征稅和納稅教材

《征稅和納稅》教材分析09思政一班鄭瑾征稅和納稅稅收及其種類依法納稅是公民的基本義務(wù)稅收的含義稅收的基本特征我國稅收的種類違反稅法的現(xiàn)象依法納稅是公民的基本義務(wù)強(qiáng)制性無償性固定性（1）流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、行為稅等12種（2）增值稅和個人所得稅偷稅欠稅騙稅抗稅重難點分析重點1稅收的含義及其基本特征2依法納稅是公民的基本義務(wù)難點1增值稅2個人所得稅3偷稅、欠稅、騙稅、抗稅重點一

稅收的含義和基本特征是本科最基本的理論。只有理解稅收的本質(zhì)，才能理解國家稅收的必然性。進(jìn)而理解依法誠信納稅是公民的基本義務(wù)。（1）稅收的含義和本質(zhì)稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利依法無償取得財政收入的基本形式。理解稅收的含義要注意幾點：稅收的征稅主體是國家。稅收是國家得以存在、能夠發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)。國家征稅的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)利。征稅的過程實質(zhì)上是物質(zhì)財富從個人、單位無償?shù)霓D(zhuǎn)給國家。稅收是國家的財政收入的基本形式。稅收的本質(zhì)，是國家按法律規(guī)定向納稅單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的特殊分配關(guān)系，集中反映了國家與各階級、各階層的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。（2）稅收的基本特征稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個特征，這是區(qū)別于其他財政形式的顯著特點。要了解三個特征的含義和它們之間的聯(lián)系。強(qiáng)制性：含義；憑政治權(quán)力征收；依法納稅；依法征稅；違反稅法要受法律制裁。無償性：含義；是相對的，對具體的納稅人來說的。對整個國家來說是有償?shù)?，“取之于民、用之于民”固定性：含義；是相對的，隨著經(jīng)濟(jì)形勢社會關(guān)系的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)可改變，與稅收的固定性不矛盾。無償性強(qiáng)制性

要求

保障決定固定性重點二

通過學(xué)習(xí)稅收的知識，要認(rèn)識依法納稅是公民的基本義務(wù)。自覺依法誠信納稅，履行公民的基本義務(wù)。依法納稅是公民的基本義務(wù)是本框中實現(xiàn)本課情感、態(tài)度、價值觀教育的重點內(nèi)容。突出重點，應(yīng)注意一下幾點：（1）納稅人的概念。納稅人又稱納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人。納稅人分為自然人和法人。納稅人和負(fù)稅人不是一回事。（2）公民自覺納稅的必要性。我國稅收取之于民，用之于民,國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家各項職能的實現(xiàn)要以稅收為物質(zhì)基礎(chǔ)。（3）自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。（4）我們要有監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益。難點

增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。

個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

增值稅和個人所得稅都是稅，增值稅由國稅局征收，個人所得稅一般由公司代扣代繳,由地稅局征收。1。關(guān)于所得稅。所得稅是對納稅義務(wù)人的應(yīng)稅所得進(jìn)行征稅。應(yīng)稅所得等于收入減去費用，在一般意義上與利潤概念相同，因此，所得（盈利）越多，交納的稅金就越多；沒有所得（盈利），也就是虧損，就無需交納稅金。當(dāng)然出于稅法的規(guī)定，而使應(yīng)稅所得和利潤在事實上確實存在著一定的甚至是相當(dāng)?shù)臄?shù)量差別，但對所得稅而言，在原理上仍然屬于對利潤額的課稅。

2。對于增值稅來說，這一稅種屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。流轉(zhuǎn)稅是對納稅義務(wù)人的銷售額、營業(yè)額等交易額進(jìn)行征稅。比如，工商稅、產(chǎn)品稅等就是典型的流轉(zhuǎn)稅。它與所得稅不同，無論是否取得所得（盈利），只要收到收入，均要交納稅金，盈與虧都是一樣的。由于傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅是對交易過程中的交易額進(jìn)行征稅，導(dǎo)致了生產(chǎn)環(huán)節(jié)不同的兩個同一種產(chǎn)品之間的稅負(fù)存在不同，且存在重復(fù)征稅的問題。比如，有產(chǎn)品A，從原料起需要經(jīng)過三道生產(chǎn)工序才能生產(chǎn)出最終的產(chǎn)品，原料價值100元，每一道生產(chǎn)工序假設(shè)均增值50元，那么，產(chǎn)品A的最終銷售價值應(yīng)當(dāng)=100+50+50+50=250元。假設(shè)流轉(zhuǎn)稅稅率為10%，那么，在以下四種情況下，應(yīng)當(dāng)交納的稅款就為：1）如果三道工序由同一廠家完成的話，那么，應(yīng)交的稅金=250*10%=25元；2）如果第一道工序由一家廠家完成，后兩道工序由另一家廠家完成的話，那么，前一個廠家應(yīng)交的稅金=（100+50）*10%=15元，后一個廠家應(yīng)交的稅金=250*10%=25元，則產(chǎn)品A整個生產(chǎn)過程中應(yīng)交的稅金=15+25=40元，比第一種情況多交了15元（40-25）；3）如果前兩道工序由一家廠家完成，最后一道工序由另一家廠家完成的話，那么，前一個廠家應(yīng)交的稅金=（100+50+50）*10%=20元，后一個廠家應(yīng)交的稅金=250*10%=25元，則產(chǎn)品A整個生產(chǎn)過程中應(yīng)交的稅金=20+25=45元，比第一種情況多交了20元（45-25）；4）如果三道工序分別由三個廠家完成的話，那么，他們分別應(yīng)當(dāng)交納的稅款為：（100+50）*10%=15元、（100+50+50）*10%=20元、（100+50+50+50）*10%=25元，則產(chǎn)品A整個生產(chǎn)過程中應(yīng)交的稅金=15+20+25=60元，比第一種情況多交了35元（60-25）。從上面的例子中，可以看出，同樣的一個產(chǎn)品A，由于生產(chǎn)過程的社會分工的不同方式，導(dǎo)致了應(yīng)交稅金的不同，最大與最小之間整整相差了35元，占最小稅金的140%（35/25），這就是稅收的重復(fù)征稅。而且隨著社會分工的細(xì)化，重復(fù)征稅的問題越發(fā)的嚴(yán)重。這樣，傳統(tǒng)的流轉(zhuǎn)稅對于社會分工的細(xì)化發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響，而且流轉(zhuǎn)稅具有完全轉(zhuǎn)嫁的特性，導(dǎo)致了最終由消費者承擔(dān)重復(fù)征收的稅款的現(xiàn)象，這對消費者來說是不合理的。因此，為了消除這種重復(fù)征稅的現(xiàn)象，將傳統(tǒng)的對交易額的課稅改變?yōu)閷υ鲋殿~的課稅，可以很好地解決這一問題，于是出現(xiàn)了增值稅這一稅種。對上述例子來說，無論出現(xiàn)何種社會分工，產(chǎn)品A的整個生產(chǎn)過程中的稅收都等于25元，如果有興趣的話，可以試著自行計算一下。但是，對于增值稅而言，其仍然是對交易額的征稅，例子中的25元稅款實際上就是產(chǎn)品A的最終銷售額250乘以稅率10%計算而來的，只是對中間的生產(chǎn)環(huán)節(jié)來說，只是“補(bǔ)交”尚未交納的“已增值部分”應(yīng)交納的稅款而已。所以，增值稅仍然是對流轉(zhuǎn)過程中的交易額的征收，仍然屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。因此，增值稅是對流轉(zhuǎn)額的課稅，而所得稅是對所得額的課稅，他們的課稅對象是不同的，對經(jīng)濟(jì)的稅收調(diào)節(jié)作用也是不同的，是兩大不同的稅種，不存在“重復(fù)課稅”的問題。相反的，增值稅的出現(xiàn)正是為了消除“重復(fù)課稅”問題。

偷稅欠稅騙稅抗稅偷稅是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳稅款的行為。(逃稅)欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。騙稅是指納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為?？苟愂侵讣{稅人抗拒稅法的違法行為性質(zhì)：都沒有履行依法納稅的義務(wù)，是違法犯罪行為。即違反《中華人民共和國稅收征收管理法》。按法律規(guī)定：納稅人必須在規(guī)定的申報期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并積極履行依法納稅的義務(wù)。

危害：影響國家財政收入，擾亂正常市場經(jīng)濟(jì)秩序破壞公平競爭損害廣大人民的利益等。結(jié)果：都要受到法律的處罰、制裁。1、違法手段不同。偷稅是以欺騙隱瞞等方式逃避納稅；欠稅是故意拖欠不繳；