2021-2022年云南省保山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2021-2022年云南省保山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.大明公司2018年9月1日甲材料賬面成本為280元，結(jié)存數(shù)量為140公斤；9月5日購進(jìn)甲材料140公斤，每公斤單價(jià)2元；9月15日購進(jìn)甲材料160公斤，每公斤單價(jià)2.56元；9月10日和9月20日各發(fā)出甲材料160公斤。大明公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本，則大明公司2018年9月末甲材料的結(jié)存金額為（）元A.252B.366.4C.180D.278.4

2.甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價(jià)格從甲公司購入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價(jià)為50元，2012年12月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負(fù)債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)

3.

第

17

題

陳某在參加有獎(jiǎng)銷售過程中中獎(jiǎng)收入為5000元，從中拿出2000元通過政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，其個(gè)人實(shí)得是（）。

A.3000元B.2300元C.2400元D.2000元

4.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為l0萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為l0萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。A.A.770B.2090C.790D.340

5.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

6.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，在持股比例不變的情況下，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其記入的科目是（）。

A.盈余公積B.投資收益C.資本公積D.利潤分配

7.近年來，由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中“短、平、快”消費(fèi)模式的影響，一種以講故事的形式來談?wù)搶W(xué)術(shù)的做法頗為流行，美其名日“文化快餐”，對(duì)知識(shí)的__________滿足于感性的把握。在某類讀書人群中，陰柔之風(fēng)過盛，陽剛之氣不足，人們對(duì)于離奇古怪的小故事具有很強(qiáng)的__________心理，對(duì)于雄渾壯麗的大歷史卻缺乏興趣。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）

A.獲取獵奇B.攫取好奇C.攝取窺視D.吸取探究

8.在商品售后回購交易的情況下，對(duì)所售商品的售價(jià)大于其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應(yīng)付款”科目C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目D.貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

9.下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元

C.企業(yè)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

10.企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到投資人期望的結(jié)果或效果，選擇性的列示會(huì)計(jì)信息，違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.可靠性B.可比性C.重要性D.相關(guān)性

11.甲公司2005年初對(duì)B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長期持有，對(duì)B公司無重大影響。當(dāng)年5月4日，B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50000元；2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤20000元；2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000元。則A公司2007年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為()元。

A.3000B.3750C.5250D.5000

12.<2>、甲公司該設(shè)備20×9年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

A.6.375萬元

B.6.39萬元

C.6.426萬元

D.7.446萬元

13.以下不符合終止經(jīng)營的定義的是（）

A.終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

B.終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模

C.終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求

D.終止經(jīng)營不一定是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分

14.甲公司為股份有限公司。2018年甲公司委托乙證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為5元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的3%向乙證券公司支付發(fā)行費(fèi)，2018年經(jīng)營虧損300萬元。甲公司2018年發(fā)行股票記入“資本公積”科目的金額為（）萬元A.1000B.3850C.3000D.3550

15.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

16.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票l0萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬元

17.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.30B.53C.15D.8

18.下列說法中不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，待相應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本

19.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元。

驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)核查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

20.某企業(yè)于2012年ll月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期l6個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為l58萬元。至2013年年底已預(yù)收款項(xiàng)l60萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2013年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2012年已確認(rèn)收入l0萬元。則該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.160B.180C.200D.182

21.關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量的說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，要在低估和高估預(yù)計(jì)負(fù)債金額之間尋找平衡點(diǎn)

B.企業(yè)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，只有與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的支出才能沖減該預(yù)計(jì)負(fù)債

C.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額就是未來應(yīng)支付的金額

22.甲公司2018年和2019年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為2400萬元和2500萬元，2018年1月1日發(fā)行在外的普通股為600萬股，2018年7月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股400萬股，2019年1月1日分派股票股利，以2018年12月31日總股本1000萬股為基數(shù)每10股送2股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。2019年度比較利潤表中2018年和2019年基本每股收益分別為（）A.2元/股和2.08元/股

B.2.48元/股和2.02元/股

C.2.5元/股和2.08元/股

D.5.0元/股和2.02元/股

23.下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的是（）。

A.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少

C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

24.對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.A.固定資產(chǎn)B.長期待攤費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.在建工程

25.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，20×1年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營－般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備20×1年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）。

A.30萬元B.53萬元C.15萬元D.8萬元

26.甲公司為中外合營企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，按年計(jì)算匯兌差額。20×2年初應(yīng)收賬款外幣余額為200萬美元，銀行存款外幣余額為150萬美元；3月1日，從境外市場(chǎng)購人－批原材料，支付款項(xiàng)100萬美元；6月1日，甲公司將－批產(chǎn)品銷往國際市場(chǎng)，取得銷售收人250萬美元，款項(xiàng)尚未收到；9月1日，收到期初應(yīng)收賬款200萬美元.并存入銀行美元賬戶。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民幣；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民幣；6月1日，1美元＝6.79元人民幣；9月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.85元人民幣。則甲公司因上述業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款和銀行存款的期末調(diào)整對(duì)營業(yè)利潤的影響金額為（）。

A.18.5萬元B.22.5萬元C.24.5萬元D.26.5萬元

27.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入該生產(chǎn)線成本的是（）。

A.生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用

B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的外購原材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災(zāi)造成的凈損失

28.

第

15

題

甲公司根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議的規(guī)定，以一臺(tái)機(jī)器償還所欠乙公司100萬元的債務(wù)（應(yīng)付賬款），該機(jī)器原價(jià)120萬元，已提折IHlO萬元，沒有減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為98萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。乙公司對(duì)該重組債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。假定不考慮其他稅費(fèi)，則乙公司應(yīng)分別確認(rèn)債務(wù)重組收益、設(shè)備轉(zhuǎn)讓損益（）萬元。

A.2.-12B.-10,0C.2.0D.-12,0

29.2×10年1月1日，辦公樓采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)對(duì)“利潤分配——未分配利潤”的影響額是（）萬元。

A.2250

B.1189.8

C.900

D.1000

30.

第

4

題

甲公司2003年1月1日以1000萬元取得乙公司4000萬表決權(quán)資本的30%并對(duì)乙具有重要影響，2003年4月20日乙公司宣告分派2002年度現(xiàn)金股利300萬元，2003年和2004年乙公司連續(xù)發(fā)生凈虧損200萬元和400萬元，甲公司于2004年年末估計(jì)該項(xiàng)投資的可收回金額為700萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備形成投資損失的金額是（）萬元。

A.0B.320C.30D.120

二、多選題(15題)31.下列選項(xiàng)中屬于出售費(fèi)用的是（）

A.特定法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用C.消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

32.下列關(guān)于股份支付市場(chǎng)條件的表述，正確的有（）

A.市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績條件

B.如果職工沒有滿足市場(chǎng)條件，但是滿足了其他所有的非市場(chǎng)條件，那么企業(yè)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)

C.企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，需要考慮股份支付協(xié)議中規(guī)定的市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響

D.業(yè)績條件包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件

33.下列關(guān)于上市公司實(shí)施限制性股票的股權(quán)激勵(lì)的說法中，正確的有（）A.上市公司對(duì)未達(dá)到限制性股票解鎖條件而需回購股票的，按照應(yīng)支付的金額，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，貸記“銀行存款”等科目

B.上市公司對(duì)達(dá)到限制性股票解鎖條件而無需回購的股票，不需進(jìn)行賬務(wù)處理

C.在現(xiàn)金股利可撤銷的情況下，對(duì)于預(yù)計(jì)未來不可解鎖限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有至的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，貸記“應(yīng)付股利——限制性股票股利”科目

D.在現(xiàn)金股利不可撤銷的情況下，對(duì)于預(yù)計(jì)未來不可解鎖的限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

34.在計(jì)算資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，處置費(fèi)用一般包括有（）

A.搬運(yùn)費(fèi)B.包裝費(fèi)C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用

35.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利得的有（）

A.出租投資性房地產(chǎn)取得的收入

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的部分

C.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益

36.

第

31

題

下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.2008年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是80000元

B.2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是170000元

C.2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是90000元

D.2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是232500元

E.2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是62500元

37.

第

22

題

放棄現(xiàn)金折扣的成本的大小與（）。

38.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購買目的合并商譽(yù)為650萬元

D.購買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為-6850萬元

E.購買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

39.

第

26

題

在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤，一部分費(fèi)用化，一部分予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)予以資本化

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的專門借款利息金額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，應(yīng)予以費(fèi)用化

40.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購人的兩臺(tái)A設(shè)備。兩臺(tái)A設(shè)備系2012年6月10日從甲公司購人。乙公司購人A設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，經(jīng)過安裝調(diào)試每臺(tái)A設(shè)備的入賬價(jià)值為650萬元。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司A設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)450萬元，售價(jià)為每臺(tái)600萬元。

2013年6月10日，乙公司從甲公司購人的兩臺(tái)A設(shè)備中有－臺(tái)意外報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。

(2)2013年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含－項(xiàng)從甲公司購人的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2013年4月1日從甲公司購入，購入價(jià)格為860萬元。乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷，無殘值。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2009年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)人管理費(fèi)用。

2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)固定資產(chǎn)交易處理正確的有（）。

A.調(diào)減年初未分配利潤300萬元

B.調(diào)減年初未分配利潤270萬元

C.確認(rèn)年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值315萬元

D.確認(rèn)處置－臺(tái)A設(shè)備增加當(dāng)期損益120萬元

E.減少本期管理費(fèi)用45萬元

41.M公司為我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣。M公司有A、B、C、D四個(gè)子公司，這四個(gè)子公司資料如下：（1）A公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）B公司位于深圳，記賬本位幣為歐元；（3）C公司位于北京，記賬本位幣為人民幣；（4）D公司位于英國，記賬本位幣為歐元。則下列說法正確的有（）。

A.A公司不是M公司的境外經(jīng)營

B.B公司不是M公司的境外經(jīng)營

C.C公司不是M公司的境外經(jīng)營

D.D公司不是M公司的境外經(jīng)營

42.甲公司記賬本位幣為人民幣，2x19年12月31日，以1000萬美元(與公允價(jià)值相等)購入乙公司債券，該債券剩余五年到期，合同面值為1250萬美元，票面年利率為4.72%，購人時(shí)實(shí)際年利率為10%每年12月31日收到當(dāng)年利息，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2x19年12月31日至2x20年12月31日，甲公司該債券投資自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加，每年年末按該金融工具未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備，余額分別為50萬美元和40萬美元。2x20年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1060萬美元。有關(guān)匯率如下:(1)2x19年12月31日，1美元=6.4元人民幣;(2)2x20年12月31日，1美元=6.6元人民幣。假定每期確認(rèn)以記賬本位幣反映的利息收人時(shí)按期末即期匯率折算，不考慮其他因素。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.2x19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失320萬元人民幣

B.2x20年12月31日該債券投資美元賬戶賬面余額為6870.6萬元人民幣

C.2x20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益200萬元人民幣

D.2x20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益一公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額125.4萬元人民幣

43.甲公司持有在境外注冊(cè)的乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。

（1）2×10年10月20日，甲公司以每股2美元的價(jià)格購入丙公司股票100萬股，支付價(jià)款200萬美元，另支付交易費(fèi)用0.5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.82元人民幣。2×10年12月31日，丙公司股票的市價(jià)為每股2.5美元。

（2）2×10年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的期末余額如下：

上述長期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對(duì)乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。2×10年12月31日，即期匯率為1美元=6.80元人民幣，1港元=0.86元人民幣。

（3）因?qū)σ夜就鈳艌?bào)表折算產(chǎn)生“外幣報(bào)表折算差額”為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司在2×10年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌損益的說法中，正確的有()。

A.銀行存款匯兌收益為20萬元

B.應(yīng)收賬款匯兌損失為12.5萬元

C.長期應(yīng)收款匯兌損失為7.5萬元

D.持有至到期投資匯兌損失為2.5萬元

E.預(yù)收款項(xiàng)匯兌損失為40萬元

44.下列關(guān)于經(jīng)營租賃出租人的表述中，正確的有（）

A.總租金在租賃期內(nèi)按直線法攤銷確認(rèn)收入金額

B.如出租人承擔(dān)了承租人部分費(fèi)用，需從租金總額中扣除

C.如存在免租期，不應(yīng)從租賃期內(nèi)扣除，而應(yīng)該將總租金在整個(gè)租賃期間（包含免租期）內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.應(yīng)對(duì)出租資產(chǎn)以租賃期為基礎(chǔ)計(jì)提折舊或攤銷

45.下列有關(guān)前期差錯(cuò)的說法，正確的有（）

A.前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響等

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外

C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)

行更正的方法

D.確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余

額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來適用法

三、判斷題(3題)46.甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

47.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

48.甲企業(yè)擁有的下列非流動(dòng)資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項(xiàng)設(shè)備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，甲公司不確定能不能獲得批準(zhǔn)

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項(xiàng)專利技術(shù)，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準(zhǔn)，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預(yù)計(jì)將在三個(gè)月內(nèi)出售

四、綜合題(5題)49.針對(duì)資料(4)，編制長江公司與轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：

（1）甲公司2012年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難；不能償付應(yīng)于2012年12月31日前支付甲公司的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2013年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：

甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年年末按2%收取利息，利息于半年末計(jì)提年末收??；實(shí)際利率為2%。債務(wù)到期日為2014年12月31日。

(2)甲公司將取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2013年6月30日其公允價(jià)值為795萬元，2013年12月31日其公允價(jià)值為700萬元(跌幅較大)。2014年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)710770．元存入銀行。

(3)甲公司將債務(wù)重組中取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定土地使用權(quán)的攤銷方法和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。

(4)2013年1O月1日，甲公司將上述土地使用權(quán)出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開始日的公允價(jià)值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。

(5)2013年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬元。

(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。

假定：

(1)除特殊說明外，不考慮增值稅、所得稅外其他稅費(fèi)的影響。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

要求：

編制甲公司2013年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

51.神農(nóng)股份有限公司(以下簡稱神農(nóng)股份)為－家專門從事花卉種植的企業(yè)，經(jīng)營狀況－直良好。

(1)2012年末神農(nóng)股份計(jì)劃新建－座現(xiàn)代化的溫室，用以拓展花卉品種。神農(nóng)股份于2013年1月1日正式動(dòng)工興建上述溫室，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月，工程采用出包方式交給M公司進(jìn)行建造，合同總價(jià)款為4500萬元。神農(nóng)股份分別于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程進(jìn)度款。

此溫室的建造占用神農(nóng)股份兩筆－般借款，其詳細(xì)資料如下：

①向A銀行借入－筆長期借款1000萬元，期限為2013年1月1日至2015年12月31日，年利率為6%，每年末支付利息。

②2013年7月1日按面值發(fā)行公司債券30萬份，每份面值I00元，期限為5年，年利率為8%，每年末支付利息，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日收到，存人銀行。假定這兩筆－般借款除了用于溫室建設(shè)外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。

(2)神農(nóng)股份建造該溫室的每期支出金額為：

2013年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬；2013年7月1日，支付工程進(jìn)度款2500萬元；2014年1月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。2014年3月31日溫室完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)M公司承接神農(nóng)股份上述溫室建設(shè)工程后，于2013年1月1日開工建造。2013年M公司實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出3500萬元(應(yīng)付職工薪酬、材料費(fèi)各占50%，下同)，由于原材料價(jià)格和人工工資上漲等原因，預(yù)計(jì)還將發(fā)生支出1500萬元。當(dāng)年結(jié)算款項(xiàng)3800萬元，實(shí)際收到價(jià)款3500萬元。2014年實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)支出1500萬元，結(jié)算工程價(jià)款700萬元，實(shí)際收到價(jià)款1000萬元。M公司采用實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)發(fā)生總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，分別計(jì)算神農(nóng)股份2013年和2014年－般借款應(yīng)予以資本化、費(fèi)用化的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(3)，判斷M公司承接神農(nóng)股份的此項(xiàng)建造工程，在2013年是否應(yīng)該確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果不需要，請(qǐng)說明理由；如果需要，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)該確認(rèn)的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制M公司2013年與此溫室建造有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

53.A公司和B公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2008年12月25日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由A公司采用控股合并方式對(duì)B公司進(jìn)行合并，合并后A公司取得B公司70％的股份。

(2)2009年1月1日A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對(duì)價(jià)合并了B公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬元，已計(jì)提折舊1480萬元，公允價(jià)值為1920萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬元。公允價(jià)值變動(dòng)(借方余額)為200萬元，公允價(jià)值為2600萬元；庫存商品賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2000萬元；相關(guān)資產(chǎn)均已交付B公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。

(3)為企業(yè)合并發(fā)生審計(jì)、評(píng)估費(fèi)為120萬元。

(4)購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元(與賬面價(jià)值相等)。

(5)2009年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。

(6)2009年12月31日B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(7)2010年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬元。

(8)2010年12月31日B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬元，不考慮所得稅影響。

(9)2010年12月31日B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。

(10)2011年1月4日出售持有B公司的全部股權(quán)的一半，A公司對(duì)B公司的持股比例變?yōu)?5％，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。出售取得價(jià)款4000萬元已收到，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購買方。

(2)計(jì)算確定購買成本。

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(4)計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(5)計(jì)算A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制A公司在購買的會(huì)計(jì)分錄。

(6)判斷2011年1月4日出售一半股權(quán)后，A公司該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

(7)計(jì)算由于處置該股權(quán)對(duì)A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表留存收益的影響額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司對(duì)所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

(1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對(duì)2010年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②甲公司以400萬元的價(jià)格于2008年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

③2009年2月1日，甲公司以1800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，C公司承諾5年后按1260萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。

甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款1800

借：管理費(fèi)用150

貸：累計(jì)攤銷150

假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

(2)2010年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2008年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元。購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

假定：

(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

(2)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

要求：

中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

55.

按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

57.2005年初，乙公司經(jīng)董事會(huì)通過并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①2005年12月31日，稅后利潤增長9%，同時(shí)，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)2006年的利潤將仍會(huì)增長，且能達(dá)到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)2006年會(huì)有2名管理人員離開。

②2006年12月31日，稅后利潤增長10%，同時(shí)，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計(jì)2007年的利潤將仍會(huì)增長，且能達(dá)到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計(jì)2007年會(huì)有2名管理人員離開。

③2007年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時(shí)，有1名管理人員離開。

④2007年末，有80名管理人員行權(quán)；2008年末，有20名管理人員行權(quán)；2009年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計(jì)算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤為l800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為2008年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；2007年9月30日回購500萬權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為33%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

參考答案

1.D移動(dòng)加權(quán)平均法下單位存貨成本＝（原有存貨的實(shí)際成本＋本次購入存貨的實(shí)際成本）/（原有存貨的數(shù)量＋本次購入存貨的數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本，本月月末存貨成本＝月末存貨數(shù)量×月末存貨單位成本

或本月月末庫存存貨成本＝月初庫存存貨的實(shí)際成本＋本月購入存貨的實(shí)際成本－本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

本題中9月5日購進(jìn)甲材料140公斤單位成本＝（140×2＋140×2）/280＝2（元），9月10日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2＝320（元），9月15日購進(jìn)甲材料160公斤單位成本=（120×2＋160×2.56）/280＝2.32（元），9月20日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2.32＝371.2（元），2018年9月末甲材料的結(jié)存金額＝120×2.32＝278.4（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.A以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金，所以屬于權(quán)益工具。

3.B捐贈(zèng)限額=5000×30%=1500(元)應(yīng)繳個(gè)人所得稅=(5000-1500)×20%=700(元)

個(gè)人實(shí)得=5000-700-2000=2300(元)

4.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬元)。

5.A待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，屬于或有事項(xiàng)，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

6.C采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．因被投資單位增加資本公積而引起其所有者權(quán)益增加的，投資企業(yè)按其持股比例計(jì)算并增加資本公積。

7.A“獲取”指獲得，取得。“攫取”指掠奪，或指通過一定的技巧和能力獲取、得到?！皵z取”指吸收、吸取?！拔　敝赣貌煌椒ㄎ?，采用?！爸R(shí)”的學(xué)習(xí)一般用“獲取”?！矮C奇”表示尋找、探索新奇事物，符合人們對(duì)于離奇古怪的小故事的好奇探究心理。故選A。

8.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

9.A稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，選項(xiàng)A確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。

10.A選項(xiàng)A符合題意，會(huì)計(jì)信息可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無偏的，如果企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到實(shí)現(xiàn)設(shè)定的結(jié)果或效果，通過選擇或列示有關(guān)會(huì)計(jì)信息以影響決策和判斷，這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告信息就是不中立的；

選項(xiàng)B不符合題意，可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比；

選項(xiàng)C不符合題意，重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)防御與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)，如果會(huì)計(jì)信息的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策判斷，該信息就具有重要性；

選項(xiàng)D不符合題意，相關(guān)性要求需要企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)信息的過程中，充分考慮使用者的決策模式和信息需要，但是，相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，也就是說，在可靠性的前提下，盡可能做到相關(guān)性，以滿足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.A2005年應(yīng)沖減投資成本：40000×15%=6000（元）；2006年恢復(fù)投資成本：（70000-50000）×15%-6000=-3000（元）；2007年沖減投資成本：（105000-70000）×15%-3000=2250（元）；2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：35000×15%-2250=3000（元）。

12.A【正確答案】：A

【答案解析】：20×9年應(yīng)計(jì)提折舊=127.5/10×6/12=6.375（萬元）。

13.D選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，終止經(jīng)營，是指企業(yè)滿足下列條件之一的、能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，且該組成部分已經(jīng)處置或劃分為持有待售類別：①該組成部分代表一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)；②該組成部分是擬對(duì)一項(xiàng)獨(dú)立的主要業(yè)務(wù)或一個(gè)單獨(dú)的主要經(jīng)營地區(qū)進(jìn)行處置的一項(xiàng)相關(guān)聯(lián)計(jì)劃的一部分；③該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。

選項(xiàng)B、C不符合題意，終止經(jīng)營的定義包含以下三方面含義：①終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)是企業(yè)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分；②終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)具有一定的規(guī)模；③終止經(jīng)營應(yīng)當(dāng)滿足一定的時(shí)點(diǎn)要求。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.B應(yīng)記入“股本”科目的金額＝1×1000＝1000（萬元），應(yīng)記入“資本公積”科目的金額＝（5×1000－5×1000×3%）－1000＝3850（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：銀行存款4850[5×1000－5×1000×3%]

貸：股本1000

資本公積——股本溢價(jià)3850

15.C管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

16.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬元。

17.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計(jì)算。2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬元)。

18.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

19.D購入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(元)，實(shí)際入庫數(shù)量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

20.B該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入=200X152／(152+8)-10=180)(萬元)．

21.D【解析】企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)等因素，對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

22.C2018年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝600×1.2×12/12＋400×1.2×6/12＝960（萬股）

2018年度基本每股收益＝2400/960＝2.5（元/股）

2019年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝（600＋400＋1000/10×2）×12/12＝1200（萬股）

2019年度基本每股收益＝2500/1200＝2.08（元/股）

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權(quán)益金額，這既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也不改變企業(yè)的盈利能力，即意味著同樣的損益現(xiàn)在要由擴(kuò)大或縮小了的股份規(guī)模來享有或分擔(dān)。因此，為了保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的前后期可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

23.B損失是凈流出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；費(fèi)用和損失都可能計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上可能記入“營業(yè)外支出”、“其他綜合收益”等科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

24.B應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

25.B20×1年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量＝60×50％+50×30％+40×20％＝53(萬元)

26.D應(yīng)收賬款期末匯兌差額＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(萬元)(匯兌收益)；銀行存款期末匯兌差額＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(萬元)(匯兌收益)。因此對(duì)營業(yè)利潤的影響金額＝15+11.5＝26.5(萬元)。

27.C選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入在建工程并影響生產(chǎn)線的成本；選項(xiàng)D,計(jì)入營業(yè)外支出。

28.A以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外支出）；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入“營業(yè)外支出”；不足沖減的，作為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失的抵減予以認(rèn)。

29.BB

【答案解析】：對(duì)“利潤分配——未分配利潤”的影響額＝[8000－（4178＋2500）]×（1－10％）＝1189.8（萬元）。

30.C2004年年末甲公司投資賬面余額＝（1000＋200－300×30%）－（200＋400）×30%＝930（萬元），計(jì)提減值準(zhǔn)備＝930-700＝230萬元，沖資本公積200萬元，計(jì)入損益30萬元。

31.AC出售費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的可以直接歸屬于出售資產(chǎn)或處置組的增量費(fèi)用，出售費(fèi)用直接由出售引起，并且是企業(yè)進(jìn)行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費(fèi)用將不會(huì)發(fā)生。出售費(fèi)用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，也包括相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

選項(xiàng)A、C正確，屬于出售費(fèi)用，出售費(fèi)用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，也包括相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，不屬于出售費(fèi)用，出售費(fèi)用是直接由出售引起，并且是企業(yè)進(jìn)行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費(fèi)用將不會(huì)發(fā)生。財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用是企業(yè)正常營業(yè)所需發(fā)生的，它與出售無關(guān)，即企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用也是正常發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選AC。

32.ACD選項(xiàng)A正確，市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)上升至何種水平職工或其他方可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于可行權(quán)條件為業(yè)績條件的股份支付，在確定權(quán)益工具的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場(chǎng)條件的影響，只要職工滿足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮股份支付協(xié)議中規(guī)定的市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響；市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)；

選項(xiàng)D正確，業(yè)績條件是指職工或其他方完成規(guī)定服務(wù)期限且企業(yè)已經(jīng)達(dá)到特定業(yè)績目標(biāo)才可行權(quán)的條件，具體包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ACD選項(xiàng)A正確，對(duì)未達(dá)到限制性股票解鎖條件而需回購的股票：

借：其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)（應(yīng)支付的金額）

貸：銀行存款

同時(shí)：

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)（差額）

貸：庫存股（按照注銷的限制性股票數(shù)量相對(duì)應(yīng)的庫存股的賬面價(jià)值）

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，上市公司對(duì)達(dá)到限制性股票解鎖條件而無需回購的股票，按照解鎖股票對(duì)應(yīng)的負(fù)債的賬面價(jià)值，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，按照解鎖股票相對(duì)應(yīng)的庫存股的賬面價(jià)值，貸記“庫存股”科目，如有差額，則借記或貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目；

選項(xiàng)C、D正確，現(xiàn)金股利可撤銷與現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票的區(qū)別主要在于：不滿足解鎖條件的情況下，被回購限制性股票持有者是否有權(quán)享有其在等待期內(nèi)應(yīng)收或已收的現(xiàn)金股利，有權(quán)享有現(xiàn)金股利的，為現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票，否則為現(xiàn)金股利可撤銷的限制性股票；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.AB選項(xiàng)A、B包括，處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等；選項(xiàng)C、D不包括，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不計(jì)入處置費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

35.CD選項(xiàng)A不符合題意，出租投資性房地產(chǎn)取得的收入屬于日?；顒?dòng)產(chǎn)生的收入，不屬于利得；

選項(xiàng)B不符合題意，投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的部分屬于資本溢價(jià)，利得與投資者投入資本無關(guān)，該事項(xiàng)不屬于利得；

選項(xiàng)C符合題意，出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益是非日常活動(dòng)產(chǎn)生的，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得；

選項(xiàng)D符合題意，債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。

綜上，本題應(yīng)選CD。

利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。

36.ACE費(fèi)用和資本公積計(jì)算過程見下表：

單位：元年份計(jì)算當(dāng)期費(fèi)用累計(jì)費(fèi)用2008200x100x(1—20%)×15×1/380000800002009200×100×(1—15%)×15×2/3—80000900001700002010155X100×15—17000062500232500

37.AD本題的考點(diǎn)是放棄現(xiàn)金折扣成本的確定。喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本的計(jì)算公式為：資金成本率：[折扣的百分比/(1－折扣的百分比)]×[360/(信用期－折扣期)]×100%

所以喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本與折扣百分比的大小、折扣期的長短呈同向變化，同信用期的長短呈反向變化。

38.ABCD購買日的合并商譽(yù)=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

39.BC選項(xiàng)A，為購建固。定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，不與資產(chǎn)支出相掛鉤，在所購建的符合資本化條件的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化；選項(xiàng)D，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)E，為購建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按實(shí)際利率法攤銷的溢價(jià)后的差額，在資本化期間內(nèi)的應(yīng)予以資本化。

40.BDE選項(xiàng)B=(150×2)／5(年)×4．5(年)=270(萬元)；

選項(xiàng)C=450／5×3．5+50／5×3．5=350(萬元)；

選項(xiàng)D=150／5×4=120(萬元)；

選項(xiàng)E=150／5+150／5×6／12=45(萬元)。

參考抵消分錄：

借：未分配利潤——年初300

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)150(600—450)

營業(yè)外收入150

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15(150／5×6／12)

營業(yè)外收入15

貸：未分配利潤——年初30

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊30

營業(yè)外收入15(150／5×6／12)

貸：管理費(fèi)用45

41.AC會(huì)計(jì)上的境外經(jīng)營是針對(duì)記賬本位幣選擇而言的，即選擇的記賬本位幣與本企業(yè)不同，子公司A、C的記賬本位幣與M公司相同，不屬于境外經(jīng)營，因此選項(xiàng)A、C正確。

42.ABCD2x19年12月31日應(yīng)確認(rèn)信用減值損失的金額=50x6.4=320(萬元人民幣)，選項(xiàng)A正確；2x20年12月31日該債券投資美元賬戶賬面余額=(1000+1000x10%-1250x4.72%)x6.6=6870.6(萬元人民幣)，選項(xiàng)B正確;2x20年12月31日該債券投資應(yīng)確認(rèn)匯兌收益=6870.6-(1000*6.4+1000x10%*6.6-1250x4.72%x6.6)=200(萬元人民幣)，選項(xiàng)C正確;2x20年12月31日該債券投資公允價(jià)值為1060萬美元，折合人民幣賬面價(jià)值=1060x6.6=6996(萬元人民幣);應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益-公允價(jià)值變動(dòng)”余額=6996-6870.6=125.4(萬元人民幣)，本期“其他綜合收益一公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額=125.4-0=125.4(萬元人民幣)，選項(xiàng)D正確。

43.ABCD[答案]ABCD

[解析]產(chǎn)生匯兌差額計(jì)算如下：銀行存款匯兌差額＝1500×6.80-10180=20（萬元）應(yīng)收賬款匯兌差額＝750×6.80-5112.5＝-12.5（萬元）長期應(yīng)收款匯兌差額＝3750×0.86-3232.5＝-7.5（萬元）持有至到期投資匯兌差額＝100×6.80-682.5＝-2.5（萬元）短期借款匯兌差額＝50×6.80-355＝-15（萬元）應(yīng)付賬款匯兌差額＝600×6.80-4072＝8（萬元）預(yù)收賬款的匯兌差額=0匯兌損失=-20+12.5+7.5+2.5-15+8=-4.5（萬元）

44.ABC選項(xiàng)A正確，在一般情況下，經(jīng)營租賃出租人應(yīng)采用直線法將收到的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入，但在某些特殊情況下，則應(yīng)采用比直線法更系統(tǒng)合理的方法；

選項(xiàng)B正確，出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配；

選項(xiàng)C正確，出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用出租人對(duì)類似應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)通常所采用的折舊政策計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.AC選項(xiàng)A表述正確，前期差錯(cuò)的情形主要有：計(jì)算及賬戶分類錯(cuò)誤，采用法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度不允許的會(huì)計(jì)政策，對(duì)事實(shí)的疏忽或曲解，以及舞弊；

選項(xiàng)Ｂ表述錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法（而非追溯調(diào)整法）更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外；

選項(xiàng)Ｃ表述正確，追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法；

選項(xiàng)Ｄ表述錯(cuò)誤，確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

綜上，本題應(yīng)選AC。

46.AD選項(xiàng)A符合題意，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不滿足無形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，接收丁公司投入的商標(biāo)符合無形資產(chǎn)的定義，確認(rèn)為無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權(quán)，作為無形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。未獲批準(zhǔn)，不能劃分為持有待售類別；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，甲公司未獲得確定的購買承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應(yīng)選CD。

非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

49.借：銀行存款2600

貸：長期股權(quán)投資－成本1000

－損益調(diào)整900

－其他權(quán)益變動(dòng)100

投資收益600

借：資本公積－其他資本公積100

貸：投資收益100

50.扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(萬元)；

剩余債權(quán)公允價(jià)值=2000x40%=800(萬元)。

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本800無形資產(chǎn)5000

庫存商品2000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

應(yīng)收賬款－債務(wù)重組800

壞賬準(zhǔn)備1140

營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失60

貸：應(yīng)收賬款10140

51.(1)對(duì)于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認(rèn)收入，相關(guān)分錄為：

借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

(2)對(duì)外出租商標(biāo)使用權(quán)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)＝100×10%＝10(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

(3)附有商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。相關(guān)分錄為：

借：應(yīng)收賬款3150

貸：主營業(yè)務(wù)收入3150

借：主營業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫存商品2000

借：銀行存款3118.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用31.5

貸：應(yīng)收賬款3150

(4)團(tuán)購業(yè)務(wù)取得的總價(jià)款＝35×199-35×1＝6930(萬元)，采用市場(chǎng)價(jià)格銷售收取的總價(jià)款＝(40-35)×299－(40-35)×1＝1490(萬元)，支付給第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的價(jià)款＝40×1＝40(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款(6930+1490)8420銷售費(fèi)用40

貸：主營業(yè)務(wù)收入8460

借：主營業(yè)務(wù)成本6000

貸：庫存商品6000

52.①合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為1800萬元，

營業(yè)成本=1600×80%=1280(萬元)，應(yīng)確認(rèn)存貨=1600x20%=320(萬元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙公司應(yīng)付債務(wù)抵消，甲公司在個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)沖回。

53.(1)確定購買方：A公司為購買方。

(2)計(jì)算確定購買成本：

根據(jù)合并準(zhǔn)則，A公司的合并成本=19204-2600+2000×(1+17％)=6860(萬元)

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益i

固定資產(chǎn)處置損益=1920一(3600一1480)=一200(萬元)。

交易性金融資產(chǎn)處置損益=2600—2200=400(萬元)

(4)購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=6860—8000×70％=1260(萬元)

(5)計(jì)算A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額：

A公司作為合并對(duì)價(jià)交付的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2600—2000=600(萬元)由于B公司宣告股利應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×70％=1400(萬元)

因此A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為2000萬元。編制A公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理2120

累計(jì)折舊1480

貸：固定資產(chǎn)3600

借：長期股權(quán)投資——B公司6860

營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失200

貸：固定資產(chǎn)清理2120

交易性金融資產(chǎn)——成本2000

——公允價(jià)值變動(dòng)200

投資收益400主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2000×17％)340

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：投資收益200

借：主營業(yè)務(wù)成本1600

貸：庫存商品1600

借：管理費(fèi)用120

貸：銀行存款120

(6)A公司出售一半股權(quán)后應(yīng)采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資。

理由：A公司對(duì)B公司的持股比例變?yōu)?5％，在B公司董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制，所以應(yīng)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。

(7)減資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的，應(yīng)按照權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整是設(shè)計(jì)前期損益調(diào)整的應(yīng)調(diào)整留存收益，所以對(duì)A公司留存收益的影響=(3000+6000)×3