人力成本優(yōu)化系列-社保薪酬與個(gè)稅平衡策略

道生一一生二二生三

2011年6月1日，上海市人民政府下發(fā)修訂后的《上海市計(jì)劃生育獎(jiǎng)勵(lì)與補(bǔ)助若干規(guī)定》+獨(dú)生子女費(fèi)30元2011年7月1日，綜保并軌鎮(zhèn)保過(guò)渡+個(gè)人社保1558*9%=140.22；2338*7%=163.66與原城保2338*11%=257.18，三者如何平衡？企業(yè)每年6月至9月安排勞動(dòng)者在高溫天氣下露天工作以及不能采取有效措施將工作場(chǎng)所溫度降低到33℃以下的（不含33℃），應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付高溫季節(jié)津貼，標(biāo)準(zhǔn)為每月200元人力成本倍增的共富時(shí)代，您準(zhǔn)備好了嗎？2011年6月2日出臺(tái)人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要，未來(lái)5年,我國(guó)最低工資標(biāo)準(zhǔn)年均增長(zhǎng)13%以上,絕大多數(shù)地區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)將達(dá)到當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)從業(yè)人員平均工資的40%以上。第一頁(yè)，共41頁(yè)。2010年1月入職城籍獨(dú)育員工月薪10000元，12月份年終獎(jiǎng)30000元，成本分析：社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人成本11%，企業(yè)37%，公積金各7%，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償8.33%，殘保1.6%。2009年社平為3566，上限為10698，下限為2140；2010年社平為3896，上限為11688，下限為2338。（見(jiàn)分進(jìn)角處理數(shù)據(jù)）人力成本變化，您注意過(guò)嗎？時(shí)間月收入年終獎(jiǎng)繳費(fèi)基數(shù)企業(yè)九金個(gè)人四金個(gè)稅企業(yè)總成本*75%個(gè)人實(shí)得收入2010.1210000300001000053931800865+4375（15393+30000）*75%7335+256252011.110000-1000053931800865（15393+30）*75%7335+302011.410000-1168862352035818（16235+30）*75%7147+302011.710000-1168863042104804.2（16304+200+30）*75%7091.8+2302011.910000-1168863042104334.60（16304+200+30）*75%7561.4+230如果？500050002697900190/18(12697+200+30)*75%9月前：8585+2309月后：9037+2305000-00325/452第二頁(yè)，共41頁(yè)。格局之和篇中國(guó)三十年轉(zhuǎn)折期跨越中等收入陷阱三大路徑五個(gè)指向第三頁(yè)，共41頁(yè)。4三十年河?xùn)|·三十年河西轉(zhuǎn)折期1949年史稱(chēng)“改天換地”，毛澤東“敢叫日月?lián)Q新天”的社會(huì)理想得以實(shí)現(xiàn)；1964年10月16日，原子彈爆炸，中國(guó)從此真正意義的站起來(lái)了。1978年史稱(chēng)“撥亂反正”，鄧小平在十一屆三中全會(huì)確立工作中心轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)建設(shè)上來(lái)，改革開(kāi)放從此拉開(kāi)了序幕。（民富國(guó)不強(qiáng)）1994年全面實(shí)行分稅制財(cái)政體制，是政府間財(cái)政關(guān)系方面涉及范圍最廣、調(diào)整力度最強(qiáng)、影響最為深遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新。（國(guó)富民不強(qiáng)）2008年邁過(guò)“經(jīng)濟(jì)危機(jī)”，中國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)始轉(zhuǎn)入內(nèi)需經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期（還富于民）。新的十五年是怎樣的十五年*第四頁(yè)，共41頁(yè)。5把握第三次轉(zhuǎn)折期的時(shí)間節(jié)點(diǎn)201120132008勞動(dòng)合同法執(zhí)行企業(yè)所得稅法實(shí)施對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加社會(huì)保險(xiǎn)法實(shí)施內(nèi)外資企業(yè)所得稅過(guò)渡期結(jié)束各地社保過(guò)渡期先富理論：30年前，鄧小平講經(jīng)濟(jì)改革，講土地承包，讓一部份人先富起來(lái)；共富理論：30年后，胡錦濤講體制改革，講土地流轉(zhuǎn)，讓所有人享受改革成果。

這個(gè)時(shí)候我們想到了什么？*第五頁(yè)，共41頁(yè)。轉(zhuǎn)軌無(wú)經(jīng)驗(yàn)·制度不完備有心無(wú)力·既得利益群體強(qiáng)大內(nèi)部改革動(dòng)力與外部開(kāi)放壓力“中等收入陷阱”國(guó)家的十個(gè)方面的特征，包括經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)回落或停滯、民主亂象、貧富分化、腐敗多發(fā)、過(guò)度城市化、社會(huì)公共服務(wù)短缺、就業(yè)困難、社會(huì)動(dòng)蕩、信仰缺失、金融體系脆弱“中等收入陷阱”的基本涵義是指：即鮮有中等收入的經(jīng)濟(jì)體成功地躋身為高收入國(guó)家，這些國(guó)家往往陷入了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的停滯期，既無(wú)法在工資方面與低收入國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)，又無(wú)法在尖端技術(shù)研制方面與富裕國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)。跨越中等收入陷阱之思*6解決收入差距過(guò)大的問(wèn)題，基本形成良好的收入分配格局是我國(guó)跨越中等收入陷阱的關(guān)鍵。第六頁(yè)，共41頁(yè)。子、國(guó)家介入一次分配，提高普通勞動(dòng)者收入在GDP中的比重；丑、125期間，居民收入的年增長(zhǎng)水平要在7%以上，職工最低工資標(biāo)準(zhǔn)年均增長(zhǎng)13%以上，達(dá)社平40%。寅、引導(dǎo)工資集體協(xié)商卯、在二次分配中，稅收改革，在通貨膨脹預(yù)期下，提起征點(diǎn)·減少級(jí)次·調(diào)整級(jí)距，增值稅覆蓋營(yíng)業(yè)稅。辰、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行工資比對(duì)與核定合理工資總額巳、擴(kuò)大社會(huì)保障范圍、全民皆保。午、實(shí)行“雙基數(shù)”征繳，對(duì)于參保單位取消繳費(fèi)工資的上限，保留了下限，員工養(yǎng)老實(shí)行上下限，其他按實(shí)繳納未、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅甲工資增長(zhǎng)丙社會(huì)保障乙財(cái)稅改革十二五收入分配改革指向路徑：調(diào)低擴(kuò)中限高打非規(guī)灰工資增長(zhǎng)、財(cái)稅改革、社會(huì)保障十二五年內(nèi)的人力成本政策調(diào)整軌跡*7第七頁(yè)，共41頁(yè)。企業(yè)水土木火金緊縮銀根薪漲船高通貨膨脹社會(huì)保險(xiǎn)拉閘限電企業(yè)的五行山8*第八頁(yè)，共41頁(yè)。上調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn)啟動(dòng)收入倍增計(jì)劃以社平40%為目標(biāo)北京1160(20.8%)From2011.1天津1160(26.1%)From2011.4石家莊1100(22.2%)From2011.7濟(jì)南920(21%)FromMay2010南京1140(18.75%)From2011.2蘇州1140(18.75%)From2011.2上海1280(14.3%)From2011.4杭州1310(19.1%)From2011.4福州950(11.8%)From2011.4廣州1300(18.6%)From2011.3深圳1320(20%)From2011.4東莞1100(19..6%)From2011.3昆山1140(18.75%)From2011.2哈爾濱840(29.2%)FromJul2010長(zhǎng)春1000(22%)From2011.5沈陽(yáng)1100(22.2%)From2011.7廈門(mén)

1100（22.2%)From2011.4鄭州800(23.1%)FromJul2010武漢900(28.6%)FromMay2010成都重慶870(28%)From2011.1長(zhǎng)沙850(27.8%)FromJul2010南昌720(24.71)FromJul,2100西安860(13.1%)From2011.1南寧FromSept2010?？?30(31.7%)FromJul2010合肥1010(18.8%)From2011.7太原980(15.3%)From2011.4Stablefor1year+Adjustedin2010銀川900(26.7%)From2011.4820(22.4%)850(31%)FromAug2010烏魯木齊1160(21%)From2011.6西寧750(29.3%)FromSept2010昆明830(22.1%)FromJul2010*9第九頁(yè)，共41頁(yè)。10初識(shí)薪酬管理中的人力成本本篇重點(diǎn)：職業(yè)方向·量化管理·多視角的人力成本·人力成本三學(xué)科第十頁(yè)，共41頁(yè)。讓我們?yōu)樽约赫。?/p>

在傳統(tǒng)觀念中，人力資源部門(mén)只花錢(qián)卻不創(chuàng)造利潤(rùn)，因此其地位極其低下，甚至可有可無(wú)。其實(shí)這是極其錯(cuò)誤的，人力資源部門(mén)如果精通人力成本控制技巧，配合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，它將使企業(yè)獲得更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，直接地為企業(yè)創(chuàng)造出巨大的利潤(rùn)?！P(guān)注人力成本第十一頁(yè)，共41頁(yè)。1）人力資源構(gòu)建成本：設(shè)計(jì)、規(guī)劃和改善人力資源管理體系所消耗的資源總和。2）人力資源引進(jìn)成本：從外部獲得人力資源管理體系要求的人力資源所消耗的資源總和。3）人力資源培訓(xùn)成本：對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)所消耗的資源總和。4）人力資源評(píng)價(jià)成本：根據(jù)人力資源管理體系要求對(duì)所使用的人力資源進(jìn)行考核和評(píng)估所消耗的資源總和。5）人力資源服務(wù)成本：根據(jù)人力資源管理體系要求對(duì)所使用的人力資源提供后勤服務(wù)消耗的資源總和。6）人力資源遣散成本：根據(jù)人力資源管理體系要求對(duì)不合格的人力資源進(jìn)行遣散所消耗的資源總和。傳統(tǒng)與財(cái)稅的人力成本觀121）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼,是指按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定構(gòu)成工資總額。2）職工福利費(fèi)。3）社會(huì)保費(fèi)。企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇屬于職工薪酬,應(yīng)當(dāng)按照職工薪酬準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。4）住房公積金。5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。6）)非貨幣性福利,是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利。7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，即辭退福利。8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出,比如現(xiàn)金股票增值權(quán)等。第十二頁(yè)，共41頁(yè)。人力成本的三大學(xué)科內(nèi)涵與外延勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究勞動(dòng)力市場(chǎng)的供需對(duì)工資水平的影響以及工資作為勞動(dòng)價(jià)格對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)供需的影響。企稅與個(gè)稅利用排除法從企業(yè)角度對(duì)工資薪金所作的界定。勞動(dòng)財(cái)稅學(xué)勞動(dòng)法是從勞動(dòng)者工資債權(quán)的實(shí)現(xiàn)和工資法定保障的角度來(lái)研究工資。分為協(xié)議工資和基準(zhǔn)工資保障。勞動(dòng)法學(xué)人人都是人力成本專(zhuān)家第十三頁(yè)，共41頁(yè)。不同學(xué)科關(guān)于工資成本的界定勞動(dòng)法中的“工資”是指用人單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或勞動(dòng)合同的約定，以貨幣形式直接支付給本單位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬，一般包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、延長(zhǎng)工作時(shí)間的工資報(bào)酬以及特殊情況下支付的工資等，明確3種勞動(dòng)收入不屬于工資范圍。對(duì)工資組成部份的認(rèn)識(shí)不同1、加班與延時(shí)2、計(jì)時(shí)計(jì)件與工資3、增加了勞動(dòng)分紅分配制度不斷改革。對(duì)主體界定的表述不同1、單位·職工2、用人單位·勞動(dòng)者3、雇用·受雇表述逐漸加強(qiáng)市場(chǎng)色彩1、勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)2、勞動(dòng)法學(xué)三種界定三種表現(xiàn)對(duì)工資外延的限定不同使用排除法對(duì)工資外延進(jìn)行限定3、財(cái)稅學(xué)合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬。（計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情形下支付的工資），對(duì)14種不屬于工資總額統(tǒng)計(jì)范疇的項(xiàng)目做了排除性規(guī)定。強(qiáng)調(diào)隸屬性·強(qiáng)調(diào)支付直接性·強(qiáng)調(diào)形式多樣性·強(qiáng)調(diào)勞動(dòng)報(bào)酬屬性第十四頁(yè)，共41頁(yè)。1工資成本2政策成本4服務(wù)成本

3風(fēng)險(xiǎn)成本優(yōu)化技術(shù)本土化的人力成本觀15

人力成本是組織運(yùn)營(yíng)時(shí)對(duì)人的選、用、育、留所需的投入及政策規(guī)定組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支出義務(wù)的各項(xiàng)費(fèi)用總和。社會(huì)通常探討的人力成本，則是源于人力資源會(huì)計(jì)理論，把人做為一項(xiàng)資產(chǎn)看待，從成本投入與價(jià)值產(chǎn)出分別計(jì)量。第十五頁(yè)，共41頁(yè)。16理解可量化的人力成本本篇重點(diǎn)：工資成本·政策成本·風(fēng)險(xiǎn)成本·服務(wù)成本第十六頁(yè)，共41頁(yè)。17工資成本1234是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。只要是企業(yè)在崗職工的，不論其列支科目、支付形式如何，均屬工資成本。工資總額的統(tǒng)計(jì)以勞動(dòng)報(bào)酬為根據(jù)工資總額的統(tǒng)計(jì)以在崗職工范圍為前提工資總額的統(tǒng)計(jì)不考慮其經(jīng)費(fèi)來(lái)源和支付形式工資總額應(yīng)按報(bào)告期實(shí)發(fā)數(shù)統(tǒng)計(jì)《勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度》《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》

《關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知》最簡(jiǎn)單的理解就是凡是要繳納個(gè)人所得稅的收入都叫工資成本。研究工資成本的統(tǒng)計(jì)口徑也就是讓我們獲得了一切優(yōu)化成本基礎(chǔ)及其操作可能性。優(yōu)化基礎(chǔ)－工資成本第十七頁(yè)，共41頁(yè)。18三種節(jié)稅方法分散收入法（分項(xiàng)、分次、分地、均衡），費(fèi)用轉(zhuǎn)移法，合理轉(zhuǎn)換法個(gè)人所得稅優(yōu)化掌握基本稅率，精通各類(lèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定十九項(xiàng)非工資總額通過(guò)勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度口徑進(jìn)行節(jié)稅操作四十種納稅范圍

從稅法中歸納出四十種工資薪金所得納稅范圍規(guī)定進(jìn)行節(jié)稅操作統(tǒng)計(jì)消失將工資成本通過(guò)財(cái)務(wù)運(yùn)作轉(zhuǎn)化為各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理成本工資成本優(yōu)化實(shí)質(zhì)減少研究哪些收入可以不劃入工資薪金所得，對(duì)工資結(jié)構(gòu)進(jìn)行拆分第十八頁(yè)，共41頁(yè)。第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第三十五條企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。第三十六條除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（071128）第十九頁(yè)，共41頁(yè)。20企業(yè)所得稅之工資薪金清算

《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

合理工資的界定配套政策：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。第二十頁(yè)，共41頁(yè)。每年不超過(guò)兩次、合理的探親費(fèi)用以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼以非現(xiàn)金、實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)因到中國(guó)任職離職以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的搬遷收入按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼合理數(shù)額的語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼勞務(wù)報(bào)酬：個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。外籍人員個(gè)稅免征/勞務(wù)報(bào)酬分項(xiàng)21第二十一頁(yè)，共41頁(yè)。提起征點(diǎn)·減少級(jí)次·調(diào)整級(jí)距22*個(gè)稅改革（起征點(diǎn)、免征額）歷史：1980年9月頒布，確定了個(gè)稅800元的起征點(diǎn)。2006年1月個(gè)稅工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到1600元。2008年3月個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到2000元。2011年3月2日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)個(gè)人所稅法修正案（草案）。2011年4月20日十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議審議個(gè)人所得稅法修正案草案。2011年4月30日十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，修改后的個(gè)稅法將于9月1日起施行。級(jí)數(shù)扣除社保后收入稅率%速算扣除1<5000元3025000-80001010538000-1.25萬(wàn)2055541.25-3.85萬(wàn)25100553.85-5.85萬(wàn)30275565.85-8.35萬(wàn)元35550578.35萬(wàn)元4513505國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告【2011】46號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的公告【2011】47號(hào)（假新聞）關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定【中華人民共和國(guó)主席令】第48號(hào)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例【國(guó)務(wù)院令】第600號(hào)第二十二頁(yè)，共41頁(yè)。提起征點(diǎn)·減少級(jí)次·調(diào)整級(jí)距23*萬(wàn)元內(nèi)各階段收入人群個(gè)稅分析（38600為臨界點(diǎn)）

第二十三頁(yè)，共41頁(yè)。抵稅效應(yīng)個(gè)人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務(wù)所得轉(zhuǎn)換

人力支出計(jì)入企業(yè)成本減少25%企業(yè)所得稅

勞務(wù)所得發(fā)票免征營(yíng)業(yè)稅個(gè)稅：起征點(diǎn)、免征額企稅：合理工資總額稅前扣除營(yíng)業(yè)稅：差額征稅管理辦法*24第二十四頁(yè)，共41頁(yè)。25政策成本職工福利費(fèi)14%勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5.5%(較合理比例）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金8.33%教育經(jīng)費(fèi)2.5%或無(wú)限額工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%(0.8%)五險(xiǎn)一金37%25%12.5%5.5%3%

7%+5%壓力根源－政策成本

凡屬?lài)?guó)家政府有關(guān)文件所規(guī)定的，應(yīng)為勞動(dòng)者所支出的各種經(jīng)費(fèi)，且不在國(guó)家工資成本統(tǒng)計(jì)口徑內(nèi)的，均應(yīng)統(tǒng)計(jì)在政策成本范疇此項(xiàng)成本可高達(dá)工資成本的80%。第二十五頁(yè)，共41頁(yè)。不敢訴訟風(fēng)險(xiǎn)非訴訟風(fēng)險(xiǎn)不懂控制原理－風(fēng)險(xiǎn)成本凡屬操作不當(dāng)造成違法違規(guī)，按照相關(guān)規(guī)定需要整改，同時(shí)將產(chǎn)生補(bǔ)償、賠償、處罰的費(fèi)用成本。無(wú)意識(shí)的造成額外的成本支出、存在風(fēng)險(xiǎn)但可規(guī)避的成本、人員流動(dòng)產(chǎn)生的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)支出，均可統(tǒng)計(jì)為風(fēng)險(xiǎn)成本。本項(xiàng)成本單獨(dú)進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，不與工資、政策成本重復(fù)。26第二十六頁(yè)，共41頁(yè)。27經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇曲折，經(jīng)濟(jì)是否二次探底，調(diào)薪潮讓任何企業(yè)無(wú)法置身度外人力成本大幅增加促使人力資源管理者的作用將再次顯現(xiàn)！擴(kuò)視野·重風(fēng)險(xiǎn)·知成本主動(dòng)控制1投入型風(fēng)險(xiǎn)成本意識(shí)培養(yǎng)成本競(jìng)業(yè)限制成本風(fēng)險(xiǎn)防范成本2救濟(jì)型風(fēng)險(xiǎn)成本爭(zhēng)議和諧成本違法敗訴成本額外非訴成本被動(dòng)接受3轉(zhuǎn)化型風(fēng)險(xiǎn)成本時(shí)效歸零轉(zhuǎn)化操作手法轉(zhuǎn)化出勤對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)化技巧增值第二十七頁(yè)，共41頁(yè)。28不可思議－服務(wù)成本服務(wù)成本按照國(guó)家政策規(guī)定不應(yīng)列入工資或政策成本項(xiàng)目的各種勞務(wù)性費(fèi)用支出企業(yè)常規(guī)為人力資源的引進(jìn)、后勤服務(wù)所產(chǎn)生的成本。此類(lèi)服務(wù)成本與現(xiàn)行專(zhuān)家所討論的人力成本分類(lèi)較為相似。營(yíng)業(yè)稅若干政策企業(yè)所得稅清算規(guī)則企業(yè)所得稅法及其配套實(shí)施細(xì)則關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知

善用服務(wù)成本，將很大程度的達(dá)到優(yōu)化成本的目的，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)產(chǎn)生重大變化。第二十八頁(yè)，共41頁(yè)。29工資成本-服務(wù)成本服務(wù)成本工資成本勞動(dòng)力和資本作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的兩大要素資本，具有相互替代性。勞務(wù)派遣行為為將勞動(dòng)投入轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本投入開(kāi)辟了一條通道。通過(guò)勞務(wù)派遣使用勞動(dòng)力，雖然該勞動(dòng)力使用并未發(fā)生根本變化，但由于用工單位與勞務(wù)派遣單位之間勞務(wù)派遣協(xié)議，向勞動(dòng)者所支付但工資性支出將不再直接表現(xiàn)勞動(dòng)力投入，而成為了與派遣公司之間的勞務(wù)貿(mào)易行為，成為了對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的資本投入，從而可以大大降低勞動(dòng)力的使用成本。第二十九頁(yè)，共41頁(yè)。30應(yīng)用可控化的薪酬成本本篇重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)與成本意識(shí)·時(shí)效應(yīng)用·控制節(jié)點(diǎn)·薪酬設(shè)計(jì)第三十頁(yè)，共41頁(yè)。31人事管理失誤的后果費(fèi)時(shí)費(fèi)力，有樣學(xué)樣，讓第三方賺錢(qián)沒(méi)事找事?tīng)砍度鎰谫Y問(wèn)題企業(yè)重創(chuàng)?。?！曝光罷工監(jiān)察仲裁政府介入依法處理第三十一頁(yè)，共41頁(yè)。32第二十七條勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期間為一年。仲裁時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。前款規(guī)定的仲裁時(shí)效，因當(dāng)事人一方向?qū)Ψ疆?dāng)事人主張權(quán)利，或者向有關(guān)部門(mén)請(qǐng)求權(quán)利救濟(jì)，或者對(duì)方當(dāng)事人同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時(shí)起，仲裁時(shí)效期間重新計(jì)算。因不可抗力或者有其他正當(dāng)理由，當(dāng)事人不能在本條第一款規(guī)定的仲裁時(shí)效期間申請(qǐng)仲裁的，仲裁時(shí)效中止。從中止時(shí)效的原因消除之日起，仲裁時(shí)效期間繼續(xù)計(jì)算。

勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動(dòng)報(bào)酬發(fā)生爭(zhēng)議的，勞動(dòng)者申請(qǐng)仲裁不受本條第一款規(guī)定的仲裁時(shí)效期間的限制；但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起一年內(nèi)提出。勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁時(shí)效第三十二頁(yè)，共41頁(yè)。33過(guò)去清、現(xiàn)在清、將來(lái)清年年清簦約清事事清任何可能有未知風(fēng)險(xiǎn)、爭(zhēng)議發(fā)生的事情，可通過(guò)制度簽字、表單簽字、通知簽字、掛號(hào)送達(dá)等方式進(jìn)行證據(jù)保全。根據(jù)公司《員工手冊(cè)》規(guī)定，每年年底在發(fā)放年度獎(jiǎng)金的同時(shí)，對(duì)當(dāng)年度頒布、修訂的規(guī)章制度，員工工作情況、工資發(fā)放、加班休假等情況進(jìn)行確認(rèn)。在合同到期續(xù)簽時(shí)、變更勞動(dòng)合同時(shí)、征詢(xún)續(xù)簽意見(jiàn)時(shí)、員工離職時(shí)等客觀情況產(chǎn)生重大機(jī)會(huì)時(shí)，簽約確認(rèn)。第三十三頁(yè)，共41頁(yè)。34事事清：《勞動(dòng)合同》乙方對(duì)于甲方支付勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。乙方對(duì)勞動(dòng)報(bào)酬有異議時(shí)，應(yīng)在當(dāng)月工資轉(zhuǎn)入其銀行帳戶(hù)起10日內(nèi)向人力資源部以書(shū)面形式提出，逾期未提出異議的，視為乙方確認(rèn)甲方已經(jīng)及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬。年年清：根據(jù)公司《員工手冊(cè)》規(guī)定，每年年底在發(fā)放年度獎(jiǎng)金（績(jī)效考核）的同時(shí)，對(duì)當(dāng)年度頒布、修訂的規(guī)章制度，員工工作情況、工資發(fā)放、加班休假等情況進(jìn)行確認(rèn)：一、公司2011年度頒布、修訂規(guī)章如下：，本人均已知曉并理解；二、本人遵守公司紀(jì)律，無(wú)任何違紀(jì)行為，確認(rèn)與公司無(wú)任何爭(zhēng)議發(fā)生和隱患；三、本人2011年度工資勞動(dòng)報(bào)酬均已領(lǐng)取，無(wú)未結(jié)清款項(xiàng)，所有假期均已休畢；四、本人收到2011度年終獎(jiǎng)金-----。事事清、年年清、簽約清第三十四頁(yè)，共41頁(yè)。35簽約清：本合同的簽訂屬續(xù)簽、變更的，甲乙雙方確認(rèn)在合同簽訂前的勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間已無(wú)任何勞動(dòng)爭(zhēng)議或不再追究；確認(rèn)除雙方另有約定外，合同簽訂前的相關(guān)勞動(dòng)報(bào)酬、加班工資、本年度之前的帶薪年休假等均于結(jié)清。續(xù)簽意向勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間相關(guān)事宜確認(rèn)：1、原勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間是否有勞動(dòng)爭(zhēng)議等未了事宜?！醴瘛跏牵?qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明2、原勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間是否有尚未結(jié)清的勞動(dòng)報(bào)酬、加班工資與帶薪年休假等?！醴瘛跏?，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明離職清：備忘錄雙方就勞動(dòng)關(guān)系解除相關(guān)事宜經(jīng)溝通協(xié)商，達(dá)成以下備忘。1、雙方協(xié)商一致解除勞動(dòng)關(guān)系，員工勞動(dòng)合同在本備忘簽字后解除。2、經(jīng)員工確認(rèn)，公司給予員工一次性補(bǔ)償元（含當(dāng)月工資）。3、雙方確認(rèn)不存在其他爭(zhēng)議。事事清、年年清、簽約清第三十五頁(yè)，共41頁(yè)。36人力成本控制之節(jié)點(diǎn)人員節(jié)點(diǎn)時(shí)間節(jié)點(diǎn)條款節(jié)點(diǎn)責(zé)任節(jié)點(diǎn)四缺乏：計(jì)劃方案、操作規(guī)范、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間限制四未能：落實(shí)責(zé)任、明確權(quán)限、人員匹配、信息資源