2023年審計題庫資料

單項選擇題1.以下關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，對的的是（）。A在既定的審計風(fēng)險水平下,重大錯報風(fēng)險和可接受檢查風(fēng)險成同向變動關(guān)系B注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序,以減少重大錯報風(fēng)險C重大錯報風(fēng)險是指假如存在某一錯報,該錯報單獨或連同其他錯報也許是重大的,注冊會計師實行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險D固有風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的也許性答案：D

參考解析:A選項不對的,應(yīng)當(dāng)是反向變動關(guān)系。選項Ｂ不對的，重大錯報風(fēng)險不能減少,只能評估。選項C不對的,描述的是檢查風(fēng)險。

2.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目的，下列說法中,不對的的是（）。A對被審計單位內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證B對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見C對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證D按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通對的答案：A

參考解析:財務(wù)報表審計總體目的是：一是對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師可以對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見;二是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。注冊會計師不對被審計單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證，我們審計的目的不是審內(nèi)控，而是審財務(wù)報表整體。

3．

對于下列銷售收入認(rèn)定,通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認(rèn)為最也許證實的是(）。(202３年真題)A發(fā)生B完整性C截止D分類對的答案：C４.甲公司使用不久的一個倉庫將被拆除，但公司沒有計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，由此導(dǎo)致違反了固定資產(chǎn)的（)認(rèn)定。Ａ準(zhǔn)確性B存在C計價和分?jǐn)侱完整性對的答案:C

參考解析:選項C對的，報表中列示的固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,但沒有計提,由此導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值不準(zhǔn)確，違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。5.下列表述中,注冊會計師認(rèn)為不對的的是(）。A可接受審計風(fēng)險越低,應(yīng)使用的實質(zhì)性程序及應(yīng)獲取得審計證據(jù)越多B實行的實質(zhì)性程序及所獲取的審計證據(jù)越多,可接受審計風(fēng)險就越低C通過設(shè)計及執(zhí)行有效的審計程序減少檢查風(fēng)險D重大錯報風(fēng)險獨立于審計存在對的答案：B

參考解析：選項B不對的，可接受的審計風(fēng)險一般在審計前就已擬定，不能隨意改變,否則審計也許無效。

6.對于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系,下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?。Ａ三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)、財務(wù)報表預(yù)期使用者B注冊會計師通常是指項目合作人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所C在某些單位，治理層和管理層也許存在重疊Ｄ預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員,不涉及管理層對的答案：D

參考解析：預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員,由于審計意見有助于提高財務(wù)報表的可信性,有也許對管理層有用，因此,在這種情況下,管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者，所以選項D不恰當(dāng)。7．

下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中,錯誤的是（)。(2０２3年真題)A重大錯報風(fēng)險是指假如存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報也許是重大的,注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B重大錯報風(fēng)險涉及財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險也許影響多項認(rèn)定,此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān),但也也許與其他因素有關(guān)Ｄ認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險對的答案：Ａ

參考解析：選項A錯誤。選項Ａ屬于“檢查風(fēng)險”的含義，即檢查風(fēng)險是指假如存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報也許是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。8．下列有關(guān)具體審計目的的說法中，對的的是(）。(２02３年真題)A假如財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計價目的B假如財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目的C假如財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn),違反了準(zhǔn)確性和計價目的D假如已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目的,但沒有違反發(fā)生目的對的答案：Ｄ

參考解析：假如財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款,違反了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；假如財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了列報和披露的準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定，選項B錯誤;假如財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn),違反了列報和披露的分類和可理解性,選項C錯誤。

9.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，對的的是(

）。A審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表B假如不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)C審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量,因此審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任D執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的對的答案:B

參考解析：審計的最終產(chǎn)品不涉及財務(wù)報表，財務(wù)報表是被審計單位編制的；執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大部分是說服性的而非結(jié)論性的;審計并不能減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。10.注冊會計師通常先選擇一個恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)谋壤艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財務(wù)報表整體的重要性。在擬定比例時，下列說法不對的的是()。A假如被審計單位為上市公司或公眾利益實體,應(yīng)選擇較小的比例Ｂ財務(wù)報表使用者的范圍越大,應(yīng)選擇較大的比例C財務(wù)報表使用者對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感,應(yīng)選擇較小的比例D如存在特殊目的的財務(wù)報表使用者，應(yīng)選擇較小的比例對的答案:B

參考解析:選項B不對的，財務(wù)報表使用者的范圍越大，應(yīng)選擇較小的比例,擬定低的重要性水平。11.

以下關(guān)于明顯微小錯報的說法中,對的的是（）。A明顯微小的錯報,不需要累積,不需要規(guī)定管理層調(diào)整Ｂ明顯微小的錯報,單獨來看是明顯微局限性道的,但是匯總來看，也許就不是明顯微局限性道的Ｃ假如被審計單位的財務(wù)指標(biāo)勉強達成監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定或投資者的盼望,應(yīng)擬定一個較大的明顯微小錯報臨界值Ｄ明顯微小錯報的臨界值一般是整體重要性的３%-5％,通常不超過報表整體重要性的1０%。分類錯報的明顯微小錯報臨界值也不能超過10%對的答案：A

參考解析：選項B不對的，既然是明顯微小錯報,則無論單獨還是匯總起來都是微局限性道的;選項C不對的,此時應(yīng)當(dāng)擬定一個較小的明顯微小錯報臨界值；選項D不對的，分類錯報的明顯微小錯報臨界值也許超過1０%。1２.下列選項中，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容的是（）。A財務(wù)報表審計的目的與范圍Ｂ治理層的責(zé)任Ｃ注冊會計師的責(zé)任D提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容對的答案：B

參考解析:選項B不屬于審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容，管理層的責(zé)任屬于審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容,治理層的責(zé)任不屬于審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。１3.被審計單位的賺錢水平保持穩(wěn)定,那么注冊會計師擬定重要性的基準(zhǔn)是（）。A營業(yè)收入B總資產(chǎn)C過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損（取絕對值)D經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤對的答案:D

參考解析:公司的賺錢水平保持穩(wěn)定，應(yīng)選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為擬定重要性的基準(zhǔn)。１4．注冊會計師在運用實際執(zhí)行的重要性水平時,以下做法中不對的的是（)。A對所有金額超過實際執(zhí)行的重要性水平的財務(wù)報表項目實行進一步審計程序B對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性水平的財務(wù)報表項目不實行進一步審計程序C根據(jù)實際執(zhí)行的重要性水平擬定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D在實行實質(zhì)性分析程序時,擬定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性水平對的答案:B

參考解析:選項B不對的,注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實行進一步審計程序，由于這些財務(wù)報表項目有也許導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是,這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實行進一步審計程序。

1５.下列關(guān)于評價未更正錯報的說法中,錯誤的是（)。A未更正錯報是指在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報Ｂ在評價未更正錯報之前也許已經(jīng)對重要性作出重大修改C對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報,錯報的抵消也許是適當(dāng)?shù)模奈锤e報也許涉及累積的明顯微小錯報對的答案:Ｄ

參考解析:選項D不對的,明顯微小錯報是無論單獨還是匯總起來，無論是從規(guī)模、性質(zhì)或發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微局限性道的，不需要進行累積,不涉及在未更正錯報中。１６.、

關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中,對的的是（）。(２023年真題)A實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性B實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性C實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50％D實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的７5％對的答案:A

參考解析：選項Ａ對的，選項B不對的，實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性。選項C、D不對的，實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%——75%，是一段范圍，不是一定是50％或75%。17.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中,不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。（2０23年真題）A針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實行相應(yīng)的質(zhì)量控制程序Ｂ評價遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)定的情況C在執(zhí)行初次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿D就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見對的答案:C

參考解析：選項C不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容,是接受業(yè)務(wù)委托后與前任注冊會計師的溝通。1８．下列有關(guān)在擬定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，對的的是（

）。

(2023年真題）Ａ注冊會計師應(yīng)充足考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)B對于以營利為目的的被審計單位,注冊會計師應(yīng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)C基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致D基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果對的答案:D

參考解析:選項Ａ擬定重要性之后才來評估重大錯報風(fēng)險；選項B，對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師也許選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn);選項C，根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化,重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變的。19.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，對的的是（)A可靠的審計證據(jù)是高質(zhì)量的審計證據(jù)B審計證據(jù)的充足性影響審計證據(jù)的可靠性C內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)是不可靠的D從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)也許是不可靠的答案：D解析:相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容,只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的,A錯誤，審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境,不受充足性的影響B(tài)錯誤，內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)也許是可靠的,C錯誤。20．下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，對的的是（）A審計證據(jù)不涉及會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實行質(zhì)量控制程序獲取的信息B注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文獻記錄的真?zhèn)蜟注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系Ｄ外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)。答案Ｃ解析:A錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了重要在審計過程中通過實行審計程序獲取外,還也許涉及從其他來源獲取的信息,比如以前審計中獲取的信息或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實行質(zhì)量控制程序所獲取的信息。B錯誤,雖然審計工作通常不涉及鑒定文獻記錄的真?zhèn)?但是假如注冊會計師在審計過程中辨認(rèn)出的情況使其認(rèn)為文獻記錄也許是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進一步調(diào)查，涉及直接向第三方詢證,或考慮運用專家的工作以評價文獻記錄的真?zhèn)?。C對的,注師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易限度作為減少不可替代的審計程序的理由。D錯誤,假如從不同獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表白某項審計證據(jù)也許不靠譜，注師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序,而不是直接采用外部證據(jù)。２１.下列有關(guān)分析程序的說法中,對的的是（）Ａ分析程序是指注冊會計師通過度析不同的財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價B注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實行分析程序C細(xì)節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平D用于總體復(fù)核的分析程序的重要目的在于辨認(rèn)那些也許表白財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化答案：Ｂ解析:分析程序，是指注冊會計師通過度析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財務(wù)信息作出評價,A錯誤，實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以辨認(rèn)財務(wù)報表認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，C錯誤,在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時,注師運用分析程序的目的是擬定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，D錯誤。２2．下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是（)A銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠Ｂ應(yīng)收賬款詢證函原件比傳真件可靠C檢查存貨明細(xì)表比詢問公司倉庫管理員關(guān)于已銷售存貨的口頭表述可靠D不同部門的人員對同一問題回答一致的口頭證據(jù)在得到不同信息的證實后其可靠性大大提高答案：Ａ解析：詢證函回函直接由注師獲取或寄回事務(wù)所,可靠性更高。23．針相應(yīng)收賬款存在認(rèn)定實行函證程序時,假如最終注冊會計師未收到積極式詢證函回函,則擬實行的替代程序不涉及（)A檢查期后收款記錄Ｂ針對客戶信息進行跟函C檢查銷售協(xié)議、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄D檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄答案:Ｂ解析：針相應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的函證程序,假如再次發(fā)函后也未收到積極式詢證函，則實行的替程序涉及:（１)檢查期后收款記錄A(2）檢查銷售協(xié)議、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易的確已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)C(３)檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄D。2４.關(guān)于分析程序的目的，以下事項中,不恰當(dāng)?shù)氖?)A假如實行實質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，則可采用實質(zhì)性分析程序B在實行控制測試時,分析程序可以獲取審計證據(jù)評價控制運營是否有效Ｃ在審計結(jié)束時，分析程序可以對財務(wù)報表進行總體復(fù)核D風(fēng)險評估程序階段，分析程序可以用來了解被審計單位及其環(huán)境，辨認(rèn)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。答案:Ｂ解析：注師了解以及測試內(nèi)部控制時均不適合采用分析程序，由于分析程序是通過度析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，而內(nèi)部控制一般不存在預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系。2５．針對審計工作底稿的重要目的,以下說法中,錯誤的是（）A提供充足、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)B有助于審計項目組計劃和執(zhí)行了審計工作C提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行了審計工作D提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃了審計工作答案:B解析:有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作是非重要目的2６.下列有關(guān)辨認(rèn)特性的表述中，錯誤的是(）A在詢問被審計特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為辨認(rèn)特性Ｂ對于觀測程序,以觀測的對象或觀測的過程，相關(guān)被觀測人員及各自的責(zé)任，觀測的地點和時間作為辨認(rèn)特性Ｃ在系統(tǒng)抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為辨認(rèn)特性D在對被審計單位生成的采購訂單進行細(xì)節(jié)測試時,需將訂單的數(shù)量、單價和金額作為辨認(rèn)特性答案：D解析：以采購訂單的數(shù)量、單價和金額作為辨認(rèn)特性不便于查閱訂單，應(yīng)以采購訂單的日期和其唯一的編號作為細(xì)節(jié)測試的辨認(rèn)特種。２7.假如被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時辨認(rèn)出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,注冊會計師在執(zhí)行本年度審計時，下列做法中,對的的是(）A在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通Ｂ以書面形式再次向治理層通報C在審計報告中增長強調(diào)事項段予以說明D在審計報告中增長其他事項段予以說明答案：B解析:B對的，假如以前年度審計中向被審計單位治理層和管理層通報過值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,這一缺陷在本期審計中仍然存在，本期通報可以反復(fù)以前通報中的描述，或簡樸提及以前的通報。2８.假如注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充足,并且這種情況得不到解決,下列有關(guān)注冊會計師采用的措施中,錯誤的是(）A根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保存意見或增長其他事項段B就采用不同措施的后果征詢法律意見Ｃ與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通D在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定答案:A解析:A錯誤,假如注師與治理層之間的雙向溝通不充足，并且這種情況得不到解決，注師可以采用下列措施１根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保存意見。及ＢCD。２９.下列有關(guān)前后任注冊會計師的說法中，對的的是（)A前任注冊會計師涉及對前期財務(wù)報表執(zhí)行審閱的注冊會計師B在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下,同處在某一會計師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇C在發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下,先后就職于不同會計師事務(wù)所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇D假如委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所,前任注冊會計師不涉及在后任注冊會計師之前接受業(yè)務(wù)委托對當(dāng)期財務(wù)報表進行審計但未完畢審計工作的會計師事務(wù)所答案：B解析：A錯誤，假如上期財務(wù)報表僅通過代編或?qū)忛?，?zhí)行代編或?qū)忛啒I(yè)務(wù)的注冊會計師不能視為前任注冊會計師。Ｃ,前任注師和后任注師是就會計師事務(wù)所發(fā)生變更時的情況而言的，在未發(fā)生會計師事務(wù)所變更的情況下,同處在某一會計師事務(wù)所中的不同的注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。D，假如委托人在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所,前任注師是指相對于執(zhí)行當(dāng)期財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所而言,為最近一期財務(wù)報表出具了審計報告的某會計師事務(wù)所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當(dāng)期財務(wù)報表進行審計但未完畢審計工作的所有會計師事務(wù)所。30.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法中,錯誤的是（)A假如被審計單位不批準(zhǔn)前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問作出答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。B當(dāng)會計師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師無須對所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所的詢問進行答復(fù)。Ｃ接受委托后，假如需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的批準(zhǔn)Ｄ接受委托前的溝通是必要的審計程序,接受委托后的溝通不是必要的審計程序答案：Ａ解析：A錯誤，假如被審計單位不批準(zhǔn)前任注冊會計師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位詢問因素，并考慮是否接受委托。3１．在了解組成部分注冊會計師后,下列情形中,集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(）A集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮B集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑惑C組成部分注冊會計師不處在積極有效的監(jiān)管環(huán)境中D組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性規(guī)定答案:C解析：假如組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性規(guī)定D錯誤，或集團項目組對組成部分注冊會計師執(zhí)業(yè)道德(B錯誤)、專業(yè)勝任能力（選項A錯誤）和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),而不應(yīng)規(guī)定組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行線管工作。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實行追加的風(fēng)險評估程序或組成部分財務(wù)信息實行進一步審計程序，消除對組成部分注師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺少行業(yè)專門知識),或消除組成部分注師未處在積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。32．下列各項工作中,可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執(zhí)行的是(）Ａ測試集團層面控制運營的有效性Ｂ對不重要的組成部分實行集團層面分析程序C擬定對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型Ｄ了解集團層面的控制和合并過程答案：Ａ解析:Ａ對的,假如預(yù)期集團層面控制運營有效,集團項目組應(yīng)當(dāng)測試或者規(guī)定組成部分注冊會計師測試這些控制運營的有效性。Ｂ不對的，對于不重要的組成部分,集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實行分析程序。C不對的，集團項目組應(yīng)當(dāng)擬定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型,Ｄ不對的集團項目組應(yīng)當(dāng)了解集團層面的控制和合并過程,涉及集團項目組向組成部分下達的指令。3３．關(guān)于集團項目組對集團財務(wù)報表的責(zé)任,下列說法中，錯誤的是(）Ａ基于集團審計目的，組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,則應(yīng)對其在審計組成部分財務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)的所有問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé),集團項目組不對組成部分財務(wù)信息的審計意見承擔(dān)任何審計責(zé)任B集團項目組及其所在的會計師事務(wù)所對集團財務(wù)報表實行的審計工作、發(fā)表的審計意見承擔(dān)所有責(zé)任C假如集團項目組運用組成部分注冊會計師工作后對集團財務(wù)報表發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，則重要組成部分注冊會計師也許被追究承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任D假如組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作得出不恰當(dāng)審計結(jié)論,即使集團項目組運用了組成部分注冊會計師審計結(jié)論,組成部分注冊會計師仍然不需要對集團財務(wù)報表審計負(fù)責(zé),集團項目組及其會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對集團財務(wù)報表審計工作以及發(fā)表的審計意見負(fù)責(zé)答案:C解析:C錯誤，即使集團項目組運用組成部分注冊會計師工作后對集團財務(wù)報表發(fā)表了不恰當(dāng)審計意見,也仍然是集團項目組及其會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔(dān)所有責(zé)任。３4.針對組成部分重要性,以下說法中，錯誤的是()Ａ基于集團審計目的,假如組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組無須考慮組成部分注冊會計師擬定的實際執(zhí)行的重要性B基于集團審計目的,假如組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面擬定的實際執(zhí)行的重要的適當(dāng)性Ｃ組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性,評價辨認(rèn)出的錯報單獨或匯總起來是否重大D在審計組成部分財務(wù)信息時,組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要擬定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性答案：A解析：基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面擬定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。３5.基于集團審計目的，針對組成部分重要性的以下說法中，對的的是(）。A重要組成部分注冊會計師擬定組成部分財務(wù)信息的重要性Ｂ集團項目合作人擬定重要組成部分財務(wù)信息的重要性Ｃ組成部分注冊會計師無須擬定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性D將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分派的方式來擬定組成部分重要性答案：B解析：基于集團審計目的，集團項目組應(yīng)當(dāng)擬定組成部分財務(wù)信息的重要性，這一重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀诩瘓F財務(wù)報表重要性。假如由組成部分注師負(fù)責(zé)審計組成部分財務(wù)信息,則組成部分注師需要擬定組成部分實際執(zhí)行的重要性,假如集團項目組同時審計集團財務(wù)報表和各組成部分財務(wù)信息,則由集團項目組擬定組成部分實際執(zhí)行的重要性,C錯誤。集團項目組擬定組成部分財務(wù)信息重要性水平時無須用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分派的方式。D錯誤。36.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）。A審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B審計報告日不應(yīng)早于管理層聲明的日期C在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告Ｄ審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期答案：D解析：審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充足、恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，D錯誤。37.關(guān)于審計報告的意見類型,以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。A假如注冊會計師在獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)意見的審計報告B假如注冊會計師無法獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ),但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表也許產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具保存意見加其他事項段的審計報告C假如注冊會計師無法獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表也許產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性,則應(yīng)當(dāng)出具保存意見的審計報告。D假如注冊會計師無法獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表也許產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性,則應(yīng)當(dāng)出具無法表達意見的審計報告答案：B解析：假如注師無法獲取充足適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表也許產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性,則應(yīng)當(dāng)接觸業(yè)務(wù)約定或出具無法表達意見的審計報告，不能出具保存意見加其他事項段的審計報告來替代。38．關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項，以下說法中,錯誤的是（）Ａ溝通關(guān)鍵審計事項可認(rèn)為財務(wù)報表預(yù)期使用者就與被審計單位、已審計財務(wù)報表或已執(zhí)行審計工作相關(guān)的事項進一步與管理層和治理層溝通提供基礎(chǔ)Ｂ溝通關(guān)鍵審計事項可認(rèn)為財務(wù)報表預(yù)期使用者提供額外的信息,以幫助其了解被審計單位、已審計財務(wù)報表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域Ｃ溝通關(guān)鍵審計事項可以幫助注冊會計師擬定對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項D溝通關(guān)鍵審計事項可以提高已執(zhí)行審計工作的透明度,從而提高審計報告的決策相關(guān)性和有用性答案：C解析：溝通關(guān)鍵審計事項可以幫助財務(wù)報表使用者了解注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項，不是幫助注冊會計師擬定對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項。3９．關(guān)于注冊會計師擬定關(guān)鍵審計事項需要遵循的決策框架,以下說法中，錯誤的是()A注冊會計師應(yīng)從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”Ｂ注冊會計師應(yīng)以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關(guān)鍵審計事項C注冊會計師應(yīng)從“與治理層溝通的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項Ｄ注冊會計師應(yīng)從“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”中選出“最為重要的事項”,從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項答案：Ｃ解析:注冊會計師擬定關(guān)鍵審計事項需要遵循的決策框架涉及以下三個環(huán)節(jié)：（1)以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關(guān)鍵審計事項(第一步）,（2）從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”（第二步）,(3）從“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項（第三步)40.針對在審計報告中單設(shè)關(guān)鍵審計事項部分,以下說法中,錯誤的是（）Ａ也許導(dǎo)致對被審計單位連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項不在關(guān)鍵審計事項部分披露B考慮到為財務(wù)報表使用者增長審計信息含量,注冊會計師需要對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見Ｃ在關(guān)鍵審計事項部分披露的關(guān)鍵審計事項必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項Ｄ關(guān)鍵審計事項是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷,認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項答案:B解析：注師對財務(wù)報表整體形成審計意見,而不對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見。41.針對是否不在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的情形,以下說法中,錯誤的是(）A在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項,符合公眾利益B在極其罕見的情況下，關(guān)鍵審計事項也許涉及某些“敏感信息”,溝通這些信息也許為被審計單位帶來較為嚴(yán)重的負(fù)面影響C在某些情況下，法律法規(guī)也也許嚴(yán)禁公開披露某事項D假如合理預(yù)期在審計報告中溝通某事項導(dǎo)致的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,則注冊會計師擬定不應(yīng)在審計報告中溝通該事項答案：D解析：除非法律法規(guī)嚴(yán)禁公開披露某事項，或者在極其罕見的情況下，假如合理預(yù)期在審計報告中溝通某事項導(dǎo)致的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,則注冊會計師擬定不應(yīng)在審計報告中溝通該事項。42.下列有關(guān)注冊會計師對連續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責(zé)任的說法中,錯誤的是（)Ａ注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用連續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B假如合用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不規(guī)定管理層對連續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的連續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不擬定性作出評估Ｃ除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實行其他審計程序,以辨認(rèn)超過管理層評估期間也許導(dǎo)致對被審計單位連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況D注冊會計師未在審計報告中提及連續(xù)經(jīng)營能力的不擬定性,不能被視為對被審計單位連續(xù)經(jīng)營能力的保證答案：B解析:在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確規(guī)定管理層對連續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，注師有責(zé)任對被審計單位的連續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不擬定性做出評估。43.下列有關(guān)注冊會計師評價管理層對連續(xù)經(jīng)營能力做出的評估的說法中，錯誤的是()Ａ注冊會計師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對連續(xù)經(jīng)營能力作出評估時缺少分析的錯誤Ｂ注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超過評估期間的、也許導(dǎo)致對連續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況C在評價管理層作出的評估時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估是否已涉及注冊會計師在審計過程中注意到的所有相關(guān)信息D注冊會計師評價的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對連續(xù)經(jīng)營能力作出評估期間相同,通常為自財務(wù)報表日起的十二個月答案：Ａ解析:糾正管理層缺少分析的錯誤不是注師的責(zé)任，在某些情況下,管理層缺少具體分析以支持其評估,也許不妨礙注師擬定管理層運用連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否具體情況。44.針對評估連續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性，下列說法中,對的的是(）A假如被審計單位具有良好的賺錢能力和外部資金支持，管理層無須針對連續(xù)經(jīng)營能力作出評估B假如存在超過評估期間但也許對連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)擬定其潛在的影響Ｃ管理層對連續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息,應(yīng)當(dāng)涉及注冊會計師實行審計程序獲取的信息D管理層評估連續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自財務(wù)報表日起的6個月答案:Ｃ解析：Ａ錯誤,假如被審計單位具有賺錢經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務(wù)支持,管理層也許不需要進行具體分析就能對連續(xù)經(jīng)營能力作出評估，而不是無須評估。B錯誤,管理層對超過評估期間但也許對連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，應(yīng)當(dāng)擬定其潛在的影響。D錯誤，管理層評估涵蓋的期間通常是指財務(wù)報表日后十二個月。４5.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是（)A即使管理層已提供可靠的書面說明,也不影響注冊會計師就管理責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍B為支持與財務(wù)報表或某項具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計證據(jù),注冊會計師可以規(guī)定管理層提供關(guān)于財務(wù)報表或特定認(rèn)定的書面聲明C假如管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保存意見或無法表達意見D假如在審計報告中提及的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均尚未就任,注冊會計師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明答案:Ｃ解析：假如管理層不向注冊會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的書面聲明,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表達意見。４6.下列有關(guān)審計要素的說法中不對的的是()。A在財務(wù)報表審計中,鑒證對象信息即財務(wù)報表Ｂ審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和報表預(yù)期使用者Ｃ假如注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨作為一部分,并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定報告的事項”為標(biāo)題D假如審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超過了注冊會計師的能力，注冊會計師不應(yīng)承接該審計業(yè)務(wù)對的答案：Ｄ

參考解析：選項D，假如審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超過了注冊會計師的能力，注冊會計師可以承接審計業(yè)務(wù),可以運用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。４７．

下列有關(guān)審計報告日的說法中,錯誤的是（

)。(202３年真題)A審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期對的答案：D

參考解析:審計報告日就是在審計報告上簽署的日期，通常是審計工作完畢日。審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期,選項D錯誤。４8.關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項，以下說法中，錯誤的（

）。A溝通關(guān)鍵審計事項可認(rèn)為財務(wù)報表預(yù)期使用者就與被審計單位、已審計財報表或已執(zhí)行審計工作相關(guān)的事項進一步與管理層和治理層溝通提供基礎(chǔ)B溝通關(guān)鍵審計事項可認(rèn)為財務(wù)報表預(yù)期使用者提供額外的信息,以幫助其了解被審計單位已審計財務(wù)報表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域Ｃ溝通關(guān)鍵審計事項可以幫助注冊會計師擬定對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項D溝通關(guān)鍵審計事項可以提高已執(zhí)行審計工作的透明度，從而提高審計報告的決策相關(guān)性和有用性對的答案:Ｃ

參考解析:選項Ｃ錯誤。溝通關(guān)鍵審計事項可以幫助財務(wù)報表使用者了解注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項,不是幫助注冊會計師擬定對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項。49.關(guān)于注冊會計師擬定關(guān)鍵審計事項需要遵循的決策框架,以下說法中，錯誤的是（

）A注冊會計師應(yīng)從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”B注冊會計師應(yīng)以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關(guān)鍵審計事項C注冊會計師應(yīng)從“與治理層溝通的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項D注冊會計師應(yīng)從“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”中選出“最為重要的事項”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項對的答案:Ｃ

參考解析：選項C錯誤。注冊會計師擬定關(guān)鍵審計事項需要遵循的決策框架涉及以下三個環(huán)節(jié)：(１）以“與治理層溝通的事項”為起點選擇關(guān)鍵審計事項(第一步)；(2）從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”(第二步)；(3)從“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”中選出“最為重要的事項”,從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項(第三步）。50.

針對在審計報告中單設(shè)關(guān)鍵審計事項部分,以下說法中,錯誤的是(

）。A也許導(dǎo)致對被審計單位連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項不在關(guān)鍵審計事項部分披露B考慮到為財務(wù)報表使用者增長審計信息含量，注冊會計師需要對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見Ｃ在關(guān)鍵審計事項部分披露的關(guān)鍵審計事項必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項D關(guān)鍵審計事項是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷,認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項對的答案:B

參考解析：選項B錯誤,注冊會計師對財務(wù)報表整體形成審計意見,而不對關(guān)鍵審計事項單獨發(fā)表意見。51.針對是否不在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的情形，以下說法中,錯誤的是（

）。A在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項，符合公眾利益Ｂ在極其罕見的情況下,關(guān)鍵審計事項也許涉及某些“敏感信息”，溝通這些信息也許為被審計單位帶來較為嚴(yán)重的負(fù)面影響C在某些情況下,法律法規(guī)也也許嚴(yán)禁公開披露某事項D假如合理預(yù)期在審計報告中溝通某事項導(dǎo)致的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處，則注冊會計師擬定在審計報告中溝通該事項對的答案:D

參考解析:選項D錯誤，除非法律法規(guī)嚴(yán)禁公開披露某事項，或者在極其罕見的情況下,假如合理預(yù)期在審計報告中溝通某事項導(dǎo)致的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,則注冊會計師擬定不應(yīng)在審計報告中溝通該事項。5２.注冊會計師擬定的被審計單位財務(wù)報表層次的重要性水平為１００萬元。審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位少計銷售費用20０萬元。被審計單位利潤總額450萬元。不考慮其他情況,注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見是（）。Ａ帶強調(diào)事項段的無保存意見Ｂ帶強調(diào)事項段的保存意見C保存意見D否認(rèn)意見對的答案:C

參考解析：本題考察的是非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。錯報超過重要性水平，但是沒有影響利潤方向,影響不具有廣泛性,應(yīng)當(dāng)出具保存意見。5３.下列有關(guān)披露錯報的說法中,對的的是()。(２0２３年真題)A由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構(gòu)成重大錯報B與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報也許導(dǎo)致保存意見或否認(rèn)意見C假如注冊會計師由于與應(yīng)披露未披露信息相關(guān)的重大錯報發(fā)表非無保存意見,應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露Ｄ與披露相關(guān)的錯報屬于判斷錯報假如財務(wù)報表中存在與應(yīng)披露而未披露信息相關(guān)的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導(dǎo)致非無保存意見的事項段中描述未披露信息的性質(zhì):③假如可行并且已針對未披露信息獲取了充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),在導(dǎo)致非無保存意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)嚴(yán)禁,所以選項B對的,選項Ｃ不對的,假如法律法規(guī)嚴(yán)禁則不應(yīng)當(dāng)在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A不對的，敘述性披露也會構(gòu)成重大錯報；選項Ｄ不對的,與披露相關(guān)的錯報屬于事實錯報。54.下列事項中,注冊會計師可以增長強調(diào)事項段的是(）。Ａ存在已經(jīng)或連續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大劫難B上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計Ｃ審計報告旨在提供應(yīng)特定使用者D與使用者理解注冊會計師的責(zé)任相關(guān)的情形對的答案:A

參考解析：選項B、Ｃ和D是增長其他事項段的情形。55.下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增長強調(diào)事項段的是（)。（２023年真題）A在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則B所審計財務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制C具有已審計財務(wù)報表的文獻中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改,但管理層拒絕修改D存在已經(jīng)或連續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大劫難對的答案:C

參考解析:選項C中的事項不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增長強調(diào)事項段。需要增長強調(diào)事項段的情形參見教材中“審計報告”章節(jié)下關(guān)于“審計報告的強調(diào)事項段”的內(nèi)容講解。56．下列事項中,不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增長其他事項段的是()。(20２3年真題）Ａ注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對相應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告B當(dāng)財務(wù)報表列報相應(yīng)數(shù)據(jù)時，上期財務(wù)報表未經(jīng)審計C對審計報告使用和分發(fā)的限制Ｄ具有已審計財務(wù)報表的文獻中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對財務(wù)報表作出修改,但管理層拒絕修改對的答案：Ｄ

參考解析：選項Ｄ不會增長其他事項段,而是發(fā)表保存意見或否認(rèn)意見。５7.下列有關(guān)審計報告中提及相關(guān)人員的說法中,錯誤的是（

）(2023年真題）A假如上期財務(wù)報告已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)在無保存意見審計報告中提及前任注冊會計師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定B注冊會計師不應(yīng)當(dāng)在無保存意見的審計報告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C注冊會計師不應(yīng)當(dāng)在無保存意見的審計報告中提及服務(wù)機構(gòu)注冊會計師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定對的答案:A

參考解析：選項Ａ不對的，假如上期財務(wù)報告已由前任注冊會計師審計，注冊會計師可以在無保存意見審計報告中提及前任注冊會計師的相關(guān)工作（其他事項段),除非法律法規(guī)另有規(guī)定。５8.

假如管理層不提供規(guī)定的書面聲明，注冊會計師通常一方面采用的措施是（）。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項Ｂ修正風(fēng)險評估結(jié)果，并擬定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響D發(fā)表保存意見或無法表達意見對的答案:A

參考解析:選項A對的,此時一方面采用的是溝通討論該事項，選項B、Ｃ是后續(xù)的程序。選項D不對的,應(yīng)發(fā)表無法表達意見的審計報告。59.

下列有關(guān)書面聲明的說法中,對的的是()。A管理層對注冊會計師所規(guī)定的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表白管理層沒有提供可靠的書面聲明B注冊會計師應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所規(guī)定的書面聲明,管理層已進行了適當(dāng)詢問C假如管理層在書面聲明中使用限定性語言,注冊會計師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明D假如在審計報告中提及的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明對的答案：Ｄ

參考解析：選項Ａ不對的,管理層對注冊會計師所規(guī)定的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整,并不一定意味著管理層不提供書面聲明，且注冊會計師仍也許認(rèn)為管理層已提供可靠的書面聲明(應(yīng)用指南);選項B不對的，注冊會計師也許規(guī)定管理層在書面聲明中確認(rèn),為作出所規(guī)定的書面聲明，管理層已經(jīng)進行了適當(dāng)?shù)脑儐枺☉?yīng)用指南）;選項Ｃ不對的，在某些情況下，管理層也許在書面聲明中使用限定性語言，以表白該聲明是根據(jù)其已知的所有事項作出的。假如注冊會計師確信聲明是由承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，則注冊會計師可以接受對這些限定性語言的使用（應(yīng)用指南）。

60.假如在審計報告涵蓋的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均尚未就任,并由此導(dǎo)致無法就上述期間提供部分或所有書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A規(guī)定前任管理層簽署書面聲明Ｂ規(guī)定前任與現(xiàn)任管理層共同簽署書面聲明Ｃ規(guī)定現(xiàn)任管理層簽署書面聲明D規(guī)定前任或現(xiàn)任管理層共同簽署書面聲明對的答案：Ｃ

參考解析：題中所述事實并不能減輕現(xiàn)任管理層對財務(wù)報表整體的責(zé)任。注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明。61.

假如甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明,下列做法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）。(２０23年真題)Ａ重新評價甲公司管理層的誠信情況B重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性Ｃ對財務(wù)報表出具無法表達意見的審計報告D對財務(wù)報表出具保存意見的審計報告對的答案：D

參考解析：選項Ｄ不恰當(dāng)。假如管理層拒絕提供書面聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評價管理層的誠信(選項A恰當(dāng)），并評價該事項對審計證據(jù)總體的可靠性也許產(chǎn)生的影響(選項B恰當(dāng));假如注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的誠信存在重大疑慮，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表達意見（選項C恰當(dāng))。62.注冊會計師與被審計單位治理層溝通時,下列不屬于溝通內(nèi)容的是（）。A重要性水平B管理層對注冊會計師施加的限制C管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采用適當(dāng)?shù)募m正措施D與治理結(jié)構(gòu)或過程有關(guān)的重大問題對的答案:A

參考解析：A選項,具體的重要性水平是不能溝通的，否則影響審計的不可預(yù)見性。其余選項均是可以溝通的事項。6３.在擬定與管理層溝通的事項時，下列各項中,注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通有（）。A獨立性Ｂ審計服務(wù)收費Ｃ值得關(guān)注的內(nèi)部控制的缺陷D管理層的勝任能力和誠信對的答案:D

參考解析：選項D不宜與管理層溝通，不宜和管理層溝通其勝任能力和誠信問題。64.

假如被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時辨認(rèn)出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師在執(zhí)行本年度審計時，下列做法中，對的的是（)。(2０23年真題）A在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通Ｂ以書面形式再次向治理層通報C在審計報告中增長強調(diào)事項段予以說明D在審計報告中增長其他事項段予以說明對的答案：B

參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中辨認(rèn)出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項B對的。

６5．ＡBC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司２0２３年度財務(wù)報表。下列各項中，Ａ注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（)。（2０２3年真題）A涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑B值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷CABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德規(guī)定與甲公司保持了獨立性DＡBC會計師事務(wù)所在202３年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費總額對的答案:A

參考解析:選項BC，對于獨立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通；選項D,審計和非審計服務(wù)收費，屬于已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層進行溝通。6６．

假如注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充足，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采用的措施中,錯誤的是()。(2023年真題)Ａ根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無保存意見或增長其他事項段B就采用不同措施的后果征詢法律意見C與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通D在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定對的答案:A

參考解析:假如注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充足,并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采用下列措施:（1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保存意見(保存意見或無法表達意見,沒有其他事項段,選項A錯誤);(2)就采用不同措施的后果征詢法律意見（選項Ｂ）；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu)）、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如公司的業(yè)主,股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進行溝通(選項C)；（4）在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項D）。

67．以下不屬于其他信息的有(）。A董事會報告B公司治理情況說明C內(nèi)部控制自我評價報告D產(chǎn)品責(zé)任報告對的答案：Ｄ

參考解析：選項D,產(chǎn)品責(zé)任報告中包含的信息不屬于其他信息。68.假如在審計報告日后獲取的其他信息中辨認(rèn)出重大錯報,并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕作出修改,注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A解除審計業(yè)務(wù)約定Ｂ拒絕提交審計報告Ｃ與治理層進行溝通Ｄ在其他事項段中說明對的答案：Ｃ

參考解析：在審計報告日前獲取的其他信息中辨認(rèn)出重大錯報,并且需要對其他信息作出修改,但管理層拒絕作出修改，則注冊會計師A、Ｂ、Ｃ選項均需考慮。在審計報告日后只能與治理層溝通。69.假如針對財務(wù)報表報出日后獲悉的期后事項，管理層修改了已經(jīng)報出的財務(wù)報表，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)采用的措施是(）。A實行必要的審計程序B復(fù)核管理層采用的措施能否保證所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況C針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，增長強調(diào)事項段或其他事項段D針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，增長說明段對的答案：D

參考解析：選項D應(yīng)增長強調(diào)事項段或其他事項段,而非說明段。70.下列事項中，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的是()。A財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾B財務(wù)報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化Ｃ財務(wù)報表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失D財務(wù)報表日后期間，因質(zhì)量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨品對的答案:Ｄ

參考解析:選項D屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項。選項Ａ、B、C均屬于期后非調(diào)整事項。71.注冊會計師針對第一時段期后事項實行審計程序的時間越接近()越好。A財務(wù)報表日B財務(wù)報表批準(zhǔn)日C審計報告日D財務(wù)報表公布日對的答案:C

參考解析:選項C對的，理論上講,專門針對期后事項實行審計程序的時間離財務(wù)報表日越遠,累積的關(guān)于期后事項的審計證據(jù)就越多,但這個時間不能晚于完畢審計工作的日期，即審計報告日。72.關(guān)于注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中錯誤的是（）。Ａ在第一時段有責(zé)任實行必要的審計程序，以擬定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到辨認(rèn)B在審計報告日后,通常沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實行審計程序C在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，假如知悉也許對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采用措施Ｄ在財務(wù)報表報出后，假如知悉也許對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實,沒有責(zé)任采用措施對的答案：Ｄ

參考解析：在財務(wù)報表報出后，假如知悉也許對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實（該事實在財務(wù)報表日前存在)，有責(zé)任采用措施,選項D不對的。7３.針對財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，下列說法中對的的是（)。A由于這個階段已經(jīng)不屬于注冊會計師所審計年度的事項，無需關(guān)注Ｂ注冊會計師沒有責(zé)任針對這些事項實行專門的審計程序C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實行必要的審計程序，獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以積極辨認(rèn)該期后事項Ｄ屬于第二時段的期后事項對的答案:C

參考解析:選項Ｄ應(yīng)當(dāng)是第一時段期后事項。7４.以下事項,屬于影響被審計單位連續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大疑慮事項的是(）。A凈資產(chǎn)為負(fù)或營運資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)Ｂ在到期日無法償還債務(wù)C關(guān)鍵管理人員離職且無人替代D對發(fā)生的災(zāi)害未購買保險或保額局限性對的答案:C

參考解析:選項Ｃ對的,影響被審計單位連續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮事項涉及三個方面:財務(wù)方面、經(jīng)營方面和其他方面，選項A、B屬于財務(wù)方面,選項Ｄ屬于其他方面。7５.在下列事項中,最也許導(dǎo)致對連續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的是(）。A因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失B投資活動產(chǎn)生的鈔票流量為負(fù)數(shù)C關(guān)鍵管理人員離職D營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量凈額出現(xiàn)負(fù)數(shù)對的答案:D

參考解析:選項Ｄ屬于在財務(wù)方面存在的事項導(dǎo)致對連續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮;假如對發(fā)生的自然災(zāi)害未購買保險或保額局限性,關(guān)鍵管理人員離職且無人替代將導(dǎo)致對連續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮，所以選項Ａ、C不對的;連續(xù)經(jīng)營重要關(guān)注經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量凈額，而不是投資活動的凈鈔票流量,選項Ｂ不對的。76.被審計單位存在因連續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,最也許屬于（)。A舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險B管理層凌駕內(nèi)部控制而導(dǎo)致的特別風(fēng)險C財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險D認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險對的答案：Ｃ

參考解析:選項C對的,連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)。因連續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān),從而會影響多項認(rèn)定。7７.除（)外,注冊會計師沒有責(zé)任實行其他任何審計程序，已辨認(rèn)超過管理層評估期間并也許導(dǎo)致對被審計單位連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。A詢問管理層B向管理層獲取書面聲明Ｃ實質(zhì)性分析程序D與管理層溝通對的答案：A

參考解析:按規(guī)定，對超過管理層評估期間也許導(dǎo)致對被審計單位連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況,注冊會計師只需詢問管理層,選項A對的。78．

注冊會計師對被審計單位2023年1月至6月財務(wù)報表進行審計，并于2023年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制20２3年1月至6月財務(wù)報表時,評估其連續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。(2023年真題）Ａ2023年7月1日至２023年６月30日止期間Ｂ２02３年9月1日至２023年8月３1日止期間C2023年７月１日至２０２3年１2月3１日止期間D２023年7月1日至２０23年１２月3１日止期間對的答案:A

參考解析：選項Ａ對的。管理層在編制2023年1月至6月財務(wù)報表時，評估其連續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間涵蓋自財務(wù)報表日起的１2個月。7９．連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指（)。A資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月B資產(chǎn)負(fù)債表日后二十四個月Ｃ資產(chǎn)負(fù)債表日后三十半年D審計報告日后十二個月對的答案：Ａ

參考解析:連續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去,而可預(yù)見的將來通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個月。因此，管理層對連續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個會計期間。假如評估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月,注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估其延伸至十二個月。８0.下列選項中,注冊會計師通常認(rèn)為不適合運用實質(zhì)性分析程序的是（）。A營業(yè)外支出Ｂ借款利息支出C房屋租金收入D固定資產(chǎn)累計折舊對的答案:Ａ

參考解析：選項Ａ的營業(yè)外支出具有“偶發(fā)”的特性,與其他數(shù)據(jù)之間不存在預(yù)期關(guān)系，不適合運用分析程序。

８1.下列有關(guān)注冊會計師針對“回函可靠性”的考慮中，錯誤的是（)。Ａ通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師可以驗證“被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件,是否與注冊會計師發(fā)出詢證函是同一份”等信息B通過跟函方式收到的回函,注冊會計師可以觀測解決詢證函的人員是否按照解決函證的正常流程認(rèn)真解決詢證函Ｃ以電子形式收到的回函,注冊會計師必須規(guī)定被詢證者提供回函文獻D在收到對詢證函口頭回復(fù)的情況下，注冊會計師可以規(guī)定被詢證者提供直接書面回復(fù)對的答案：C

參考解析:選項C不對的,以電子形式收到的回函,注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函發(fā)明安全環(huán)境，可以減少該風(fēng)險。假如注冊會計師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制,則會提高相關(guān)回函的可靠性；當(dāng)注冊會計師存有疑慮時,可以與被詢證者聯(lián)系以核算回函的來源及內(nèi)容，例如，當(dāng)被詢證者通過電子郵件回函時，注冊會計師可以通過電話聯(lián)系被詢證者,擬定被詢證者是否發(fā)送了回函。必要時,注冊會計師可以規(guī)定被詢證者提供回函原件。8２．下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，對的的是()。A會計記錄中具有的信息自身足以提供充足的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)B審計證據(jù)的數(shù)量與重大錯報風(fēng)險呈同向變動Ｃ審計證據(jù)的數(shù)量與審計證據(jù)的質(zhì)量呈同向變動D假如從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表白某項審計證據(jù)也許不充足,注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序?qū)Φ拇鸢福築

參考解析:會計記錄中具有的信息自身并局限性以提供充足的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ),注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息,選項A錯誤。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響，評估的重大錯報風(fēng)險越高,需要的審計證據(jù)也許越多）（選項B對的）,并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響（審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)也許越少)（選項C錯誤）。假如從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表白某項審計證據(jù)也許不可靠(選項D錯誤）,注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。83.在對甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定進行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的是（)。A甲公司與購貨方簽訂的協(xié)議B注冊會計師向購貨方函證的回函C甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證Ｄ甲公司管理層提供的書面聲明對的答案:Ｂ

參考解析：選項ACD屬于來自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項Ｂ是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠,所以選項B對的。多項選擇題1.

以下關(guān)于審計的總體目的的說法中，對的的有()。A注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見B對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、經(jīng)營效果提供合理保證C對財務(wù)報表出具審計報告,并與管理層和治理層溝通Ｄ對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證對的答案:AC

參考解析：注冊會計師審計的總體目的（１)對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證,使得注冊會計師能對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照合用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見;(2)按照準(zhǔn)則規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告,并與管理層和治理層溝通。所以選項A、C對的,選項B、D錯誤。

2．以下關(guān)于審計要素的說法中,對的的有()。A委托人就是預(yù)期使用者B假如某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)C注冊會計師需要辨認(rèn)使用審計報告的所有組織和人員，以辨認(rèn)預(yù)期使用者D鑒證對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量,鑒證對象信息即財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表、所有者權(quán)益變動表和相關(guān)附注)對的答案:ＢＤ

參考解析:選項A不對的,委托人也許是預(yù)期使用者，也也許是責(zé)任方；選項C不對的，注冊會計師也許無法辨認(rèn)使用審計報告的所有組織和成員，此時預(yù)期使用者重要指重要利益相關(guān)者，如上市公司的股東。３.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，對的的有（

)。(２０２3年真題)A重大錯報風(fēng)險涉及固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險B注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大錯報風(fēng)險與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系C在評估一項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時,注冊會計師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險的抵消作用D注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估,也許隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化對的答案:CD

參考解析:重大錯報風(fēng)險涉及固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項A錯誤;財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系,選項Ｂ錯誤。4．?dāng)M定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一比例作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時,注冊會計師的下列觀點中,對的的有()。Ａ假如被審計單位的賺錢水平保持穩(wěn)定，應(yīng)選擇“利潤總額”為基準(zhǔn)B公司為新設(shè)公司,處在開辦期，尚未開始經(jīng)營，目前正在建造廠房及購買機器設(shè)備，可選擇“總資產(chǎn)”為基準(zhǔn)Ｃ假如被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化,通常使用替代性基準(zhǔn)擬定的重要性不應(yīng)超過上年度的重要性D公司處在新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額，擴大公司知名度和影響力,可選擇“營業(yè)收入”為基準(zhǔn)對的答案：BCＤ

參考解析:選項A不對的,假如被審計單位的賺錢水平保持穩(wěn)定,可選擇“經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤”為基準(zhǔn)。5.

下列各項錯報中，應(yīng)規(guī)定被審計單位管理層調(diào)整的是（)。A對本期報表產(chǎn)生影響的以前年度的未更正錯報Ｂ非重大的錯誤或舞弊C管理層對會計估計作出不合理的判斷Ｄ明顯微小錯報對的答案:ABＣ

參考解析:選項Ｄ明顯微小錯報不需累積，也不需規(guī)定管理層調(diào)整。6.

以下關(guān)于應(yīng)用實際執(zhí)行重要性的說法中，對的的有(）。A注冊會計師無需將財務(wù)報表整體的重要性平均分派或按比例分派至各個報表項目的方法來擬定實際執(zhí)行的重要性B注冊會計師在計劃審計工作時通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實行審計程序C注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行重要性的財務(wù)報表項目不實行進一步程序D對于存在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項目，不能僅僅由于其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實行進一步審計程序?qū)Φ拇鸢?AＢＤ

參考解析:選項C不,即使金額低于實際執(zhí)行重要性,但是也許會匯總起來導(dǎo)致重大錯報，仍需要實行進一步審計程序。7．注冊會計師擬定累積辨認(rèn)出的錯報時，應(yīng)包含的內(nèi)容有（）。A可容忍錯報B已經(jīng)辨認(rèn)出的毋庸置疑的錯報C推斷的總體錯報減去樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報后的金額Ｄ管理層對會計估計的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計師作出的判斷產(chǎn)生差異對的答案:BCD參考解析：累積辨認(rèn)出的錯報涉及:事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。選項B屬于事實錯報，選項C屬于推斷錯報,選項Ｄ屬于判斷錯報。選項Ａ可容忍錯報是小于或等于實際執(zhí)行的重要性水平，不屬于累積辨認(rèn)出的錯報。8.下列各項中,屬于具體審計計劃的活動的有(

)。(２023年真題)A擬定重要性B擬定是否需要實行項目質(zhì)量控制復(fù)核Ｃ擬定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D擬定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍對的答案:ＣD

參考解析:選項A和選項B屬于制定總體審計策略需要考慮的內(nèi)容。9.下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中,錯誤的有（)A被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)B詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性C由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)D以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)答案:AＢD解析：只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注師的直接書面回復(fù),不符合函證的規(guī)定,不能作為可靠證據(jù)A錯誤,回函中格式化的免責(zé)條款也許并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性B錯誤，假如對電子形式的回函,確認(rèn)程序安全并得到適當(dāng)控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性D錯誤。1０.關(guān)于獲取審計證據(jù)的程序與特定認(rèn)定的審計目的的相關(guān)性，以下事項中，不相關(guān)的情形涉及（)A從財務(wù)報表日前的審計客戶的驗收單追查至采購明細(xì)賬，重要是為了獲取期末存貨存在性認(rèn)定的證據(jù)Ｂ從財務(wù)報表日前審計客戶的采購明細(xì)賬追查至購貨發(fā)票和驗收單，重要是為了獲取存貨完整性認(rèn)定的證據(jù)C審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，重要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)。D分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況,重要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。答案：ＡBC解析：A是證明存貨的完整性認(rèn)定，B是證明存貨的存在認(rèn)定，C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。1１.關(guān)于是否需要針對銀行賬戶實行函證程序，以下事項中,恰當(dāng)?shù)挠?)Ａ所有銀行賬戶B對于零余額銀行存款必須函證C對于本期內(nèi)注銷的賬戶必須函證Ｄ交易量大、交易頻繁但余額較小的銀行賬戶答案:BCD解析：注師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（涉及零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實行函證程序,除非有充足證據(jù)表白某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低（A不恰當(dāng))１2.針相應(yīng)收賬款是否實行函證程序，以下不相應(yīng)收賬款實行函證的情形中，恰當(dāng)?shù)挠校?A根據(jù)審計重要性原則,有充足證據(jù)表白應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要Ｂ注冊會計師認(rèn)為函證很也許無效C金額較小D賬齡較短答案：AＢ解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)收賬款進行函證，除非有充足證據(jù)表白應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的,或者函證很也許是無效的。13．關(guān)于函證方式的選擇和判斷,以下說法中,恰當(dāng)?shù)挠?)Ａ對于注冊會計師在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有也許導(dǎo)致被詢證者對所列示信息不加核算就回函確認(rèn)Ｂ假如注冊會計師在采用積極的函證方式時沒有收到回函,則說明所函證信息存在錯誤C對于注冊會計師在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有也許導(dǎo)致被詢證者需要作出更多的努力而導(dǎo)致回函率減少Ｄ對于注冊會計師規(guī)定被詢證者僅在不批準(zhǔn)詢證函列示信息的情況下才予以回函,則收到的回函可以財務(wù)報表認(rèn)定層次提供說服力強的審計證據(jù)答案:ACD解析：選項B不恰當(dāng),注師在采用積極的函證方式時,假如沒有收到回函,不一定說明函證信息存在錯誤,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，規(guī)定對方做出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。假如未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實行替代審計程序。14.作為風(fēng)險評估程序的分析程序，以下具體運用的表述中,恰當(dāng)?shù)挠校?A在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面,對其形成一個合理的預(yù)期,并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較。B注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用,以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解,辨認(rèn)和評估財務(wù)報表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。C注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實行分析程序D假如分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致,并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表白被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險。答案：ＡCD解析：選項B不恰當(dāng),分析程序經(jīng)常是與詢問、檢查和觀測程序結(jié)合運用,很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用。15.注冊會計師在擬定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠?)。A假如是已辨認(rèn)的重大錯報風(fēng)險較高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容不需那么多Ｂ審計證據(jù)的重要限度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響C不同的審計程序得到的審計證據(jù)不同,審計工作底稿格式和規(guī)定也會有所不同D假如從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易擬定審計結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性答案：ＢCＤ解析：選項Ａ不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注師實行的審計程序越多,審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。１6.下列有關(guān)辨認(rèn)特性表述中，恰當(dāng)?shù)挠校?Ａ在詢問被審計單位特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、詢問人的姓名及職業(yè)作為辨認(rèn)特性B在系統(tǒng)抽樣時，需要以樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為辨認(rèn)特性C在相應(yīng)收賬款計價測試時,需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為辨認(rèn)特性Ｄ在對被審計單位生成的采購訂單進行細(xì)節(jié)測試時,需將訂單的數(shù)量、單價和金額作為辨認(rèn)特性答案：ABＣ解析:Ｄ不恰當(dāng),以訂單的數(shù)量、單價和金額作為辨認(rèn)特性不便于查閱訂單,應(yīng)以采購訂單的日期和其唯一的編號作為細(xì)節(jié)測試的辨認(rèn)特性。17.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（）A重大關(guān)聯(lián)方交易B異常或超過正常經(jīng)營過程的重大交易Ｃ導(dǎo)致注冊會計師難以實行必要審計程序的情形Ｄ導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項答案：ABCD18.在歸整或保存審計工作底稿時,下列表述中不對的的有()A在審計報告日后將審計工作底稿規(guī)整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分,也許涉及實行新的審計程序或得出新的審計結(jié)論Ｂ假如未能完畢審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的6０天內(nèi)Ｃ未能完畢審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起,對審計工作底稿至少保存20２３Ｄ在完畢最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增長新的審計工作底稿答案：AＤ解析：A錯誤,審計工作底稿歸檔不涉及實行新的審計程序或得出新的結(jié)論,D錯誤，審計檔案歸整工作完畢后,假如有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增長新的審計工作底稿,注冊會計師需要對審計工作底稿進行修改和增長。19.在于治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任時，下列注冊會計師的做法對的的有()Ａ