2021年江蘇省揚(yáng)州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021年江蘇省揚(yáng)州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。

A.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為6年

B.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定方法由已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例改為已完工作的測量

C.固定資產(chǎn)的凈殘值率由7％改為4％

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

2.

第

15

題

華貿(mào)公司銷售商品一批給乙公司，收到一張面值為117000元，期限為3個月，票面利率為4%的商業(yè)承兌匯票。合同規(guī)定，票據(jù)如果不能按期承兌，延付期間華貿(mào)公司仍按4%的利率收取票據(jù)利息。乙公司于出票后5個月將貨款支付給華貿(mào)公司。華貿(mào)公司按月計提票據(jù)利息。在票據(jù)到期日，華貿(mào)公司因此項業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶的金額為（）元。

A.117000B.118560C.118170D.118950

3.下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述中，不正確的是()。

A.收到補(bǔ)價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補(bǔ)價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益

D.不涉及補(bǔ)價的，不應(yīng)確認(rèn)損益

4.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

5.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營的說法中，錯誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報告期末累計實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余均不能有余額

D.確認(rèn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，對事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

6.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

7.下列關(guān)于前期差錯更正的會計處理表述中，正確的是（）

A.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用未來適用法更正重要的前期差錯

C.對于發(fā)生的重要的前期差錯，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期末留存收益

8.會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計政策變更采用的追溯調(diào)整法，是將會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整（）。

A.計入當(dāng)期損益B.計入資本公積C.期初留存收益D.管理費(fèi)用

9.2×11年6月10日，甲公司以160萬元的價格將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給其子公司。甲公司該設(shè)備的成本為150萬元。子公司購入后將該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)年6月20日投入使用。子公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司編制當(dāng)年度合并利潤表時，該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對利潤總額的影響金額為()萬元。

A．1

B．9

C．10

D．11

10.下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本

B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算

C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物的成本

11.

第

3

題

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫A材料的實際總成本為（）元。

A.29700元B.29997元C.30300元D.35400元

12.

第

11

題

A公司2006年5月購人一項無形資產(chǎn)，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途，實際成本360萬元，預(yù)計使用壽命5年，采用直線法進(jìn)行攤銷。2007年該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司于2007年末對其進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.48B.88C.160D.112

13.甲公司于2013年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議，以2000萬元購入乙公司持有的B公司20％，股權(quán)從而對B公司有重大影響。投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為11000萬元。2013年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，增加資本公積的金額為200萬元。甲公司2013年1月2日將該投資以2460萬元轉(zhuǎn)讓，不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.460B.20C.60D.500

14.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

15.下列與收入有關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.以固定價格回購的售后回購，實質(zhì)是一項融資行為

B.售后回購在發(fā)出商品時不應(yīng)確認(rèn)收入

C.能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，期末退貨期未滿的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)估計確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.不能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)銷售收入

16.

第

1

題

正保公司購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為10%。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費(fèi)用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設(shè)備報廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少（）元。

A.9.6B.8.08C.32.52D.6.88

17.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

18.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價是100萬元。期末乙公司對外銷售60%。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

B.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進(jìn)行會計處理

19.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實際控制的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，依據(jù)的會計原則是（）。

A.謹(jǐn)慎性B.相關(guān)性C.實質(zhì)重于形式D.重要性

20.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日常活動所形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計入所有者權(quán)益科目，不能計入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計入當(dāng)期損益，不能計入所有者權(quán)益科目

二、多選題(20題)21.

第

31

題

某股份有限公司的章程規(guī)定董事會人數(shù)為15人，股本總額為2．6億元，股東人數(shù)300人，在出現(xiàn)了下列（）情形之一時，該公司應(yīng)該在事實發(fā)生之日起2個月內(nèi)召開臨時股東大會。

22.

23.A公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月5日對外報出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項中，屬于A公司2012年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產(chǎn)未計提折舊D.A公司應(yīng)收丙公司貨款無法收回

24.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提

B.非公益性捐贈支出

C.國債利息收入

D.稅務(wù)上對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不到10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

25.A公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)處理。在出租收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本明細(xì)科目金額為1000萬元，公允價值變動明細(xì)科目余額(貸方)為200萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為900萬元。關(guān)于該事項，下列說法正確的有（）。

A.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為100萬元

B.該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為0

C.轉(zhuǎn)換時固定資產(chǎn)的入賬價值是800萬元

D.對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時不用作處理

26.甲公司與乙公司均是增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年7月3日甲公司以其生產(chǎn)的一批商品交換乙公司持有B公司的股權(quán)投資。甲公司生產(chǎn)的商品的成本為200萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，公允價值為300萬元，長期股權(quán)投資的賬面價值為260萬元，公允價值為320萬元，乙公司向甲公司支付補(bǔ)價31萬元，甲公司將換入的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，乙公司將換入的商品作為庫存商品核算，假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮長期股權(quán)投資增值稅等其他因素的影響。則下列關(guān)于甲公司和乙公司會計處理的表述中正確的有()。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)收入300萬元，增值稅銷項稅額51萬元

B.甲公司換入長期股權(quán)投資的入賬金額為320萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益60萬元

D.乙公司換入商品的入賬金額為300萬元

27.下列業(yè)務(wù)中，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計退貨可能性

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.按照公允價值達(dá)成的、認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易

28.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入

D.可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認(rèn)的利息收入

29.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有()。

A.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策

B.在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

C.企業(yè)對會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

D.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法

30.

第

19

題

下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的各事項中，應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生錯誤

31.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式；無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

32.投資方因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權(quán)的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并對該剩余股權(quán)視同自取得時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，按照剩余股權(quán)的賬面價值作為長期股權(quán)投資權(quán)益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，其在喪失控制權(quán)之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當(dāng)期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權(quán)不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應(yīng)當(dāng)改按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理，其在喪失控制權(quán)之日的賬面價值作為金融資產(chǎn)的成本

33.企業(yè)在估計無形資產(chǎn)使用壽命時應(yīng)考慮的因素有（）

A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況

B.使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期

C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求情況

D.現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略

34.無形資產(chǎn)的攤銷金額，可能計入的科目有（）

A.營業(yè)外支出B.制造費(fèi)用C.研發(fā)支出D.在建工程

35.增值稅一般納稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列會影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有（）。

A.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用B.重組債務(wù)的賬面價值C.固定資產(chǎn)的公允價值D.固定資產(chǎn)的增值稅銷項稅額

36.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤表項目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營的會計期間和會計政策，使之與企業(yè)的會計期間和會計政策相－致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動表中當(dāng)期計提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

37.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）

A.至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.應(yīng)在每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

C.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核

38.下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

39.下列各項中，關(guān)于企業(yè)取得相關(guān)資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用說法正確的有()。

A.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益

B.取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用計入初始投資成本

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計入初始投資成本

D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計入初始投資成本

40.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值與原賬面價值的差額計入資本公積

B.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，應(yīng)計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

三、判斷題(20題)41.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工物資的消費(fèi)稅，不應(yīng)計入委托加工物資成本。()

A.是B.否

42.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

43.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項投資，并通過“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

44.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為調(diào)整事項進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

46.每一會計期間的利息資本化金額一定大于當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應(yīng)在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

48.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費(fèi)記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

49.企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤屬于日后非調(diào)整事項。（）

A.是B.否

50.企業(yè)將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。()

A.是B.否

51.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

52.對于在被投資單位無控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，如果在公開市場沒有公允價值且公允價值不能夠可靠計量，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

53.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量相關(guān)負(fù)債的公允價值，并將其與賬面價值的差額計人當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。（）

A.是B.否

55.事業(yè)單位用修購基金購入固定資產(chǎn)時，對修購基金的處理應(yīng)為借記“專用基金——修購基金”科目。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

28

題

只要債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。（）

A.是B.否

58.因銷售發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。（）

A.是B.否

59.采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值。（）

A.是B.否

60.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.根據(jù)資料(1)和資料(2)，計算增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制增資日M公司的相關(guān)會計分錄。

64.

65.

參考答案

1.D選項A、B、C，屬于會計估計變更。

2.C到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算，期末不再計提利息，其包含的利息，在有關(guān)備查簿中登記，待實際收到時再沖減當(dāng)期的財務(wù)費(fèi)用。票據(jù)到期日甲公司轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款賬戶的金額＝117000×（1+4%×3/12）＝118170（元）。

3.C選項C，不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價值計量，無論是否涉及補(bǔ)價，均不確認(rèn)損益。

4.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額；選項C，直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

5.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項A不屬于持有并準(zhǔn)備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項C是自用房地產(chǎn)；選項D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

7.C選項A表述錯誤，對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)報表項目；

選項B表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法（而非未來適用法）更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

前期差錯按照重要程度分為不重要的前期差錯和重要的前期差錯。

（1）不重要的前期差錯：不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。

（2）重要的前期差錯：通過“以前年度損益調(diào)整”科目采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

8.C

9.B【答案】B

【解析】該固定資產(chǎn)內(nèi)部交易抵銷處理對利潤總額的影響金額=(160-150)-（160/5/2-150/5/2）=9（萬元）。

會計處理：

購入當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理：

借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入）160

貸：營業(yè)成本（內(nèi)部銷售成本）150

固定資產(chǎn)——原價（差額，即未實現(xiàn)的毛利）10

同時，將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊費(fèi)用和累計折舊予以抵銷：

借：固定資產(chǎn)——累計折舊（當(dāng)期多計提的折舊）l

貸：管理費(fèi)用（當(dāng)期多計提的折舊）1

10.A選項A，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本，單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算。

11.C

12.D2007年末進(jìn)行減值測試前，該項無形資產(chǎn)的賬面價值=360一[360/(5×12)]X20=240(萬元)，2007年末的估計可收回金額為160萬元，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為240-160=80(萬元)；2008年度應(yīng)攤銷的金額=160÷(12×5-20)×12=48(萬元)，因此，2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=160—48=112(萬元)。

13.C2013年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=2000+(11000×20％-2000)+1000×20％+200×20％=2440(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓時應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價2460-賬面價值2440+其他綜合收益轉(zhuǎn)入200×20％=60(萬元)。

14.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

15.B選項B，如果回購價不固定，比如按回購時的公允價值進(jìn)行回購，則說明發(fā)出商品時所有權(quán)上的主要風(fēng)險報酬一般已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)在發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入。

16.D該設(shè)備第一年計提折舊=40×40%=16（萬元）

第二年計提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬元）

第三年計提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬元）

第四年前6個月應(yīng)計提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬元）

該設(shè)備報廢時已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）

該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬元）。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進(jìn)行考核】

17.C解析：與企業(yè)僅發(fā)生日常往來而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個購買者、供應(yīng)商或代理商，通常不視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

18.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量，選項A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認(rèn)投資收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項B不正確，選項C正確，選項D不正確。

19.C按照實質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來核算，而要考慮其已實際控制這一經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。

20.C損失是指由企業(yè)非日常活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失分為直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計入所有者權(quán)益的損失兩類。

21.ABC本題考核股份有限公司1I缶時會議的召開條件。我國《公司法》規(guī)定，股份有限公司有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在2個月內(nèi)召開臨時股東大會：(1)董事人數(shù)不足《公司法》規(guī)定的人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2/3時(董事人數(shù)僅剩7人)；(2)公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)到實收股本總額的1/3時(公司未彌補(bǔ)虧損達(dá)到9000萬元，達(dá)到股本總額的34．6%)；(3)持有公司股份10%以上的股東請求時(持股11%的股東書面請求)；(4)董事會認(rèn)為必要時；(5)監(jiān)事會提議召開時。

22.ABCD

23.ACD選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項B，為日后期間的非調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項：選項D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實際發(fā)生的時間是在2012年，所以屬于調(diào)整事項。

24.BCD【解析】選項A，計提減值準(zhǔn)備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；選項B，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當(dāng)期所得稅；選項C，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；選項C、D，會計準(zhǔn)則對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不要求攤銷。在未發(fā)生減值的情況下，此類無形資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時陛差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。

25.AD投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)或存貨，自用房地產(chǎn)或存貨按公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目，所以，轉(zhuǎn)換日應(yīng)作的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)900投資性房地產(chǎn)—公允價值變動200貸：投資性房地產(chǎn)—成本1000公允價值變動損益100

26.ABCD甲公司應(yīng)編制的會計分錄：借：長期股權(quán)投資320銀行存款31貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200乙公司應(yīng)編制的會計分錄：借：庫存商品300應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)51貸：長期股權(quán)投資260投資收益60銀行存款31

27.BCD解析：本題考核收入確認(rèn)的時間。選項A，試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，發(fā)出商品時不確認(rèn)收入。

28.ACD選項ACD，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；

選項B，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入公允價值變動損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

29.ABCD選項D，表示可以追溯幾期便追溯調(diào)整幾期，如果一期都無法追溯調(diào)整，則采用未來適用法。

30.BCD選項A屬于非調(diào)整事項。

31.ACD【答案】ACD

【解析】無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項B錯誤。

32.AC選項D，應(yīng)當(dāng)以其在喪失控制權(quán)之目的公允價值作為金融資產(chǎn)的成本。

33.ABCD選項ABCD均符合題意，企業(yè)在估計無形資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.BCD選項A不符合題意，選項BCD符合題意，在無形資產(chǎn)攤銷時可以根據(jù)不同情況分別記入“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.BCD以固定資產(chǎn)抵債，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得＝債務(wù)賬面價值－(固定資產(chǎn)公允價值＋抵債固定資產(chǎn)的銷項稅額)。選項A，會影響固定資產(chǎn)處置損益，不影響債務(wù)重組利得。

36.AC選項A，利潤表的收入和費(fèi)用項目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤”項目的金額是通過報表項目的勾稽關(guān)系倒擠得出的，不需要進(jìn)行折算，故選項C不正確；選項D，所有者權(quán)益變動表中的“盈余公積”項目，可以采用發(fā)生時的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當(dāng)期平均匯率屬于近似匯率的－種。

37.ABCD選項ACD表述正確，企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷方法及預(yù)計凈殘值進(jìn)行復(fù)核；

選項B表述正確，企業(yè)應(yīng)于每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》進(jìn)行處理，并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計的殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

39.ABC選項D，企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計入管理費(fèi)用，非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計人初始投資成本。

40.BC非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的，公允價值大于原賬面價值的差額計入資本公積，公允價值小于原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)，選項A錯誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映，選項D錯誤。

41.N支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價不高于受托方計稅價格)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計人委托加工物資成本。

42.Y

43.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應(yīng)將按合同約定的資產(chǎn)份額確認(rèn)為一項投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進(jìn)行核算。

44.N對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

45.N資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于非調(diào)整事項。

46.N每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

47.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，一般不應(yīng)在會計報表附注中進(jìn)行披露。

48.N相關(guān)稅費(fèi)同時記入“其他支出”科目和長期投資成本。

49.Y

50.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)不屬于會計政策變更，應(yīng)作為當(dāng)期事項處理。

51.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時性公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

52.Y

53.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

54.Y

55.Y正確的會計處理為：借：固定資產(chǎn)貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)借：專用基金——修購基金貸：銀行存款／零余額賬戶用款額度等

56.Y

57.N債務(wù)重組的—個關(guān)鍵點就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項不屬于債務(wù)重組。

58.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

59.Y采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，投資方應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)獲得的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)應(yīng)收股利，同時調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值。相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

因此，本題表述正確。

60.N企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理。

61.

62.

63.0增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本=700+350=1050(萬元)會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本(3800×30％)1140貸：銀行存款700可供出售金融資產(chǎn)——成本210——公允價值變動90投資收益50營業(yè)外收入(3800×30％-1050)90借：其他綜合收益90貸：投資收益90

64.

65.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

①購進(jìn)丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)340000

貸：應(yīng)付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應(yīng)收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價準(zhǔn)備——甲商品100000

貸：主營業(yè)務(wù)成本100000

④分期收款銷售丁商品時：

借：長期應(yīng)收款——N公司2400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2300000

未實現(xiàn)融資收益100000

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計算該公司2008年末應(yīng)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)會計分錄。

①應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準(zhǔn)備142000

②2008年末計提存貨跌價準(zhǔn)備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價準(zhǔn)備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動，故本期期末不必計提跌價準(zhǔn)備。

丙商品成本為2000000-800000=1200