【答案】×

2.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入