浩天科技有限公司應(yīng)收賬款管理情況的調(diào)研報(bào)告畢業(yè)論文

畢

業(yè)

論

文題目：萬隆浩科技有公司應(yīng)賬款管情況的調(diào)報(bào)

畢業(yè)設(shè)計(jì)論文）原創(chuàng)聲明和使用授說明原創(chuàng)性聲也不包含我為獲得

者簽名：

使用授權(quán)明

在不以贏學(xué)

學(xué)位論原性聲明對(duì)本文的研均本人

學(xué)位論版使用授書

縮

注意事項(xiàng)1.設(shè)計(jì)（論文）的內(nèi)容包括：1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右關(guān)鍵詞4）外文摘要、關(guān)鍵詞5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論正文、結(jié)論7）參考文獻(xiàn)8）致謝9）附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)）2.論文字?jǐn)?shù)要求理工類設(shè)（論文正文字?jǐn)?shù)不少于1萬（不包括圖紙、程序清單等文科類論文正文字?jǐn)?shù)不少于萬字。3.附件包括：任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件4.文字、圖表要求：1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫2）工程設(shè)計(jì)類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔布局合理文字注釋必須使用工程字書寫，不準(zhǔn)用徒手畫3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50以上的雙面打印4）圖表應(yīng)繪制于無格子的頁面上5）軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔5.裝訂順序1）設(shè)計(jì)（論文）2）附件：按照任務(wù)書、開題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂

指教評(píng)書指導(dǎo)教評(píng)價(jià)：一、撰寫（設(shè)計(jì)）過程1、學(xué)生在論文（設(shè)計(jì)）過程中的治學(xué)態(tài)度、工作精神□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、學(xué)生掌握專業(yè)知識(shí)、技能的扎實(shí)程度□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)和專業(yè)技能分析和解決問題的能力□優(yōu)□良□中□及格□不及格4、研究方法的科學(xué)性；技術(shù)線路的可行性；設(shè)計(jì)方案的合理性□優(yōu)□良□中□及格□不及格5、完成畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）期間的出勤情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設(shè)計(jì)）水平1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成：優(yōu)□良□中□及格□不格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫“√”）指導(dǎo)教：（簽名）年

單位：（蓋章）月日

評(píng)教評(píng)書評(píng)閱教評(píng)價(jià)：一、論（設(shè)計(jì)）質(zhì)1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論（設(shè)計(jì)）水1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成：優(yōu)□良□中□及格□不格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫“√”）評(píng)閱教：（簽名）年

月

單位：（蓋章）日

萬隆浩天科技有限公司應(yīng)收賬款管理情況的調(diào)研報(bào)告教室或辯組及學(xué)意教研室或答辯小組評(píng)價(jià)：一、答過程1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的基本要點(diǎn)和見解的敘述情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、對(duì)答辯問題的反應(yīng)、理解、表達(dá)情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學(xué)生答辯過程中的精神狀態(tài)□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論（設(shè)計(jì)）質(zhì)1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論（設(shè)計(jì)）水1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格評(píng)定成：優(yōu)□良□中□及格□不格教研室任（或答辯組組長(zhǎng)：（簽名）年

月日教學(xué)系見：系主任（簽名）年

月日

萬隆浩天科技有限公司應(yīng)收賬款管理情況的調(diào)研報(bào)告萬隆浩天科技有限公司應(yīng)收賬款管理情況的調(diào)研報(bào)告摘要應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的資產(chǎn)它的安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量，甚至影響著企業(yè)的發(fā)展、壯大。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的安全持續(xù)發(fā)展顯得尤為重要。目前，有許多企業(yè)因未對(duì)應(yīng)收賬款采取有效的管理措施，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能按期回籠，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率不斷下降，企業(yè)資金緊張甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī)以信用危機(jī)為此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理已迫在眉睫。本文通過對(duì)萬隆浩天科技有限公司的應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行研究指出該企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題并進(jìn)行原因分析，提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議，以促進(jìn)應(yīng)收賬款的控制，加快應(yīng)收賬款回收，提高應(yīng)收賬款管理效率。關(guān)鍵詞：

萬隆浩天；應(yīng)收賬款；信用政策

萬隆浩天科技有限公司應(yīng)收賬款管理情況的調(diào)研報(bào)告RESEARCHREPORTOFACCOUNTSBASEDBANDUNGHAOTIANTECHNOLOGYaveryveryimportanttokindsofitaonofanavailableresources,profitcashevenimpactexpandofenterprises.Alongwithsustainabledevelopmentparticularlyimportant.Atmanyenterprisesforfailuretakeofaccountsreceivablemanagementarrangingloansreceivable,accountsreceivablerateenterprisefundstension,orevenafinancialcrisisthecrisis.Tothisextend,enterprisereceivablesofCo.,Ltd.ofreceivableshouldtheaccountsreceivablemanagementproblemsreasonstheaccountstheincontrolofaccelerateshouldaccountsreceivableaccountsmanagementefficiency.Key：

Ltd.;Accountpolicy

萬隆浩天科技有限公司應(yīng)收賬款管理情況的調(diào)研報(bào)告目

錄1緒論...................................................................1.1研究的背景和意義..................................................11.1.1研究的背景..................................................1.1.2研究的意義..................................................1.2研究方法與論文結(jié)構(gòu)................................................21.2.1研究方法....................................................1.2.2

論文結(jié)構(gòu)...................................................2萬隆浩天科技有限公司基本情況...........................................2.1萬隆浩天公司整體概況..............................................42.2萬隆浩天應(yīng)收賬款基本情..........................................52.2.1應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)................................................2.2.2應(yīng)收賬款賬齡................................................2.2.3應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度............................................3萬隆浩天公司應(yīng)收賬款管理存在的問題與弊端................................73.1萬隆浩天應(yīng)收賬款管理存在的問....................................73.1.1應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長(zhǎng)..................................73.1.2收款組織不力................................................3.1.3呆壞賬確認(rèn)不及時(shí)............................................3.1.4缺乏經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)挠^念..........................................3.1.5企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全......................................3.2應(yīng)收賬款問題所產(chǎn)生的弊.........................................103.2.1增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失.................................103.2.2降低了企業(yè)的資金使用率.....................................3.2.3夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果.........................................3.2.4加速了企業(yè)現(xiàn)金流出.........................................3.2.5影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期.........................................

萬隆浩天科技有限公司應(yīng)收賬款管理情況的調(diào)研報(bào)告4萬隆浩天公司應(yīng)收賬款問題的原因分析.....................................124.1公司應(yīng)收賬款管理職能設(shè)置上的缺陷.................................134.2公司內(nèi)部控制制度上的缺陷.........................................4.2.1忽視信用管理...............................................4.2.2約束機(jī)制不健全.............................................4.2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)...........................................4.3應(yīng)收賬款信息化管理手段的落后.....................................5改進(jìn)萬隆浩天公司應(yīng)收賬款管理的途徑和措施...............................175.1抓好資信調(diào)查，做好事前控制.......................................5.1.2明確劃分的責(zé)任.............................................5.1.3加強(qiáng)合同管理...............................................5.1.4制定合理銷售政策...........................................5.1.5加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)控力度.......................................5.2做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控，加強(qiáng)事中控制.................................205.2.1制定用戶信用等級(jí)管理制....................................205.2.2做好基礎(chǔ)記錄...............................................5.2.3檢查客戶信用額度...........................................5.2.4分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率.........................................5.2.5建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬...........................................5.3采用合理催收辦法，做好事后控...................................245.3.1確定催收收賬程序...........................................5.3.2確定合理收賬方法...........................................結(jié)論....................................................................參考文獻(xiàn)................................................................致謝....................................................................

1緒論研究的背景和意義1.1.1研究的背景應(yīng)收賬款是企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物是由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)。該項(xiàng)資產(chǎn)被客戶經(jīng)營(yíng)使用有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。而這一過程的長(zhǎng)短，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來說影響較大，歷來令企業(yè)管理者感到棘手，難于操作此引起了包括萬隆浩天公司在內(nèi)的絕大多數(shù)企業(yè)的重視著我們國家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也是搶奪客戶資源的競(jìng)爭(zhēng)應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段己經(jīng)被企業(yè)廣泛采用由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)總是并存的我們只有采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ú拍艽偈箲?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)最低、收益最大，最終促進(jìn)良性發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展?fàn)幍牟粩嗉觿∫诟?jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就要不斷開拓新市場(chǎng)制定和采取新的銷售策略尤其是由過去的賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為今天的買方市場(chǎng)采用分期收款方式和賒銷策略作為吸收客戶擴(kuò)大銷售的一種手段被越來越多的企業(yè)所采用使企業(yè)的應(yīng)收賬款明顯增多從而直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，并隱含著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)己成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問題。1.1.2研究的意義應(yīng)收賬款是企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物是由企業(yè)擁有或控制的經(jīng)過一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)應(yīng)收賬款管理的有效性直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)也直接影響到企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，研究應(yīng)收賬款管理的意義在于：1.改善營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)應(yīng)收賬款是營(yíng)運(yùn)資金的重要組成部分，隨著應(yīng)收賬款不斷的流轉(zhuǎn)為貨幣資金營(yíng)運(yùn)資金中應(yīng)收項(xiàng)目和實(shí)有現(xiàn)金存量的比例也在不斷變化從而改善企業(yè)營(yíng)

運(yùn)資金的內(nèi)部結(jié)構(gòu)運(yùn)資金的內(nèi)部結(jié)構(gòu)對(duì)于企業(yè)內(nèi)外信息使用者衡量企業(yè)的償債能力盈利能力和投融資能力等具有重要意義企業(yè)內(nèi)部管理層可以依此進(jìn)行戰(zhàn)略計(jì)劃和實(shí)施企業(yè)外部信息使用者可以依此考察戰(zhàn)略實(shí)施的結(jié)果并預(yù)期戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)換和趨勢(shì)。2.維系客戶關(guān)系，保持企業(yè)持續(xù)發(fā)展在供大于求的市場(chǎng)環(huán)境下在以客戶為核心的營(yíng)銷環(huán)境下如何維護(hù)好與客戶的關(guān)系是企業(yè)集中要解決的問題理者已經(jīng)不僅僅把應(yīng)收賬款當(dāng)成促銷的手段而是企業(yè)管理的重要方面收款管理比銷售還重要起碼與銷售同樣重要?？梢?，應(yīng)收賬款己成為維持企業(yè)發(fā)展的重要資源。3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和績(jī)效考核在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制強(qiáng)調(diào)建立權(quán)責(zé)明確責(zé)任體制的今天應(yīng)收賬款己不再是單純?yōu)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)部門核算的會(huì)計(jì)科目應(yīng)收賬款的發(fā)生轉(zhuǎn)銷以及催收涉及到企業(yè)內(nèi)部的多個(gè)部門只有多個(gè)部門的合作協(xié)調(diào)才能使應(yīng)收賬款順利地完成周轉(zhuǎn)，所以應(yīng)收賬款己成為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和績(jī)效考核的重要手段。4.提高現(xiàn)金流量的流動(dòng)效益應(yīng)收賬款功能的發(fā)揮源于其可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是企業(yè)戰(zhàn)略制定和實(shí)施的重要決策依據(jù)收賬款回收的快慢和回收周期的長(zhǎng)短直接影響企業(yè)貨幣資金的存量和流量所以提高現(xiàn)金流量的流動(dòng)效益對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要這也是應(yīng)收賬款最核心的功能企業(yè)不僅要依賴市場(chǎng)環(huán)境和機(jī)遇更重要的是取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策能力和企業(yè)綜合管理水平的高低。應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理中不容忽視的問題加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理才有可能降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減少壞賬損失。研究方法與論文結(jié)構(gòu)1.2.1研究方法本文擬剖析四川萬隆浩天科技有限公司的年-2009年的應(yīng)收賬款管理問題，從中研究加強(qiáng)一般商業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思路。具體研究方式為：從實(shí)際情況出發(fā)對(duì)萬隆浩天公司應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行剖析找出存在問題的原因提出建立系統(tǒng)化改善應(yīng)收賬款管理的建議以促進(jìn)應(yīng)收賬款的控制及管

理。本課題是從學(xué)習(xí)應(yīng)收賬款及其管理的理論著手通過查閱大量文獻(xiàn)結(jié)合萬隆浩天公司應(yīng)收賬款管理的實(shí)際情況要運(yùn)用賬齡分析法分析該公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀存在的問題以及如果采取合理的措施和對(duì)策來改善萬隆浩天公司應(yīng)收賬款的管理方法和模式，對(duì)其應(yīng)收賬款管理的加強(qiáng)提出改進(jìn)意見和建議。1.2.2

論文結(jié)構(gòu)本文分為五部分第一章是緒論，介紹了應(yīng)收賬款研究的背景及意義，研究的方法和論文結(jié)構(gòu)第二章是萬隆浩天科技有限公司的基本情況介紹了該公司的發(fā)展的基本情況和目前該公司應(yīng)收賬款管理的狀況第三章介紹的是萬隆浩天科技有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及其產(chǎn)生的弊端述了該公司應(yīng)收賬款管理情況，并對(duì)公司應(yīng)收賬款情況進(jìn)行了分析，找出存在的問題問題原因進(jìn)行了分析第四章是萬隆浩天公司應(yīng)收賬款管理問題的原因分析該公司在公司應(yīng)收賬款管理職能設(shè)置上的缺陷公司內(nèi)部控制制度上的缺陷以及應(yīng)收賬款信息化管理手段的落后的狀況應(yīng)收賬款管理的問題出現(xiàn)的主要原因第五章是改進(jìn)萬隆浩天公司應(yīng)收賬款管理的途徑和措施從實(shí)際情況出發(fā)對(duì)萬隆浩天公司存在的問題進(jìn)行剖析，找出存在問題的原因析出合理的創(chuàng)新措施結(jié)合實(shí)際情況，提出改進(jìn)公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策。

2萬隆浩天科技有限公司基本情況萬隆浩天公司整體概況萬隆浩天科技有限公司（wanlonghaotiantechnologyco.,以下簡(jiǎn)稱萬隆浩天公司）20014月成立科技一條街。是一家四川省著名的IT商貿(mào)企業(yè)，以電子消費(fèi)品的商業(yè)批發(fā)和零售為主要業(yè)務(wù)，經(jīng)過幾年的發(fā)展、壯大，已成為一個(gè)資金雄厚技術(shù)全面也是西南行業(yè)內(nèi)唯一一家致力于惠普全線產(chǎn)品分銷、零售、咨詢和服務(wù)相結(jié)合的高科技公司。公司現(xiàn)有20余名員工，大專以上學(xué)歷占95%。分為一個(gè)MIOGPS定位系統(tǒng)銷售中心、二個(gè)業(yè)務(wù)群組、四個(gè)實(shí)體體驗(yàn)中心、四個(gè)分公司、十一大產(chǎn)品部，二十二個(gè)優(yōu)秀的銷售和服務(wù)團(tuán)隊(duì)。公司擁有占地150畝的商貿(mào)場(chǎng)所，注冊(cè)資本3000元，近3年年商品銷售收入近5億元，稅后利潤(rùn)10800萬元。擁有成都萬隆、南充萬隆兩家分公司。萬隆浩天公司是四川省境內(nèi)與跨國企業(yè)惠普公司合作的分銷商之一展管理著四川省境內(nèi)200多家銷售網(wǎng)絡(luò)渠道充市萬隆位于南充市文化路香港城一樓，有自有產(chǎn)權(quán)的電腦城、一家電腦超市、三家惠普專賣店。萬隆浩天公司是四川省境內(nèi)與跨國企業(yè)惠普公司合作的分銷商之一展管理著四川省境內(nèi)多家銷售網(wǎng)絡(luò)渠道代理了惠普系列產(chǎn)品用筆記本家用筆記本商用臺(tái)式機(jī)、家用臺(tái)式機(jī)、激光打印機(jī)、噴墨打印機(jī)、服務(wù)器及配件、商用機(jī)。公司構(gòu)架如下：

萬隆浩天公司沒有配備相應(yīng)的信用管理部門財(cái)會(huì)部門人員有十人應(yīng)收賬款專職人員三人。萬隆浩天應(yīng)收賬款基本情況2.2.1應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)以2008年為例，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例為，占資產(chǎn)總額的比例為16%，是萬隆浩天最重要的一項(xiàng)資產(chǎn)，其管理的好壞程度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展息息相關(guān)。2.2.2應(yīng)收賬款賬齡截止到2008年應(yīng)收賬款賬齡如下表3-1所示表隆天司2008年應(yīng)賬賬分表金額(萬元)比例

08年額55625100%

0-3個(gè)月4710084.67%

4-6個(gè)月51959.34%

個(gè)20053.60%

1-2年5791.04%

2-3年5380.97%

3-4年2090.38%公司應(yīng)收賬款管理比較理想絕大多數(shù)控制在6個(gè)月以內(nèi)占應(yīng)收賬款總額的94.01%，6個(gè)月以上僅占應(yīng)賬款總額的。一般來講，應(yīng)收賬款逾期拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大賬的可能性越高雖然說在6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款比例不高，但是由于應(yīng)收賬款總額基數(shù)較大6個(gè)月以上應(yīng)收賬款金額高達(dá)3330萬元，該部分應(yīng)收賬款早己逾期，如果不能完全收回，對(duì)公司造成的

損失仍然比較大。因此從上述應(yīng)收賬款賬齡情況看公司目前應(yīng)收賬款的管理尚存在一定的問題。2.2.3應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度2007年至2009年，萬隆浩天公司雖然應(yīng)收賬款總額逐年增加，但應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度低于商品銷售收入增長(zhǎng)速度。其中：2008較2007年，公司產(chǎn)品銷售收入增加3685萬元，增幅35.58%，應(yīng)收賬款年末余額增加063萬元，增幅21.43%；2009年較2008年，產(chǎn)品銷售收入增加044萬元，增幅，應(yīng)收賬款年末余額增加2427萬元，增幅40.29%。

3萬隆浩天公司應(yīng)收賬款管理存在的問題與弊端萬隆浩天應(yīng)收賬款管理存在的問題3.1.1應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長(zhǎng)圖3-2應(yīng)賬持成與收款額系圖3.1.2收款組織不力對(duì)于應(yīng)收賬款萬隆浩天公司并沒有采取有效措施要求相關(guān)部門和營(yíng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，最終變成逾期應(yīng)收賬款或壞賬。

首先是債權(quán)證據(jù)保存不完善，缺乏追討憑據(jù)，如：貨物的交接手續(xù)不完善，自制送貨單缺乏收貨人的有效簽章票據(jù)的傳遞過程出現(xiàn)差錯(cuò)導(dǎo)致發(fā)票等重要單據(jù)丟失，不及時(shí)聯(lián)系客戶致使客戶將票據(jù)長(zhǎng)期積壓在抽屜不及時(shí)辦理入賬手續(xù)，有一些購貨單位自身管理不規(guī)范是貨到入庫即入賬及時(shí)做應(yīng)付賬款掛帳往往是要求廠方先發(fā)貨等銷貨完后再開發(fā)票送購貨方財(cái)務(wù)部門掛帳等待付款，這樣發(fā)票長(zhǎng)期壓在購貨方業(yè)務(wù)員或有關(guān)人員手中，時(shí)間一長(zhǎng)成部分發(fā)票遺失，又未作應(yīng)付賬款掛帳者重復(fù)開票虛增應(yīng)收賬款雙方記錄核對(duì)不上等問題。其次法律保護(hù)意識(shí)薄弱，追討程序沒有記錄，企業(yè)為了擁有一定的客戶資源，不愿意通過法律手段維護(hù)自己的合法權(quán)益，此外訴訟的時(shí)間長(zhǎng)、成本高，即使是勝訴了，法院執(zhí)行困難，也使企業(yè)坐視自己的應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬。3.1.3呆壞賬確認(rèn)不及時(shí)企業(yè)在信用銷售方式下以發(fā)出商品確認(rèn)收入在應(yīng)收賬款增加的同時(shí)確認(rèn)利潤(rùn)，但這種利潤(rùn)卻沒有實(shí)際的現(xiàn)金流入一種賬面利潤(rùn)企業(yè)賬面上的利潤(rùn)的增加并不表示能夠如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入因此信用銷售在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。賒銷導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加同時(shí)使本期流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)相應(yīng)增加同時(shí)使按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的賒銷利潤(rùn)也相應(yīng)增加此企業(yè)必須計(jì)算確認(rèn)交納相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅和所得稅造成企業(yè)本期資產(chǎn)和利潤(rùn)同時(shí)虛增如果這部分應(yīng)收賬款長(zhǎng)期不能收回成為壞賬，如果企業(yè)不作核銷處理會(huì)成為名副其實(shí)的虛增資產(chǎn)更為糟糕的是已納稅款也不能退回應(yīng)收賬款遭受損失的同時(shí)企業(yè)的貨幣資金也流失掉。應(yīng)收賬款形成后收回時(shí)間的不確定降低了企業(yè)的短期償債能力如果債務(wù)人拖欠貨款時(shí)間長(zhǎng)增加企業(yè)發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)了流動(dòng)資產(chǎn)不流動(dòng)，影響企業(yè)的資金利用率和資金的正常周轉(zhuǎn)從而影響企業(yè)的短期償債能力對(duì)企業(yè)的生存至關(guān)重要。信用銷售僅僅是將企業(yè)的商品存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的收回在很大程度上取決于客戶的經(jīng)營(yíng)狀況使收回的時(shí)間和數(shù)額具有不確定性無形中延長(zhǎng)了應(yīng)收賬款的變現(xiàn)時(shí)間企業(yè)大量的流動(dòng)資金沉淀在結(jié)算環(huán)節(jié)上影響了資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，使企業(yè)出現(xiàn)支付危機(jī)易造成資金鏈斷裂影響正常的生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)資金是企業(yè)的血液，如果貨款不能如期收回那么在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中投入的資源就不能得到及時(shí)的補(bǔ)充，資金周轉(zhuǎn)就會(huì)出現(xiàn)困難。3.1.4缺乏經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)挠^念萬隆浩天公司現(xiàn)有與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的職能部門僅有市場(chǎng)部財(cái)務(wù)部計(jì)劃部，相關(guān)部門職責(zé)不清，各行其是，使企業(yè)不能對(duì)產(chǎn)品訂貨情況、銷售情況、貨款的回收和銷售獲利情況進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)控致使造成壞賬時(shí)各部門相互推諉應(yīng)收賬款管理責(zé)任處于真空狀態(tài)收賬款不能得到有效的控制市場(chǎng)部，主要負(fù)責(zé)與客戶洽談合同銷售人員擁有很大的銷售自主權(quán)把銷售額作為考核市場(chǎng)部業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)得市場(chǎng)部片面重視市場(chǎng)和銷售視銷售貨款的回收。財(cái)務(wù)部承擔(dān)著部分應(yīng)收賬款的管理職能輔助管理應(yīng)收賬款包括核算賬齡分析、銷售收入和回款金額等然從管理目標(biāo)上看財(cái)務(wù)部門的確更加重視企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)然而實(shí)際上財(cái)務(wù)部門卻難以起到期望的作用甚至造成與市場(chǎng)部的激勵(lì)沖突財(cái)務(wù)部門日常工作以會(huì)計(jì)核算為主平時(shí)只與業(yè)務(wù)部門核對(duì)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)未實(shí)行直接和客戶定期對(duì)賬制度應(yīng)收賬款余額和客戶掛帳余額部分脫節(jié)，以至于賬齡老化，應(yīng)收賬款差錯(cuò)問題不能及時(shí)暴露。同時(shí)財(cái)務(wù)人員不了解客戶的資信狀況也不具備風(fēng)險(xiǎn)管理的專門技術(shù)因此無法合理的控制應(yīng)收賬款劃部兼管著合同審核等職責(zé)是實(shí)際工作中，僅僅是對(duì)市場(chǎng)部已經(jīng)形成的合同加蓋合同專用章，并沒有對(duì)合同起到審核作用，更不用說對(duì)合同的執(zhí)行起到監(jiān)督作用司目前的組織機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置還不能適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及信用管理的要求。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少對(duì)信用決策業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和控制；其次，各部門之間信用管理職能劃分不清，大多是分散在銷售和財(cái)務(wù)部；再次，部門內(nèi)部管理目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)力不配套，而且部門間在信用管理上缺少協(xié)調(diào)和溝通；最后乏獨(dú)立的信用管理職能和專業(yè)化分工在這種管理狀態(tài)下造成了公司應(yīng)收賬款一直居高不下，幾乎吞噬了近幾年公司的凈利潤(rùn)。3.1.5企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全萬隆浩天公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)信用銷售和收賬，這種模式是很多公司廣為采用，因?yàn)榕f的模式是應(yīng)收賬款的記賬式管理于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的工作這種管理職責(zé)在部門職責(zé)中自然沿襲下來。在這種模式下，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)置專

門的應(yīng)收賬款管理人員逐筆核算和監(jiān)控往來貨款，從管理目標(biāo)來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門會(huì)關(guān)注減小信用風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金回流雖然財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的專門管理，但還是很難達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。首先財(cái)務(wù)部門的目的過于單一，往往僅著眼于控制風(fēng)險(xiǎn)。這種管理模式往往造成了財(cái)務(wù)部門與銷售部門的激烈沖突售部門會(huì)覺得財(cái)務(wù)部門是擴(kuò)大銷售額的障礙。如財(cái)務(wù)部門為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能實(shí)行嚴(yán)格的信用政策或者干脆提倡現(xiàn)金銷售，在這情況下，銷售部門的工作很難開展，兩個(gè)部門自然會(huì)產(chǎn)生矛盾。其次財(cái)務(wù)部門不能有效的控制信用風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)部門不了解客戶的背景資料和交易狀況很難對(duì)客戶的信用做出準(zhǔn)確的判斷，不能形成科學(xué)、全面的信用風(fēng)險(xiǎn)管理由于客戶資料的欠缺和人員的欠缺財(cái)務(wù)部門的工作人員也難以完成貨款的回收工作。再次財(cái)務(wù)部門的工職責(zé)主要是以核算為主對(duì)應(yīng)收賬款管理同樣缺乏必須的專業(yè)素養(yǎng)。應(yīng)收賬款問題所產(chǎn)生的弊端3.2.1增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升目前，我國逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的比例高達(dá)60%以上，而西方國家不到0%)，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值其次因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本；同時(shí)，因大量資金被沉淀借款時(shí)間被延長(zhǎng)加了利息費(fèi)用由于各種成本費(fèi)用加大，使得資金喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。3.2.2降低了企業(yè)的資金使用率由于企業(yè)的物流與資金流不一致發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收而銷售已告成立這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入勢(shì)必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅占用了大量的流動(dòng)資金久而久

之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無法實(shí)現(xiàn)既定的銷售目標(biāo)。3.2.3夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果目前我國企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，無論有沒有現(xiàn)金收入，只要滿足收入確認(rèn)條件就可將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入因此企業(yè)本期的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入根據(jù)謹(jǐn)慎原則企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般3％一5％（特殊企業(yè)除外）。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。3.2.4加速了企業(yè)現(xiàn)金流出賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。主要表現(xiàn)為企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加）得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問題，另外應(yīng)收賬款的管理成本應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。3.2.5影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)營(yíng)業(yè)周期為兩者之和由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上致使企業(yè)現(xiàn)金短缺影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

4萬隆浩天公司應(yīng)收賬款問題的原因分析不良應(yīng)收賬款的存在極大程度地影響公司的經(jīng)營(yíng)而影響公司的績(jī)效，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)＜肮镜纳婺敲垂緫?yīng)收賬款管理存在問題的原因又是什么呢?有必要進(jìn)行進(jìn)一步的分析，進(jìn)而找出解決問題的關(guān)鍵。萬隆浩天公司應(yīng)收賬款管理問題存在的因素可以通過如下圖來表示，如4—1：

圖4—1為萬隆浩天公司應(yīng)收賬款管理問題結(jié)構(gòu)圖4.1公在應(yīng)收賬款拖欠的案例中有80%是由于銷售部門承擔(dān)應(yīng)收賬款的管理和收款任務(wù)造成的。①從管理目標(biāo)上看售部門是以銷售業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的而應(yīng)收賬款管理目標(biāo)是為追求經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。②從職能上看營(yíng)部和市場(chǎng)部銷售人員的主要任務(wù)是爭(zhēng)取訂單產(chǎn)品，而不是控制呆賬壞賬當(dāng)前公司銷售人員中普遍存“重合同輕回款現(xiàn)象，一旦銷售任務(wù)與回款任務(wù)沖突時(shí)銷售人員就會(huì)對(duì)回款置之不理這一方面使得應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回另一方面長(zhǎng)了客戶故意拖欠應(yīng)收賬款的傾向同時(shí)，客戶會(huì)認(rèn)為該公司管理不善而降低對(duì)公司的信任度而反過來影響銷售業(yè)績(jī)的提高。③從專業(yè)性看應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，例如，客戶信用分析信用信息管理賬齡控制收賬等工作一切都不是銷售人員所能勝任的。由于管理目標(biāo)的偏差以及銷售人員應(yīng)收賬款管理能力欠缺等諸多因素得銷售人員在選擇客戶訂合同及催收貨款等環(huán)節(jié)中都無法真正做到對(duì)應(yīng)收賬款回收

風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。另外財(cái)務(wù)部也承擔(dān)著部分應(yīng)收賬款的管理職能通過財(cái)務(wù)部輔助管理應(yīng)收賬款能否解決市場(chǎng)部在應(yīng)收賬款管理和催收方面遇到的問題答案同樣是否定的。雖然從管理目標(biāo)上看，財(cái)務(wù)部門的確更加重視企業(yè)的現(xiàn)金流量和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，然而實(shí)際上財(cái)務(wù)部門卻難以起到期望的作用甚至造成銷售部門的激烈沖突原因在于財(cái)務(wù)部門并不了解客戶背景和交易狀況無法對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的判斷，也無力承擔(dān)收賬工作時(shí)財(cái)務(wù)人員日常工作以會(huì)計(jì)核算為主在信用風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上同樣缺乏專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。4.2公4.2.1忽視信用管理合同之所以成為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段之一在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)力義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。正因?yàn)槿绱撕贤墓芾砭蛻?yīng)該更加慎重更加完善但在公司內(nèi)部不少逾期應(yīng)收賬款的后面缺少完善有效的合同協(xié)議一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候又拿不出確鑿的證據(jù)真正的風(fēng)險(xiǎn)控制是在銷售員與客戶簽訂合同后才開始的公司也希望通過對(duì)簽訂的銷售合同的嚴(yán)格把關(guān)來達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的這種把關(guān)本身只是對(duì)合同文本本身的一種控制真正風(fēng)險(xiǎn)來源是客戶即客戶違約的概率而決不僅僅是合同條款本身。同時(shí)各部門在參加合同把關(guān)時(shí)也只是從本部門的角度考慮合同情況，不能對(duì)銷售合同進(jìn)行總體評(píng)估和把握。4.2.2約束機(jī)制不健全目前萬隆浩天公司的是實(shí)行銷售人員提成工資與銷售額掛鉤的做法業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，公司只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤(rùn)額銷售人員為了個(gè)人利益只關(guān)心銷售任務(wù)的完成取賒銷手段強(qiáng)銷商品使應(yīng)收賬款大幅度上升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款公司既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。通過對(duì)公司幾個(gè)業(yè)務(wù)員應(yīng)收賬款的調(diào)查結(jié)果顯示應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重造成公司應(yīng)收賬款流失除了上面談到的以外，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面①業(yè)務(wù)員違反財(cái)務(wù)和銷售制度直接從購貨方提走貨款，不交回公司。這種

情況有幾種操作方法種是進(jìn)行現(xiàn)金交易取的貨款直接納入業(yè)務(wù)員的腰包;另一種是業(yè)務(wù)員采取向購貨單位借款貨單位直接在應(yīng)付賬款中扣除借款沖抵貨款。②走貨走貨即明為銷往甲方而實(shí)際上銷往與甲方并無業(yè)務(wù)關(guān)系的單位甲方未收貨由業(yè)務(wù)員提取貨物后銷給乙方比如業(yè)務(wù)員找一家沒有直接業(yè)務(wù)關(guān)系的單位貨和發(fā)票都發(fā)往此單位但該單位并不收貨和發(fā)票業(yè)務(wù)員再提走貨物以低價(jià)直接在市場(chǎng)上銷售或銷售給另外的客戶以獲取現(xiàn)金。③應(yīng)收賬款中包含銷售折讓，而財(cái)務(wù)部門不知曉，未作財(cái)務(wù)處理成應(yīng)收賬款不實(shí)業(yè)務(wù)員在進(jìn)行交易時(shí)承諾給購貨方一定的讓利而業(yè)務(wù)員又未通知財(cái)務(wù)做折讓處理，直接掛在應(yīng)收賬款上貨單位在付貨款時(shí)直接在應(yīng)付貨款中扣除讓利部分。如某些單位甚至只按貨款的付款，折讓幅度最高達(dá)到。4.2.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定:各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款提壞賬準(zhǔn)備金的應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;未提壞賬準(zhǔn)備金的應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，公司并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算如前所述應(yīng)收賬款流失嚴(yán)重。如人事發(fā)生調(diào)動(dòng)時(shí)，造成資產(chǎn)大量流失，也為經(jīng)濟(jì)犯罪提供方便。應(yīng)收賬款催收工作不力公司相關(guān)的銷售人員態(tài)度消極使得應(yīng)收賬款被拖欠時(shí)間超長(zhǎng)，收回的可能性減小。由于相關(guān)部門未能嚴(yán)格執(zhí)行合同導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的拖欠照規(guī)定公司只會(huì)在至少收到貨款時(shí)才能開增值稅專用發(fā)票然而落實(shí)到實(shí)際上有些業(yè)務(wù)員為了留住一些老客戶或是拉攏新客戶沒有付款就開出增值稅專用發(fā)票失去了對(duì)客戶的約束力造成貨款拖欠的問題同時(shí)反映業(yè)務(wù)員銷售過程中在對(duì)合同執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。公司僅在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置應(yīng)收賬款輔助明細(xì)賬然有財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的單項(xiàng)接口，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)基本由手工錄入在這種方式下應(yīng)收賬款的設(shè)置主要是為賬務(wù)處理服務(wù)只有客戶代碼客戶名稱票號(hào)、發(fā)票時(shí)間、摘要信息金額等信息利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款輔助明細(xì)賬管理應(yīng)收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法該公司也是如此這種方式存在較大問

題:①事后管理。只有當(dāng)應(yīng)收賬款正式形成之后，才進(jìn)行管理。②數(shù)據(jù)不全系統(tǒng)沒有客戶管理模塊缺少客戶資料如聯(lián)系方式和客戶信用等信息，管理不便。無法區(qū)分應(yīng)收賬款是否超過客戶信用期。③信息滯后。從業(yè)務(wù)完成、開具發(fā)票、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，到最終形成明細(xì)賬，一般都要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)的一旦時(shí)間。④數(shù)據(jù)不準(zhǔn)。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時(shí)反映到財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中。4.3應(yīng)對(duì)于一個(gè)比較小的企業(yè)來說由于業(yè)務(wù)量小，應(yīng)收賬款的數(shù)量也較少，對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理和控制是比較方便的一套完善的應(yīng)收賬款管理制度的控制之下，通過手工或一些簡(jiǎn)單輔助工具業(yè)就能將應(yīng)收賬款管理得井井有條但對(duì)規(guī)模稍大一些的如萬隆浩天公司來說，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜，客戶多，業(yè)務(wù)量大，如果管理手段落后，應(yīng)收賬款的管理水平將大打折扣。用手工方式進(jìn)行的應(yīng)收賬款記錄和分析工作不可避免的存在數(shù)據(jù)量大計(jì)算繁瑣實(shí)效性差等弱點(diǎn)經(jīng)常是由于時(shí)間和工作量的關(guān)系而不能作進(jìn)一步的細(xì)化分析工作業(yè)能否有能力及時(shí)判斷每個(gè)客戶的欠款是否超過了信用期或信用額度、企業(yè)能否對(duì)每個(gè)客戶的付款行為進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，信用部門、財(cái)務(wù)部門及各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間信息傳遞能否及時(shí)準(zhǔn)確這些都迫切需要一種更科學(xué)的方法來及時(shí)準(zhǔn)確有效的完成企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的各個(gè)功能組成部分中應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)軟件是很重要的部分之一它擔(dān)負(fù)著管理客戶出庫單發(fā)票和收賬過程的任務(wù)可以開發(fā)出一套較好的與公司業(yè)務(wù)緊密集成的管理信息系統(tǒng)來幫助公司進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理利用計(jì)算機(jī)的特點(diǎn)結(jié)合該公司的實(shí)際業(yè)務(wù)流程編制系統(tǒng)，可以有效的避免手工操作的諸多弱點(diǎn)，以達(dá)到科學(xué)性、高效性、準(zhǔn)確性的目的，更圓滿的進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作。

5改進(jìn)萬隆浩天公司應(yīng)收賬款管理的途徑和措施通過剖析萬隆浩天科技有限公司在應(yīng)收賬款管理上存在的弊端和進(jìn)行原因分析，為改進(jìn)一般中小型商業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題提供了啟迪。為此，改進(jìn)商業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)當(dāng)著眼與如下方面：5.1抓5.1.1做好應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理在公司中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)政策中根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司應(yīng)收賬款的實(shí)際情況設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極的平均收賬期許每年的平均收賬期在這個(gè)指標(biāo)值的上下幾天浮動(dòng)并可以在年度計(jì)劃明確當(dāng)年的平均收賬期同時(shí)在年度計(jì)劃中明確規(guī)定應(yīng)收賬款年末余額，并要進(jìn)行層層分解，進(jìn)行細(xì)化控制。在搞好計(jì)劃管理時(shí)，必須解決好兩個(gè)問題）計(jì)劃的務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)。計(jì)劃務(wù)實(shí)體現(xiàn)在設(shè)定的指標(biāo)符合實(shí)際，不能一廂情愿和想當(dāng)然項(xiàng)指標(biāo)是建立在對(duì)實(shí)際情況詳細(xì)深入的調(diào)查和周密預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上有充分的事實(shí)依據(jù)和數(shù)字依據(jù)計(jì)劃的嚴(yán)謹(jǐn)是指在計(jì)劃指標(biāo)的設(shè)定上要充分論證、分解以應(yīng)收賬款年末計(jì)劃余額為例在有多家下屬企業(yè)的集團(tuán)公司這一指標(biāo)必須層層分解到各經(jīng)營(yíng)單位必要時(shí)應(yīng)分解到業(yè)務(wù)大類乃至產(chǎn)品品種。作為時(shí)點(diǎn)性指標(biāo)，還應(yīng)該輔以階段性指標(biāo)計(jì)劃，否則，秋后算賬可能無濟(jì)于事）計(jì)劃的權(quán)威、嚴(yán)肅。一個(gè)好的計(jì)劃，必須以公司上級(jí)或董事會(huì)的名義下發(fā)使之體現(xiàn)決策層的意志予較高的權(quán)威才可能得到完全貫徹在我國，企業(yè)這一微觀層面的計(jì)劃制訂還存在一些不夠嚴(yán)肅的地方如一夜計(jì)劃一人計(jì)劃、打足埋伏、調(diào)整計(jì)劃等等，這些現(xiàn)象如不避免，計(jì)劃的所謂務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、權(quán)威等都將成為一紙空文。5.1.2明確劃分的責(zé)任事前控制突出的是預(yù)防集中體現(xiàn)在健全機(jī)制和制度約束兩個(gè)方面責(zé)任管

理就是針對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來規(guī)范有關(guān)人員的行為，實(shí)現(xiàn)事前控制體要明確劃分責(zé)任范圍對(duì)某一家客戶在某個(gè)時(shí)段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)對(duì)公司全部的客戶盡可能落實(shí)到個(gè)人明確規(guī)定應(yīng)收賬款收回之前責(zé)任人不得調(diào)離公司明確規(guī)定對(duì)超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任確規(guī)定隱瞞更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任外還要明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。5.1.3加強(qiáng)合同管理前面提到公司合同管理混亂，如何更好的解決這個(gè)問題是十分重要的。當(dāng)銷售部門收到經(jīng)資信管理部門和公司法定代表人審核簽字后的賒銷申報(bào)單后據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定特別是付款形式賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無誤后分別交資信管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。在合同中特別要注明解決糾紛的方式，一般解決合同糾紛的方式有兩種仲裁和訴訟，各有其優(yōu)缺點(diǎn)。(1)仲裁實(shí)行一裁終局的制度，裁決作出后，當(dāng)事人就同一合同糾紛再申請(qǐng)仲裁或者向人民法院起訴的仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理時(shí)間短但仲裁收費(fèi)高，根據(jù)公司的實(shí)際案例，一般是訴訟收費(fèi)的兩倍(2)訴訟是兩審終審制，人民法院適用普通程序?qū)徖淼陌讣瑧?yīng)在立案之日起6個(gè)月內(nèi)審結(jié)，有特殊情況需延長(zhǎng)的，由本院院長(zhǎng)批準(zhǔn)，可延長(zhǎng)個(gè)月，還需延長(zhǎng)的報(bào)請(qǐng)上級(jí)法院批準(zhǔn)如果當(dāng)事人對(duì)第一審法院判決的結(jié)果不服可在收到民事判決書的15天上訴，對(duì)判決的上訴案件，應(yīng)在第二審立案之日起個(gè)月內(nèi)審結(jié)，有特殊情況需延長(zhǎng)的，由本院院長(zhǎng)批準(zhǔn)。合同糾紛采用仲裁或訴訟的方式，很大程度上影響應(yīng)收賬款的收回時(shí)間，從而可以降低一定的資金成本。5.1.4制定合理銷售政策

從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā)，企業(yè)的銷售政策大致可從以下幾個(gè)方面考慮：對(duì)資信差的客戶一律采取現(xiàn)款交易資信一般或資信較好但尚未進(jìn)一步證實(shí)的客戶，在現(xiàn)款交易不被接受的情況下可以采用承兌匯票結(jié)算方式；對(duì)資信好、實(shí)力強(qiáng)有前景的客戶可以采用分期付款和賒銷的方式但在付款期限和累計(jì)金額上應(yīng)有明確規(guī)定，并應(yīng)堅(jiān)持清舊款、發(fā)新貨的原則；無論何種客戶，當(dāng)其提前付款或現(xiàn)金交易時(shí)，可考慮給予信用優(yōu)惠如現(xiàn)金折扣等，以鼓勵(lì)客戶及時(shí)付款過對(duì)客戶資信的評(píng)估分別情況采用不同的銷售政策這一工作應(yīng)在對(duì)客戶資信評(píng)定時(shí)完成而不能等到交易發(fā)生時(shí)匆忙決定或在各種干擾下決定尤其是對(duì)彈性資信的客戶，應(yīng)從穩(wěn)健原則出發(fā)，采用較為嚴(yán)格的銷售政策。5.1.5加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)控力度1、企業(yè)由于賒銷而產(chǎn)生應(yīng)收帳款，因此從接受客戶訂單開始就應(yīng)建立審核批準(zhǔn)制度，簽約時(shí)要認(rèn)真審核合同的每一個(gè)條款，特別是對(duì)違約罰則為合同是解決糾紛的依據(jù)，在萬一出現(xiàn)賴帳的情況下，可以作為法律訴訟的有力證據(jù)。并且要審核客戶是否屬于已批準(zhǔn)的授信客戶是否還有信用額可以使用訂單的價(jià)格是否在事先批準(zhǔn)的范圍內(nèi)如果是新客戶則應(yīng)該先進(jìn)行信用狀況的評(píng)估才可以考慮是否接受訂單。2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售單及客戶確認(rèn)的收貨憑據(jù)登記帳務(wù)，定期與客戶對(duì)帳，做到帳目清楚，對(duì)有爭(zhēng)議的事項(xiàng)及時(shí)解決免形成小事不處理大事無法處理的局面。而且?guī)つ拷?jīng)雙方核對(duì)清楚后一定要取得客戶確認(rèn)的書面依據(jù)。3、在批準(zhǔn)賒銷后，發(fā)貨部門應(yīng)根據(jù)銷售單裝貨，銷售單由銷售部門及發(fā)貨部門的人員共同確認(rèn)，以起到相互審查、相互監(jiān)督的作用。在銷售貨物后，應(yīng)取得客戶確認(rèn)收到貨物的憑據(jù)這是非常關(guān)健的一個(gè)環(huán)節(jié)在貨款形成的早期進(jìn)行適度的電話催收，與客戶保持良好的聯(lián)系，讓客戶有還款的概念。4、財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制詳細(xì)的應(yīng)收帳款帳齡分析表，內(nèi)容包括客戶名稱，欠款總額，到期帳款金額到期帳款的過期天數(shù)并分析過期債權(quán)的壞帳風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響對(duì)不同的情況采取不同的收帳政策并與銷售人員一起催收帳款在進(jìn)行帳齡控制的同要特別注意考評(píng)DSO指銷售變現(xiàn)天數(shù)，即是從產(chǎn)品銷售到收回貨款的時(shí)間它反映了應(yīng)收帳款的效率對(duì)企業(yè)最終利潤(rùn)和現(xiàn)金流起決定性的作用。

5.2做5.2.1制定用戶信用等級(jí)管理制度信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分包括信用標(biāo)準(zhǔn)信用條件和收賬政策三個(gè)方面。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用提出的基本要求給予客戶最低的信用條件一般用預(yù)期的壞賬損失率表示企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)力爭(zhēng)在增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)收賬費(fèi)用這兩者之間做出一個(gè)雙贏選擇調(diào)適應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本的對(duì)稱性關(guān)系，應(yīng)著重考慮個(gè)基本因素:一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬和嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以在競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng)取優(yōu)勢(shì)地位二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)三是客戶的資信程度企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí)然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠建議公司以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果制定的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)對(duì)信譽(yù)很好壞賬損失率很低的客戶給予賒銷，則會(huì)減少壞賬損失少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減;反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。西方企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面即客戶的信用品質(zhì)(Character),償付能力(Capacity).資本Capital)押品(Collateral)和經(jīng)濟(jì)狀況(Conditions)，簡(jiǎn)稱5C”系統(tǒng)。信用品質(zhì)主要通過客戶過去的付款記錄測(cè)其將來履約或賴賬的可能性由此首先決定是否給予客戶信用客戶償付能力的高低主要看其資產(chǎn)的流動(dòng)比例和變現(xiàn)能力的大小業(yè)要通過客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模債結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)比率判斷客戶自有資金實(shí)力是否雄厚，以掌握好商業(yè)信用額度的使用押品是客戶提供的資信安全保證必須具有較高的市場(chǎng)性企業(yè)才可以向抵押人提供相應(yīng)的商業(yè)信用經(jīng)濟(jì)狀況則要求客戶的償付能力在不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下具有較強(qiáng)的應(yīng)變能力業(yè)通過設(shè)定信

用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析然后詳盡地對(duì)客戶地拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確地判斷以利企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。(2)信用條件信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件包括信用期限折扣期限和現(xiàn)金折扣一個(gè)信用良好的客戶并不意味著沒有風(fēng)險(xiǎn)任何企業(yè)都存在著一定的信用風(fēng)險(xiǎn)，所以建議公司有必要進(jìn)一步對(duì)所選定的客戶企業(yè)確定包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣在內(nèi)的信用條件，記錄于賒銷審批表中和客戶檔案中，并根據(jù)反饋信息及時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)修改以使公司隨時(shí)掌握客戶的動(dòng)態(tài)信用信息保證應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間金折扣是在用戶提前還款而給與的優(yōu)惠供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量也會(huì)帶來應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)信用條件確定的最終責(zé)任在于賒銷審批人員(此種方式下銷售業(yè)務(wù)人員也就是賒銷審批人員以做到每筆應(yīng)收賬款都有專人負(fù)責(zé)因此建議公司由賒銷審批人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的全程管理工作并在銷售實(shí)現(xiàn)之前按賒銷金額的一定比例向財(cái)務(wù)部門繳納一定的風(fēng)險(xiǎn)抵押金可由銷售部門以其周轉(zhuǎn)金代墊以后從賒銷人員的工資中扣回若應(yīng)收賬款及時(shí)足額收回企業(yè)不僅全額將風(fēng)險(xiǎn)抵押金退回給賒銷審批人員并且還按銀行同期存款利率計(jì)付利息和按該應(yīng)收賬款的一定比例計(jì)付獎(jiǎng)金到責(zé)權(quán)利一致分明，使賒銷人員在追求自身利益的同時(shí)也使企業(yè)收益最大化，實(shí)現(xiàn)雙贏。(3)收賬政策收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，公司采取的收賬策略?？蛻暨`反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)業(yè)應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)厥召~策略與措施使企業(yè)地?fù)p失最小化。自古以來欠賬還錢是天經(jīng)地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責(zé)任和義務(wù)，也是企業(yè)正當(dāng)法權(quán)益所在但是如果企業(yè)對(duì)所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都對(duì)簿公堂諸法律手段加以解決往不是最好的辦法。因?yàn)槠髽I(yè)解決與客戶賬款糾紛的目的主要不是爭(zhēng)論誰對(duì)誰錯(cuò)的問題而在于怎樣最有效地將賬款收回在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因是

多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會(huì)因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊國家實(shí)施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時(shí)期客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)賬款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此時(shí)，如果企業(yè)直接向法院起訴追債，不僅需要花費(fèi)大量的訴訟費(fèi)且除非法院裁決被告破產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業(yè)不得己而為之的最后辦法。基于這種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個(gè)雙方都能接受的折中方案，通過實(shí)施債務(wù)重組，也許就能夠?qū)⒋蟛糠仲~款收回。企業(yè)如果采用積極地收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用此建議公司在制定收賬政策時(shí)應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失的得失理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。5.2.2做好基礎(chǔ)記錄業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)了解應(yīng)收賬款客戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，做好基礎(chǔ)記錄工作企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶檔案、客戶與我方業(yè)務(wù)量的大小資信程度等情況對(duì)客戶實(shí)行分級(jí)管理制定出一套與之相適應(yīng)的合理的信用政策防范壞賬于未然查閱和分析客戶近期的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表分析該客戶的償債能力，了解客戶的經(jīng)營(yíng)管理水平、資金周轉(zhuǎn)率金凈流量等從而為應(yīng)收賬款管理提供重要的參考。企業(yè)只有掌握這些信息能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策對(duì)于欠款金額大、拖欠期限長(zhǎng)、信用等級(jí)較差的客戶，要實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，及時(shí)向單位主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門提出調(diào)整信用等級(jí)的建議，并配合有關(guān)部門采取有力措施進(jìn)行清收。5.2.3檢查客戶信用額度制造企業(yè)與客戶發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時(shí)往往會(huì)形成賒銷業(yè)務(wù)企業(yè)可根據(jù)自身的特點(diǎn)設(shè)立分級(jí)審批的賒銷制度,賦予不同級(jí)別的人員以不同的審批權(quán)限。在企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批后方可進(jìn)行這就要求企業(yè)相關(guān)部門及時(shí)檢查客戶是否有超過信用期限的記錄并注意檢查客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度此外還應(yīng)掌握客戶已過信用期

限的債務(wù)密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款，并謹(jǐn)慎對(duì)待其即將形成的新的賒銷業(yè)務(wù)。5.2.4分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率就是反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率，它說明一定期間內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。用時(shí)間表示的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，即平均收賬期，它表示公司從獲得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、變成現(xiàn)金所需要的時(shí)間。這是兩個(gè)分析應(yīng)收賬款的重要指標(biāo)。一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說明應(yīng)收賬款的收回越快。與之相對(duì)應(yīng)，應(yīng)收賬平均收款期則是越短越好。如果公司實(shí)際收回賬款的天數(shù)越過了公司規(guī)定的應(yīng)收賬款天數(shù)，則說明債務(wù)人拖欠時(shí)間長(zhǎng)，資信度低，增大了發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)也說明公司催收賬款不力，使資產(chǎn)形成了呆賬甚至壞賬，造成了流動(dòng)資產(chǎn)不流動(dòng)，這對(duì)公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是很不利的。但從另一方面說，如果公司的應(yīng)收賬款平均收款期短，則表明公司奉行較緊的信用政策，付款條件過于苛刻，這樣會(huì)限制企業(yè)銷售量的擴(kuò)大，特別是當(dāng)這種限制的代價(jià)（機(jī)會(huì)收益）大于賒銷成本時(shí)，會(huì)影響企業(yè)的盈利水平。企業(yè)只有對(duì)這兩個(gè)指標(biāo)進(jìn)行全面的分析，通過與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。5.2.5建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬財(cái)務(wù)部門要逐筆建立應(yīng)收賬款檔案,以臺(tái)賬的方式進(jìn)行管理。要定期對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行跟蹤分析編制賬齡分析表清楚地了解有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款,有多少客戶在信用期限內(nèi)付款，有多少客戶在信用期限過后才付款，有多少客戶已經(jīng)拖欠太久可能成為壞賬這樣才能適時(shí)采取措施最大限度地減少呆壞賬對(duì)于發(fā)出商品也應(yīng)視同應(yīng)收賬款管理盡管在會(huì)計(jì)核算上把它作為產(chǎn)成品管理但它實(shí)際上是已經(jīng)銷售給客戶只是還沒有開具發(fā)票的產(chǎn)成品因而在統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款客戶金額、賬齡增減情況，定期與往來單位對(duì)賬時(shí)同時(shí)統(tǒng)計(jì)發(fā)出商品的金額增減變動(dòng)余額情況等財(cái)務(wù)部門必須建立發(fā)出商品銷售臺(tái)賬記錄產(chǎn)品名稱、發(fā)貨時(shí)間、客戶名稱等信息，保存好有關(guān)產(chǎn)品提貨單運(yùn)費(fèi)單據(jù)等。每月底，財(cái)務(wù)部門要會(huì)同業(yè)務(wù)部門(包括銷售和供應(yīng)采購等部門),將當(dāng)月發(fā)生業(yè)務(wù)形成的往來賬目核對(duì)清楚并及時(shí)向賒銷客戶寄送對(duì)賬單催交欠款通知書等進(jìn)

行確認(rèn)確認(rèn)已形成欠款的及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門催收貨款并根據(jù)對(duì)方信用度，適時(shí)采取停止供貨或繼續(xù)供貨的銷售策略。采用合理催收辦法，做好事后控制5.3.1確定催收收賬程序企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行事前事中和事后管理充分估計(jì)應(yīng)收賬款可能的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)收回賬款工作的同時(shí)，還可以利用融通資金等創(chuàng)新措施強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。5.3.2確定合理收賬方法企業(yè)采用的收賬方式要根據(jù)各種具體情況靈活處理，對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立應(yīng)收賬款清欠小組進(jìn)行催討欠小組成員按客戶分工并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)、嚴(yán)格考核、獎(jiǎng)罰分明，提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行劃分，按國際上通行的劃分標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)分為個(gè)等級(jí)，即正常債權(quán)、要注意債權(quán)、問題債權(quán)、危險(xiǎn)債權(quán)、實(shí)際破產(chǎn)債權(quán)、已破產(chǎn)債權(quán)。逾期應(yīng)收賬款一般指除正常債權(quán)以外的5種債權(quán)收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。具體分為以下三種情況：（1）長(zhǎng)期客戶發(fā)生暫時(shí)困難時(shí)，企業(yè)應(yīng)采取措施幫助客戶渡過難關(guān)。（2）其他客戶在不了解其經(jīng)營(yíng)狀況而又不發(fā)生困難時(shí)，企業(yè)可通過調(diào)整銷售條件，及時(shí)收回欠款。（3）若客戶已達(dá)破產(chǎn)界限，那么企業(yè)應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到債權(quán)的部分清償。結(jié)論應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心一個(gè)企業(yè)若要管理好應(yīng)收賬款至少需要做好兩個(gè)方面，一是應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，二是應(yīng)收賬款的管理創(chuàng)新。本文通過對(duì)萬隆浩天科技有限公公司應(yīng)收賬款一般知識(shí)產(chǎn)生的原因萬隆浩天公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在問題做了淺顯的探討和分析過對(duì)該企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀存在的問題及原因分析重對(duì)萬隆浩天應(yīng)收賬款管理存在的問題原因分析及解決問題的途徑和措施通過對(duì)該企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

的剖析進(jìn)一步對(duì)改進(jìn)商業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理展開論述并結(jié)合實(shí)踐提出了商業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新和措施。應(yīng)收賬款管理作為商業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視，甚至己經(jīng)成我國企業(yè)當(dāng)前必須學(xué)習(xí)的一門“必修課做好應(yīng)收賬款的管理工作對(duì)于每一個(gè)企業(yè)管理者有著重大的現(xiàn)實(shí)意義得我們認(rèn)真思考并付諸實(shí)踐。參考文獻(xiàn)[1]錢愛,張新,子.利結(jié)構(gòu)質(zhì)量、核心盈利能力與盈利持續(xù)性——來自我國A制造業(yè)市公的證據(jù)[J].中國科學(xué),2013(08)：122—124.[2]曾.我國醫(yī)藥企業(yè)增強(qiáng)盈利能力的因素分析——基于華潤(rùn)三九案例

[J].智富時(shí)代，2015（10—67.[3]孟.鋼鐵行業(yè)上市公司盈利能力與資本結(jié)構(gòu)實(shí)證分析[J].業(yè)文化(學(xué)術(shù)版).2013(10)：132—134.[4]夏蘭,謝志微利上市公司盈利結(jié)構(gòu)探析及改進(jìn)建議商業(yè)會(huì)計(jì)，2013(18)：60—61.[5]張政.企業(yè)盈利質(zhì)量與未來盈利能力分析——以A工程機(jī)械股份有限公司為例[J].會(huì)計(jì)之友.2013(23)：8587.[6]張夢(mèng),程曉俊.上市公司盈利能力分析J].時(shí)代金融,2013(35):71—74.[7]吳劍卿.企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，：—63.[8]中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本管理M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2014：51—54.[9]王清霞.企業(yè)盈利能力分析研[經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(09)：94—96.[10]劉捷,王世宏.資本規(guī)模對(duì)于上市公司盈利能力的影響研[J].炭經(jīng)濟(jì)研究，2014(10)：44—45.[11]彭.上市公司盈利能的模糊評(píng)價(jià)[J].務(wù)與會(huì)計(jì)2014(11)32—33.[12]馬春玲.中國上市公司的盈利結(jié)構(gòu)分析J].會(huì)計(jì)之友2015（17—114.[13]楚熊.企業(yè)資產(chǎn)盈利能力分析[J].務(wù)與會(huì)計(jì)，2015(24)：25—27.[14]王翠蓮.對(duì)企業(yè)盈利能力分析的探究J].中國外資2015(25)—48.致謝

時(shí)光荏苒兩年的學(xué)習(xí)生涯就這樣匆匆而過。本論文從選題到定稿翻閱了很多的參考文獻(xiàn)在整個(gè)研究過程中得到了我的導(dǎo)師姚曉彬教授的悉心指導(dǎo)并為我指點(diǎn)迷津，幫助我開拓研究思路，精心點(diǎn)撥、熱忱鼓勵(lì)。及時(shí)督促我認(rèn)真扎實(shí)地完成論文寫作，我在此由衷的敬意，并深懷感激！感謝廣東白云學(xué)院為我提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和優(yōu)質(zhì)的師資隊(duì)伍們細(xì)心指導(dǎo)我的學(xué)習(xí)與研究，為我打下專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)。在此要向諸位老師表示誠摯的敬意和謝忱。還要感謝我的同學(xué)，兩年來大家共同學(xué)習(xí)，共同探討，交流經(jīng)驗(yàn)與心得，在我的學(xué)習(xí)、工作、生活上給予的關(guān)心和幫助。謝謝！

畢業(yè)設(shè)計(jì)論文）原創(chuàng)聲明和使用授說明原創(chuàng)性聲人在所知含我為獲

者簽名：

使用授權(quán)明

不以

學(xué)位論原性聲明文

學(xué)位論版使用授書

采用影印

指導(dǎo)教師閱書指導(dǎo)教評(píng)價(jià)：一、撰寫（設(shè)計(jì)）過程1、學(xué)生在論文（設(shè)計(jì)）過程中的治學(xué)態(tài)度、工作精神□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、學(xué)生掌握專業(yè)知識(shí)、技能的扎實(shí)程度□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)和專業(yè)技能分析和解決問題的能力□優(yōu)□良□中□及格□不及格4、研究方法的科學(xué)性；技術(shù)線路的可行性；設(shè)計(jì)方案的合理性□優(yōu)□良□中□及格□不及格5、完成畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）期間的出勤情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設(shè)計(jì)）水平1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設(shè)計(jì)說明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成：優(yōu)□良□中□及格□不格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫“√”）指導(dǎo)教：（簽名）

單位：（蓋章）年

月

日

評(píng)教評(píng)書評(píng)閱教評(píng)價(jià)：一、論（設(shè)計(jì)）質(zhì)1、論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論（設(shè)計(jì)）水1、論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問題的指導(dǎo)意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格