科技政策讀解(定稿)

科技政策解讀

江北科技局周波聯(lián)系電話：8766985615年出臺的科技新政

關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知財(cái)稅〔2015〕119號關(guān)于印發(fā)《寧波市科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)辦法實(shí)施細(xì)則》的通知甬科計(jì)〔2015〕20號關(guān)于印發(fā)《寧波市新能源汽車推廣應(yīng)用資金補(bǔ)助管理辦法》的通知甬財(cái)政發(fā)〔2015〕305號15年出臺的科技新政關(guān)于印發(fā)《江北區(qū)科技計(jì)劃項(xiàng)目管理辦法》的通知北區(qū)科技〔2015〕4號關(guān)于印發(fā)《江北區(qū)企業(yè)工程技術(shù)中心及設(shè)計(jì)創(chuàng)新中心認(rèn)定管理辦法》的通知北區(qū)科技〔2015〕5號關(guān)于印發(fā)《江北區(qū)公共科技服務(wù)平臺管理辦法》的通知北區(qū)科技〔2015〕6號關(guān)于印發(fā)《關(guān)于規(guī)范專利授權(quán)資助經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充意見》的通知北區(qū)科技〔2015〕7號寧波市江北區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)江北區(qū)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)辦法的通知北區(qū)政發(fā)〔2015〕14號關(guān)于加快發(fā)展科技型中小企業(yè)的實(shí)施意見北區(qū)委辦〔2015〕38號關(guān)于印發(fā)《江北區(qū)科技企業(yè)孵化器（眾創(chuàng)空間）認(rèn)定管理辦法》的通知北區(qū)科技〔2015〕16號15年出臺的科技新政財(cái)稅〔2015〕119號政策出臺背景

在10月21日召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議指出，完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，是落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，以定向結(jié)構(gòu)性減稅拉動(dòng)有效投資、推動(dòng)“雙創(chuàng)”、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級的重要舉措。會(huì)議確定，從2016年1月1日起，一是放寬享受加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)和費(fèi)用范圍。

15年出臺的科技新政財(cái)稅〔2015〕119號政策亮點(diǎn)

除規(guī)定不宜適用加計(jì)扣除的活動(dòng)和行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出均可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。在原有基礎(chǔ)上，外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)及合作或委托研發(fā)發(fā)生的費(fèi)用等可按規(guī)定納入加計(jì)扣除。二是允許企業(yè)追溯過去3年應(yīng)扣未扣的研發(fā)費(fèi)用予以加計(jì)扣除。三是簡化審核，對加計(jì)扣除實(shí)行事后備案管理。對可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行歸并核算。

政策簡介

（一）財(cái)稅〔2015〕119號變化

放寬研發(fā)活動(dòng)范圍。

財(cái)稅〔2015〕119號實(shí)施后，加計(jì)扣除政策不再受兩個(gè)目錄的限制，一些新興業(yè)態(tài)只要不在負(fù)面清單范圍之內(nèi)，都可以實(shí)行加計(jì)扣除。擴(kuò)大加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍。

財(cái)稅〔2015〕119號在原來允許扣除費(fèi)用的范圍基礎(chǔ)上，又將外聘人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，也納入了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。（增加了對其他相關(guān)費(fèi)用（與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)）加計(jì)扣除的比例限制，要求此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。）政策簡介（一）財(cái)稅〔2015〕119號變化增加兩個(gè)負(fù)面清單。

一是研發(fā)活動(dòng)負(fù)面清單。下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。政策簡介（一）財(cái)稅〔2015〕119號變化增加兩個(gè)負(fù)面清單。

一是研發(fā)活動(dòng)負(fù)面清單。下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。政策簡介（一）財(cái)稅〔2015〕119號變化增加兩個(gè)負(fù)面清單。

二是行業(yè)負(fù)面清單。不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。凡是上述兩個(gè)負(fù)面清單之外的研發(fā)活動(dòng)均允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用。

政策簡介

（一）財(cái)稅〔2015〕119號變化委托研發(fā)增加反避稅條款。

財(cái)稅〔2015〕119號文規(guī)定，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。這意味著，在加計(jì)扣除新政下，無論交易雙方是否具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，但其業(yè)務(wù)往來如果不遵循公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)也無法享受加計(jì)扣除。非關(guān)聯(lián)委托研發(fā)不再提供支出明細(xì)。財(cái)稅〔2015〕119號文規(guī)定，委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。便于實(shí)務(wù)操作。

政策簡介（一）財(cái)稅〔2015〕119號變化委托研發(fā)按比例扣除。財(cái)稅〔2015〕119號文規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。（委托研發(fā)按80%的比例扣除早在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中就曾有“認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。”的規(guī)定。）政策簡介

（一）財(cái)稅〔2015〕119號變化委托境外研發(fā)活動(dòng)不能加計(jì)扣除。

財(cái)稅〔2015〕119號文規(guī)定，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)可加計(jì)扣除。

財(cái)稅〔2015〕119號文規(guī)定，企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。（多媒體軟件、房屋建筑工程設(shè)計(jì)、景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)、工業(yè)設(shè)計(jì)等）、政策簡介（二）

北區(qū)科技〔2015〕4號變化區(qū)級科技專項(xiàng)單個(gè)項(xiàng)目的資助額度。

對列入?yún)^(qū)級科技專項(xiàng)（工業(yè)、社會(huì)與農(nóng)業(yè)發(fā)展科技項(xiàng)目）的，按項(xiàng)目創(chuàng)新性和資金投入情況給予一定經(jīng)費(fèi)支持，單個(gè)項(xiàng)目資助額度最高不超過50萬元；對列入?yún)^(qū)級科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的，根據(jù)項(xiàng)目情況按實(shí)際發(fā)生的技術(shù)交易經(jīng)費(fèi)（技術(shù)參股可參照執(zhí)行）給予不超過20%的一次性補(bǔ)助，單家企業(yè)補(bǔ)助最高不超過100萬元。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付的方式項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)采用分期撥付的方式，項(xiàng)目立項(xiàng)后先行撥付資助經(jīng)費(fèi)總額的40%，項(xiàng)目完成后，根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果決定是否撥付剩余資助經(jīng)費(fèi)及其額度。政策簡介（二）

北區(qū)科技〔2015〕4號變化初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目區(qū)級科技專項(xiàng)單個(gè)項(xiàng)目的資助額度

經(jīng)認(rèn)定的初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)，自認(rèn)定起三年內(nèi)獲得項(xiàng)目立項(xiàng)資助的，如其上一年度對財(cái)政收入地方貢獻(xiàn)小于30萬元的，最高補(bǔ)助額度不得超