課件基礎(chǔ)會(huì)計(jì)講義第六

第六講會(huì)計(jì)循環(huán)Ⅲ：

賬務(wù)處理程序與會(huì)計(jì)電算化《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》課程開發(fā)組本講內(nèi)容提要會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的演變手工會(huì)計(jì)核算下的賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)電算化不同信息加工技術(shù)的異同2引子：古代會(huì)計(jì)技術(shù)的利用

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蔣敬，考算梁山錢糧支出和納入；湖南潭州人氏，落科舉子出身，科舉不第，精通書算，積萬累千，纖毫不差，人都喚他做“神算子”會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的演變4結(jié)繩記事計(jì)算機(jī)算盤、計(jì)算器會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)演變的影響會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)人員5手工記賬會(huì)計(jì)電算化珠算等級(jí)證書會(huì)計(jì)電算化證書手工會(huì)計(jì)核算下的賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序也稱為會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)核算過程中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿組織與記賬程序、方法的具體結(jié)合方式常見的賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序6會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的選擇7與本企業(yè)所屬行業(yè)的性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡程度相適應(yīng)賬務(wù)處理程序應(yīng)能夠正確、及時(shí)、全面、完整地提供本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)和經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)信息賬務(wù)處理程序既要保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，又要盡可能地簡化核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，并能節(jié)約賬務(wù)處理的費(fèi)用8記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證逐筆、直接登記總分類賬；操作簡單，但工作量較大；適用性企業(yè)規(guī)模較??；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少；記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟9根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對，并在核對賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表10記賬憑證賬務(wù)處理程序圖核對核對原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)帳總賬科目匯總表賬務(wù)處理程序11特點(diǎn)先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；簡化登記總分類賬的工作量；適用性由于科目匯總表不能反映各賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，因此一般適用于中小型企業(yè)；科目匯總表的編制科目匯總表是將一定時(shí)期（每天或每隔數(shù)天）所填制的記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目，分借、貸方歸類匯總填制在一張表上12總賬的登記根據(jù)科目匯總表登記總賬時(shí)，在總賬的“憑證號(hào)數(shù)”欄注明數(shù)據(jù)來源于科目匯總表，在總賬的“摘要”欄注明所過入的數(shù)據(jù)的期間(如1—10日發(fā)生額)，總賬的賬頁無須設(shè)置“對應(yīng)科目”欄定期編制科目匯總表，將各賬戶借、貸方發(fā)生額逐一記入總賬，可以簡化總分類賬的記賬工作13科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶14科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟(續(xù)）根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表根據(jù)上述科目匯總表登記總分類賬期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對在核對賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表15科目匯總表賬務(wù)處理程序圖16現(xiàn)金銀行日記賬科目匯總表明細(xì)賬總賬會(huì)計(jì)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證原始憑證匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序17特點(diǎn)先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬適用性簡化了登記總分類賬的工作量，同時(shí)可反映賬戶數(shù)據(jù)的來龍去脈，一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)匯總記賬憑證的分類18匯總收款憑證根據(jù)收款憑證、分別以現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方科目歸類匯總；匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證19

匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)定期（一般為每隔5天、10天或15天）匯總；對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以付款憑證為依據(jù)匯總：以現(xiàn)金存入銀行——填入?yún)R總現(xiàn)金付款憑證向銀行提取現(xiàn)金，則應(yīng)匯總到匯總銀行存款付款憑證中；總賬登記將記賬憑證匯總完畢后，月終，應(yīng)加計(jì)各匯總記賬憑證三借貸方科目合計(jì)數(shù)將各匯總憑證上涉及到的科目合計(jì)數(shù)分別過入有關(guān)總分類賬戶匯總現(xiàn)金（或銀行存款）收款憑證匯總現(xiàn)金（或銀行存款）付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證20匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證21匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟（續(xù)）根據(jù)上述匯總記賬憑證登記總分類賬期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對在核對賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表22匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖23核對原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表明晰帳總賬匯總記帳憑證核對多欄式日記賬賬務(wù)處理程序24特點(diǎn)設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，根據(jù)多欄式日記賬登記總分類賬；對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證或科目匯總表登記總分類賬適用性簡化登記總分類賬的工作量，反映現(xiàn)金或銀行存款收支的來龍去脈，但日記賬欄次較多，一般適用于業(yè)務(wù)量較大，但會(huì)計(jì)科目比較少的企業(yè)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)按照現(xiàn)金或銀行存款收支相對應(yīng)的科目設(shè)置專欄，反映現(xiàn)金或銀行存款收入的來源渠道及其支出的去向月終，多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計(jì)數(shù)，起到了匯總現(xiàn)金、銀行存款收付憑證的作用，可直接據(jù)以登記總分類賬戶25根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總賬多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬收入欄的本月發(fā)生額合計(jì)：記入現(xiàn)金（或銀行存款）總分類賬戶的借方，并將收入欄下各專欄對應(yīng)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入相應(yīng)總分類賬戶的貸方多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬支出欄的本月發(fā)生額合計(jì)：記入現(xiàn)金（或銀行存款）總分類賬戶的貸方，并將支出欄下各專欄對應(yīng)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入相應(yīng)總分類賬戶的借方對于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只需根據(jù)多欄式日記賬的支出欄分別登記現(xiàn)金和銀行存款總賬，收入欄的數(shù)據(jù)不予過總賬。26多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表27多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟（續(xù)）根據(jù)上述多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記總分類賬期末，將明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對在核對賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表28多欄式日記賬賬務(wù)處理程序圖29核對原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證多欄式現(xiàn)金日記帳多欄式銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)帳總賬會(huì)計(jì)電算化含義以電子計(jì)算機(jī)為主、將當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱特征提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性拓展了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的領(lǐng)域有利于更為充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用30會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)31輸入其他原始憑證手工原始憑證手工記賬憑證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)報(bào)表帳簿查詢數(shù)據(jù)記賬憑證輸出手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)與計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的比較32相同點(diǎn)數(shù)據(jù)的層次結(jié)構(gòu)相同基本原理相同目標(biāo)一致不同點(diǎn)計(jì)算工具、數(shù)據(jù)載體不同數(shù)據(jù)處理、查找方式不同內(nèi)部控制方式不同本講小結(jié)會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的進(jìn)步極大地改變了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；為簡化會(huì)計(jì)核算，主要存在四種賬務(wù)處理程序，適用于不用狀況的