中央新疆稅收政策解讀

中央新疆稅收政策解讀

自治區(qū)國家稅務(wù)局政策法規(guī)處王志新中央新疆稅收政策解讀

前言中央新疆工作座談會，對新疆跨越式發(fā)展和長治久安做出了重大戰(zhàn)略部署，也給新疆創(chuàng)造了歷史性的發(fā)展機(jī)遇。為加快推進(jìn)新疆跨越式發(fā)展和長治久安，國家和自治區(qū)相繼出臺了一系列支持政策。稅收優(yōu)惠政策是這一系列支持政策的重要內(nèi)容。這些稅收優(yōu)惠政策，對吸引企業(yè)投 資、扶持企業(yè)成長、促進(jìn)新疆經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、保障和改善民生都具有重要的作用。中央新疆稅收政策解讀

前言為宣傳好、利用這些政策，吸引更多的企業(yè)來新疆投資，我們有必要對政策內(nèi)容有個基本的了解。需要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠體系中，由于國家對增值稅和消費(fèi)稅的減免實(shí)行嚴(yán)格控制，稅收優(yōu)惠主要以企業(yè)所得稅為主。一、國家和自治區(qū)專門針對新疆出臺的稅收優(yōu)惠政策（一）國家針對新疆出臺的稅收優(yōu)惠政策1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2011〕53號《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于公布新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠錄（試行）的通知》財稅〔2011〕60號（一）國家針對新疆出臺的稅收

優(yōu)惠政策2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕112號）3.《國務(wù)院關(guān)于中國－哈薩克斯坦霍爾果斯國際邊境合作中心有關(guān)問題的批復(fù)》（國函〔2006〕15號）（二）自治區(qū)出臺的稅收優(yōu)惠政策根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十九條授權(quán)規(guī)定：1.自治區(qū)人民政府《關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見》（新政發(fā)〔2010〕92號)自治區(qū)人民政府辦公廳《印發(fā)自治區(qū)關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展實(shí)施意見細(xì)則的通知》（新政辦發(fā)〔2011〕126號）2.《關(guān)于加快自治區(qū)紡織業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知》（新政發(fā)〔2010〕99號）（二）自治區(qū)出臺的稅收優(yōu)惠政策3.《關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知》（新政發(fā)〔2010〕105號）4.《關(guān)于促進(jìn)我區(qū)旅游業(yè)發(fā)展的財稅政策的通知》（新政發(fā)〔2010〕116號）5.《關(guān)于促進(jìn)我區(qū)出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的稅收政策的通知》（新政發(fā)〔2010〕117號）6.《關(guān)于印發(fā)<新疆維吾爾自治區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法>的通知》（新政辦發(fā)〔2010〕187號）（二）自治區(qū)出臺的稅收優(yōu)惠政策7.關(guān)于鼓勵股權(quán)投資類企業(yè)遷入我區(qū)的通知（新金函〔2010〕87號）8.《自治區(qū)財政廳自治區(qū)發(fā)展和改革委員會自治區(qū)經(jīng)濟(jì)和信息化委員會自治區(qū)國家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（新財法稅〔2011〕51號）（授權(quán)規(guī)定）二、國家近期出臺的普惠稅收政策1.財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）2.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅〔2011〕117號）新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策一、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財稅〔2011〕53號二、《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部關(guān)于公布新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠錄（試行）的通知》財稅〔2011〕60號

新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策三、《自治區(qū)財政廳自治區(qū)發(fā)展和改革委員會自治區(qū)經(jīng)濟(jì)和信息化委員會自治區(qū)國家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)中央新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（新財法稅〔2011〕51號）（授權(quán)規(guī)定）新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策一、政策出臺的目的：加快區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)社會穩(wěn)定。二、政策出臺的時間

2011年6月17日，財政部、國家稅務(wù)總局公布《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）2011年8月26日，《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于公布新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2011〕60號）新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策三、政策主要內(nèi)容：

2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策（一）政策規(guī)定的期限：2010年1月1日至2020年12月31日（審批日期還是政策有效日期）（二）政策的適用條件1.屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)：是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。財稅〔2011〕60號公布的享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠《目錄》共34大類433小項(xiàng)。與國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011本）相比，特點(diǎn)：新疆特色。富有新疆特色的共50項(xiàng)內(nèi)容。新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策2.新疆困難地區(qū)：指南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣和邊境縣市。3.第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目已建成并投入運(yùn)營后所取得的第一筆收入。（三）減半期適用稅率：在減半期內(nèi)，按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。（不能按適用稅率減半）新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定：執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策（四）對難以界定是否屬于《目錄》范圍的項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)定。新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策四、新疆貫徹財稅〔2011〕53號的補(bǔ)充規(guī)定（新財法稅〔2011〕51號）制定補(bǔ)充規(guī)定堅(jiān)持的原則一是有利于新疆的發(fā)展。二是有利于放大政策的實(shí)施效果，讓納稅人得到更多實(shí)惠。新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策新疆困難地區(qū)的具體范圍：《關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）中規(guī)定的“新疆困難地區(qū)”范圍，是指喀什地區(qū)、和田地區(qū)、克孜勒蘇柯爾克孜自治州三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣和邊境縣市，共計(jì)50個縣市G:\53號文實(shí)施方案及解讀\50個困難縣市.doc（目前實(shí)際執(zhí)行52個縣）新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策51號文件的重點(diǎn)：1.新辦企業(yè)：在2010年1月1日至2020年12月31日期間，按照法律、法規(guī)以及其他有關(guān)規(guī)定，經(jīng)新疆困難地區(qū)工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)注冊或其他相關(guān)部門核準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策2.籌建期和試生產(chǎn)、試運(yùn)行期間取得的收入是否確定為“第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入”企業(yè)在籌建期和試生產(chǎn)、試運(yùn)行期間取得的收入不作為享受優(yōu)惠政策的起始時間計(jì)算。企業(yè)籌建期和試生產(chǎn)（營業(yè)）期的確定應(yīng)符合營業(yè)常規(guī)或有正當(dāng)理由，無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法對其核定并確定取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的時間。

新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策3.減半期間免征企業(yè)所得稅地方分享部分。自治區(qū)人民政府決定，在“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅期間，免征地方分享部分，即：在企業(yè)所得稅25%法定稅率減半征稅的基礎(chǔ)上，免征企業(yè)所得稅地方分享的40%部分。（稅負(fù)7.5%）新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策4.關(guān)于對難以界定是否屬于《目錄》范圍問題對稅務(wù)部門難以界定是否屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍的項(xiàng)目，由企業(yè)向自治區(qū)經(jīng)信委提出認(rèn)定申請，經(jīng)自治區(qū)經(jīng)信委進(jìn)行認(rèn)定，對符合《目錄》規(guī)定的，出具相關(guān)確認(rèn)文件。

新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策5.關(guān)于符合“兩免三減半”優(yōu)惠條件企業(yè)已繳稅款問題的處理對符合“兩免三減半”優(yōu)惠條件應(yīng)當(dāng)予以減免的2010年度企業(yè)所得稅稅款，企業(yè)已經(jīng)繳納的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，將享受稅收優(yōu)惠起始時間順延到下一年度。新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策五、需要注意的幾個問題：（一）對企業(yè)取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入發(fā)生在一個自然年度的下半年的，可由企業(yè)自行選擇自當(dāng)年或下一個年度起，享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。（二）在政策執(zhí)行期間，對于企業(yè)年度發(fā)生虧損的以及主營業(yè)務(wù)收入達(dá)不到70%時稅收優(yōu)惠政策不得延后執(zhí)行，要連續(xù)計(jì)算享受稅收優(yōu)惠政策年度。新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅

“兩免三減半”政策（三）《目錄》根據(jù)新疆經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況適時調(diào)整。喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕112號）喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一、政策制定的目的配合國家實(shí)施向西開放戰(zhàn)略和建設(shè)新疆經(jīng)濟(jì)新的增長點(diǎn)

獨(dú)特的地緣優(yōu)勢，周邊與8個國家接壤，現(xiàn)有一類口岸17個，二類口岸12個，邊境經(jīng)濟(jì)合作區(qū)3個，為國家實(shí)施向西開放的戰(zhàn)略贏得了先機(jī)。在喀什霍爾果斯建立兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，就是要把這兩個地方建設(shè)成為國家向西開放的窗口。通過實(shí)施特殊的經(jīng)濟(jì)政策，吸引國內(nèi)外的資金、技術(shù)、人才，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)聚集發(fā)展，使之成為新疆經(jīng)濟(jì)新的增長點(diǎn)，發(fā)揮輻射帶動作用，帶動新疆經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，縮小與內(nèi)地發(fā)展差距，實(shí)現(xiàn)全國經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展?？κ?、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策二、區(qū)域范圍：喀什經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)面積約50平方公里（含新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)），其中包括喀什市40平方公里左右、伊爾克什坦口岸10平方公里左右?；魻柟菇?jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)面積約73平方公里（含新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)），包括霍爾果斯口岸30平方公里左右（含國務(wù)院已批準(zhǔn)的中哈霍爾果斯國際邊境合作中心13.16平方公里）、伊寧市35平方公里左右、清水河配套產(chǎn)業(yè)園區(qū)8平方公里左右?？κ病⒒魻柟箖商厥饨?jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策三、政策的主要內(nèi)容：（一）2010年1月1日至2020年12月31日，對于新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。喀什、霍爾果斯兩特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（二）對兩特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)進(jìn)口屬于鼓勵類且國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備等，在規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。喀什、霍爾果斯兩特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策四、需注意的問題一是兩特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的目錄。即：《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》二是新辦企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入初步確定按照新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。中哈霍爾果斯國際邊境合作中心

稅收優(yōu)惠政策《國務(wù)院關(guān)于中國－哈薩克斯坦霍爾果斯國際邊境合作中心有關(guān)問題的批復(fù)》（國函〔2006〕15號）中哈霍爾果斯國際邊境合作中心

稅收優(yōu)惠政策一、政策出臺的背景：中哈霍爾果斯國際邊境合作中心是中國、哈薩克斯坦兩國在“上海合作組織”框架內(nèi)的國家級項(xiàng)目。2003年6月提出在中哈霍爾果斯邊境區(qū)域建立邊境自由貿(mào)易區(qū)。2005年7月4日胡錦濤主席在哈國出席峰會期間，兩國商務(wù)部部長簽訂《中華人民共和國政府哈薩克斯坦共和國政府關(guān)于霍爾果斯國際邊境合作中心活動管理的協(xié)定》，這是中國商務(wù)部規(guī)劃的10個“自由貿(mào)易區(qū)”中第一個開工建設(shè)的“自由貿(mào)易區(qū)”。為支持中心建設(shè)，國務(wù)院出臺了一系列支持政策。中哈霍爾果斯國際邊境合作中心

稅收優(yōu)惠政策二、政策出臺的時間：2006年3月17日國務(wù)院批復(fù)自治區(qū)人民政府和商務(wù)部，《國務(wù)院關(guān)于中國－哈薩克斯坦霍爾果斯國際邊境合作中心有關(guān)問題的批復(fù)》（國函〔2006〕15號）中哈霍爾果斯國際邊境合作中心

稅收優(yōu)惠政策三、區(qū)域范圍：中哈霍爾果斯國際邊境合作中心分為中心區(qū)和配套區(qū)。中心區(qū)總面積4.63平方公里，其中中方區(qū)域3.43平方公里，哈方區(qū)域1.2平方公里。配套區(qū)域規(guī)劃面積為9.73平方公里，在中國境內(nèi)。中哈霍爾果斯國際邊境合作中心

稅收優(yōu)惠政策四、中心區(qū)中方區(qū)域的功能定位與政策（一）功能定位：主要功能是貿(mào)易洽談、商品展示和銷售、倉儲運(yùn)輸、賓館飯店、商業(yè)服務(wù)設(shè)施、金融服務(wù)、舉辦各類區(qū)域性國際經(jīng)貿(mào)洽談會等。（二）中心區(qū)中方區(qū)域的優(yōu)惠政策1.在先封閉后進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的前提下，對由中方境內(nèi)進(jìn)入中心區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施（公共基礎(chǔ)設(shè)施除外）建設(shè)物資和區(qū)內(nèi)設(shè)施自用設(shè)備，視同出口，實(shí)行退稅。

中哈霍爾果斯國際邊境合作中心

稅收優(yōu)惠政策2.對由哈方進(jìn)入中心區(qū)中方區(qū)域的基礎(chǔ)設(shè)施（公共基礎(chǔ)設(shè)施除外）建設(shè)物資和區(qū)內(nèi)設(shè)施自用設(shè)備免征關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。由中心區(qū)進(jìn)入中方境內(nèi)的貨物按一般貿(mào)易稅收管理規(guī)定辦理。（區(qū)內(nèi)境外）3.對旅客攜帶物品從中心區(qū)進(jìn)入中方境內(nèi)的，同意在按照海關(guān)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的基礎(chǔ)上，將每人每日一次攜帶物品免稅額提高到8000元人民幣。中哈霍爾果斯國際邊境合作中心

稅收優(yōu)惠政策五、配套區(qū)的功能定位與政策（一）功能定位：作為支撐中心發(fā)展的產(chǎn)業(yè)基地,主要發(fā)展進(jìn)出口加工業(yè)和保稅物流，以加工哈方進(jìn)口的原材料和面向中亞市場加工出口產(chǎn)品為主。中哈霍爾果斯國際邊境合作中心

稅收優(yōu)惠政策（二）優(yōu)惠政策1.境外貨物入?yún)^(qū)保稅。2.貨物出區(qū)進(jìn)入境內(nèi)按貨物進(jìn)口的有關(guān)規(guī)定辦理報關(guān)手續(xù)。3.境內(nèi)區(qū)外貨物入?yún)^(qū)視同出口，辦理出口報送手續(xù)，實(shí)行退稅。4.區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易不征收增值稅和消費(fèi)稅。自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠一、《關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展實(shí)施意見》（新政發(fā)〔2010〕92號）二、自治區(qū)人民政府辦公廳《印發(fā)自治區(qū)關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展實(shí)施意見細(xì)則的通知》（新政辦發(fā)﹝2011）126號）三、自治區(qū)國家稅務(wù)局自治區(qū)地方稅務(wù)局《關(guān)于落實(shí)自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的意見》（新國稅發(fā)〔2011〕177號）自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠一、92號文件稅收政策的主要內(nèi)容（一）2010年至2020年，對在新疆困難地區(qū)、國家級園區(qū)新辦的鼓勵類中小企業(yè)，給予自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠。對在受援地區(qū)新辦的鼓勵類中小企業(yè)，享受自治區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分“兩免三減半”優(yōu)惠。對南疆三地州新辦的鼓勵類中小企業(yè)，再享受自治區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分五年減半的優(yōu)惠政策。自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠（二）中小企業(yè)投資國家鼓勵類項(xiàng)目，除《國內(nèi)國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，所需的進(jìn)口自用設(shè)備以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅。（三）實(shí)行大學(xué)生就業(yè)優(yōu)惠政策，對自主創(chuàng)業(yè)或在小企業(yè)就業(yè)的新疆籍大、中專畢業(yè)生，比照執(zhí)行下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策。自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠（四）小額貸款公司、融資性擔(dān)保公司、再擔(dān)保公司、股權(quán)托管中心及中小型創(chuàng)業(yè)投資公司、股權(quán)投資公司、股權(quán)投資管理公司享受自取的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠二、政策中與現(xiàn)行規(guī)定不符的內(nèi)容（一）國家級園區(qū)享受“兩免三減半”政策擴(kuò)大了政策執(zhí)行范圍。（二）小額貸款公司等享受“兩免三減半”政策超越了稅收管理權(quán)限。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)只能減免企業(yè)所得稅地方分享部分。自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠（三）對自主創(chuàng)業(yè)或在小企業(yè)就業(yè)的新疆籍大、中專畢業(yè)生，比照執(zhí)行下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策，超越了現(xiàn)行政策規(guī)定的范圍。（國家規(guī)定，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠。）自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠三、完善辦法《印發(fā)自治區(qū)關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展實(shí)施意見細(xì)則的通知》（新政辦發(fā)〔2011〕126號）中，對超越稅收管理權(quán)限的內(nèi)容進(jìn)行了完善，并用了“完善促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收扶持政策”的題目。自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠四、對超越稅收管理權(quán)限內(nèi)容的完善（一）2010年至2020年，對在南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣和邊境縣市新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠（二）新疆籍大、中專畢業(yè)生就業(yè)和創(chuàng)業(yè)享受《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2010〕84號）的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。（三）小額貸款公司、融資性擔(dān)保公司、再擔(dān)保公司、股權(quán)托管中心及中小型創(chuàng)業(yè)投資公司、股權(quán)投資公司、股權(quán)投資管理公司享受自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起企業(yè)所得稅地方分享部分實(shí)行“兩免三減半”優(yōu)惠政策。自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠五、應(yīng)注意的問題（一）政策中涉及的一些概念按照國家“兩免三減半”政策規(guī)定執(zhí)行。如：新辦企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入等等。新財法稅〔2011〕51號文件均有明確。（二）“受援地區(qū)”是指全國19省市對口支援新疆12個地（州）的82個縣（市），以及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)的12個師。G:\中小企業(yè)實(shí)施意見\3全國19省市對口支援新疆縣（市）名單.doc自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠（三）中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財政部<關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定>的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定執(zhí)行。（四）減半期間適用稅率：對同時符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率和企業(yè)所得稅地方分享部分減免的中小企業(yè)，可在企業(yè)優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上減半。如年應(yīng)納稅所得額在6萬元以下新辦小型微利貸款公司、受援地區(qū)符合西部大開發(fā)政策的新辦鼓勵類中小企業(yè)。自治區(qū)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠（五）小額貸款公司等稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限： 2010年至2020年。（六）2010年已繳稅款的處理：同國家“兩免三減半”政策。（七）對安置新疆籍大、中專畢業(yè)生的企業(yè)，享受定額稅收優(yōu)惠，可依次遞減營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。國家標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，新疆上浮20%，標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。新財法稅〔2011〕49號自治區(qū)促進(jìn)紡織業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策一、《關(guān)于加快自治區(qū)紡織業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知》（新政發(fā)〔2010〕99號）二、《關(guān)于印發(fā)<自治區(qū)加快紡織業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策實(shí)施辦法>的通知》（新財法稅〔2011〕7號）自治區(qū)促進(jìn)紡織業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策一、政策適用范圍：在自治區(qū)境內(nèi)注冊的、年主營業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入70%以上（含）的紡織企業(yè)。具體包括棉紡、毛紡、麻紡、化纖和服裝業(yè)。自治區(qū)促進(jìn)紡織業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策二、政策的主要內(nèi)容（一）對自治區(qū)境內(nèi)的紡織企業(yè)，自2011年起，免征5年企業(yè)所得稅地方分享部分。（新老企業(yè)均享受）自治區(qū)促進(jìn)紡織企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（二）在2011年—2015年期間，對企業(yè)有重大技術(shù)改造、擴(kuò)規(guī)模、生產(chǎn)工藝創(chuàng)新和延伸下游產(chǎn)業(yè)鏈的，經(jīng)過自治區(qū)財稅部門和自治區(qū)紡織行業(yè)主管部門共同認(rèn)定后，自認(rèn)定之日起，可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅地方分享部分。（認(rèn)定確認(rèn)的項(xiàng)目完工年度起）如：某紡織企業(yè)于2013年實(shí)施技術(shù)改造，當(dāng)年5月通過認(rèn)定。截止日期2017年底。最短5年，最長9年,到2019年。政策不合理之處：技術(shù)改造時間的早晚與享受政策時間的長短相關(guān)。自治區(qū)促進(jìn)紡織企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策１.認(rèn)定條件（1）重大技術(shù)改造。列入自治區(qū)技改投資導(dǎo)向計(jì)劃、總投資在1000萬元（含1000萬元）以上，采用先進(jìn)適用技術(shù)促進(jìn)產(chǎn)品升級換代、降低生產(chǎn)成本和節(jié)能降耗、資源綜合利用的已完工項(xiàng)目。（2）擴(kuò)大規(guī)模。當(dāng)年新增產(chǎn)能占原有產(chǎn)能30%的已完工項(xiàng)目。

自治區(qū)促進(jìn)紡織企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（3）生產(chǎn)工藝創(chuàng)新。采用先進(jìn)實(shí)用技術(shù)在提高產(chǎn)品質(zhì)量和檔次、增加產(chǎn)品品種、提高生產(chǎn)效率等方面，獲得國家專利的項(xiàng)目、獲得國家或自治區(qū)認(rèn)定的新產(chǎn)品項(xiàng)目、新技術(shù)項(xiàng)目并已投入實(shí)際生產(chǎn)使用的。（4）延伸產(chǎn)業(yè)鏈。在現(xiàn)有生產(chǎn)和產(chǎn)品品種基礎(chǔ)上，進(jìn)行下游深加工延伸產(chǎn)業(yè)鏈的新、擴(kuò)、改建已完工項(xiàng)目。自治區(qū)促進(jìn)紡織企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策２.申請認(rèn)定申報期限：一是必須是在2011年至2015年期間開始并在2015年底前完工的項(xiàng)目。二是凡符合認(rèn)定條件的紡織企業(yè)，必須在項(xiàng)目完工后6個月內(nèi)提出認(rèn)定申請。自治區(qū)促進(jìn)紡織企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策３.認(rèn)定程序（1）年?duì)I業(yè)收入在5000萬元（含5000萬元）以上的企業(yè)，由企業(yè)提出申請，認(rèn)定材料報自治區(qū)紡織行辦初審后，組織自治區(qū)財政廳、經(jīng)信委、國稅局、地稅局、紡織行辦共同審核認(rèn)定（兵團(tuán)企業(yè)由兵團(tuán)財務(wù)和工業(yè)主管部門共同參與認(rèn)定）。自治區(qū)促進(jìn)紡織企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（2）年?duì)I業(yè)收入在5000萬元以下的企業(yè)，由企業(yè)提出申請，認(rèn)定材料報經(jīng)貿(mào)部門初審后，由財政、國稅、地稅、經(jīng)貿(mào)部門共同審核認(rèn)定（兵團(tuán)企業(yè)由兵團(tuán)財務(wù)和工業(yè)主管部門共同參與認(rèn)定），認(rèn)定后，報自治區(qū)紡織行辦備案。自治區(qū)促進(jìn)紡織企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（三）自2011年至2015年，對自治區(qū)境內(nèi)年?duì)I業(yè)收入500萬元及以上的現(xiàn)有企業(yè)和項(xiàng)目投資總額在2000萬元及以上的新辦企業(yè)，免征自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。自治區(qū)促進(jìn)紡織企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（四）根據(jù)國家西部大開發(fā)有關(guān)規(guī)定，自2011年起，凡屬于鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的紡織企業(yè)，在享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，免征5年地方分享部分。（與西部大開發(fā)政策疊加。鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄指西部目錄）自治區(qū)促進(jìn)紡織企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（五）對在自治區(qū)困難地區(qū)新辦的屬于重點(diǎn)鼓勵發(fā)展目錄范圍內(nèi)的紡織企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，減半征收期間免征地方分享部分。期滿后，在政策規(guī)定期限內(nèi)，可以繼續(xù)享受免征企業(yè)所得稅地方分享部分或西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。（明確與“兩免三減半”政策疊加問題）自治區(qū)促進(jìn)紡織企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策如：某企業(yè)是2010年新辦的企業(yè)，從2010年起享受“兩免三減半”政策。并于2015年進(jìn)行技術(shù)改造，當(dāng)年完工通過認(rèn)定。按照上述政策規(guī)定，2014年享受“兩免三減半”政策期滿后，從2015年起至2019年，繼續(xù)免征企業(yè)所得稅地方分享部分5年。如果還同時符合西部大開發(fā)稅收政策，可在西部大開發(fā)優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上免征企業(yè)所得稅地方分享部分。自治區(qū)促進(jìn)紡織企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（六）國有紡織企業(yè)改制改組過程中整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的，免征營業(yè)稅；國有紡織企業(yè)重組改制過程中發(fā)生的轉(zhuǎn)讓持有產(chǎn)權(quán)時，免征營業(yè)稅。自治區(qū)促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策一、《關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策的通知》（新政發(fā)〔2010〕105號）二、《自治區(qū)財政廳經(jīng)濟(jì)和信息化委員會農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<自治區(qū)促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展有關(guān)財稅政策實(shí)施辦法>的通知》（新財法稅〔2011〕8號）三、《自治區(qū)財政廳國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局關(guān)于對自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關(guān)問題補(bǔ)充通知》（新財法稅〔2011〕52號）自治區(qū)促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策一、政策的適用范圍：在自治區(qū)境內(nèi)注冊的、年主營業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入70%以上（含）的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)。具體分為兩類，一類是農(nóng)產(chǎn)品初級加工企業(yè)，是指列入財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）范圍的企業(yè)。另一類是列入新政發(fā)105號文“農(nóng)產(chǎn)品精深加工范圍”的和新財法稅8號文補(bǔ)充目錄中主營業(yè)務(wù)收入占營業(yè)收入50%（含）以上的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)。自治區(qū)促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策二、政策的主要內(nèi)容（一）自2011年起對符合自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品精深加工范圍的企業(yè)，免征5年企業(yè)所得稅地方分享部分。（包括新老企業(yè)）（二）對農(nóng)產(chǎn)品精深加工企業(yè)屬于國家西部大開發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄的企業(yè)，在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，免征5年企業(yè)所得稅地方分享部分。自治區(qū)促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（三）對農(nóng)產(chǎn)品精深加工企業(yè)有重大技術(shù)改造、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品創(chuàng)新、延伸下游產(chǎn)業(yè)鏈的企業(yè)，經(jīng)自治區(qū)財稅部門和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局審核后，可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅地方分享部分。認(rèn)定的條件、認(rèn)定程序、認(rèn)定申報時限等與紡織企業(yè)大同小異，不再贅述。自治區(qū)促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（四）自2011年起對所有農(nóng)業(yè)品加工企業(yè)免征5年房產(chǎn)稅。

（五）自2011年起對符合自治區(qū)農(nóng)產(chǎn)品精深加工范圍的企業(yè)，免征5年自用土地城鎮(zhèn)土地使用稅。自治區(qū)促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（六）根據(jù)國家關(guān)于“2010年至2020年，在新疆困難地區(qū)新辦的屬于重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起企業(yè)所得稅‘兩免三減半’優(yōu)惠政策”，對在我區(qū)困難地區(qū)新辦的屬于重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的農(nóng)產(chǎn)品精深加工企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，減半征收期間免征地方分享部分。期滿后，在政策規(guī)定時限內(nèi)，可以繼續(xù)享受免征企業(yè)所得稅地方分享部分或國家西部大開發(fā)稅收政策。自治區(qū)促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策三、應(yīng)注意的問題（一）本政策中，除免征5年房產(chǎn)稅政策是針對所有農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)外，其余均是針對農(nóng)產(chǎn)品精深加工企業(yè)的。

（二）農(nóng)產(chǎn)品初級和精深加工按目錄執(zhí)行。（三）對難以界定是否屬于農(nóng)產(chǎn)品精深加工目錄范圍的項(xiàng)目，由企業(yè)向自治區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局提出認(rèn)定申請，由自治區(qū)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展局進(jìn)行認(rèn)定并出具確認(rèn)文件。自治區(qū)促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（四）對重大技術(shù)改造、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品創(chuàng)新、延伸下游產(chǎn)業(yè)鏈的期限未作出規(guī)定。這是制定政策時的遺漏。這項(xiàng)政策與紡織企業(yè)政策制定意圖是一致的，最短5年，最長9年。因此，申請認(rèn)定申報期限與紡織企業(yè)是一致的：也是必須是在2011年至2015年期間開始并在2015年底前完工的項(xiàng)目。二是凡符合認(rèn)定條件的紡織企業(yè)，必須在項(xiàng)目完工后6個月內(nèi)提出認(rèn)定申請。自治區(qū)促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（五）對新政發(fā)105號文件所列農(nóng)產(chǎn)品精深加工目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，享受政策的條件必須是主營業(yè)務(wù)達(dá)到70%；對新財法稅8號文件所列農(nóng)產(chǎn)品精深加工補(bǔ)充目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，享受政策的條件是主營業(yè)務(wù)達(dá)到50%。促進(jìn)旅游企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策一、《關(guān)于促進(jìn)我區(qū)旅游業(yè)發(fā)展的財稅政策的通知》（新政發(fā)〔2010〕116號）二、自治區(qū)財政廳國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局旅游局關(guān)于印發(fā)《自治區(qū)促進(jìn)我區(qū)旅游業(yè)發(fā)展的財稅政策實(shí)施辦法》的通知（新財法稅〔2011〕40號）促進(jìn)旅游企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策一、政策的適用范圍：從事符合國家和自治區(qū)規(guī)定的旅游產(chǎn)業(yè)范圍，并且在新疆境內(nèi)登記注冊的法人企業(yè)。促進(jìn)旅游企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策二、政策的主要內(nèi)容（一）景區(qū)景點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè):自2011年起，對自治區(qū)境內(nèi)從事A級旅游景區(qū)景點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（主要開發(fā)建設(shè)）及在A級旅游景區(qū)景點(diǎn)從事旅游服務(wù)經(jīng)營的企業(yè)，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分、自用房房產(chǎn)稅和自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。（新老企業(yè)）新旅函字［2011］157號文件列明我區(qū)A級旅游景區(qū)景點(diǎn)為34個。促進(jìn)旅游企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（二）旅行社:自2011年起，對自治區(qū)境內(nèi)的旅行社，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分、自用房房產(chǎn)稅和自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。（新老企業(yè)）新旅函字［2011］157號文件列明我區(qū)境內(nèi)的旅行社為102家（包括兵團(tuán)系統(tǒng)。）促進(jìn)旅游企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（三）旅游紀(jì)念品生產(chǎn)、加工的企業(yè):自2011年起，對自治區(qū)境內(nèi)從事旅游紀(jì)念品生產(chǎn)、加工的企業(yè)，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分、自用房房產(chǎn)稅和自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。（新老企業(yè)）旅游紀(jì)念品生產(chǎn)、加工企業(yè)是指：符合《旅游紀(jì)念品生產(chǎn)和加工分類目錄》范圍，并且生產(chǎn)和加工旅游紀(jì)念品分類目錄內(nèi)產(chǎn)品，其銷售額占主營業(yè)務(wù)收入50%以上（含50%）的旅游紀(jì)念品生產(chǎn)、加工企業(yè)。促進(jìn)旅游企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（四）與西部大開發(fā)政策疊加問題對上述（一）、（二）、（三）項(xiàng)，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，可在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。促進(jìn)旅游企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（五）與兩免三減半政策疊加問題對在自治區(qū)困難地區(qū)新辦的屬于重點(diǎn)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的旅游企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，在2011年—2015年，減半征收期間免征地方分享部分。期滿后，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，可以繼續(xù)享受國家西部大開發(fā)稅收政策。此條中存在的問題：促進(jìn)旅游企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策此條規(guī)定，在2011年—2015年，減半征收期間免征地方分享部分。與新財法稅〔2011〕51號文規(guī)定不一致。“兩免三減半”政策期限是2010年至2020年。假設(shè)某旅游企業(yè)是2016年成立的新辦企業(yè)，符合“兩免三減半”政策條件，按照本通知規(guī)定，2018年至2020年不再免地方分享部分。但按照新財法稅〔2011〕51號文規(guī)定2018年至2020年可以免地方分享部分。促進(jìn)旅游企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（六）自2011年起，對自治區(qū)境內(nèi)除市、縣城區(qū)以外的A級景區(qū)景點(diǎn)范圍內(nèi)，主要為景區(qū)景點(diǎn)服務(wù)的賓館，5年免征企業(yè)所得稅地方分享部分、自用房房產(chǎn)稅和自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。（新老企業(yè)）促進(jìn)旅游企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策三、應(yīng)注意的問題自治區(qū)境內(nèi)除市、縣城區(qū)以外的A級景區(qū)景點(diǎn)范圍內(nèi)，主要為景區(qū)景點(diǎn)服務(wù)的賓館：是指按照行政區(qū)劃規(guī)定，在市、縣城區(qū)區(qū)劃以外的A級旅游景區(qū)景點(diǎn)范圍內(nèi)、主要為A級旅游景區(qū)景點(diǎn)服務(wù)的賓館。不包括市、縣城區(qū)范圍內(nèi)A級旅游景區(qū)景點(diǎn)中的賓館。促進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策《關(guān)于促進(jìn)新疆出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的稅收政策的通知》（新政發(fā)〔2010〕117號）促進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策一、政策的主要內(nèi)容2011年至2020年，對新辦企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過50%（含50%，下同），現(xiàn)有企業(yè)出口額占銷售總額超過70%（含70%，下同）的出口生產(chǎn)企業(yè)，享受以下稅收優(yōu)惠政策，但累計(jì)享受不超過5年。

1、免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

2、免征自用房產(chǎn)稅。

3、免征自用土地城鎮(zhèn)土地使用稅。

促進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策4、在新疆困難地區(qū)新辦的、屬于自治區(qū)鼓勵類發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍的出口生產(chǎn)企業(yè)，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的同時，對出口額占銷售總額的比例超過50%的出口生產(chǎn)企業(yè)，在減半征收期間免征地方分享部分。促進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策5、對屬于國家西部大開發(fā)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄、享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的出口生產(chǎn)企業(yè)，對新辦企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過50%、現(xiàn)有企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過70%的出口生產(chǎn)企業(yè)，在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上，免征企業(yè)所得稅地方分享部分。（小型微利、以及其他一些低稅率的企業(yè)）促進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策二、應(yīng)注意的問題（一）新辦企業(yè)出口額占銷售總額的比例超過50%（含），現(xiàn)有企業(yè)出口額占銷售總額超過70%（含）的出口生產(chǎn)企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠。是指當(dāng)年達(dá)到條件當(dāng)年享受，當(dāng)年達(dá)不到條件的不享受優(yōu)惠政策。但累計(jì)不得超過5年。但對享受“兩免三減半”政策的企業(yè)，優(yōu)惠期應(yīng)連續(xù)計(jì)算。促進(jìn)出口生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（二）政策中“在新疆困難地區(qū)新辦的、屬于自治區(qū)鼓勵類發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍的出口生產(chǎn)企業(yè)，享受企業(yè)所得稅‘兩免三減半’政策的同時，對出口額占銷售總額的比例超過50%的出口生產(chǎn)企業(yè)，在減半征收期間免征地方分享部分”的規(guī)定與新財法稅〔2011〕51號規(guī)定不一致。

促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策關(guān)于印發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展暫行辦法》（新政辦發(fā)〔2010〕187號）促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策一、政策適用范圍：股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)。股權(quán)投資企業(yè)是指股東或者合伙人以其出資及合法籌集的資金、從事于對其他企業(yè)進(jìn)行直接股權(quán)投資或者持有股份而設(shè)立的企業(yè)。股權(quán)投資管理企業(yè)是指以接受股權(quán)投資企業(yè)或者其他企業(yè)、個人委托，管理運(yùn)營股權(quán)投資項(xiàng)目為主業(yè)的機(jī)構(gòu)。信托公司、財務(wù)公司促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策二、政策的主要內(nèi)容經(jīng)自治區(qū)金融辦備案的股權(quán)投資類企業(yè)，自2010年1月1日起至2015年12月31日止，執(zhí)行以下政策：(一)公司制的股權(quán)投資類企業(yè)，納入自治區(qū)支持中小企業(yè)服務(wù)體系，依法享受國家西部大開發(fā)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，執(zhí)行15%的所得稅率，自治區(qū)地方分享部分減半征收。未能納入該體系享受西部大開發(fā)政策的，減免企業(yè)所得稅自治區(qū)地方分享部分的70%。促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策此條政策掌握原則：符合西部大開發(fā)政策的企業(yè)，在15%的稅率基礎(chǔ)上減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分；對不符合西部大開發(fā)政策的，企業(yè)所得稅地方分享部分減征70%。此條政策適用范圍：新老股權(quán)投資類企業(yè)促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策（二）股權(quán)投資類企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益和權(quán)益轉(zhuǎn)讓收益，以及合伙人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，依法不征收營業(yè)稅。鼓勵股權(quán)投資企業(yè)遷入我區(qū)

優(yōu)惠政策關(guān)于鼓勵股權(quán)投資類企業(yè)遷入我區(qū)的通知（新金函〔2010〕87號）鼓勵股權(quán)投資企業(yè)遷入我區(qū)

優(yōu)惠政策一、政策的主要內(nèi)容（一）遷入我區(qū)的公司制或合伙制股權(quán)投資類企業(yè)，符合《暫行辦法》規(guī)定的備案條件的，2010年至2020年，按照《暫行辦法》第21條的規(guī)定，納入自治區(qū)支持中小企業(yè)社會化服務(wù)體系，依法享受國家西部大開發(fā)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。鼓勵股權(quán)投資企業(yè)遷入我區(qū)

優(yōu)惠政策（二）遷入我區(qū)的公司制股權(quán)投資類企業(yè)，公司的股權(quán)70%以上由自然人持有且自然人承諾選擇我區(qū)作為其個人所得稅繳納地的，按照中發(fā)〔2010〕9號文件和自治區(qū)人民政府的有關(guān)規(guī)定，在2010年至2020年期間，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。此條應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：鼓勵股權(quán)投資企業(yè)遷入我區(qū)

優(yōu)惠政策1.鑒于新政發(fā)92號文件有關(guān)股權(quán)投資類企業(yè)稅收優(yōu)惠政策已修改，因此，此條中“兩免三減半”政策僅指企業(yè)所得稅地方分享部分的“兩免三減半”。2.對遷入我區(qū)的股權(quán)投資企業(yè)，只有重新注冊登記為新辦企業(yè)的，方可享受企業(yè)所得稅地方分享部分“兩免三減半”政策。（現(xiàn)有股權(quán)投資企業(yè)2010年至2015年享受企業(yè)所得稅地方分享部分減半或減征70%的優(yōu)惠）鼓勵股權(quán)投資企業(yè)遷入我區(qū)

優(yōu)惠政策3.新辦股權(quán)投資企業(yè)對新政辦發(fā)﹝2011）126號中規(guī)定股權(quán)投資企業(yè)享受企業(yè)所得稅地方分享部分“兩免三減半”政策與新政辦發(fā)〔2010〕187號規(guī)定的六減半或六年減征70%企業(yè)所得稅地方分享部分能否疊加執(zhí)行？如某股權(quán)投資企業(yè)是2010年新辦的符合享受企業(yè)所得稅地方分享部分“兩免三減半”政策的企業(yè)，期滿后，2015年能否再享受一年減征50%或70%企業(yè)所得稅地方分享部分？自治區(qū)出臺企業(yè)所得稅優(yōu)惠簡表產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠期優(yōu)惠方式紡織2011年起新老企業(yè)免征5年。技術(shù)改造5年；西部大開發(fā)疊加；“兩免三減半”期間免征地方，期滿后，繼續(xù)免征地方。農(nóng)產(chǎn)品加工2011年起新老企業(yè)免征5年。技術(shù)改造5年；西部大開發(fā)