《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》之業(yè)務(wù)核算

/2010年上半年廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》隨堂訓(xùn)練陳小林前言：為了大家復(fù)習(xí)備考能夠全面、高效的進(jìn)行，陳老師特此編輯了本專題。該專題從會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試應(yīng)考角度出發(fā)，一共列出了9個(gè)專項(xiàng)。[值得說明的是，本資料為私人智力成果，故對復(fù)制、編輯等設(shè)置了限制,另外本資料作為即將結(jié)集出版的內(nèi)容，請大家只限本人使用，不得向東方電大之外的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供］一、判斷會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況：（一)某企業(yè)２009年9月上旬發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：１、向銀行借入償還期為一年的短期借款１30０00元,款項(xiàng)已收存銀行。2、收回甲公司前欠的產(chǎn)品銷售款80000元。3、收到投資者作為資本投入的專利技術(shù)一項(xiàng)，雙方確認(rèn)的價(jià)值為1２０0００元。４、向乙公司購買材料980０0元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付.（不考慮增值稅)５、用銀行存款繳納應(yīng)交所得稅１６500元。６、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料112000元。7、用銀行存款歸還償還期為9個(gè)月的短期借款150０00元。８、經(jīng)批準(zhǔn)，用盈余公積100000元轉(zhuǎn)增資本。要求：判斷各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況,并在表一中相應(yīng)欄目打“?”列示:類型業(yè)務(wù)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少資產(chǎn)和所有者權(quán)益同減資產(chǎn)內(nèi)部一增一減所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)２業(yè)務(wù)3業(yè)務(wù)4業(yè)務(wù)5業(yè)務(wù)６業(yè)務(wù)7業(yè)務(wù)8（二)某企業(yè)20０6年3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：１、３日，以銀行存款償還到期的短期借款２0000０元;2、8日，向甲企業(yè)購買A材料一批,貨物已驗(yàn)收入庫,價(jià)款800０0元尚未支付（不考慮增值稅).3、１2日,向銀行提取現(xiàn)金1０000元;４、２0日,前應(yīng)收B企業(yè)貨款70000元,現(xiàn)已收回存入銀行;５、25日，收到乙投資者作為資本投入的汽車一輛，雙方確認(rèn)的價(jià)值為15０000元;6、２９日，向銀行借入償還期為3年的借款5０0000元。要求：判斷各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況,并在表中相應(yīng)欄目打“?”列示.情況業(yè)務(wù)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少資產(chǎn)內(nèi)部一增一減所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減123456(三）假設(shè)某企業(yè)期初的資產(chǎn)和權(quán)益總額均為10０萬元，當(dāng)期發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1.從銀行提取現(xiàn)金2，０00元.２.接受投資者投入款項(xiàng)10０，000元。３.用銀行存款償還長期借款5０,000元.4.用資本公積轉(zhuǎn)增資本80,000元。要求:逐項(xiàng)說明上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益總額有無影響，如有影響，說明影響的方向和金額.二、編制會(huì)計(jì)分錄、丁字帳戶、試算平衡表:（一）黃河公司200９年3月１日，各有關(guān)賬戶月初余額如下：科目余額科目余額庫存現(xiàn)金１３,00０.00短期借款200,000.０0銀行存款2５0，０00．0０應(yīng)付賬款60，００0.0０應(yīng)收賬款230，0０0．00應(yīng)交稅金40,0０0。0０原材料43，０00。00實(shí)收資本30０，000．0０庫存商品64，0００．0０本月由以下業(yè)務(wù)發(fā)生（所有業(yè)務(wù)均不考慮增值稅)：向銀行存入現(xiàn)金6，000.００元。收回客戶前期所欠貨款12０，0０0．０0存入銀行.購買原材料一批，價(jià)值50，000。0０元，材料已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)一半由銀行存款支付,一半暫欠.購買一批商品，價(jià)值100,000。0０元，商品已入庫，款項(xiàng)暫未支付.用銀行存款償還短期借款200，０00.00元。用銀行存款繳納應(yīng)交稅金４0，00０．00元。接受股東投入資金30萬元，作為資本，款項(xiàng)存于銀行。購買一批商品價(jià)值90,0０0.00元,商品已入庫,款項(xiàng)由銀行存款支付.要求：1、做出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;2、將各有關(guān)賬戶期初余額、本月發(fā)生額填入“丁字賬戶”,并結(jié)出各賬戶本月發(fā)生額合計(jì)、期末余額.３、編制20０9年3月試算平衡表。4、根據(jù)上述試算平衡表等資料編制資產(chǎn)負(fù)債表.答：1、會(huì)計(jì)分錄:2、丁字賬戶：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料庫存商品短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本3、試算平衡表:試算平衡表２008年６月科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料庫存商品短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本合計(jì)４、資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表２０08年6月３0日資產(chǎn)項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金（略）短期借款（略）應(yīng)收賬款(略)應(yīng)付帳款(略)其他應(yīng)收款（略）應(yīng)交稅金（略）存貨（略)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)(略)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（略）長期借款（略)固定資產(chǎn)（略)負(fù)債合計(jì)（略)減:累計(jì)折舊（略）實(shí)收資本（略)固定資產(chǎn)凈值（略）資本公積(略）無形資產(chǎn)（略)盈余公積（略）長期資產(chǎn)合計(jì)(略）未分配利潤（略)(略)所有者權(quán)益合計(jì)(略）資產(chǎn)合計(jì)(略）負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)（略）(二）宏達(dá)企業(yè)２０08年７月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總分類賬戶資料如下：借方銀行存款貸方借方銀行存款貸方①600000②12000④200000⑥200000借方現(xiàn)金貸方②12000借方原材料貸方⑤120000借方借方應(yīng)付賬款貸方③500000④200000⑤120000借方長期借款借方長期借款貸方③500000借方應(yīng)付利潤貸方⑦160000借方實(shí)收資本借方實(shí)收資本貸方⑥200000①600000⑧400000⑨140000借方應(yīng)付債券貸方⑧400000借方借方盈余公積貸方⑦160000⑨140000要求:（１)根據(jù)以上總分類賬戶的登記資料，用文字簡要敘述對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（9分）業(yè)務(wù)①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容:會(huì)計(jì)分錄：業(yè)務(wù)②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：會(huì)計(jì)分錄:業(yè)務(wù)③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容:會(huì)計(jì)分錄：業(yè)務(wù)④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容:會(huì)計(jì)分錄：業(yè)務(wù)⑤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容:會(huì)計(jì)分錄：業(yè)務(wù)⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：會(huì)計(jì)分錄:業(yè)務(wù)⑦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容:會(huì)計(jì)分錄：業(yè)務(wù)⑧經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容:會(huì)計(jì)分錄：業(yè)務(wù)⑨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容:會(huì)計(jì)分錄:（２）根據(jù)以上總分類賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),編制“本期發(fā)生額試算平衡表”。本期發(fā)生額試算平衡表2008年７月３1日會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金②1200０銀行存款（）②12000；④２0000０；⑥200０00原材料⑤1200０0應(yīng)付賬款③500000；（）（)應(yīng)付利潤(）長期借款（）應(yīng)付債券（)實(shí)收資本（）①60０0０0；⑧4000００；⑨140000盈余公積⑦160００0;（)合計(jì)()（)三、填列體現(xiàn)帳戶性質(zhì)、總分關(guān)系、試算平衡的表格：１、填寫下表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料甲材料乙材料應(yīng)付賬款M公司N公司1０00060004００0８000５0００３0００（1）900０1600010000（2）（3)9０0０250０0140００1１0００2０00014０001１０00(４）（1）_____＿_(dá)__＿_(dá)_＿_(dá)_（2)＿_(dá)＿＿_(dá)＿_(dá)______＿_(dá)（3）___＿＿＿＿_(dá)____（4）＿_(dá)__＿＿＿_(dá)____＿2、請根據(jù)賬戶期末余額的計(jì)算公式及總賬與明細(xì)賬平行登記的原理，將下表中欠缺在相應(yīng)的位置上填列。賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款3２０002０000=３\＊GB3③=1＼*GB３①400０051200110005０00047600=２\＊GB３②２30001７00０應(yīng)收賬款其中：甲企業(yè)乙企業(yè)7９0０01０００06９00033００026００07000=4\*GB3④=5＼＊ＧB3⑤1600０77０0０=６\＊GＢ3⑥60000=1\*GB3①__＿＿＿_(dá)_＿＿_(dá)_＿＿＿_(dá)=2\*GB3②__＿＿_(dá)____________=3\*GＢ３③_＿_(dá)__＿_(dá)＿_(dá)_＿_(dá)_＿＿_(dá)=４\＊ＧB３④__＿＿_(dá)＿_(dá)________=5\＊ＧＢ3⑤______＿_(dá)__＿_(dá)_____=６\*GB3⑥___＿_(dá)_＿_(dá)___＿_(dá)___3、根據(jù)帳戶期末余額的計(jì)算公式,計(jì)算下表中有關(guān)帳戶的余額或發(fā)生額（需計(jì)算的數(shù)字在空格中標(biāo)有序號(hào)）帳戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額現(xiàn)金1，0005００800①銀行存款10，000②19,０0011，０00應(yīng)收帳款③１0，0０03２，000１2,０00固定資產(chǎn)50，00020，0０0④6０，０0０短期借款１0，0０0⑤6,０007，000應(yīng)付帳款18,00017,00020，000⑥①

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③④

⑤

⑥四、編制記賬憑證、登記總分類及明細(xì)分類帳戶：（一)某企業(yè)2006年3月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1)3日，以銀行存款償還到期的短期借款２000０0元；2）８日,向甲企業(yè)購買A材料一批，貨物已驗(yàn)收入庫，價(jià)款80０００元尚未支付（不考慮增值稅)。3)1２日,向銀行提取現(xiàn)金10０00元；4）２0日，前應(yīng)收B企業(yè)貨款7０0００元，現(xiàn)已收回存入銀行；5）25日，收到乙投資者作為資本投入的汽車一輛，雙方確認(rèn)的價(jià)值為1500０0元;６）29日,向銀行借入償還期為3年的借款500000元。要求:對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制相應(yīng)的記賬憑證。（說明：以下憑證不是按業(yè)務(wù)號(hào)順序排列，請選擇符合業(yè)務(wù)類型的憑證填列并標(biāo)明業(yè)務(wù)號(hào)）。付款憑證貸方科目:年月日付字第號(hào)（業(yè)務(wù)號(hào):)摘要借方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目合計(jì)付款憑證貸方科目：年月日付字第號(hào)（業(yè)務(wù)號(hào)：）摘要借方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目合計(jì)收款憑證借方科目：年月日收字第號(hào)(業(yè)務(wù)號(hào)：)摘要貸方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目合計(jì)收款憑證借方科目：年月日收字第號(hào)（業(yè)務(wù)號(hào)：)摘要貸方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目合計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)（業(yè)務(wù)號(hào)：)摘要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)(業(yè)務(wù)號(hào)：)摘要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合計(jì)(二）某企業(yè)2００７年1月1０日有關(guān)銀行存款收付的業(yè)務(wù)發(fā)生如下:要求：(1）編制會(huì)計(jì)分錄（代記賬憑證，在登賬時(shí)要寫明憑證字號(hào)）；（２）登記銀行存款日記賬.(本小題4分）說明:本月1——9日，銀行存款借方發(fā)生額共計(jì)為8６47５0元,貸方發(fā)生額共計(jì)為8４０９50元。1、向銀行提取現(xiàn)金100００元。2、收回甲公司前欠的銷貨款55000元。3、以銀行存款支付行政管理部門的電話費(fèi)２100元。銀行存款日記帳第一頁2007年憑證摘要收入付出余額月日字號(hào)１１上年結(jié)轉(zhuǎn)２8920０２銀付1支付購料款800０02０9200現(xiàn)付1現(xiàn)金送存銀行20００0……９銀收3銷售產(chǎn)品收款1２00009銀付15支付水費(fèi)4740031３0０0銀行存款日記帳第二頁2007年憑證摘要收入付出余額月日字號(hào)(三）某企業(yè)2００6年４月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:要求：(１）編制會(huì)計(jì)分錄（要寫出明細(xì)科目)。(2)登記“原材料”總賬及其所屬的明細(xì)賬，并于月末結(jié)賬。（本小題6分）1、4日,向A企業(yè)購入甲材料1０00公斤,單價(jià)20元，價(jià)款20000元;購入乙材料30０0公斤,單價(jià)1０元,價(jià)款3０0００元.貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)50000元已用銀行存款支付。（不考慮增值稅,下同）2、１0日，向B企業(yè)購入甲材料180０公斤，單價(jià)20元，價(jià)款36000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。3、１3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料3000公斤，單價(jià)20元，價(jià)款60０00元；領(lǐng)用乙材料2500元,單價(jià)１０元，價(jià)款25000元.4、22日，以銀行存款支付前欠B企業(yè)購材料款36０0０元.5、2６日，向A企業(yè)購入乙材料800公斤,單價(jià)10元，價(jià)款8０0０元已用銀行存款支付,貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫。總分類賬戶會(huì)計(jì)科目:原材料20０6年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貨余額月日４１月初余額借11０00略原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：甲材料數(shù)量單位：公斤憑證字號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41月初余額300206００0略原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：乙材料數(shù)量單位：公斤憑字號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額4１月初余額500105000略五、原始憑證的分析、填開：(一）向廣州百貨有限公司購買文具用品,貨款23９０元已用銀行存款支付,取得發(fā)票如下，在對發(fā)票進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤。要求：=1＼＊GＢ3①指出該發(fā)票的不正確之處;=２\＊ＧＢ3②東方有限公司對該發(fā)票應(yīng)如何處理？廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票0000３12１44發(fā)票聯(lián)No１２18380１東方有限公司顧客名稱東方有限公司及地址:年月日填發(fā)第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)剪票欄零佰壹佰貳佰叁佰品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)超過萬元無效金額備注肆佰千百十元角分伍佰臺(tái)式計(jì)算器臺(tái)2063。00126000陸佰筆記本本100５.00５0000柒佰A4復(fù)印紙盒302１．00６３00０捌佰玖佰（大寫）（大寫）人民幣貳仟玖佰叁拾零元零角零分23９00０零仟壹仟說明廣州百貨有限公司4401發(fā)票專用章=1\*ＧB3①本發(fā)票為剪開大寫欄填寫的仟位和佰位金額必須與剪票欄剪下的金額一致,否則為無效發(fā)票。廣州百貨有限公司4401發(fā)票專用章＝2＼*GB3②發(fā)票聯(lián)發(fā)生裁剪錯(cuò)誤，應(yīng)作廢,并全套保存.貳仟開票人：高暢收款人：張珊業(yè)戶名稱及地址:答案：=1\*GB3①發(fā)票中不正確的地方有:（1）發(fā)票中沒有填寫日期（１分）;(2）發(fā)票中大寫金額錯(cuò)將2390元寫成２930元。同時(shí)剪票欄金額也剪錯(cuò)（1分）.=2\*GB3②應(yīng)將此發(fā)票退回給廣州百貨有限公司，由其重新開具一張正確的發(fā)票.(1分)六、錯(cuò)帳更正方法:１、指出各筆錯(cuò)賬的更正方法，并填制更正的記賬憑證。（僅填制更正的記賬憑證,記賬略。每項(xiàng)業(yè)務(wù)要選擇是否填制更正的記賬憑證，填制一張還是兩張記賬憑證.若填制的是紅字憑證，請?jiān)趹{證的左上方明顯列示“紅字憑證"字樣）(1)7月3日向甲公司賒銷產(chǎn)品一批,應(yīng)收甲公司貨款20０0元,記賬憑證誤記為3000元,該憑證編號(hào)為轉(zhuǎn)字第27號(hào).(不考慮增值稅,下同)錯(cuò)賬更正方法是：更正的記賬憑證為：轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第號(hào)２007年月日附件張摘要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬:審核：制單:(2）７月1０日結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本5000元，而實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)的成本為5５00元，原登記該筆業(yè)務(wù)記賬憑證的編號(hào)為轉(zhuǎn)字第79號(hào)。錯(cuò)賬更正方法是:更正的記賬憑證為：轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第號(hào)2０07年月日附件張摘要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：審核:制單:(3）7月21日,賒購辦公用的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，價(jià)值１0000元,誤作為原材料登記入賬,當(dāng)時(shí)登記該業(yè)務(wù)的記賬憑證編號(hào)為轉(zhuǎn)字第１０１號(hào)。錯(cuò)賬更正方法是：更正的記賬憑證為：轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第號(hào)２0０7年月日附件張摘要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管:記賬:審核：制單：轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第號(hào)200７年月日附件張摘要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額總賬科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管:記賬：審核:制單:2、某企業(yè)2006年3月20日購買一批材料,價(jià)款１0000０元,尚未付款.會(huì)計(jì)人員在登記賬簿時(shí)，發(fā)生了以下錯(cuò)誤：1、在記賬憑證中，會(huì)計(jì)人員誤將“原材料”科目寫成“產(chǎn)成品”科目；2、在記賬憑證中,會(huì)計(jì)人員誤將金額寫為１00０000元；３、在記賬憑證中，會(huì)計(jì)人員誤將金額寫為１00０0元；４、記賬憑證沒有錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員在登記入賬時(shí)誤記為1000０元。要求：請你針對不同的錯(cuò)誤，分別指出應(yīng)采用的更正方法，并為該會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。３、某企業(yè)2０0８年６要求：請首先指出每筆業(yè)務(wù)應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法,然后說明如何更正（需要編制更正分錄的請寫出更正分錄）。(本題共1２分）（1)2日，開出現(xiàn)金支票300元支付對Ａ單位的賠償款.原編制的會(huì)計(jì)分錄如下:借：其他應(yīng)收款３00貸:現(xiàn)金300應(yīng)采用的更正法：更正:（2）9日，以銀行存款1200０元購買一臺(tái)機(jī)器設(shè)備.記賬憑證正確，過賬時(shí)誤將固定資產(chǎn)金額登為2100０.應(yīng)采用的更正法：更正：(3）1２日，車間領(lǐng)用一般消耗材料２９０元。原填制的記賬憑證如下：借：制造費(fèi)用9２0貸：原材料920應(yīng)采用的更正法：更正:（４）２0日,購甲材料10噸，單價(jià)5600元,貨款未付，不考慮增值稅,材料已入庫。原填記賬憑證如下：借：原材料5６00貸：應(yīng)付賬款560０應(yīng)采用的更正法：更正：（5）３０日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，投入生產(chǎn)，計(jì)2５000元，原填制的記賬憑證如下：借：制造費(fèi)用２5000貸：原材料25000應(yīng)采用的更正法：更正：4、月終結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售A產(chǎn)品成本共計(jì)３0000０元,經(jīng)審核原始憑證無誤并編制記賬憑證如下，在記賬前通過對該憑證進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有誤。要求：＝1\*GＢ3①指出該記賬憑證的不正確之處；=2\*GＢ3②對該記賬憑證應(yīng)如何處理?轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字第１１３號(hào)2006年9月30摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品3000０生產(chǎn)成本A產(chǎn)品30０00合計(jì)￥3０0０0￥300０0會(huì)計(jì)主管:記賬：審核：制單:李丹七、登記銀行日記帳，編制銀行余額調(diào)節(jié)表：（一）南方公司２0０7年6月30日銀行存款日記賬余額為238０00元，銀行對賬單為２４３000元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng):（１）該公司開出轉(zhuǎn)賬支票,用以支付甲企業(yè)貨款15000元，已入賬，因持票人未承兌，銀行尚未登記入賬;（2）該公司收到乙企業(yè)交給的車賬支票一張,用以支付購貨款2500０元，公司已登記入賬，但因未送存銀行，銀行尚未登記入賬；（3)銀行已從該公司賬戶劃轉(zhuǎn)電費(fèi)5000元，但該企業(yè)尚未收到付款通知單，尚未登記入賬;(４)銀行已收到外地匯入該公司賬戶的貨款20000元,但該公司尚未收到收款通知單，尚未登記入賬.要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（本題8分）銀行存款余額調(diào)節(jié)表２007項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額２38000銀行對賬單余額2４30０0加：減加：減調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額（二)廣州利浦有限責(zé)任公司２0０8年4月30年5月發(fā)生的銀行存款和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)及其記賬憑證編號(hào)如下：(本題1１分)（1）5月5日,以銀行存款歸還短期借款２３０0０元.(銀付5０１號(hào)）(2）5月７日，收到投資者投入資金６0０00元存入銀行。（銀收501號(hào)）(3）５月15日，以銀行存款償還前欠貨款3７000元。(銀付５０2號(hào)）(４）5月19日,將現(xiàn)金１０000元存入銀行。(現(xiàn)付50１號(hào)）(5）5月２2日，從銀行提取現(xiàn)金４80０0元,準(zhǔn)備發(fā)放工資。（銀付50３號(hào))(6）5月31日,以銀行存款支付廣告費(fèi)200０0元.（銀付5０4號(hào)）要求：（1）登記給出的銀行存款日記賬（每日需結(jié)出余額）,并結(jié)出5月末的銀行存款日記賬余額.（2）08年6月5日,公司收到銀行對賬單,銀行數(shù)據(jù)表明，公司08年5月31日銀行存款余額為3０4０００元.經(jīng)①５月15日，以銀行存款償還前欠貨款３70００元，公司已登記入賬，銀行尚未登記入賬。②5月1９日，將現(xiàn)金1０0００元存入銀行，公司已登記入賬,銀行尚未登記入賬。③５月25日，收到銷售款50０00元，銀行已登記入賬，但公司尚未收到收款通知單,未登記入賬。④5月31日，銀行代扣公司應(yīng)付水電費(fèi)１50０0元，銀行已登記入賬，公司尚未收到付款通知單，未入賬。（三）華興工廠2008年3月1日到3月3０日企業(yè)銀行存款日記（1)銀行存款日記賬賬面記錄：銀行存款日記賬20０８年憑證號(hào)數(shù)對方科目摘要收入（借方)金額付出（貸方）金額結(jié)存余額月日萬千百十元角分萬千百十元角分十萬千百十元角分３1承前頁１12000001略支付貨款1８７00０09３３０0０05存入貨款351０000128400008略上交稅金8０00０0１2０４００0011收回欠款2680000１4７20０00１4提取現(xiàn)金５0000０１422０0００１9支付貨款１２9０0０01２93000023支付保險(xiǎn)9０000０120３000026存入貨款1２80000１33１00０029收回欠款3000０01361000０（2)銀行對賬單記錄:中國工商銀行廣州市分行()對賬單200８年戶名:華興工廠第x頁賬號(hào):５2６７—4４68－0511日期交易號(hào)碼操作頁碼支票號(hào)借（付）方貸（收)方余額33３33３３３３31１58１1142０262730（略）（略）（略）(略)(略)（略)（略)（略）（略）（略）(略)（略）（略)（略）(略)（略）(略)（略）(略）(略）１8７００8０0０5000１200036003５10026800128001400０112０00933001284０0１２０400１472001４22０0130200143０001５7000１5３４00要求:（1)編制華興工廠3月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(本小題１０分）銀行存款余額調(diào)節(jié)表２008年3月３0日單位:元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額(1）銀行對賬單余額（6)加:銀行已收企業(yè)未收款（2)加:企業(yè)已收銀行未收款（７）減：銀行已付企業(yè)未付款（３）(4)減：企業(yè)已付銀行未付款（８)(9）調(diào)節(jié)后存款余額（5)調(diào)節(jié)后存款余額(10)(2）在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的過程中，如果調(diào)整后銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額仍然不相等,產(chǎn)生這種情況的原因有哪些?（本小題２分)八、編制資產(chǎn)負(fù)債表:（一)20０9年1２月31日，珠江公司有關(guān)總賬賬戶余額如下:注：長期借款中有70，00０元為2００8年１０月1日借入的2年期貨款，其余３0,000元為2００9年8月5日借入的2年期貸款，請根據(jù)上面有關(guān)總賬賬戶編制下面資產(chǎn)負(fù)債表:資產(chǎn)負(fù)債表_＿＿_(dá)年____月__＿日編制單位：單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)開發(fā)支出長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)略

流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債:長期借款應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本（或股本）資本公積減:庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)略

資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)（二)、紅星公司２009年７月3１日有關(guān)賬戶總賬和明細(xì)賬余額如下：1、應(yīng)收賬款—-借余８0０000其中：甲公司——借余9000０0乙公司—-貸余1０000０2、預(yù)收賬款——貸余50０00０其中:丙公司——貸余700００0丁公司——借余２000003、應(yīng)付賬款—-貸余6００0００其中:Ａ公司—-貸余8０000０B公司——借余２000004、預(yù)付賬款—-借余300０00其中：C公司——借余500000D公司——貸余2００000要求:計(jì)算在資產(chǎn)負(fù)債表上四個(gè)項(xiàng)目應(yīng)填列的金額。應(yīng)收賬款=預(yù)收賬款＝應(yīng)付賬款＝預(yù)付賬款=（三）甲企業(yè)20０9年12月31全部總分類科目及有關(guān)明細(xì)科目的余額如下列所示:總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金

800

短期借款

９000０銀行存款

630000

應(yīng)付賬款

380０0交易性金融資產(chǎn)

２15０00

-丙單位2000

應(yīng)收賬款

３20０

—丁單位

400００

—A單位

800預(yù)收賬款

6000

—B單位４0０0

-C單位

8500預(yù)付賬款

1０000

—D單位２500

—甲單位

1500其他應(yīng)付款

5０00

—乙單位11500

應(yīng)付職工薪酬

3７400其他應(yīng)收款

20０0

原材料

７000０

應(yīng)交稅費(fèi)

10０00生產(chǎn)成本

3２００0

應(yīng)付股利

20０0０庫存商品

65０0０

應(yīng)付利息

800周轉(zhuǎn)材料

1２０0

長期借款

300000長期股權(quán)投資

１00００0

實(shí)收資本

750000固定資產(chǎn)

３00000

盈余公積

23000累計(jì)折舊

８00０0利潤分配

4０１00長期待攤費(fèi)用

9００

本年利潤

1１000０注:（1)“長期借款”中有200，０00元為2008年１0月1日借入的2年期貨款，其余10０，０00元為２009年8月5日借入的2年期貸款,(２)“長期待攤費(fèi)用”將于下年度2月份攤銷完畢。請根據(jù)上面有關(guān)總賬賬戶編制下面資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表_＿_(dá)_年____月__＿日編制單位：單位:元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn):可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)開發(fā)支出長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)略

流動(dòng)負(fù)債:短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長期借款應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本(或股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)略

資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)九、編制利潤表（損益表)：習(xí)題一:珠江公司2008年1２月份,有關(guān)收入和費(fèi)用科目的發(fā)生額和本年1—1２月累計(jì)發(fā)生額數(shù)字見下表。會(huì)計(jì)科目１2月份發(fā)生額本年1—12月累計(jì)發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用1２0000570０02800——3００048003200-15002４001593９8０0０0０460000２4000400０02500０3５０0050０001５000１50０0２０00８0０079200根據(jù)上述資料編制珠