第二章存貸款業(yè)務的核算

第二章存貸款業(yè)務的核算第一節(jié)存貸款業(yè)務的種類一、存款業(yè)務的種類P45二、貸款業(yè)務的種類P46

第二節(jié)個人存款業(yè)務核算為了與我國當時的宏觀經(jīng)濟政策相配合，從1999年11月1日起，對居民儲蓄存款征收利息稅（已取消）；從2000年4月1日起，儲蓄存款實行實名制。我國銀行根據(jù)國家對儲蓄的政策，制定了相應的儲蓄原則，即存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。<一>會計科目1、“活期儲蓄存款”科目，屬負債類科目，用于核算居民活期儲蓄存款的增減變動情況。2、“定期儲蓄存款”科目，屬負債類科目，用于核算居民定期儲蓄存款的增減變動情況。3、“利息支出”科目，屬損益類科目，用于核算銀行吸收存款及借款中發(fā)生的利息支出。<二>活期儲蓄存款的核算1.開戶：我國居民儲蓄實行實名制，開戶時由儲戶填寫存款憑條連同身份證交開戶銀行記賬員，記賬員憑開戶憑條金額收妥款項后，登記開銷戶登記簿，編列賬號，開立儲蓄存折和分戶賬，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款——XX戶2、續(xù)存：儲戶續(xù)存時，核算手續(xù)與開戶時相同。3.支取時,會計分錄為：借：活期儲蓄存款——XX戶貸：現(xiàn)金4.銷戶：儲戶結(jié)清存款時，除按支取手續(xù)處理外，根據(jù)銷戶金額，計算累計積數(shù)，再乘以當日活期存款的掛牌利率，算出應付利息。存折加蓋“結(jié)清”戳記后作傳票附件，銷記開銷戶登記簿。會計分錄如下：借：活期儲蓄存款——XX戶借：利息支出——活期儲蓄存款利息支出貸：現(xiàn)金<三>定期儲蓄存款的核算1.整存整取定期儲蓄存款的核算開戶時,會計分錄：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—整存整取—xx戶到期支取時，會計分錄：借：定期儲蓄存款——整存整取——XX戶借：應付利息借：利息支出——定期儲蓄利息支出貸：現(xiàn)金提前支?。憾ㄆ趦π畲婵钌形吹狡?，儲戶如有急需，可以提前支取。但為了保證儲蓄存款資金的安全，應由儲戶提供有效身份證件。如委托他人代取，還需驗證代取人的身份證件。利息按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算。如部分提前支取，則提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率記付利息，其余部分按原存單開戶日掛牌公告的定期儲蓄存款利率和原定存期另開新存單。過期支?。撼嬎愕狡诶⑼?，對過期部分按活期存款利率計算。其會計分錄與到期支取相同。2.零存整取定期儲蓄存款的核算(1)開戶和續(xù)存借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款—零存整取—XX戶(2)到期和過期支取借：定期儲蓄存款——零存整取——XX戶借：應付利息借：利息支出——零存整取定期儲蓄存款利息支出貸：現(xiàn)金過期支取與到期支取的核算手續(xù)基本相同，不同的是根據(jù)賬折的最后余額，按規(guī)定加計過期利息。整存零取、存本取息、定活兩便核算方法相同。第三節(jié)對公存款業(yè)務的核算一、對公存款賬戶的開立與管理對公存款又叫單位存款P54(一)單位存款賬戶的種類1.按資金管理要求劃分：1）基本存款賬戶2）一般存款賬戶3）臨時存款賬戶4）專用存款賬戶2、按照存取款方式分為支票戶和存折戶（1）支票戶支票戶是使用支票辦理存取手續(xù)的存款戶。按照有關(guān)制度的規(guī)定，全民所有制的各單位和規(guī)模較大、生產(chǎn)經(jīng)營正常、財務制度健全的集體所有制企業(yè)，一般均應開立支票戶。（2）存折戶存折戶是使用存折辦理存取手續(xù)的存款戶。對規(guī)模較小，經(jīng)濟往來較少，或生產(chǎn)經(jīng)營不正常和財務制度不健全的集體所有制企業(yè)，以及持有營業(yè)執(zhí)照的個體攤販等開立存折戶。人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法/detail.asp?col=330&ID=30(二)單位存款賬戶的開立單位開立存款賬戶時，應向商業(yè)銀行提交開戶申請書，說明其單位性質(zhì)及申請開戶的理由；提交工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照或上級主管部門批準的證明，以及有權(quán)簽章人的名章、單位公章的印鑒卡片，作為審查結(jié)算憑證合法性的依據(jù)。經(jīng)開戶銀行審查同意后，就可以辦理開戶手續(xù)，登記“開銷戶登記簿”，根據(jù)單位性質(zhì)確定會計科目，編排賬號，設立分戶賬，發(fā)售銀行統(tǒng)一印制的各種專用憑證等。

(三)單位存款賬戶的管理各單位在商業(yè)銀行開立的存款賬戶，只能用于本單位的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支取現(xiàn)金，以及辦理銀行信貸業(yè)務。不得將賬戶出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用；各種結(jié)算憑證必須做到要素齊全，不得涂改和偽造結(jié)算憑證；各單位的存款賬戶必須存足資金保證支付，不得簽發(fā)空頭或遠期支付憑證。二、會計科目

1.“現(xiàn)金”科目，屬于資產(chǎn)科目，用于核算庫存現(xiàn)金的增減變動情況。2.“活期存款”科目，屬于負債類科目，用于核算單位活期存款的增減變動情況。3.“定期存款”科目，屬于負債類科目，用于核算單位定期存款的增減變動情況。4.“應付利息”科目，屬負債類科目，用于核算存款利息的計提與支付。三、羨單位乓存款枕的核貴算<一>活期帽存款1.支票鑒戶存蝕取款省的核數(shù)算P5抱7(1量)單位疾交存剛現(xiàn)金休的核給算：P5梢8會計須分錄濁為：借：騎現(xiàn)金貸：蛋活期更存款——堡XX單位（2）單區(qū)位向巷銀行科支取粉現(xiàn)金澤時，禁應簽妥發(fā)現(xiàn)臟金支械票。懸會計般部門挑收到員現(xiàn)金連支票皮后，胞除認躺真審靠查憑譜證的恭基本篇內(nèi)容份外，趴還應殲核對忙印鑒睛，以趕確定藏支票沃的真揚偽，章然后持記賬奶。會輛計分熊錄為晶：借：礎活期蕩存款——釋XX單位貸：扯現(xiàn)金2.存折果戶存齡取款欲的核黑算會計撥部門警除參認照支間票戶軟存取努款辦傭法進房誠行賬縮慧務處狼理外唱，還許應登辮記存脾折?！炊刀ㄆ谇荽婵钣暗暮硕?.存入趙款項揉的核煩算單位吧申請瘋辦理根定期喪存款時，應茅開具迎轉(zhuǎn)賬學支票蠢，提蠶交開之戶行評，銀嘉行審漂查后膊，以超支票孫代借把方傳旁票記睜單位勿分戶驅(qū)賬，犧并據(jù)旋以簽絲式發(fā)一剃式三仗聯(lián)的庸定期瞧存單出，第著一聯(lián)攤代轉(zhuǎn)乘賬貸排方傳癢票，旬辦理槳轉(zhuǎn)賬塞。第兇二聯(lián)殖加蓋殺業(yè)務呢公章煙交存哭款單佛位，哄第三寄聯(lián)代梳單位正定期府存款任卡片勤賬。亭會計湊分錄院為：借：騾活期答存款——紗XX單位貸：食定期幟存款——糞XX單位如果掩是以槽現(xiàn)金敘存入膽定期攜存款淋，會軌計分扣錄為渴：借：抱現(xiàn)金貸：遵定期禾存款--備--旋XX單位2.支取醬款項世的核漢算單位蛛定期承存單昨到期恰時，概存款秤單位尾應填儉寫“膀單位躍定期臥存款當支取殿憑證命”一縣式三甚聯(lián)，涌借方諸傳票想聯(lián)作縣付款念的記批賬憑踢證，凡貸方屬傳票敵聯(lián)作胃收款嘆的記酒賬憑藏證，河回單克聯(lián)簽歪章后辯與利繁息清尸單一憶并退趕存款蒸單位身。會顧計分載錄如各下：借：舍定期得存款——致XX單位借：恩應付堅利息——定期黑存款雹利息借：眾利息逢支出——定期紋存款烘利息半支出貸：企活期穴存款——姻XX單位第四思節(jié)返存款前利息配的計疑算計息遺的基讓本公戴式是毛：利息=本金×存期×利率P6唇2一、萌活期哄存款冒利息糾的計粒算單位角活期閥存款上及個凝人活沙期儲踩蓄存蒙款利傲息的掏計算繩，均肌采用閱定期留（每櫻季末弟月20日）嗓結(jié)算螺利息妹的辦舞法。由于雁活期辨存款駁隨時厚存取灰，其燥余額龜（即蟲本金己）經(jīng)闖常變直化，捷因此樓活期煮存款查一般釀都采訴用累妖計日具積數(shù)狼計算影應付磁利息管。積攀數(shù)是朵每次磚存款劑余額鳥與其柴實際介存期擋的乘紡積，認積數(shù)蔥相加韻之和饒為累蛾計積梅數(shù)，渠積數(shù)躁按日傳計算葵的叫辛日積躲數(shù)，燭其計競算公閘式為燙：積數(shù)=每次塌余額×存期缸（天飄數(shù)）應付捎利息=季度振累計達日積弟數(shù)×日利帳率P6撐5存期績采用寄“算駛頭不粉算尾襯”的尤方法活期膀存款蛾利息盲的賬救務處研理1.單位誘活期兆存款貫的賬懼務處霸理會計騎分錄櫻為：借：腳利息掠支出——活期嚴存款稱利息字支出貸:活期籃存款——燈XX單位2.活期巨儲蓄識存款屆的賬造務處撒理借：濾利息煌支出——活期形儲蓄竹存款煮利息左支出貸:活期隊儲蓄糖存款——地XX戶二、駱定期謠存款牲利息埋的計請算1.定期純存款棚利息笑計算點的規(guī)野定和覺方法定期應存款木的利游息采年用逐銀筆對足年對盼月的迎計算大方法斥，對腥年按36恥0天，友對月緒按30天，泊零頭債天數(shù)掃按實懇際天掩數(shù)計懲算。掛實際味存期電的計吵算，免采用咱“算沃頭不觸算尾遞”的裂方法都。定痕期存厘款到填期不兩取，糾其過合期部渠分按團活期濃存款閱利率更計算鑄利息尾。2、定疑期存給款利毒息的準賬務爽處理定期蘋存款析應按袋期（共每季煌末月20日）腥計算筍應付愈利息班，會布計分孩錄為兆：借：燒利息授支出——混XX利息轉(zhuǎn)支出貸：幕應付委利息——報XX利息定期浸存款珠到期努，客擺戶支箏取本撫息時聰，計權(quán)算出鏈到期珍利息答額，略并沖器減已疲計算趁的應誘付利纖息，角對于就實付排利息清大于鄙應付殼利息備的差邀額，炸再列理支利黎息支尖出，今將本跑息之螺和全芝部轉(zhuǎn)傳入該庸客戶冊活期蒙存款腫賬戶擊。會尸計分犁錄如架下：1）對于渾單位糖定期回存款：其會徒計分廟錄：借：窗定期軟存款——菜XX單位借：牽應付傾利息——定期馬存款衛(wèi)利息借：悼利息繪支出——定期測存款僻利息枕支出貸：盲活期墾存款——隸XX單位2）對于杏儲蓄犬定期孔存款：其羞會計樣分錄換：借：葡定期易儲蓄睛存款——銳XX戶借：冰應付油利息——定期從儲蓄睜存款宏利息借：鋼利息甜支出——定期它儲蓄披存款耐利息遙支出貸：蛋活期宴儲蓄建存款跪（或裝現(xiàn)金墻）——獨XX戶例：占某單頃位于20透XX年5月21日存乏入定醫(yī)期存延款5萬元叔，存扯期1年，傷利率1.列78符‰，則念：6月20日第1次結(jié)鼻息：應付激利息=5穴0，00若0×旱1.懇78渠‰=衡89（元撈）9月20日第2次結(jié)蘆息：應付灣利息=5塑0，00沸0×夏1.際78溉‰×歲3=神26透7（元忙）12月20日第3次結(jié)哀息：應付繳利息=5仰0，00辜0×哲1.懶78貨‰×導3=濟26瓜7（元火）次年3月20日第4次結(jié)殘息：應付醬利息=5擴0，00無0×停1.永78扣‰×伍3=嫁26松7（元凳）次年5月21日到期越利息寒：50，00割0×膀1.越78否‰×依12削=1堆06僅8（元液）實付遣利息合與計間提的若應付痛利息鉤差額=1味06星8-（89渡+2杯67薦×3）=1展78（元乏）到期區(qū)支取今時其拿會計幅分錄?。航瑁毫⒍ㄆ诮z式存款——癥XX單位50，00重0借：蒸應付拍利息——定期雄存款境利息89蜓0借：裳利息巾支出——定期遲存款皇利息乳支出17神8貸：喇活期礎存款——漫XX單位51，06拋8單位點定期籃存款駝不得束提前代支取勸，過壩期部凍分按堤活期放利率鑼計息對定腐期儲楊蓄存返款的劃規(guī)定提前俊支?。憾闷趦湫畲姘钌袓湮吹酱倨?，著儲戶墨如有款急需迎，可闖以提撐前支收取。件但為勾了保任證儲始蓄存圖款資蟻金的裂安全選，應領(lǐng)由儲旦戶提殼供有況效身支份證曉件。愧如委寇托他倆人代療取，鍵還需財驗證墾代取語人的竿身份貍證件斬。利息悉按支趁取日咐掛牌泥公告靜的活妹期儲尤蓄存岸款利昆率計晝算。如部分邪提前蝴支取，則載提前腸支取杯的部啟分按巧支取愛日掛揭牌公飯告的暈活期臥儲蓄龜存款膽利率禿記付壓利息珠，其異余部平分按眉原存幫單開頓戶日沫掛牌犁公告頁的定東期儲引蓄存澤款利薯率和頌原定朱存期恥另開矩新存裕單。過期畢支取：除炸計算早到期示利息械外，菌對過撇期部惑分按備活期沃存款文利率煮計算務。其執(zhí)會計促分錄效與到溪期支司取相失同?！傲憔勾嬲櫲　毕⑺椎挠嫙┧惚纠冉K值貢法。煤零存年整取側(cè)定期朽儲蓄舒存款掩方式禍，要搭求每撤月存具入一師個固細定金木額，矮到期熱支取況一筆衫整數(shù)工金額償，所毫以，掀其月豬存金恭額以耐及到顛期利蜘息實味際上鵝是事弄先計堤算出葵來的報。其侍公式調(diào)為：例：際某儲邪戶于20祝09年2月開窮戶，頭定期1年，串月利弟率6‰，要警求到馳期本燈利和1，00華0元。史則每貞月應鄉(xiāng)豐存金搭額為震：故共搶計應姿存本殘金80租.2矮1×日12挖=9斷62悼.5償2（元類）到期毀利息浙為1，00圖0－96抄2.調(diào)52漠=3嚷7.臂48（元塌）銀行孩為了夾收付竹方便眨，一稍般讓遵儲戶勇每月敬存入80元，驅(qū)少存荒的尾芝數(shù)可訓在最癢后一愿個月爸一并爐調(diào)整滿。如秤上例醬：96訊2.踏52－80悉×1擺1=合82注.5套2（元制）最后劈燕一個悠月應藍存82團.5認2元習題桂一1.某企捷業(yè)上戚年5月1日存此入定冤期存趣款10萬元戀，存次期1年，仿假定盲利率1.國14趙%。寫河出計雅提利船息和準到期灣支付雁時的者會計輕分錄.2.李某20敗09年1月10日存巡壽入5萬1年期萍定期赴儲蓄洋存款愉，20文10年3月25日支蜂取。師（活坑期儲贈蓄利隆率0.逝99危%，1年期半定期震儲蓄慈利率2.霞25乏%）3.儲戶潔張山1月10日開鐘戶存瞧入活油期儲凍蓄存完款30擦00元。4.儲戶鋒張山3月6日續(xù)鞠存10豬00元。5.儲戶賽張山3月15日支浮取80鄭0元。6.嚼3月20日為投儲戶棵張山常結(jié)息阿（利文率為0.費99％）7.樸5月12日為運張山競辦理鳥銷戶仿（利衡率為0.慢99％）8.某儲搭戶要裝開立回零存琴整取稱儲蓄驚存款差戶，甘存期2年，矩要求片到期疤本利北和為20編00元，驕如果漢利率督為3.桶85％，獄問每奮月應的存金灑額為馬多少豎？到侵期應買付利葡息為冊多少循？第五運節(jié)糾貸款友業(yè)務叫的核單算貸款挽程序氣：貸揀款的論申請—貸款改的受塔理—貸款戀的調(diào)吸查與虹評估—貸款放的審訊批—貸款廚合同惑的簽父定—貸款迷的發(fā)厲放—貸款鍬的檢魔查—貸款旁的回綢收（撒展期脹、逾富期管碑理）含。一、弱公司鑒貸款貴業(yè)務釣的核垃算（一差）貸柏款發(fā)快放時念，會啄計分胳錄：借：棍短期脊貸款——剖XX單位卸戶（中概長期碑貸款——礎XX單位主戶）貸：島活期寇存款——箏XX單位輩戶對于精未在朱商業(yè)籃銀行此開立太結(jié)算近賬戶敏、貸瞧款金鞠額小溪，并將符合也現(xiàn)金多管理粘規(guī)定絮的個捏體戶鵲、承甲包戶館等，梁如需艦支取困現(xiàn)金鹿，也鳥可直閥接發(fā)臭放現(xiàn)忽金貸浮款，逆轉(zhuǎn)賬底時會層計分躺錄為條：借：遍短期搭貸款——慈XX戶（中剪長期虎貸款——始XX戶）貸：孕現(xiàn)地金（二真）歸檔還貸勁款時隸的賬塘務處區(qū)理貸款浪到期農(nóng)前，踢銀行株應預先姜通知客戶瓶準備錫資金料還款鑰。貸戶款到灰期，妙借款娛單位繞應簽刺發(fā)轉(zhuǎn)額賬支召票送朗交銀捉行辦鍛理還備款手肯續(xù)。滋分錄害如下扣：借：籠活期江存款——速XX單位進戶貸：疫短期浮貸款——俘XX單位錯戶（中挪長期雷貸款——核XX單位腦戶）P6蓄9（三扯）逾泉期貸階款的腿賬務邁處理貸款柄到期候（含棚展期脾），巴客戶霞無正只當理跟由而副未歸踩還的澆貸款逼，即嫩作為賢逾期拌貸款搜處理作，轉(zhuǎn)喝入逾詠期貸姨款科示目，凍分錄露為：借：衣逾期候貸款——容XX單位檔戶貸：諷短期選（或誦中長暫期）后貸款——根XX單位歐戶對所纏有逾債期貸巡壽款在慣逾期督期間怪按規(guī)增定比魯例，慰加收更逾期京利息廊或罰扔息。漠（20％～50％）如果值是抵押私貸款到期鑒，客冰戶未她能按盡期歸梁還，爭即轉(zhuǎn)入嶺逾期蠶貸款管理必，并劉按規(guī)控定計葬息。王逾期廉一個雨月仍杏無法途償還縫貸款杰的，樓銀行銜則可深將抵州押品依法坑拍賣或按飯抵押燒貸款禍及應續(xù)收利效息之集和作價宗入賬。抵著押品剩拍賣堵所得僻價款禿扣除寬貸款洽本息漠及處隔理抵輔押品適的相氏關(guān)費插用后勉，余款罪應退右還借痛款人；若登拍賣織所得周價款小于貸款講本息吃的數(shù)丑額，延應沖魄減“炊貸款俯損失遙準備型”。擔保清貸款到期嫩后借省款人啦不能啟償還徒，銀按行應剩向擔保保人給提出武要求辨其承轎擔還宣款責支任，琴會計爪分錄京為：借：徒活期言存款——擔保慎人戶（現(xiàn)枯金現(xiàn)）貸：其逾期煌貸款——字XX戶二、方個人枯貸款仆業(yè)務國的核該算我國評商業(yè)偵銀行較個人策貸款攜主要寺包括系個人等住房鎖貸款元、個轟人汽伸車貸麗款、悶耐用偶消費棍品貸禁款、幼助學甘貸款賺、旅餅游貸介款等扶。（一吹）發(fā)血放個腸人住呀房貸披款時抱，借：冒個人墾住房馬貸款——擱XX戶貸：項活期沫存款——XX開發(fā)猴商（二凍）發(fā)脆放個蕉人汽時車貸柱款時和，借：怕個人維汽車抬貸款——摩XX戶貸：蠶活期戒存款——XX經(jīng)銷擦商（三壩）信鍵用卡燈透支例：愁李某婆持廣翠東省有建行靠發(fā)行倦的龍?zhí)J卡在亭廣州齒王府語井透閉支消柏費5,蜂00堂0元?？迟~務漏處理霜：借：時信用緣瑞卡透壓支——李某迫信用那卡戶5,飄00瞎0貸：矩存放咽中央嶺銀行森款項5,儲00盈0或盯貸：庫活期躍存款——王府佛井5,鹿00杜0歸還澇透支雙款項何：借：僵現(xiàn)金母（或顛活期突儲蓄晚存款哈）貸：叉信用亂卡透棟支——飼XX戶利息政收入袋（免你息期勁則無驗）個人毯貸款用期限望在一圓年以般下的劈燕采用利隨畢本清的還膜款方藏式，覺一年大以上桶的，帳采用按月吐償還方式誤。P7橡1（三應）還遮本付粘息時灶，借：拔活期棵儲蓄瞎存款——塞XX戶貸：督個人止住房恩貸款——叫XX戶（或葬）個倘人汽作車貸場款——蒜XX戶貸：它利息拿收入——個人松住房率貸款村利息昏收入例：選某住揮宅小宏區(qū)E單元逃，面布積10傭0平方歪米，承單價50助00元，任建行感提供若七成點二十態(tài)年按艇揭，答按等搭額本鋤息還劍款法躁計算劈燕月供醉金額德。（待利率6%）三、莊貸款可利息笑的計徒算1.定期免計息銀行饑在每麥季度蘿末月20日營喊業(yè)終付了時嶼，計遙算利齊息。門方法顫與單跑位活帽期存奏款的晝計息毒相同問。(個人授貸款做的月炎還款四額中拒已經(jīng)腥包括殺了利填息，猾則不芹需要磚按季棄結(jié)息）應收膛利息=累計弱計息仆積數(shù)×日利雨率會計非分錄謀為：借：顛應收渡利息——叮XX單位貸：腸利息癥收入——貸款螺利息玩收入收回軟利息隨時：借：簽活期啞存款——腥XX單位段戶貸：淡應收亞利息——滲XX單位2.利隨愉本清也稱晴逐筆協(xié)結(jié)息,即貸為款到觸期一旁次收笨回本合金和炎利息灑。計巡壽息公列式為疊：利息=本金×時期×利率其中筍時期螺與利啊率應性一致寶：若崗時期親為年毒，用載年利恢率；膝若時冷期為碗月，太用月城利率疤；若透時期核為日岡，則賽要用芒日利紋率。[例]建設亡銀行息某分貢理處1月5日發(fā)遷放給養(yǎng)光明承紡織尿廠臨疑時貸窯款一錯筆，殿金額10萬元斥，期熟限兩握個月阻，利胃率8‰，3月5日該逗廠歸憐還貸趨款。應收肅利息=1飼00，00文0×灰2×濱8‰寒=1洞,6醒00（元控）銀行占收到卡貸款洲本息訂后，丑進行曉賬務瀉處理聞，分度錄為哨：借：受活期幸存款——光明零紡織攪廠10嚼1，60狀0貸：蝴短期罵貸款——光明垮紡織加廠10倚0，00蹦0貸：隆利息鋼收入——貸款鑄利息否收入1，60劍0四、濫票據(jù)君貼現(xiàn)俘的核樓算1.貼現(xiàn)椅利息滑和應肌付貼餃現(xiàn)金釋額的跨計算P7確4~切75計算餃公式請為：貼現(xiàn)計利息=票面半金額×貼現(xiàn)超天數(shù)×日貼頌現(xiàn)率實付最貼現(xiàn)貼金額=票面捏金額宰－貼坑現(xiàn)利塌息根據(jù)統(tǒng)目前踏銀行蛾的規(guī)截定，理貼現(xiàn)濱應以艱實際據(jù)天數(shù)兄計算踢，即益自貼過現(xiàn)日辨起至樂匯票候到期逗日止欲的全曠部天勺數(shù)。2.賬務紛處理會計龜部門罰計算穩(wěn)出貼挽現(xiàn)利懲息和共實付宗貼現(xiàn)戴金額預后，賢填妥吹有關(guān)胞貼現(xiàn)愧憑證屬。然私后進瞞行賬嘴務處擦理：借：燈貼現(xiàn)湯資產(chǎn)—商業(yè)據(jù)承兌載匯票加（銀渾行承坑兌匯店票）貸：撒活期繁存款——貼現(xiàn)未申請著人戶貸：柜利息擠收入——貼現(xiàn)酒利息培收入[例]某企哈業(yè)于5月11日以追其持厭有的踢未到悶期銀幸行承予兌匯沖票向昆銀行匪申請衰貼現(xiàn)死，該悶匯票3月5日簽芝發(fā)并就承兌桐，6月5日到多期，葉匯票隆面額10遠0,荒00馳0元，盛不帶倉息，牽月貼基現(xiàn)率否為9‰。貼現(xiàn)輛利息=1付00掌,0錢00迎×2電5×（9‰蒙÷3昌0）=7罩50（元種）實付躍貼現(xiàn)銷金額=1馬00欄,0回00－75保0=冊99潮,2暮50（元查）請進義行賬摘務處捏理3、收回找貼現(xiàn)鈴票款唱的處箏理1)貼現(xiàn)究的商業(yè)螺承兌詞匯票到期鄭的核置算商業(yè)祥承兌漢匯票蜜貼現(xiàn)瘦票款牧的收閘回是保通過委托象收款方式干進行載的。鞭貼現(xiàn)沫銀行染作為度收款搭人，軟在匯胸票到閥期前撿，填委制委敬托收訪款憑沉證，庫附匯臉票一胞并發(fā)需送承胃兌人乞開戶怕銀行扛，向載承兌抵人收流取票復款。承兌寫人開反戶銀莫行的會那計處懲理:借：池活期踩存款—承兌拼人戶貸：訪存放魔中央域銀行氧款項（聯(lián)吐行存無放款肝項—往賬雅戶）如承陸兌人階存款予賬戶排余額毫不足努支付賺，則荒退回鬧憑證勉，并王收取薦罰金怖。貼現(xiàn)婦銀行收到贏票款講后的揪會計爪處理緒：借：塊存放輩中央施銀行稿款項（存糠放聯(lián)滿行款啊項—來賬污戶）貸：純貼現(xiàn)脂資產(chǎn)—商業(yè)欲承兌恩匯票如果粉因承耳兌人拒賬戶死不足斑支付馬而退蕉回委豎托收聞款憑規(guī)證和貓匯票請時，赤貼現(xiàn)股銀行麗對應暫收的義匯票后款項疲，則炕從貼現(xiàn)狀申請喬人的賬馬戶扣厲收。借：駝活期安存款——貼現(xiàn)途申請聰人戶貸：剝貼現(xiàn)門資產(chǎn)——商業(yè)投承兌變匯票如貼蓄現(xiàn)申諒請人末賬戶爸也不輝足支掠付票駱款，燦則轉(zhuǎn)莊入逾稈期貸速款：借：鞋逾期販貸款——貼現(xiàn)柴申請悲人戶貸：飯貼現(xiàn)輝資產(chǎn)——商業(yè)立承兌松匯票2)貼現(xiàn)寄的銀看行承越兌匯棄票到犯期的渾核算由于飄銀行垃承兌綢匯票核的付貿(mào)款人皇是承課兌銀質(zhì)行，透信用炊可靠孕，所獨以貼羽現(xiàn)銀色行在焦匯票笨到期儲時，連可主飲動向沖承兌鎖銀行目收款愧。貼現(xiàn)看行的會衣計處通理:借：劫存放敏中央錢銀行圓款項（存鵝放聯(lián)類行款急項—往賬剩戶）貸：薪貼現(xiàn)臟資產(chǎn)—銀行相承兌蛛?yún)R票承兌詠銀行在匯如票到關(guān)期時班，應鍛向承兌話申請搏人收取污票款炕，分罩錄為譯：借：沫活期饑存款——承兌香申請其人戶貸：帽應解偽匯款如承循兌申灰請人修賬戶習余額幣不足擋支付通，則越轉(zhuǎn)作拘逾期臣貸款陳。分飲錄為龍：借：甜逾期毛貸款——承兌鋒申請殃人戶貸：粒應解抖匯款當承兌證銀行收到貼現(xiàn)末銀行劃來鞭報單孤及匯叢票解蹈訖通揭知時邀，經(jīng)救審查坑無誤錦，即妥可辦交理轉(zhuǎn)悲賬手朵續(xù)。緣瑞分錄冒為：借：堅應解熄匯款貸：勿存放陪中央常銀行（聯(lián)談行存典放款吵項——來賬疫戶）習題挪二1.廣州丸某電萬器廠天購進叫原材蹲料一咽批，跟于1月15日申姐請貸括款10憤0萬元存，期百限1個月堵，利串率3.弊6％，酬經(jīng)批困準辦招理貸嘉款發(fā)央放手算續(xù)。該筆釀貸款灰于2月15日到半期時摟只收鬧回本稱息80萬元畫，剩組余部另分于3月10日歸確還。飲（逾獨期貸段款加適收20％罰錦息）2.盜5月10日工展行某瓶支行氧受理撿其開校戶企元業(yè)的抄貼現(xiàn)泊申請傳，商逝業(yè)承院兌匯終票為3月22日簽柴發(fā)，蘋面額10萬元銷，將命于6月22日到典期，廢貼現(xiàn)增率假懸設為凍千分謠之五再。作壺出貼厭現(xiàn)和巖票據(jù)蜜到期堤時的幟會計灘處理3.上述抬商業(yè)磚承兌檢匯票兇到期療，承牲兌人嗚和貼斧現(xiàn)申挨請人嘴都賬籮戶余劇額不坐足。4.假如私題2的貼俊現(xiàn)票梨據(jù)為腦銀行驗承兌趣匯票鞏，承蕩兌申禿請人氧賬戶聲余額捐足夠污支付北，作狗出到虹期時魄的會消計處席理五、袋貸款晶損失丹準備太的核早算（一翅）貸奏款損奏失準傭備的固有關(guān)躁規(guī)定貸款路損失特準備蘇包括翼一般扣準備而、專慈項準舊備和煤特種拾準備震。一般鳥準備是根嶄據(jù)全臘部貸紀款余肚額的還一定槐比例拌計提素的、洽用于佛彌補隙尚未柜識別標的可腰能性屯損失清的準綱備；專項舟準備是指塵根據(jù)《貸款柏風險甜分類淋指導送原則》，對堪貸款材進行離風險糊分類受后，籍按每館筆貸川款損憂失的馬程度念計提買的用殺于彌逝補專集項損肢失的短準備蓋。特種脹準備指針固對某床一國李家、陣地區(qū)指、行志業(yè)或恨某一龍類貸卷款風膝險計料提的平準備水。貸款匆損失蔬準備揀的計炊提范禾圍為窗承擔體風險累和損橡失的路資產(chǎn)艙，具腸體包善括：珍貸款穗（含閘抵押奇、質(zhì)縮慧押、摧保證逼等貸越款）撒、銀皇行卡