2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.企業(yè)授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，至行權(quán)完畢，整個(gè)會(huì)計(jì)處理中不可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.生產(chǎn)成本D.資本公積——股本溢價(jià)

2.

第

3

題

2007年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價(jià)為15萬元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2008年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項(xiàng)債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。A公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。

3.

第5題甲公司2012年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年12月31日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發(fā)行價(jià)格16000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一其他資本公積”金額為（）萬元。

A.OB.801．9C.14198．10D.1801．9

4.

第

6

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水．供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2003年4月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2003年4月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為（）元。

A.81000B.105300C.108000D.117000

5.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

6.

7.

第

14

題

2009年1月1日，A公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2010年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。A公司該專門借款費(fèi)用在2010年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

8.甲公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2013年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2013年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2013年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.30B.6C.24D.5

9.企業(yè)前后各期采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.可比性B.可靠性C.明晰性D.相關(guān)性

10.2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為()萬元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

11.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票100萬股，支付價(jià)款800萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

12.下列各項(xiàng)中,構(gòu)成乙公司關(guān)聯(lián)方的有()。A.A.乙公司的母公司某大型制造企業(yè)

B.與乙公司同一母公司控制的企業(yè)

C.能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懙耐顿Y者

D.與乙公司發(fā)生日常往來的資金提供者

13.A公司應(yīng)收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，下列關(guān)于A公司和B公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

14.甲公司于2013年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價(jià)款為ll7萬元（含增值稅）。雙方約定3個(gè)月付款。2013年4月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項(xiàng)專利償債。該專利賬面原價(jià)為120萬元，已計(jì)提攤銷l5萬元，公允價(jià)值為100萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)。乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為

（）萬元。

A.7，5B.5，l7C.17，20D.5，20

15.

16.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費(fèi)為B00萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，乙公司同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為800萬元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

17.

第

10

題

當(dāng)企業(yè)無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，企業(yè)確定的該資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)為（）。

A.該資產(chǎn)現(xiàn)有賬面余額B.該資產(chǎn)現(xiàn)有賬面價(jià)值C.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量D.該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

18.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

19.長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價(jià)為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長(zhǎng)江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司對(duì)A商品的退貨率估計(jì)為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長(zhǎng)江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負(fù)債2．5萬元C.不確認(rèn)遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

20.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對(duì)B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，某一項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資必須具有的特征有（）。

A.該金融資產(chǎn)到期日固定

B.該金融資產(chǎn)回收金額固定或可確定

C.企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期

D.企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期

22.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。A.A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

23.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有()。A.A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

24.

第

18

題

下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。

25.

第

19

題

由于時(shí)間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表中的（）項(xiàng)目?jī)?nèi)。

A.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

26.

27.下列應(yīng)列示在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的有（）。

A.領(lǐng)用的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.制造完成的在產(chǎn)品C.尚未提貨的已銷售產(chǎn)品D.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷商品

28.第

23

題

以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法正確的有（）。

A.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以長(zhǎng)期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入投資損益

D.債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

29.2018年12月31日，某行政單位財(cái)政直接支付指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)之間的差額為10萬元。2019年年初，財(cái)政部門恢復(fù)了該單位的財(cái)政直接支付額度。2019年1月15日，該單位以財(cái)政直接支付方式購買一批辦公用物資（屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù)），支付給供應(yīng)商5萬元價(jià)款。該行政單位相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.2018年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款預(yù)算收入10萬元

B.2018年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中確認(rèn)財(cái)政撥款收入10萬元

C.2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公用品，在預(yù)算會(huì)計(jì)中沖減資金結(jié)存5萬元

D.2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公用品，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中沖減財(cái)政應(yīng)返還額度5萬元

30.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

31.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

32.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬元

33.下列關(guān)于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)

B.即期匯率一般指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率賣出價(jià)

C.買入價(jià)指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價(jià)格

D.賣出價(jià)指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價(jià)格

34.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）

A.商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移

B.建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成和獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入，但索賠收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.在采用完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量提供勞務(wù)收入的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入的金額

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

35.

36.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對(duì)于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

37.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說法正確的有（）。

38.

第

25

題

下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

39.

第

20

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

40.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

三、判斷題(20題)41.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括所有有利和不利事項(xiàng)，但對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表目后有利和不利事項(xiàng)采取不同原則進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)以交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，不產(chǎn)生匯兌差額。()

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算，最后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。（）

A.是B.否

47.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性，屬于或有事項(xiàng)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

48.取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本。()

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

50.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

51.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格高于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

52.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時(shí)應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

53.銷售已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)調(diào)整“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”。()

A.是B.否

54.第

34

題

投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

55.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

56.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

57.企業(yè)合并中發(fā)生的非貨幣性交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

58.發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費(fèi)等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

59.

第

31

題

企業(yè)在訂貨銷售方式下，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.丁公司為上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25％，丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2016年4月20日對(duì)外報(bào)出。2016年3月1日，丁公司總會(huì)計(jì)師對(duì)2015年度的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其債務(wù)企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致其所欠丁公司的貨款2340萬元部分不能償還，該貨款系2015年8月份產(chǎn)生，預(yù)計(jì)可收回50％。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170(2340×50％)貸：壞賬準(zhǔn)備1170②借：遞延所得稅資產(chǎn)292．5(1170×25％)貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用292．5(2)12月10日，丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向A公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試費(fèi))為4000萬元(不含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日，丁公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵A公司，并將相關(guān)票據(jù)交與丁公司(丁公司2016年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2016年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格)。假定安裝勞務(wù)無法和銷售商品業(yè)務(wù)區(qū)分，稅法上對(duì)于此類事項(xiàng)規(guī)定安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入，丁公司12月25日的處理如下：①借：應(yīng)收賬款4000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：所得稅費(fèi)用250貸：遞延所得稅負(fù)債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬元，丁公司為其提供全額擔(dān)保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款，銀行向法院提起訴訟，要求丁公司償還該筆借款，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。至2015年12月31日，該案件尚未結(jié)案。丁公司預(yù)計(jì)很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計(jì)將替其子公司支付銀行借款本金1500萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用100萬元。稅法規(guī)定擔(dān)保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會(huì)計(jì)處理如下：①借：營(yíng)業(yè)外支出1500管理費(fèi)用100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債l600②借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：所得稅費(fèi)用400(4)12月1日，丁公司與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款為50萬元，預(yù)計(jì)總成本20萬元，至12月31日已完成工作量的20％，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬元。C公司已于簽訂合同當(dāng)日按合同一次性支付全部安裝費(fèi)用50萬元。丁公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50②借：預(yù)收賬款50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5貸：勞務(wù)成本5借：所得稅費(fèi)用9．75貸：遞延所得稅負(fù)債9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司銷售一臺(tái)設(shè)備。合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額800萬元，從2016年開始分4年每年年末等額收取，丁公司此類設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)格為726萬元，成本為400萬元。假設(shè)稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入，企業(yè)未針對(duì)此事項(xiàng)繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品400貸：庫存商品400其他資料：不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。假定稅法規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前，不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)的序號(hào))，并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)’’的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.5．甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。甲公司適用的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)核算其所得稅，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值均等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。2010年度，甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司2010年發(fā)生了950萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。對(duì)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)甲公司2010年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。對(duì)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33．75萬元。(3)2010年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價(jià)為3000萬元，累計(jì)折舊為2300萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。對(duì)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬元。②甲公司對(duì)A生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(4)甲公司于2010年1月2日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購入長(zhǎng)江公司(系上市公司)股票20000萬股，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，每股購入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600萬元，占長(zhǎng)江公司股份的20％，能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響。2010年1月2日，長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。長(zhǎng)江公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2010年12月31日，長(zhǎng)江公司股票每股市價(jià)為15元。甲公司將取得的長(zhǎng)江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定甲公司和長(zhǎng)江公司所采用的會(huì)計(jì)政策相同。對(duì)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：①確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)30000萬元。②確認(rèn)資本公積74550萬元。③確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24850萬元。(5)2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價(jià)值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2010年7月15日購入，入賬價(jià)值為1200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2010年第四季度以來，市場(chǎng)上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場(chǎng)占有率將大幅下滑。甲公司估計(jì)該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對(duì)外出售。對(duì)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：①甲公司計(jì)算確定該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額為100萬元，賬面價(jià)值為1100萬元。②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。③甲公司對(duì)上述專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(6)2010年12月10日，甲公司將一棟原自用寫字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元(含2010年12月計(jì)提的折舊額，與稅法計(jì)提折舊金額相同)，出租時(shí)公允價(jià)值為12000萬元。2010年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為12200萬元。對(duì)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2010年12月31日甲公司會(huì)計(jì)處理如下：①確認(rèn)投資性房地產(chǎn)12200萬元。②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益4200萬元。③確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其序號(hào))；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

編制長(zhǎng)江公司2012年發(fā)行債券及年末計(jì)提并支付利息的會(huì)計(jì)分錄。

63.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

64.編制單位：20×7年度單位：萬元

項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入80000減：營(yíng)業(yè)成本50000營(yíng)業(yè)稅金及附加100銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失600加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）20投資收益（損失以“—”號(hào)填列）lOO其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益60二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）28700加：營(yíng)業(yè)外收入300減：營(yíng)業(yè)外支出200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤(rùn)總額（虧損總額“—”號(hào)填列）28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤(rùn)表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自20×7年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售，20%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對(duì)外銷售。

（2）甲公司20×7年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從20×8年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：分期收款發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

（3）20×7年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬元。20×7年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于20×7年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于20×7年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。

（4）甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，機(jī)床待20×8年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬元。甲公司20×7年確認(rèn)了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。

（5）甲公司20≥<7年1月1日開始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為200萬元。東方公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

（6）20×7年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為l000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。20×7年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元。至20×7年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在20×7年確認(rèn)了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)銷售收入l000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

（7）甲公司20×7年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)B公司銷售收入共計(jì)500萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為400萬元，B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了300萬元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）甲公司20×7年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。

20×7年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。

假定：

（1）不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（2）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理足否正確，并說明理由。

（2）對(duì)甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算20×7年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

65.長(zhǎng)江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長(zhǎng)江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問：(1)1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長(zhǎng)江公司支付341萬元。1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長(zhǎng)江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，長(zhǎng)江公司于2013年4月30目以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長(zhǎng)江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤(rùn)

參考答案

1.B授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)管理費(fèi)用，選項(xiàng)A正確;授予一線生產(chǎn)員工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)生產(chǎn)成本，選項(xiàng)C正確;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，行權(quán)時(shí)，差額會(huì)計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）中，選項(xiàng)D正確;以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，以權(quán)益結(jié)算的股份支付不會(huì)涉及該科目，選項(xiàng)B不正確。

2.C

3.D負(fù)債成份的公允價(jià)值=15000/(1+6%)3+15000×4%/(1+6%)1+15000×4%/(1+6%)2+15000×4%/(1+6%)3=14198．10(萬元)

權(quán)益成份的公允價(jià)值=16000-14198．10=1801．9(萬元)。

4.C本題的考核點(diǎn)是輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的交互分配法。

本題采用的是交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，原理：先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前費(fèi)用分配率(單位成本)，進(jìn)行一次交互分配；然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用(即交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用)按對(duì)外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外各受益單位之間進(jìn)行分配。本題中交互分配前供水車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為90000元；應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供電車間耗用水50000噸，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用為：90000／500000×50000=9000(元)，所以，供水車間對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為：90000+27000—9000=108000(元)。

5.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對(duì)于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

6.D

7.A構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日為該專門借款費(fèi)用在2010年停止資本化的時(shí)點(diǎn)。

8.D甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，A原材料本期應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

9.A解析：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求是指企業(yè)之間以及同一企業(yè)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息應(yīng)相互可比。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。

10.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

11.C該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因?yàn)樘幹脮r(shí)將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤(rùn)總額。

12.D

13.CA公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。

14.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

15.A

16.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=700+100=800(萬元)。

17.D企業(yè)無法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

18.A【答案】A。解析：為了及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，可能需要在有關(guān)交易或事項(xiàng)的信息全部獲得之前即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，從而滿足會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性要求，但可能會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。

19.A2011年年末長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會(huì)計(jì)核算對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預(yù)計(jì)退貨的20%在未來期間未被退貨確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

20.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個(gè)投資者，所以A公司和B公司不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

21.ABCD【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

22.AC同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確；長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。

23.BC解析：考生應(yīng)注意區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額等的構(gòu)成。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+補(bǔ)貼收入+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應(yīng)作為投資損失，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，它們都導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少。

24.ABC選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。

25.CD應(yīng)記入“所得稅”賬戶和“遞延稅款”賬戶。

26.AC

27.ABD【解析】存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。購貨方尚未提貨的已銷售產(chǎn)品，風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。應(yīng)作為購貨方的存貨。

28.ABCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)教材第十三章收入相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。故選項(xiàng)ABE確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。故選項(xiàng)BD正確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益。故選項(xiàng)C也正確。

29.ABCD該行政單位正確會(huì)計(jì)處理如下：(1)2018年12月31日補(bǔ)記指標(biāo)。①在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度10貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入10②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付10貸：財(cái)政撥款收入10(2)2019年1月15日使用上年預(yù)算指標(biāo)購買辦公用品。①在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：行政支出5貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度5②同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：庫存物品5貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付5

30.BC非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

31.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

32.ABCD能夠估計(jì)退貨可能性的銷售退回，應(yīng)按照扣除退回率的比例確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，估計(jì)退貨率部分收入與成本的差額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，附會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75貸：庫存商品75確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9預(yù)計(jì)負(fù)債0.6

33.AD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，即期匯率一般指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，買入價(jià)和賣出價(jià)是站在銀行等金融機(jī)構(gòu)的角度說的，買入價(jià)指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價(jià)格，賣出價(jià)指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價(jià)格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價(jià)格）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項(xiàng)。

34.CD選項(xiàng)Ａ表述錯(cuò)誤，在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移。如企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任；

選項(xiàng)Ｂ表述錯(cuò)誤，索賠收入也是合同收入的一部分，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)CD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.ABD

36.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

37.ABD衍生工具不作為有效套期工具的，也可以劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確；持有期限不確定的金融資產(chǎn)不能劃分為持有至到期投資，選項(xiàng)C不正確。

38.BC

39.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

40.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的“資本公積——資本或股本溢價(jià)”，在處置股權(quán)投資時(shí)，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

41.N對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后有利和不利事項(xiàng)應(yīng)采取同一原則進(jìn)行處理。

42.N

43.Y企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

44.Y

45.N

46.N資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)將調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”。

47.N或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營(yíng)虧損等事項(xiàng)都不屬于或有事項(xiàng)。

48.N為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入投資收益，其他金融資產(chǎn)則是計(jì)入初始確認(rèn)成本。

49.Y

50.N因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

51.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格低于原售價(jià)的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

52.N【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨(dú)使用或出售確定借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)。

53.Y

54.Y

55.N宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.N企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

57.N不屬于本章所講的非貨幣性資產(chǎn)交換范圍的主要有：

①以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給股東；

②政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)；

③在企業(yè)合并、債務(wù)重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)；

④企業(yè)以發(fā)行股票形式取得的非貨幣性資產(chǎn)；

⑤企業(yè)以商業(yè)匯票購買固定資產(chǎn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N【答案】×

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費(fèi)等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

59.Y

60.N經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費(fèi)等。

61.事項(xiàng)(1)中①和②的處理都不正確。理由：該事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生，與資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無關(guān)，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)采用未來適用法處理，不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失1170貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用292．5貸：所得稅費(fèi)用292．5事項(xiàng)(2)中①和②的處理都不正確。理由：安裝是銷售合同的重要組成部分，丁公司應(yīng)在安裝完畢且A公司檢驗(yàn)合格后確認(rèn)收入，而不是在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000貸：應(yīng)收賬款4000借：發(fā)出商品3000貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000借：遞延所得稅負(fù)債250貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用250事項(xiàng)(3)中①處理正確，②處理不正確。理由：對(duì)于擔(dān)保支出，稅法不允許在稅前扣除，所以擔(dān)保支出不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，而是產(chǎn)生永久性差異，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用400全真模擬試題(二)參考答案及詳細(xì)解析蓁33貸：遞延所得稅資產(chǎn)400事項(xiàng)(4)中①的處理正確，②和③的處理不正確。理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計(jì)。若交易結(jié)果能可靠估計(jì)，則考慮采用完工百分比法，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40貸：預(yù)收賬款40借：勞務(wù)成本l貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本l借：遞延所得稅負(fù)債9．75貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用9．75事項(xiàng)(5)中的處理都不正確。理由：根據(jù)收入準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，分期收款銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(本題為現(xiàn)銷價(jià)格726萬元)確認(rèn)收入，收入金額與合同或協(xié)議價(jià)格之間的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。更正分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款800貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收人726未實(shí)現(xiàn)融資收益74借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：發(fā)出商品400借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用81．5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅81．5合并編制“以前年度損益調(diào)整"的結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)57．25貸：以前年度損益調(diào)整57．25

62.0①2012年1月1日：借：銀行存款20952．84貸：應(yīng)付債券——面值20000．00——利息調(diào)整952．84借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整62．86貸：銀行存款62．86②2012年12月31日：2012年1月1日債券的攤余成本=20000+952．84-62．86=20889．98(萬元)。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(20889．98×4％)835．60應(yīng)付債券——利息調(diào)整164．40貸：應(yīng)付利息(20000×5％)1000．00借：應(yīng)付利息1000貸：銀行存款1000

63.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價(jià)=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營(yíng)業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時(shí)借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價(jià)=782(萬元)所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營(yíng)業(yè)外支出1