2023年財會金融-注冊會計師-審計（官方）考試參考題庫含答案

2023年財會金融-注冊會計師-審計（官方）考試參考題庫含答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共15題)1.3.詢證函發(fā)出前,下列有關(guān)詢證函設(shè)計與核對的說法中,錯誤的是()。

A、在詢證函中填列被詢證者直接向注冊會計師回函的方式或通過被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師

B、可以通過撥打公共查詢電話核對被詢證者的名稱和地址

C、可以將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位收到或開具的增值稅發(fā)票中的對方單位名稱、地址等信息核對

D、可以將被詢證者的名稱和地址信息與相關(guān)銷售或采購合同中的對方單位名稱、地址等信息核對

答案：A

解析：解析:詢證函應(yīng)當(dāng)正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的方式,不能通過被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師,選項A錯誤。2.5.【單項選擇題】以下關(guān)于分析程序的說法中,不正確的是()。

A、當(dāng)重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系,注冊會計師可單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)

B、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時,注冊會計師是否運用分析程序是可以選擇的

C、實質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試均可用于識別財務(wù)報表認(rèn)定層次的重大錯報

D、在風(fēng)險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度,以及所進行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

答案：B

解析：解析:分析程序用于總體復(fù)核階段是強制要求,注冊會計師在這個階段應(yīng)當(dāng)運用分析程序。3.2.【單項選擇題】項目組討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。下列各項中,通常不屬于項目組應(yīng)討論的內(nèi)容的是()。

A、審計收費對審計安排的影響

B、被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險

C、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式

D、被審計單位財務(wù)報表由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

答案：A

解析：解析:項目組內(nèi)部的討論目的主要是為項目組成員提供交流信息和分享見解的機會,所以主要討論的是有關(guān)被審計單位的情況,而不是審計收費的影響。項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式,特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。4.12.【單項選擇題】下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中,錯誤的是()。

A、審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B、審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息

C、審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D、在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

答案：B

解析：解析:審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息。5.4.【單項選擇題】審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品,下列有關(guān)審計報告的說法中不正確的是()。

A、審計報告具有特定的要素和格式,注冊會計師只有以書面形式出具報告,才能清楚表達對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見

B、對于小型被審計單位,注冊會計師可以不用執(zhí)行審計工作,直接出具審計報告

C、審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見的書面文件

D、注冊會計師通過對財務(wù)報表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任

答案：B

解析：解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上出具審計報告。注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序,以此作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ),還應(yīng)當(dāng)通過實施進一步審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),得出合理的審計結(jié)論,作為形成審計意見的基礎(chǔ)。6.3.在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時,A注冊會計師不需要考慮的因素有()。

A、相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理

B、相關(guān)控制是否可以信賴

C、甲公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制

D、會計政策是否發(fā)生變更

答案：D

解析：解析:如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制,并確定其執(zhí)行情況,如果該控制采用高度自動化處理,審計證據(jù)可能僅通過電子形式存在,其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。所以選項A、B、C不選。選項D會計政策的變化可以通過實質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。7.4.截至2020年5月,A注冊會計師已連續(xù)2年擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人。2020年9月,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)首次公開發(fā)行證券,則A注冊會計師可以再續(xù)任該客戶的項目合伙人的年數(shù)是()。

A、5年

B、4年

C、3年

D、2年

答案：D

解析：解析:按規(guī)定,如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司,關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限,不得超過兩個完整的會計年度。綜上,本題應(yīng)選D8.5.下列憑證中,作為倉庫供貨和發(fā)貨給裝運部門的依據(jù)的是()。

A、客戶訂購單

B、經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C、匯款通知書

D、發(fā)運憑證

答案：B

解析：解析:已批準(zhǔn)銷售單的一聯(lián)通常應(yīng)送達倉庫,作為倉庫供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)。9.7.在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解。為此,下列選項不屬于可以采取的應(yīng)對措施包括()。

A、對確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險項目實施實質(zhì)性程序

B、調(diào)整審計程序的時間,使之有別于預(yù)期的時間安排

C、核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序

答案：C

解析：解析:選項A,對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序,是審計準(zhǔn)則的要求;選項BD為準(zhǔn)則要求的;選項C的程序為必須實施的,但并非命題所需的應(yīng)對措施。10.6.【單項選擇題】注冊會計師對被審計單位2018年1月1日至2018年9月30日財務(wù)報表進行審計,并于2018年11月17日出具審計報告。下列各項中,管理層在編制2018年1月1日至2018年9月30日財務(wù)報表時,評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。

A、2018年11月18日至2019年11月17日期間

B、2018年11月18日至2021年11月17日期間

C、2018年10月1日至2019年9月30日期間

D、2018年10月1日至2021年9月30日期間

答案：C

解析：解析:管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間。11.3.在評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力時,下列那項不是注冊會計師需要考慮的因素()。

A、內(nèi)部審計人員是否經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

B、管理層或治理層是否對內(nèi)部審計施加任何約束或限制

C、內(nèi)部審計人員是否屬于相關(guān)職業(yè)團體的會員

D、被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)的既定政策

答案：B

解析：解析:選項B屬于在評價內(nèi)部審計工作的客觀性因素時注冊會計師需要考慮的因素之一。12.11.【單項選擇題】下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的說法中,不正確的是()。

A、審計業(yè)務(wù)約定書的簽署雙方分別是會計師事務(wù)所和被審計單位

B、審計業(yè)務(wù)約定書中既包括被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,又包括會計師事務(wù)所應(yīng)履行的義務(wù)

C、會計師事務(wù)所在與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前,應(yīng)委派注冊會計師了解被審計單位的基本情況,并對與財務(wù)報表編制直接相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試

D、會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力和獨立性是承接審計業(yè)務(wù)的先決條件

答案：C

解析：解析:注冊會計師對內(nèi)部控制的測試應(yīng)當(dāng)在簽約之后進行。13.1.2017年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后,確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元,3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記人賬,其中收入金額為3000元、支出金額為4000元,2017年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元,則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金實存余額應(yīng)為()元。

A、3300

B、2300

C、700

D、2700

答案：B

解析：解析:首先,確認(rèn)3月5日賬實是否相符。3月5日賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)=賬面余額+已收現(xiàn)金未記賬金額-已付現(xiàn)金未記賬金額=2000+3000-4000=1000元,3月5日賬實相符,也說明3月4日實存現(xiàn)金2000元。然后用調(diào)節(jié)法計算12月31日(結(jié)賬日)庫存現(xiàn)金余額。盤點日在結(jié)賬的之后,則:(結(jié)賬日)應(yīng)結(jié)存數(shù)=(盤點日)盤點數(shù)-(結(jié)賬至盤點期間)增加數(shù)+(結(jié)賬至盤點期間)減少數(shù)。用兩種方法計算:①將3月4日當(dāng)作盤點日,則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=2000-165200+165500=2300元;或②將3月5日當(dāng)作盤點日,則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)=1000-(165200+3000)+(165500+4000)=2300元。故B是正確的。14.1.關(guān)于出納員職責(zé)的以下情形中,沒有違背“不相容職務(wù)分離控制原則”要求的是()。

A、出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作,且同時兼任會計檔案保管工作

B、出納員兼任債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

C、出納員兼任收入明細(xì)賬和總賬的登記工作

D、出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

答案：D

解析：解析:選項D恰當(dāng)。根據(jù)貨幣資金內(nèi)部控制要求,出納員不得同時兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。選項A、B、C均不符合貨幣資金內(nèi)部控制管理中對出納員崗位職責(zé)的要求。選項D事項沒有違背貨幣資金內(nèi)部控制管理中對出納員崗位職責(zé)要求。15.4.B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2017年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)時,B注冊會計師遇到下列事項,請代為作出正確的專業(yè)判斷。下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中,正確的是()。

A、重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

B、重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

C、重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D、重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

答案：C

解析：解析:重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性,是客觀存在的,獨立于財務(wù)報表審計的,不是實施審計程序可以控制的,所以選項A、D不正確;選項B描述的是固有風(fēng)險,并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險。二.多選題(共15題)1.4.下列關(guān)于會計師事務(wù)所對項目合伙人的挑選及委派的說法中,正確的有()。

A、全所范圍內(nèi)統(tǒng)一為每項業(yè)務(wù)委派

B、項目合伙人應(yīng)具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰蜁r間

C、項目合伙人應(yīng)明確對審計項目組成員的行為期望

D、項目合伙人應(yīng)確定審計項目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論是適當(dāng)?shù)?/p>

答案：ABCD

解析：解析:暫無2.8.【多項選擇題】以下有關(guān)控制測試的性質(zhì)的說法中,恰當(dāng)?shù)挠?)。

A、應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

B、在設(shè)計控制測試時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)以及間接相關(guān)的控制

C、對于自動化應(yīng)用控制,可利用該項控制得以執(zhí)行和一般控制運行有效性的證據(jù),作為該項控制運行有效的重要證據(jù)

D、對于不存在文件記錄的控制,實施檢查程序以獲取控制運行有效的審計證據(jù)更為適宜

答案：ABC

解析：解析:選項D不恰當(dāng),某些控制可能不存在文件記錄(如一項自動化的控制活動),或文件記錄與能否證實控制運行有效性不相關(guān),注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實施檢查以外的其他審計程序(如詢問和觀察)或借助計算機輔助審計技術(shù),以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。3.16.【多項選擇題】下列各項因素中,通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有().

A、評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

B、被審計單位管理層的配合程度

C、函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

D、被詢證者的客觀性

答案：ACD

解析：解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個因素:(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險;(2)函證程序針對的認(rèn)定;(3)實施除函證以外的其他審計程序。除上述三個因素外,注冊會計師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實質(zhì)性程序:①被詢證者對函證事項的了解。②預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿。③預(yù)期被詢證者的客觀性。4.4.在確定哪些識別出的內(nèi)部控制缺陷需要向集團治理層和集團管理層通報時,集團項目組應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A、集團項目組識別出的集團層面內(nèi)部控制缺陷

B、集團項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷

C、組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D、組成部分注冊會計師識別出的所有內(nèi)部控制缺陷

答案：ABC

解析：解析:在確定集團治理層和集團管理層通報的內(nèi)容時,集團項目組應(yīng)當(dāng)考慮:①集團項目組識別出的集團層面內(nèi)部控制缺陷(選項A);②集團項目組識別出的組成部分層面內(nèi)部控制缺陷(選項B);③組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項C)。5.4.針對其他信息,注冊會計師的下列相關(guān)考慮中,正確的有()。

A、對于上市實體財務(wù)報表的審計,注冊會計師已獲取或預(yù)期將獲取其他信息,審計報告應(yīng)當(dāng)包括一個單獨部分,以“其他信息”為標(biāo)題

B、對于上市實體以外其他被審計單位的財務(wù)報表審計,注冊會計師已獲取部分或全部其他信息,審計報告應(yīng)當(dāng)包括一個單獨部分,以“其他信息”為標(biāo)題

C、審計報告中包括單獨的其他信息部分,應(yīng)當(dāng)包括管理層對其他信息負(fù)責(zé)的說明

D、審計報告中包括單獨的其他信息部分,應(yīng)當(dāng)指明對于上市實體財務(wù)報表審計,審計報告日后預(yù)期將獲取的其他信息(如有)

答案：ABCD

解析：解析:參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1521號——注冊會計師對其他信息的責(zé)任》第23條。6.2.會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品或款待，可能因（）產(chǎn)生不利影響。

A、自我評價

B、自身利益

C、密切關(guān)系

D、外在壓力

答案：BCD

解析：解析：會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品或款待，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。7.22.以下關(guān)于被審計單位信息系統(tǒng)與溝通的說法中,錯誤的有()。

A、與財務(wù)報表相關(guān)的溝通只能采用口頭溝通的形式

B、被審計單位的報告是指用電子或書面形式編制的財務(wù)報告和其他信息

C、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng),包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況,對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有制權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄

D、業(yè)務(wù)流程應(yīng)該與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)相適應(yīng)

答案：AD

解析：解析:選項A與財務(wù)報表相關(guān)的溝通可以采用政策手冊、電子郵件、口頭溝通等形式;選項D財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)該與業(yè)務(wù)流程與相適應(yīng)。8.5.下列有關(guān)集團項目組與集團管理層和集團治理層的溝通的說法中,正確的有()。

A、當(dāng)組成部分注冊會計師可能需要對組成部分財務(wù)報表發(fā)表審計意見時,集團項目組應(yīng)當(dāng)要求集團管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團項目組注意到的可能對組成部分財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響的事項

B、集團項目組為了提高審計程序的不可預(yù)見性,不能和被審計單位管理層溝通,只和被審計單位的治理層溝通

C、與集團治理層的溝通可以在集團審計過程中持續(xù)進行

D、集團項目組可能向集團治理層通報組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注,并且集團項目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項

答案：ACD

解析：解析:如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注舞弊,或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊,集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向適當(dāng)層級的集團管理層通報,以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員,選項B錯誤。9.13.下列各項中,通常屬于為獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的信息實施的審計程序的有()。

A、項目組內(nèi)部的討論

B、詢問管理層

C、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)

D、了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

答案：ABD

解析：解析:選項C,屬于應(yīng)對超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的程序。10.9.以下各項中屬于后任注冊會計師在接受委托前應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師溝通的內(nèi)容的有()。

A、被審計單位的商業(yè)信譽如何,是否發(fā)生管理層存在缺乏誠信的行為,被審計單位是否過分考慮會計師事務(wù)所的審計收費維持在盡可能低的水平,審計范圍是否受到不適當(dāng)限制等

B、在會計政策和會計估計的運用、財務(wù)報表的披露方面是否存在重大的意見分歧,管理層是否接受注冊會計師的調(diào)整建議

C、被審計單位監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會是否了解到管理層的所有舞弊事實、舞弊嫌疑,或針對管理層的舞弊指控,以及違反法規(guī)行為

D、前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因

答案：ABCD

解析：解析:接受委托前,注冊會計師與前任注冊會計師溝通過程中通常值得關(guān)注和詢問的事項包括:(1)是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題(A選項)。(2)前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧(B選項)。(3)前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(C選項)。(4)前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因(D選項)。11.18.下列各項中,屬于因自身利益對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有(??)。

A、會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶

B、審計項目組成員在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益

C、會計師事務(wù)所與客戶就審計業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議

D、審計項目組成員擔(dān)任審計客戶的辯護人

答案：ABC

解析：解析:選項D屬于因過度推介對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。12.10.注冊會計師識別和評估與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險,以及設(shè)計審計程序以應(yīng)對評估風(fēng)險的目標(biāo)有()。

A、無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素

B、根據(jù)獲取的審計證據(jù),就財務(wù)報表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言,確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

C、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識別、會計處理和披露

D、注冊會計師有責(zé)任實施審計程序,以識別、評估和應(yīng)對被審計單位未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進行恰當(dāng)會計處理或披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

答案：ABC

解析：解析:注冊會計師審計關(guān)聯(lián)方及其交易的目標(biāo):(1)無論適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的、與識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素(如有);根據(jù)獲取的審計證據(jù),就財務(wù)報表受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言,確定財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映。(2)如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識別、會計處理和披露。13.12.下列關(guān)于進一步審計程序的時間的說法中,錯誤的是()。

A、進一步審計程序的時間的含義包含兩個層次:何時實施進一步審計程序和審計證據(jù)適用的期間和時點

B、注冊會計師只能在期末實施審計程序

C、當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實施審計程序

D、注冊會計師不能利用以前期間獲取的審計證據(jù),本期的審計證據(jù)必須是本期獲取的

答案：BCD

解析：解析:注冊會計師可以在期中或期末實施審計程序,選項B錯誤;當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施審計程序,或采用不通知的方式,或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序,選項C錯誤;有些情況下,以前期間獲取的審計證據(jù)也是可以用的,比如被審計單位的營業(yè)執(zhí)照,選項D錯誤。14.4.審計項目組成員甲注冊會計師的哥哥持有審計客戶1000股,價值10000元的股票,項目合伙人乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取下列()防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

A、由甲注冊會計師的哥哥盡快處置全部經(jīng)濟利益

B、由乙注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師的工作

C、由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師所執(zhí)行的工作

D、將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組

答案：ACD

解析：解析:選項B,應(yīng)當(dāng)由項目組之外的人員來復(fù)核甲注冊會計師的工作。15.2.【多項選擇題】下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的相關(guān)說法中，不正確的有（）。

A、數(shù)據(jù)分析是通過數(shù)據(jù)記錄的格式來提取數(shù)據(jù)

B、數(shù)據(jù)分析工具可用于交易和控制測試、分析性程序，但不能用于風(fēng)險分析

C、數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)進行檢查

D、數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計質(zhì)量

答案：AB

解析：解析:選項A不正確，數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取數(shù)據(jù)，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；選項B不正確，數(shù)據(jù)分析工具可以用于風(fēng)險分析。三.簡答題(共5題)1.9.【】ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表,A注冊會計師是項目合伙人,審計項目組在審計工作底稿中記錄了與函證相關(guān)的審計情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)在注冊會計師向甲公司客戶乙公司函證具體合同條款時,乙公司在回函中注明“本回復(fù)僅用于審計目的,被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任,也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。注冊會計師認(rèn)為該回復(fù)限制了注冊會計師對該回函的利用。(2)注冊會計師填列詢證函內(nèi)容后,交由被審計單位會計人員填寫被詢證者的聯(lián)系方式,經(jīng)注冊會計師檢查后交由該會計人員在郵局寄出詢證函。(3)被詢證者將回函直接寄至被審計單位,被審計單位將其轉(zhuǎn)交給注冊會計師,考慮到信封完整,并未顯示有打開的痕跡,因此A注冊會計師認(rèn)為該回函是可靠的。(4)對于審計項目組以電子郵件方式收到的回函,審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位,以及實施該程序的審計項目組成員姓名。(5)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報,A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在重大錯報,無須實施進一步審計程序。要求:針對上述第(1)至(5)項,逐項指出審計項目組或A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。正確率為100.00%

答案：答:(1)不恰當(dāng)。乙公司回函中的條款是對回函可靠性不產(chǎn)生影響的條款。(2)不恰當(dāng)。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險,在郵寄詢證函時,注冊會計師應(yīng)獨立寄發(fā)詢證函,不應(yīng)交由被審計單位的會計人員寄發(fā)。(3)不恰當(dāng)。如果被詢證者將回函寄至被審計單位,被審計單位將其轉(zhuǎn)交給注冊會計師,該回函不能被視為可靠的審計證據(jù)。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。選取特定項目的方法不能以樣本的測試結(jié)果推斷至總體/應(yīng)收賬款仍然可能存在重大錯報,需要實施進一步審計程序。2.15.【】A注冊會計師是甲公司2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人,與實質(zhì)性程序相關(guān)的審計工作底稿摘錄如下:(1)針對識別出的與營業(yè)收入相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,A注冊會計師僅實施實質(zhì)性分析程序予以應(yīng)對。(2)針對識別出的有關(guān)應(yīng)付賬款低估的重大錯報風(fēng)險,A注冊會計師選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目測試,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(3)為應(yīng)對應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險,A注冊會計師采用積極的函證方式,同時擴大函證程序的范圍以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(4)針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,A注冊會計師從驗收單中選取項目追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬。(5)A注冊會計師評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低,對甲公司2020年11月30日的應(yīng)收賬款余額實施了函證程序,未發(fā)現(xiàn)差異。2020年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。A注冊會計師據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(6)A注冊會計師認(rèn)為可接受差異額與實質(zhì)性分析程序的進一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。要求:針對上述第(1)至(6)項,不考慮其他因素,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù),僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(2)不恰當(dāng)。在針對完整性認(rèn)定設(shè)計細(xì)節(jié)測試時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財務(wù)報表金額中的項目,并調(diào)查這些項目是否確實包括在內(nèi)。(3)不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。具有針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。(4)不恰當(dāng)。針對固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗收單等原始憑證,再追查到固定資產(chǎn)實物。(5)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)對2020年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動情況實施進一步審計程序。(6)恰當(dāng)。3.18.【】A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2020年度財務(wù)報表進行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下:(1)由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議,A注冊會計師重新評估并修改了之前評估的重大錯報風(fēng)險的評估水平,并將記錄計劃階段評估的重大錯報風(fēng)險評估水平的工作底稿刪除,代之以記錄重新評估的重大錯報風(fēng)險評估水平的工作底稿。(2)A注冊會計師對甲公司生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試,在形成審計工作底稿時,以訂購單的金額為識別特征。(3)A注冊會計師在審計過程中保留了被審計單位財務(wù)報表的草稿,并將其歸入審計工作底稿。(4)審計報告日期為2021年4月18日。A注冊會計師于2021年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層,并于2021年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作(5)A注冊會計師在編制甲公司重大會計估計相關(guān)的審計工作底稿時,安排其審計助理B對其進行復(fù)核并簽字。(6)A注冊會計師于2021年6月25日收到了一份銀行詢證函回函原件,于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對重大錯報風(fēng)險評估水平做出的修改以及理由,因此應(yīng)當(dāng)保留原評估水平和重新評估的重大錯報風(fēng)險水平之間的修改痕跡。(2)不恰當(dāng)。不同的訂購單的金額可能是一樣的,因此以金額作為識別特征不恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本,以及重復(fù)的文件記錄等。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在審計報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔,即2018年6月17日前。(5)不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時,應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較為豐富的人員復(fù)核經(jīng)驗較為缺乏的人員的工作/對一些較為復(fù)雜、審計風(fēng)險較高的領(lǐng)域,需要指派經(jīng)驗豐富的項目組成員執(zhí)行復(fù)核,必要時可以由項目合伙人執(zhí)行復(fù)核。(6)不恰當(dāng)。在完成歸檔后,不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。4.3.【】ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表,確定的財務(wù)報表整體的重要性為500萬元,實際執(zhí)行的重要性為300萬元,審計項目組在審計工作底稿中記錄了與會計估計審計相關(guān)的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司管理層實施無形資產(chǎn)減值測試時采用的重大假設(shè)具有高度估計不確定性,導(dǎo)致特別風(fēng)險。審計項目組評價了管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性,未發(fā)現(xiàn)異常,據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測試結(jié)果合理。(2)審計項目組認(rèn)為甲公司持有的以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不存在特別風(fēng)險,因此未了解相關(guān)控制,直接對其實施實質(zhì)性程序。(3)2020年年末,甲公司針對一項未決訴訟確認(rèn)了300萬元預(yù)計負(fù)債。審計項目組作出的區(qū)間估計為400萬元至500萬元,據(jù)此認(rèn)為預(yù)計負(fù)債存在不小于100萬元的事實錯報。(4)甲公司管理層對固定資產(chǎn)計提了400萬元的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。審計項目組作出了200萬元至800萬元的區(qū)間估計,據(jù)此認(rèn)可了管理層的點估計。(5)審計項目組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將所有具有高度估計不確定性的會計估計導(dǎo)致的風(fēng)險直接評估為特別風(fēng)險。要求:針對上述第(1)