高級會計師之高級會計實務(wù)每日一練提分卷帶答案

高級會計師之高級會計實務(wù)每日一練提分卷帶答案

大題（共20題）一、甲公司是一家從事汽車零配件生產(chǎn)、銷售的公司，在創(chuàng)業(yè)板上市。2014年年報及相關(guān)資料顯示，公司資產(chǎn)、負債總額分別為10億元、6億元，負債的平均年利率為6%，發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，公司適用的所得稅稅率為25%。近年來，受到顧客個性化發(fā)展趨勢和“互聯(lián)網(wǎng)＋”模式的深度影響，公司董事會與2015年初提出，要從公司戰(zhàn)略高度加快構(gòu)建“線上＋線下”營銷渠道，重點推進線上營銷渠道項目(以下簡稱“項目”)建設(shè)，以鞏固公司的行業(yè)競爭地位。項目主要由信息系統(tǒng)開發(fā)、供應(yīng)鏈及物流配送系統(tǒng)建設(shè)等組成，預(yù)計總投資為2億元。2015年3月，公司召開了由中、高層人員參加的“線上營銷渠道項目與投融資”專題論證會。部分參會人員的發(fā)言要點如下：(1)經(jīng)營部經(jīng)理：在項目財務(wù)決策中，為完整反映項目運營的預(yù)期效益，應(yīng)將項目預(yù)期帶來的銷售收入全部作為增量收入處理。(2)投資部經(jīng)理：根據(jù)市場前景、項目運營等有關(guān)資料預(yù)測，項目預(yù)計內(nèi)含報酬率高于公司現(xiàn)有的平均投資收益率，具有財務(wù)可行性。(3)董事會秘書：項目所需的2億元資金可通過非公開發(fā)行股票(定向增發(fā))方式解決。定向增發(fā)計劃的要點包括：①以現(xiàn)金認購方式向不超過20名特定投資者發(fā)行股份；②發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的90%；③如果控股股東參與定向認購，其所認購股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。(4)財務(wù)總監(jiān)：董事會秘書所提出的項目融資方案可供選用，但公司融資應(yīng)考慮資本成本、項目預(yù)期收益等多項因素影響。財務(wù)部門提供的有關(guān)資料顯示：①如果項目舉債融資，需向銀行借款2億元，新增債務(wù)年利率為8%；②董事會為公司資產(chǎn)負債率預(yù)設(shè)的警戒線為70%；③如果項目采用定向增發(fā)融資，需增發(fā)新股2500萬股，預(yù)計發(fā)行價為8元/股；④項目投產(chǎn)后預(yù)計年息稅前利潤為0.95億元。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(3)，逐項判斷定向增發(fā)計劃要點①至③項是否存在不當之處，對存在不當之處的，分別說明理由?！敬鸢浮筷P(guān)于定向增發(fā)方案的要點：要點①存在不當之處。(1分)理由：定向增發(fā)的發(fā)行對象不得超過10名。(1分)要點②無不當之處。(1分)要點③存在不當之處。(1分)理由：控制股東所認購之股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起36個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。(1分)二、甲公司為一家在上海證券交易所上市的企業(yè)，主要從事電網(wǎng)調(diào)度、變電站、工業(yè)控制等自動化產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。2016年，甲公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：(1)甲公司為實現(xiàn)做強做大主業(yè)的戰(zhàn)略目標，對業(yè)務(wù)相似、地域互補的能源企業(yè)A公司實施收購。收購前，甲公司與A公司及其控股股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且A公司采用的會計政策與甲公司相同。①2016年1月1日，甲公司與A公司控股股東簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以10億元價款購入A公司控股股東持有的A公司70%的有表決權(quán)股份。該日，A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為11.2億元，公允價值為11.3億元。②2016年3月29日，甲公司向A公司控股股東支付了全部價款10億元，并于2016年3月30日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，能夠?qū)公司實施控制。2016年3月30日，A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為11.5億元，公允價值為12億元；除W固定資產(chǎn)外，A公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同；W固定資產(chǎn)賬面價值為0.2億元，公允價值為0.7億元。甲公司為收購A公司發(fā)生并支付資產(chǎn)評估、審計、法律咨詢等直接費用0.3億元。(2)2016年5月10日，甲公司以非公開方式向母公司乙公司發(fā)行普通股2億股，取得乙公司持有的B公司100%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)公司實施控制。B公司采用的會計政策與甲公司相同。合并日，B公司所有者權(quán)益的賬面價值為7億元，公允價值為8億元；B公司所有者權(quán)益在最終控制方乙公司合并財務(wù)報表中的賬面價值為7.2億元。據(jù)此，甲公司于合并日在個別財務(wù)報表中，以合并日B公司所有者權(quán)益的賬面價值7億元，作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。(3)2016年5月10日，甲公司以非公開方式向母公司乙公司發(fā)行普通股2億股，取得乙公司持有的B公司100%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)公司實施控制。B公司采用的會計政策與甲公司相同。合并日，B公司所有者權(quán)益的賬面價值為7億元，公允價值為8億元；B公司所有者權(quán)益在最終控制方乙公司合并財務(wù)報表中的賬面價值為7.2億元。據(jù)此，甲公司于合并日在個別財務(wù)報表中，以合并日B公司所有者權(quán)益的賬面價值7億元，作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。(4)2016年10月10日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行優(yōu)先股，約定每年按6%的股息率支付股息(股息實行累積制，且須支付)；該優(yōu)先股15年后將被強制贖回。據(jù)此，甲公司將該優(yōu)先股作為權(quán)益工具進行會計處理。(5)2016年10月20日，甲公司綜合考慮相關(guān)因素后，判斷其生產(chǎn)產(chǎn)品所需的某原材料的市場價格將在較長的時期內(nèi)持續(xù)上漲。甲公司決定對預(yù)定3個月后需購入的該原材料采用買入套期保值方式進行套期保值，并與有關(guān)方簽訂了相關(guān)協(xié)議。甲公司開展的該套期保值業(yè)務(wù)符合《企業(yè)會計準則第24號--套期保值》有關(guān)套期保值會計方法的運用條件。據(jù)此，甲公司將該套期保值業(yè)務(wù)劃分為現(xiàn)金流量套期進行會計處理?！敬鸢浮咳⒓准瘓F公司(以下簡稱“集團公司”)下設(shè)A、B兩個事業(yè)部，分別從事醫(yī)藥化工電子設(shè)備制造業(yè)務(wù)。2014年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預(yù)算執(zhí)行情況及企業(yè)發(fā)展的重要問題進行了專題研究，會議要點如下：(1)預(yù)算執(zhí)行方面。集團公司財務(wù)部匯報了1至6月份預(yù)算執(zhí)行情況，集團公司2014年全年營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額的預(yù)算指標分別為500億元、200億元、100億元；上半年實際營業(yè)收入200億元、營業(yè)成本140億元、利潤總額30億元，財務(wù)部認為，要完成全年預(yù)算指標，壓力較大。(2)預(yù)算調(diào)整方面。集團公司全面預(yù)算管理委員會認為，努力完成全年預(yù)算目標仍是本年度的主要任務(wù)；在落實任務(wù)過程中，既要強化預(yù)算的剛性，又要切合實際對預(yù)算進行必要的調(diào)整。(3)成本管控方面。A事業(yè)部本年度對X藥品實施了目標成本管理。目前，A事業(yè)部X藥品的單位生產(chǎn)成本為9萬元/噸，市場上主要競爭對手的X藥品平均銷售價格為8.8萬元/噸。A事業(yè)部要求X藥品的成本利潤率為10%。(4)項目投資方面。B事業(yè)部提出了一項投資計劃，預(yù)計項目投資總額為40000萬元，項目建成后每年息稅前利潤為3500萬元。集團公司財務(wù)部認為，考慮風險因素后，該項目的加權(quán)平均資本成本為10%，項目投資決策時對此應(yīng)予考慮。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(3)，依據(jù)目標成本法的基本原理，參照主要競爭對手同類產(chǎn)品的平均銷售價格，分別計算A事業(yè)部X藥品的單位目標成本及單位成本降低目標?！敬鸢浮縓藥品的單位目標成本=8.8/(1+10%)=8(萬元/噸)(1.5分)X藥品的單位成本降低目標=9-8=1(萬元/噸)(1.5分)或：X藥品的單位成本降低目標=[(9-8)/9]*100%=11.11%(1.5分)四、包伍集團是一家以鋼鐵冶煉和深加工為主業(yè)的大型國有企業(yè)集團。近年來經(jīng)過聯(lián)合重組，已經(jīng)成為世界第二大鋼鐵集團。公司緊緊圍繞鋼鐵主業(yè)，發(fā)展相關(guān)產(chǎn)業(yè)，形成了鋼鐵板塊和產(chǎn)業(yè)金融兩大板塊。甲公司積極推進全面預(yù)算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。2017年7月，包伍集團召開上半年經(jīng)濟情況分析會，總經(jīng)理介紹了上半年的經(jīng)濟形勢，上半整體形勢良好，鋼鐵板塊盈利能力優(yōu)于行業(yè)平均水平，整體跑贏大盤。相關(guān)具體指標均比上年有了顯著的增長。具體數(shù)據(jù)如下表：(1)包伍集團的組織架構(gòu)為“集團總部—子公司”，擁有15家子公司，其中8家為上市公司。預(yù)算編制時，集團要求各子公司按照集團總部的總預(yù)算目標確定各子公司的收入、成本費用、利潤等預(yù)算，再逐級匯總至公司總部，經(jīng)公司總部綜合平衡后下達。(2)上級為包伍集團核定的資本成本率為6.5%。(3)2017年7月，包伍集團對2017年上半年預(yù)算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①公司為了“降本增效”，增加了生產(chǎn)計劃，但是對應(yīng)收款項、存貨、現(xiàn)金流量等關(guān)鍵性監(jiān)控指標，未進行分析預(yù)測且未采取適當控制措施，導(dǎo)致應(yīng)收款項及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。②研發(fā)費用控制在50%以內(nèi)，但是研發(fā)部門反映研發(fā)項目進度緩慢，出現(xiàn)了人員流失現(xiàn)象。根據(jù)上述資料回答：該集團的預(yù)算編制方式是什么？優(yōu)點是什么？【答案】混合方式。優(yōu)點是可以避免預(yù)算松弛，預(yù)算操縱和年底突擊花錢。五、甲公司是一家從事汽車零配件生產(chǎn)、銷售的公司，在創(chuàng)業(yè)板上市。2019年年報及相關(guān)資料顯示，公司資產(chǎn)、負債總額分別為10億元、6億元，負債的平均年利率6%，發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股；公司適用的所得稅稅率為25%。近年來，受到顧客個性化發(fā)展趨勢和“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的深度影響，公司董事會于2020年初提出，要從公司戰(zhàn)略高度加快構(gòu)建“線上+線下”營銷渠道，重點推進線上營銷渠道項目（以下簡稱“項目”）建設(shè)，以鞏固公司的行業(yè)競爭地位。項目主要由信息系統(tǒng)開發(fā)、供應(yīng)鏈及物流配送系統(tǒng)建設(shè)等組成，預(yù)計總投資為2億元。2020年3月，公司召開了由中、高層管理人員參加的“線上營銷渠道項目與投融資”專題論證會。部分參會人員的發(fā)言要點如下：（1）董事會秘書：項目所需的2億元資金可通過非公開發(fā)行股票（定向增發(fā)）方式解決。定向增發(fā)計劃的要點包括：①以現(xiàn)金認購方式向不超過40名特定投資者發(fā)行股份；②發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的80%；③如果控股股東參與定向認購，其所認購股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。（2）財務(wù)總監(jiān)：董事會秘書所提出的項目融資方案可供選用，但公司融資應(yīng)考慮資本成本、項目預(yù)期收益等多項因素影響。財務(wù)部門提供的有關(guān)資料顯示：①如果項目負債融資，需向銀行借款2億元，新增債務(wù)年利率為8%；②董事會為公司資產(chǎn)負債率預(yù)設(shè)的警戒線為70%；③如果項目采用定向增發(fā)融資，需增發(fā)新股2500萬股，預(yù)計發(fā)行價為8元/股；④項目投產(chǎn)后預(yù)計年息稅前利潤為0.95億元。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），逐項判斷定向增發(fā)計劃要點①至③項是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明理由。2.根據(jù)資料（2）的①和②項，判斷公司是否可以負債融資，并說明理由。3.根據(jù)資料（2），依據(jù)EBIT-EPS無差別點分析法原理，判斷公司適宜采用何種融資方式，并說明理由?！敬鸢浮苛?、甲公司于2015年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)，行權(quán)日（歐式期權(quán)）為2016年1月31日。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)（行權(quán)價為102元），乙公司有權(quán)以每股102元的價格從甲公司購入普通股1000萬股。2016年1月31日，甲公司股票每股市價104元。假定不考慮其他因素。要求：1.期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算，判斷金融工具是權(quán)益工具還是金融負債，并說明理由。計算2016年1月31日甲公司應(yīng)支付的現(xiàn)金。2.期權(quán)以普通股凈額結(jié)算，判斷金融工具是權(quán)益工具還是金融負債，并說明理由。計算2016年1月31日甲公司向乙公司交付普通股的數(shù)量。3.期權(quán)以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，判斷金融工具是權(quán)益工具還是金融負債，并說明理由。計算2016年1月31日甲公司向乙公司交付普通股的數(shù)量及收到的現(xiàn)金?！敬鸢浮?.屬于金融負債。理由：向其他方交付現(xiàn)金，屬于金融負債。2016年1月31日，甲公司有義務(wù)向乙公司交付104000萬元（104×1000），并從乙公司收取102000萬元（102×1000），甲公司實際支付凈額為2000萬元。2.屬于金融負債。理由：甲公司以可變數(shù)量自身權(quán)益工具結(jié)算，屬于金融負債。2016年1月31日，甲公司向乙公司交付普通股的數(shù)量約為192307股（20000000/104）。3.屬于權(quán)益工具。理由：甲公司通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金進行結(jié)算，該衍生工具是權(quán)益工具。甲公司向乙公司交付普通股的數(shù)量為1000萬股，收到現(xiàn)金102000萬元。七、(2019年真題)甲公司是一家在境內(nèi)外同時掛牌交易的上市公司。為提高資金使用效率，防控財務(wù)風險，促進戰(zhàn)略實施，甲公司2019年開展了以下與金融工具有關(guān)的業(yè)務(wù)：2019年7月1日，甲公司與乙金融機構(gòu)簽訂螺紋鋼期貨合約，以規(guī)避螺紋鋼存貨公允價值變動風險，并將該期貨合約指定為對其后6個月內(nèi)螺紋鋼存貨商品變動引起的公允價值變動風險的套期工具。螺紋鋼期貨合約的標的資產(chǎn)與被套期項目螺紋鋼存貨在數(shù)量、質(zhì)地和產(chǎn)地等方面相同。甲公司分析發(fā)現(xiàn)，螺紋鋼存貨與該螺紋鋼期貨合約存在經(jīng)濟關(guān)系，且該期貨合約與被套期的螺紋鋼存貨的價值因面臨相同的被套期風險而發(fā)生方向相反的變動；經(jīng)濟關(guān)系產(chǎn)生的價值變動中，信用風險的影響不占主導(dǎo)地位；套期比率不存在被套期項目和套期工具相對權(quán)重失衡的問題。據(jù)此，甲公司于2019年7月1日做出如下判斷及相關(guān)處理：①該套期關(guān)系符合套期有效性要求；②按套期關(guān)系，將該套期劃分為公允價值套期，并對其采用相應(yīng)的公允價值套期會計方法進行處理。要求：根據(jù)上述資料，分別判斷①中的說法和②中的會計處理是否正確；如不正確，說明理由?！敬鸢浮堪?、佳寶公司是國內(nèi)一家知名的家用廚房電器制造商，主要生產(chǎn)三大類廚房用電器，分別是電烤箱、洗碗機和消毒柜，全部供應(yīng)國內(nèi)市場。佳寶公司的三種產(chǎn)品市場增長率分別為：電烤箱的市場增長率為4%，洗碗機的市場增長率為9%，消毒柜的市場增長率為20%。假設(shè)市場增長率以10%為分界線，10%以上為高增長率，10%以下為低增長率。佳寶公司的三種產(chǎn)品的市場占有率分別為：電烤箱的市場占有率為8%，洗碗機的市場占有率為30%，消毒柜的市場占有率為30%。以企業(yè)某項業(yè)務(wù)的市場份額與這個市場上最大的競爭對手的市場份額之比衡量企業(yè)的市場占有率高低，某項業(yè)務(wù)的市場份額與這個市場上最大的競爭對手的市場份額之比大于1表明市場占有率高。佳寶公司三種產(chǎn)品最大競爭對手的市場占有率分別為：電烤箱市場的最大競爭對手是華夏公司，其市場占有率為40%；洗碗機市場的最大競爭對手是海藍公司，其市場占有率為15%；消毒柜市場的最大競爭對手是達能公司，其市場占有率為20%。假定不考慮其他因素。1、請簡要說明波士頓矩陣的原理。2、簡要分析佳寶公司三種產(chǎn)品分別屬于波士頓矩陣中的哪類業(yè)務(wù)，并說明其特點?！敬鸢浮烤?、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家從事能源化工生產(chǎn)的公司，S集團公司擁有甲公司72%的有表決權(quán)股份。甲公司分別在上海證券交易所和香港聯(lián)交所上市，自2×07年1月1日起開始執(zhí)行財政部發(fā)布的新企業(yè)會計準則體系。(1)2×07年1月1日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：A公司。A公司的主營業(yè)務(wù)為制造合成纖維、樹脂及塑料、中間石化產(chǎn)品及石油產(chǎn)品，注冊資本為72億元。甲公司擁有A公司80%的有表決權(quán)股份。B公司。B公司系財務(wù)公司，主要負責甲公司及其子公司內(nèi)部資金結(jié)算、資金的籌措和運用等業(yè)務(wù)，注冊資本為34億元。甲公司擁有B公司70%的有表決權(quán)股份。C公司。C公司的注冊資本為10億元，甲公司對C公司的出資比例為50%，C公司所在地的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司對C公司的出資比例為50%。C公司所在地國有資產(chǎn)經(jīng)營公司委托甲公司全權(quán)負責C公司日常的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理，僅按出資比例分享C公司的利潤或承擔相應(yīng)的虧損。D公司。D公司的主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售聚酯切片及聚酯纖維，注冊資本為40億元。甲公司擁有D公司42%的有表決權(quán)股份。D公司董事會由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，其余4名由其他股東委派。D公司章程規(guī)定，該公司財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上(含5人)同意方可實施。E公司。E公司系境內(nèi)上市公司，主營業(yè)務(wù)為石油開發(fā)和化工產(chǎn)品銷售，注冊資本為3億元。甲公司擁有E公司26%的有表決權(quán)股份，是E公司的第一大股東。第二大股東和第三大股東分別擁有E公司20%、18%的有表決權(quán)股份。甲公司與E公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。F公司。F公司系中外合資公司，注冊資本為88億元，甲公司對F公司的出資比例為50%。F公司董事會由10名成員組成，甲公司與外方投資者各委派5名。F公司章程規(guī)定，公司財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會2/3以上的董事同意方可實施，公司日常生產(chǎn)經(jīng)營管理由甲公司負責。G公司。甲公司擁有G公司83%的有表決權(quán)股份。因G公司的生產(chǎn)工藝落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競爭，G公司自2×05年以來一直虧損。截至2×07年12月31日，G公司凈資產(chǎn)為負數(shù);甲公司決定于2×08年對G公司進行技術(shù)改造。H公司。H公司系境外公司，主營業(yè)務(wù)為原油及石油產(chǎn)品貿(mào)易，注冊資本為2000萬美元。A公司擁有H公司70%的有表決權(quán)股份。J公司。J公司的注冊資本為2億元。甲公司擁有J公司40%的有表決權(quán)股份，B公司擁有J公司30%的有表決權(quán)股份?！敬鸢浮考坠臼召徱夜緦儆谕豢刂葡碌钠髽I(yè)合并。理由：甲公司與乙公司在合并前同受S集團公司控制。一十、甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2018年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2019年起，每年1月1日付息。自2019年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。其他相關(guān)資料如下：(1)2018年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目，該技術(shù)改造項目于2018年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。(2)2019年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2018年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的100%計入該技術(shù)改造項目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成分的公允價值。要求：計算甲公司2018年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)付利息和利息費用。(答案中的金額單位用萬元表示。)【答案】計算甲公司2018年12月31日應(yīng)計提的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)付利息和利息費用2018年12月31日，應(yīng)付利息=50000*4%=2000(萬元)，利息費用=45789.8*6%=2747.39(萬元)。一十一、乙公司是一家從事大型項目建設(shè)的上市公司，近3年的公司年報顯示，公司資產(chǎn)負債率一直在80%左右。董事會秘書認為公司融資應(yīng)考慮股價的表現(xiàn)，目前不宜進行配股融資。當前，公司資產(chǎn)總額100億元，負債總額80億元，股東權(quán)益總額20億元，總股本4億股，平均股價4.2元/股，近三個月來，公司股價沒有太大波動。在市凈率較低的情況下，若按4：1的比率配售一億股（假定股東全部參與配售），且配股價格設(shè)定為3.8元/股，則可能對公司股價產(chǎn)生不利影響。要求：根據(jù)上述資料，計算計算公司在實施配股計劃情況下的配股除權(quán)價格和配股權(quán)價值?！敬鸢浮浚?）計算配股除權(quán)價格配股除權(quán)價格＝（4×4.2＋3.8×1）/（4＋1）＝4.12（元/股）或：配股除權(quán)價格＝（配股前每股價格＋配股價格×股份變動比例）/（1＋股份變動比例）＝（4.2＋3.8×1/4）/（1＋1/4）＝4.12（元/股）（2）配股權(quán)價值＝（4.12－3.8）/4＝0.08（元/股）一十二、公司經(jīng)理層將上述2017年度有關(guān)經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算和籌資規(guī)劃提交董事會審議。根據(jù)董事會要求，為樹立廣大股東信心，公司應(yīng)當向股東提供持續(xù)的投資回報。每年現(xiàn)金股利支付率應(yīng)當維持在當年凈利潤60%的水平。為控制財務(wù)風險，公司擬訂的資產(chǎn)負債率“紅線”為60%。假定不考慮其他有關(guān)因素。公司簡要資產(chǎn)負債表如下：要求：判斷華鑫公司經(jīng)理層提出的外部凈籌資額全部通過長期借款籌集的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃是否可行，并說明理由?！敬鸢浮颗袛啵汗鹃L期借款籌資戰(zhàn)略規(guī)劃不可行。如果A公司2017年外部凈籌資額全部通過長期借款來滿足，則公司的資產(chǎn)負債率變?yōu)?24＋36＋4.8＋5.64)(100＋12.6)=62.56%，資產(chǎn)負債率高于60%了，則該融資方案是不可行的。一十三、甲公司為一家制造企業(yè)，以自主研發(fā)為基礎(chǔ)，在風能發(fā)電領(lǐng)域擁有世界領(lǐng)先的研發(fā)能力和技術(shù)水平。甲公司90%的客戶來自歐美，由于受到歐美政策環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境影響，近年來風能發(fā)電業(yè)務(wù)的市場占有率和銷售增長率均較低。要求：根據(jù)資料，運用波士頓矩陣模型，指出甲公司風能發(fā)電業(yè)務(wù)在市場中所屬的業(yè)務(wù)類型，并說明理由?！敬鸢浮渴莨窐I(yè)務(wù)。理由：甲公司風能發(fā)電業(yè)務(wù)在歐美市場占有率和銷售增長率均較低。所以屬于瘦狗業(yè)務(wù)。一十四、強華有限公司專業(yè)生產(chǎn)都市風尚套裝沙發(fā)，近幾年來，公司業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，逐漸成為業(yè)內(nèi)知名企業(yè)。最近一個營業(yè)周期，公司業(yè)績欠佳，管理層經(jīng)過市場調(diào)研，發(fā)現(xiàn)別的都市風尚套裝沙發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品價格較自己低，但主要材料、人工工資、動力費等，與本公司處于同一種水平，而如果按競爭企業(yè)的價格銷售，企業(yè)就會發(fā)生虧損。管理層意識到，本企業(yè)的成本管理出了問題。為此，公司聘請創(chuàng)佳企業(yè)管理咨詢公司(TheAchievementsoftheBestConsulting，ABC)現(xiàn)場診斷和分析，并提出了如下情形：1.項目組首先調(diào)查了公司的采購、生產(chǎn)、銷售的全流程，將企業(yè)的各項作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)。經(jīng)查，增值作業(yè)的比重為72%，非增值作業(yè)的比重為28%，項目組認為，企業(yè)應(yīng)將成本控制的重點放在非增值作業(yè)上。而公司成本會計劉士杰則認為，增值作業(yè)的比重大，而且可調(diào)控、操作的空間大，將成本控制的重點放在增值作業(yè)上才有意義。2.經(jīng)過調(diào)查，項目組認為，企業(yè)的資源消耗并非都是合理、有效的，應(yīng)該提高資源的有效性，為此，項目組認為有必要對本企業(yè)進行資源動因分析。特請成本會計劉士杰幫助設(shè)計套資源動因分析程序。3.在進行資源動因分析的同時，項目組也進行了作業(yè)動因分析，認為企業(yè)原來對增值作業(yè)、非增值作業(yè)的劃分存在不正確之處，提出將企業(yè)原來劃定的增值作業(yè)、非增值作業(yè)進行重新認定，并提出了增值作業(yè)應(yīng)該滿足的三大條件。4.通過上述系列的分析，項目組向公司提出了改進作業(yè)的五個方法，圓滿地幫助企業(yè)解決了問題。要求：項目組提出的增值作業(yè)應(yīng)該滿足的三大條件分別是什么？【答案】一般來說，增值作業(yè)必須同時滿足以下條件：①該作業(yè)的功能是明確的；②該作業(yè)能為最終產(chǎn)品或勞務(wù)提供價值；③該作業(yè)在企業(yè)的整個作業(yè)鏈中是必需的，不能隨意去掉、合并或被替代。一十五、某公司董事會議明確了公司應(yīng)從以下三個方面強化控制措施：一是實施全面預(yù)算管理，將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入”信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實現(xiàn)自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均應(yīng)簽訂書面合同。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出董事會會議提出控制活動要點有哪些不當之處，并簡要說明理由。【答案】（1）將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制的觀點不恰當。理由：預(yù)算控制措施一般不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項。（2）所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均須簽訂書面合同的觀點不恰當。理由：不符合成本效益原則的要求?；颍簩τ诹阈?、即時清結(jié)等交易行為，可不簽訂書面合同。一十六、（2019年真題）甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事M產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，系國內(nèi)同行業(yè)中的龍頭企業(yè)。2019年初，甲公司召開經(jīng)營與財務(wù)工作專題會議。部分參會人員發(fā)言要點摘錄如下：（2）財務(wù)部經(jīng)理：公司業(yè)務(wù)在2017年經(jīng)歷了快速發(fā)展，營業(yè)收入同比增長38%。但是債務(wù)規(guī)模也隨之大幅攀升，2017年末資產(chǎn)負債率高達85%，顯示出財務(wù)風險重大。2018年，公司努力優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，主要做了以下工作：①適度壓縮債務(wù)規(guī)模，提高留存收益比例；②綜合采用吸收直接投資、引入戰(zhàn)略投資者和非公開定向增發(fā)等方式進行權(quán)益融資（增發(fā)定價基準日前20個交易日公司股票均價為每股17元；增發(fā)前公司總股本數(shù)量為25億股）；③嚴格控制賒銷條件，強化應(yīng)收賬款催收力度，大幅度改善應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；④嚴格控制并購事項，慎重進入核心能力之外的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。2018年末，公司資產(chǎn)負債率同比下降了10個百分點，為充分利用現(xiàn)有資源、實現(xiàn)財務(wù)業(yè)績和資產(chǎn)規(guī)模穩(wěn)定增長奠定了基礎(chǔ)。2019年，公司應(yīng)當根據(jù)自身經(jīng)營狀況確定與之匹配的發(fā)展速度。要求：（2）根據(jù)資料（2），從資本籌措與使用特征的角度，判斷財務(wù)經(jīng)理發(fā)言所體現(xiàn)的公司財務(wù)戰(zhàn)略具體類型，并說明理由?！敬鸢浮恳皇?、甲單位為一家中央級事業(yè)單位，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，于2×19年1月1日起執(zhí)行《政府會計制度》。2×19年9月2日，甲單位新任總會計師陳某了解到以下情況：（1）甲單位按照規(guī)定程序報經(jīng)批準后，以一項專利權(quán)作價出資，與B公司共同設(shè)立本省第一家進口化妝品質(zhì)量檢測與鑒定中心。該項專利權(quán)賬面成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，評估確認價值為90萬元。2×19年7月30日，甲單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)，以銀行存款支付各項稅費5萬元。甲單位就此做增加長期股權(quán)投資95萬元、增加其他收入10萬元、減少無形資產(chǎn)累計攤銷20萬元、減少銀行存款5萬元、減少無形資產(chǎn)100萬元的會計處理。（2）甲單位集中進行某科研課題項目的研究，共發(fā)生支出25萬元，其中：使用上級業(yè)務(wù)主管單位撥入的科研課題專項經(jīng)費20萬元，使用單位自籌資金5萬元。在預(yù)算會計中，甲單位將25萬元支出確認為事業(yè)支出（非財政專項資金支出）。（3）甲單位按照規(guī)定程序報經(jīng)批準，以財政直接支付的方式融資租入專用設(shè)備一臺，價值40萬元，設(shè)備已運抵甲單位。按照合同規(guī)定，甲單位從當年開始，于每年7月1日向租賃公司支付租金10萬元，4年付清；期滿后，該設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬甲單位。甲單位本月增加固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款各40萬元，在支付租金時，增加事業(yè)支出和財政撥款收入各10萬元。（4）甲單位申請財政專項資金，于2×19年5月購置一臺設(shè)備，購置預(yù)算經(jīng)費為1000萬元（超出資產(chǎn)配置的規(guī)定限額）。財務(wù)處建議將該項目支出列入2×19年度項目預(yù)算草案，并向上級主管部門報送預(yù)算草案及項目申報文本時一并遞交資產(chǎn)購置申請。（5）2×19年6月，甲單位經(jīng)辦公會研究決定使用項目結(jié)余資金進行對外投資，計劃買入某國有企業(yè)發(fā)行的收益水平超過銀行存款利率的債券100萬元。1、根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、《政府會計制度》等相關(guān)規(guī)定，逐項判斷甲單位對事項（1）~（5）的處理是否正確；如不正確，分別指出正確的處理?！敬鸢浮恳皇?、甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經(jīng)營。為進一步加強全面預(yù)算管理工作，在2013年10月召開的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動會議上，財務(wù)部經(jīng)理指出，2013年4月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分及人員配備發(fā)生了重大變化，2014年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司2014年總部各部門預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡要說明理由?！敬鸢浮靠偛扛鞑块T預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是零基預(yù)算法。理由：2014年的預(yù)算費用項目及金額與往年不具有可比性。一十九、甲公司系一家大型房地產(chǎn)開發(fā)上市公司，成立于上個世紀末。2018年4月，甲公司宣布“AI生態(tài)養(yǎng)殖場”完成項目主體建設(shè)，預(yù)計年內(nèi)投產(chǎn)運行，該戰(zhàn)略于2015年首次提出。為了發(fā)揮大集體的智慧，甲公司總經(jīng)理和其他各層級管理者一起進行了充分的討論，各抒己見，最終形成了一致意見，制定出“AI＋農(nóng)業(yè)”戰(zhàn)略。2019年2月，甲公司決定開發(fā)C市中心高檔住宅項目，該項目需投資20億元。為順利完成該項目，甲公司召集總經(jīng)理、項目經(jīng)理、財務(wù)部經(jīng)理為代表的融資研討會。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：總經(jīng)理：公司進行融資時，一定要做好前期的規(guī)劃工作，加強對融資目標和過程的控制，還要搞好融資的危機管理，多方面考慮融資風險。財務(wù)部經(jīng)理：2018年公司總資產(chǎn)為120億元，負債總額50億元，稅前年債務(wù)利率為10%，股本總額7億股；本年度銷售收入總額為100億元，凈利潤為20億元，分配現(xiàn)金股利4億元。近年來，公司的資本結(jié)構(gòu)和股利分配政策一直保持不變。經(jīng)分析目前有兩種融資方式可供選擇：（1）以10元/股公開發(fā)行普通股；（2）向銀行借款10億元，并且新增債務(wù)的利率因資產(chǎn)負債率的提高而提升到了15%，剩余10億元以8元/股向公司原股東配售。項目經(jīng)理：建議公司制定新的股利分配政策，優(yōu)先考慮投資的需要，有多余的資金才考慮發(fā)放股利，盡量降低融資成本。假定甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)資料，指出甲公司進入“AI生態(tài)養(yǎng)殖場”領(lǐng)域所采取的成長型戰(zhàn)略類型（寫出細分類型），并說明理由。<2>?、根據(jù)資料，指出甲公司實施“AI＋農(nóng)業(yè)”戰(zhàn)略的模式，并說明理由。