成本效益決策制訂和ASMS3000決策分析平臺

決策制訂-攸關(guān)成本與效益本章大綱管理會計人員在決策過程中扮演的角色攸關(guān)資訊辨識攸關(guān)成本與效益特別決策的分析製造業(yè)公司的特殊決策制定決策時的其他問題管理會計人員在決策過程中所扮演的角色設(shè)計與執(zhí)行會計資訊系統(tǒng)跨功能管理團隊制訂生產(chǎn)，財務(wù)，行銷決策制訂會影響營運的實質(zhì)經(jīng)濟決策管理會計人員決策過程1.釐清決策問題2.明訂標(biāo)準(zhǔn)3.找出各種替代方案4.發(fā)展決策模式5.蒐集資料6.制定決策定量分析Exh.14-1決策過程1.

釐清決策問題2.明訂標(biāo)準(zhǔn)3.找出各種替代方案4.發(fā)展決策模式5.蒐集資料6.制定決策管理會計人員的主要職責(zé)資訊應(yīng)該:1.攸關(guān)性2.準(zhǔn)確性3.時效性決策過程1.釐清決策問題2.明訂標(biāo)準(zhǔn)3.找出各種替代方案4.發(fā)展決策模式5.蒐集資料6.制定決策攸關(guān)性與決策問題有關(guān)準(zhǔn)確性資訊必須是準(zhǔn)確的時效性決策是立即可以使用的決策過程定性思考1.釐清決策問題2.明訂標(biāo)準(zhǔn)3.找出各種替代方案4.發(fā)展決策模式5.蒐集資料6.制定決策攸關(guān)資訊資訊與決策問題有關(guān)，當(dāng)...與未來有關(guān)競爭性替代方案間的差別找出攸關(guān)成本與效益沉沒成本

已經(jīng)發(fā)生的成本，它們無法改變?nèi)魏挝磥淼某杀疽膊粫蛉魏维F(xiàn)在或未來的行為而改變沉沒成本與決策無關(guān)攸關(guān)成本

思考以新的，較有效率的替換掉三年的老舊貨車。攸關(guān)成本若我們不替換舊裝卸貨車,我們將有折舊成本25,000美元。若我們替換舊裝卸貨車，當(dāng)出售時會沖銷25,000美元。成本將沒有差異，所以這是不攸關(guān)的。新裝卸貨車折舊年限為一年攸關(guān)成本當(dāng)我們替換舊裝卸貨車，5,000美元處分所得將被實現(xiàn)，這金額是攸關(guān)的。攸關(guān)成本若我們替換舊裝卸貨車，我們將有新裝卸貨車的折舊，這成本是攸關(guān)的。攸關(guān)成本操作成本差異與立即的決策是攸關(guān)的攸關(guān)成本這是僅包含攸關(guān)成本的分析:特別決策的分析接著檢視一些許多企業(yè)面臨的特別決策我們剛收到一份特殊訂單你認(rèn)為我們應(yīng)該接受嗎?接受或拒絕特別提案旅行社對世界航空公司開價150,000美元，要包租巨無霸噴射客機往返日本夏威夷一趟。世界航空於此項航程收入通常為250,000美元。公司目前尚未計畫增加任何新的航線，且有兩架客機目前是閒置著，可符合旅行社的需求。下一張投影片顯示世界航空管理會計人員準(zhǔn)備的成本資料。接受或拒絕特別提案若接受包租，世界航空將於訂位與售票的成本中節(jié)省約5,000美元。接受或拒絕特別提案因為包租的貢獻可回收固定成本，世界航空有閒置產(chǎn)能，公司應(yīng)該接受此特別包租案。接受或拒絕特別提案若世界航空沒有超額產(chǎn)能將會如何呢?若世界航空增加包租，公司必須取消目前最小利潤的航線，固定成本與利潤的貢獻為80,000美元。世界航空是否仍然要接受此包租案呢?接受或拒絕特別提案世界航空沒有超額產(chǎn)能，因此他應(yīng)該拒絕特殊包租案。接受或拒絕特別訂單有超額產(chǎn)能...攸關(guān)成本通常與特別訂單的變動成本連結(jié)。

沒有超額產(chǎn)能...與上述相同，但特別訂單所使用公司設(shè)備機會成本也是攸關(guān)的。委外發(fā)包產(chǎn)品或服務(wù)自行生產(chǎn)一種產(chǎn)品或服務(wù)，還是要向外部供應(yīng)商購買的決策，通常被稱為自製或外購決策。

檢視世界航空面臨的另一個管理決策委外發(fā)包產(chǎn)品或服務(wù)亞特蘭大麵包店提供機上點心，每份0.21美元。這是世界航空目前的點心成本：委外發(fā)包產(chǎn)品或服務(wù)若世界航空外購點心，並非所有分配的固定成本可以節(jié)省。委外發(fā)包產(chǎn)品或服務(wù)若世界航空購買點心每份0.21美元，將只節(jié)省0.15美元，因此世界航空外購點心將面臨每份損失0.06美元。沒什麼大不了!委外發(fā)包產(chǎn)品或服務(wù)注意單位成本資料決策過程中，單位固定成本資訊可能造成誤導(dǎo)。增加或停止一項服務(wù)、產(chǎn)品或一個部門管理者制定的其中一個重要決策為是否增加或停止一項產(chǎn)品，服務(wù)或部門。

檢視攸關(guān)成本的概念如何使用於該決策增加或停止一項產(chǎn)品由於數(shù)位手錶不再流行，Swick公司的數(shù)位手錶產(chǎn)品線已經(jīng)好幾年沒有獲利。下一張投影片顯示去年的損益表增加或停止一項產(chǎn)品增加或停止一項產(chǎn)品若停止數(shù)位手錶生產(chǎn)線，一般固定工廠費用與一般管理費用將分配至其他產(chǎn)品線，因為他們是無法避免的。增加或停止一項產(chǎn)品用於製造數(shù)位手錶的設(shè)備沒有再出售價值或另做其他使用。增加或停止一項產(chǎn)品Swick公司應(yīng)該保留或停止數(shù)位手錶部門嗎?增加或停止一項產(chǎn)品增加或停止一項產(chǎn)品小結(jié)決策法則Swick公司應(yīng)該停止數(shù)位手錶部門，只有當(dāng)節(jié)省的固定成本超過邊際貢獻損失。製造業(yè)公司的特殊決策聯(lián)產(chǎn)品:銷售或進一步加工

聯(lián)合生產(chǎn)過程會產(chǎn)生兩種或兩種以上的產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中，能夠明確區(qū)分聯(lián)產(chǎn)品為各自獨立產(chǎn)品之點，稱為分離點。

可可豆每噸成本500美元聯(lián)合生產(chǎn)過程成本每噸600美元可可奶油銷貨價值每1,500磅,750美元可可粉銷售價值每500磅500美元後續(xù)加工成本800美元即溶可可售價每500磅2,000美元可可豆的聯(lián)合生產(chǎn)總聯(lián)合成本:每噸1,100美元分離點聯(lián)產(chǎn)品相關(guān)銷售價值法聯(lián)產(chǎn)品相關(guān)銷售價值法$750÷$1,250=60%聯(lián)產(chǎn)品相關(guān)銷售價值法60%×$1,100=$660聯(lián)產(chǎn)品相關(guān)銷售價值法聯(lián)產(chǎn)品可可奶油於聯(lián)合生產(chǎn)過程期末銷售可可粉可能現(xiàn)在出售或製成即溶可可，若公司選擇生產(chǎn)即溶可可，進一步加工成本800美元將會發(fā)生。聯(lián)產(chǎn)品可可粉應(yīng)該加工成為即溶可可涉及有限資源的決策公司通常面臨於有限資源下的決策問題通常固定成本不受到?jīng)Q策影響,因此管理者將焦點放於最大化邊際貢獻。檢視Martin公司釋例有限資源Martin公司生產(chǎn)兩種產(chǎn)品且選取值如下所示:有限資源車床是稀有資源，因為其他機器有超額產(chǎn)能，車床是100%使用其產(chǎn)能車床產(chǎn)能每週為2,400分鐘Martin公司應(yīng)該專注於Webs或Highs?有限資源計算每單位稀有資源，車床的邊際貢獻有限資源計算每單位稀有資源，車床的邊際貢獻有限資源計算每單位稀有資源，車床的邊際貢獻應(yīng)該重視Highs。

Highs是使用稀有資源，車床較有價值者，產(chǎn)生每分鐘邊際貢獻30美元，而Webs每分鐘則為24美元。有限資源計算每單位稀有資源，車床的邊際貢獻若沒有其他考慮，則最佳計畫將是生產(chǎn)符合Highs流動需求，

然後以剩餘產(chǎn)能維持生產(chǎn)Webs。有限資源檢視計畫如何進行有限資源根據(jù)計畫，Martin公司將生產(chǎn)Highs2,200單位和Webs1,300單位，Martin公司的邊際貢獻如下所示:Martin公司總邊際貢獻為64,200美元。任何其他組合將導(dǎo)致較少的貢獻。限制理論限制條件會侷限公司的獲利能力舒緩限制，管理可...委外發(fā)包加班重新訓(xùn)練員工減少無附加價值作業(yè)投資額外設(shè)備不確定性有一種常用處理不確定性的方法為

敏感性分析-指在關(guān)鍵性預(yù)測或假設(shè)有誤時，判斷決策分析結(jié)果會發(fā)生什麼變化的方法期望值根據(jù)上個例子，回想Webs的邊際貢獻為24美元，

Highs的邊際貢獻為15美元由於不確定性，假設(shè)Martin公司具有下列兩種產(chǎn)品可能的邊際貢獻WebsHighs期望值Fromourlastexample,recallthethecontributionmarginforWebswas$24and$15forHighs.因為不確定性,假設(shè)我們有下列兩產(chǎn)品的可能邊際貢獻WebsHighsMartin將使用邊際貢獻期望值在其關(guān)於使用有限資源-車床的決策制定決策時的其他問題對決策者的誘因短期決策與長期決策制定決策時的其他問題要避免的陷阱沉沒成本固定成本單位化已分?jǐn)偣潭ǔ杀緳C會成本結(jié)束ASMS3000決策分析平臺

1、決策分析平臺的重要性2、訂票、出票、送票統(tǒng)計3、銷售數(shù)據(jù)分析、坐席工作效率分析與航線銷售對比分析的查看與統(tǒng)計4、盈利分析5、員工業(yè)績統(tǒng)計分析6、問題考核?1.1決策分析平臺的重要性全方位的統(tǒng)計公司銷售上的各類數(shù)據(jù)，有利于代理人的領(lǐng)導(dǎo)層掌握公司運轉(zhuǎn)狀態(tài)，針對現(xiàn)有的情況作出進一步的決策。

準(zhǔn)確把握員工的工作效率利用決策分析平臺的各類員工工作效率的分析，制定有效地獎懲措施，解決工作效率存在的問題。盈利分析

管理層通過具體的盈利數(shù)據(jù)，查看公司的一段時間內(nèi)各個階段的盈利數(shù)據(jù)，通過對比分析原因，制訂下階段的策略。?2.1訂票、出票、送票統(tǒng)計三個報表的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來源1、訂票統(tǒng)計：訂單來源的統(tǒng)計，以訂票員為主，包含未出票的訂單。2、出票統(tǒng)計：出票來源地統(tǒng)計，以出票員為主，只統(tǒng)計已經(jīng)出票的數(shù)據(jù)。3、送票統(tǒng)計：送票員的統(tǒng)計，以市內(nèi)配送統(tǒng)計為主，統(tǒng)計送票員送票的數(shù)據(jù)。?3.1銷售數(shù)據(jù)分析航空公司銷售對比分析查看一段時期內(nèi)各個航空公司的銷售情況，給決策層提供參考的有力依據(jù)，及時調(diào)整策略來平衡各個航空公司之間的銷售情況。坐席工作效率報表呼叫中心各個坐席的工作效率統(tǒng)計分析，為決策層考核呼叫中心員工的業(yè)績提供數(shù)據(jù)依據(jù)。航線銷售分析提供一段時期內(nèi)所有航線的銷售張數(shù)和銷售情況，包含退廢票?？蛻舨拷y(tǒng)計查詢會員一段時期內(nèi)具體的出票情況，給決策層提供有力的依據(jù)，查看該會員為公司創(chuàng)造的利潤價值，是否提供更好的服務(wù)。?4.1盈利分析統(tǒng)計指定時間的訂單數(shù)和毛利1、在此模塊中提供四種統(tǒng)計的方式，可是查詢到所要的數(shù)據(jù)，同時系統(tǒng)也會在下面提供柱形分析圖，給客戶一個直觀簡單的參考。?5.1員工業(yè)績統(tǒng)計分析客戶出票統(tǒng)計查詢指定客戶的出票量查詢客服創(chuàng)建用戶的數(shù)量查詢一段時間內(nèi)指定客戶所付款的票數(shù)會員創(chuàng)建報表查詢一個客服一段時間內(nèi)所建立的所有客戶