稅改走勢講座詳解

我國稅制改革的走勢分析安徽工業(yè)大學(xué)管理學(xué)院劉冰教授

2023/2/51國家為滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要，對一部分社會產(chǎn)品所進(jìn)行的強(qiáng)制、無償分配。

強(qiáng)制性；無償性；固定性。二）稅收制度一）稅收的概念國家規(guī)定的有關(guān)稅收法令、條例和征收辦法的總稱，是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作規(guī)程。向誰征稅；對什么征稅；征多少稅；怎樣征稅。收入原則；公平原則；效率原則一、稅收制度概述2023/2/52Unitofmeasure * FootnoteSource: Source三）稅收制度構(gòu)成要素（稅制要素）②累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率；超額累進(jìn)稅率1、納稅人（納稅主體）負(fù)稅人；扣繳義務(wù)人2、課稅對象（納稅客體）稅目；計(jì)稅依據(jù)3、稅率（中心環(huán)節(jié)）①比例稅率：統(tǒng)一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率③定額稅率（固定稅額）④零稅率4、納稅環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)征稅；多環(huán)節(jié)征稅（道道征稅）5、納稅期限6、納稅地點(diǎn)7、附加與加成8、減免稅：起征點(diǎn)；免征額；減稅與免稅9、違章處理：偷稅；騙稅；抗稅；欠稅。2023/2/53

1234資源稅的建立所得稅系的完善財(cái)產(chǎn)稅的改革5改革、完善對特定行為的課稅

二、新時(shí)期的我國三輪稅制改革流轉(zhuǎn)稅制的改革6一)、第一輪稅制改革（1978-1991年）

建立和逐步完善涉外稅制；國營企業(yè)“利改稅”（核心）建立健全稅收的征收管理法規(guī)7逐步建立和完善涉外稅制2023/2/54

經(jīng)本輪稅制改革，我國原先的單一稅制體系，逐步發(fā)展成為多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制體系。存在的主要問題：稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅種設(shè)置重疊和缺位并存；稅制復(fù)雜調(diào)控卻不到位。

所得稅負(fù)擔(dān)失衡，流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征收情況嚴(yán)重。2023/2/551、歸并所得稅，取消國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅

3、適時(shí)開征土地增值稅及其他一些新稅2、推廣增值稅，配合開征消費(fèi)稅

二)、第二輪稅制改革（1994年起）

統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)4、減并、調(diào)整和下放一些老稅5、大力推進(jìn)稅收征收管理制度的改革2023/2/56

本輪稅制改革，是新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深的一次稅制改革，其初步建立起了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的稅收制度，規(guī)范了中央與地方的分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長。存在的主要問題：立法滯后；地方稅系建設(shè)滯后；多元稅制結(jié)構(gòu)；稅小費(fèi)大；稅率偏高.

2023/2/57建構(gòu)公共財(cái)政體系三)、第三輪稅制改革（2004年起）1234宏觀環(huán)境發(fā)生了新的變化許多新問題亟待解決提升經(jīng)濟(jì)的國際競爭力1、新一輪稅制改革的必要性2、近兩輪稅制改革的主要區(qū)別改革的重點(diǎn)不同改革的內(nèi)涵不同改革的力度不同2023/2/583、改革的基本原則：“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”4、改革的基本步驟：分步實(shí)施稅收制度改革：主要指微觀層面上的具體稅種的改革。穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革：包括稅收制度改革、稅收征管制度改革、稅政管理權(quán)限改革、稅收行政機(jī)構(gòu)改革、稅收法制建設(shè)、稅費(fèi)改革等。

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5、改革的主要內(nèi)容改革與完善現(xiàn)行稅制6、改革的主要任務(wù)1）增值稅的轉(zhuǎn)型擴(kuò)圍；

2）消費(fèi)稅的完善3）企業(yè)稅制的統(tǒng)一4）個(gè)人所得稅的改進(jìn)5）完善地方稅制6）逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制7）實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革統(tǒng)一各類企業(yè)稅制逐步完善地方稅制一條原則;兩個(gè)步驟;三項(xiàng)內(nèi)容;七大任務(wù)。2023/2/510一）、各國增值稅的比較

三、增值稅的轉(zhuǎn)型與擴(kuò)圍1、實(shí)施的范圍不同：全面實(shí)施和局部實(shí)施2、對固定資產(chǎn)的處理不同：生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型。3、稅率運(yùn)用的多寡不同：單一稅率和多種稅率。4、計(jì)征的方法不同：直接計(jì)算法（加法、減法）；間接計(jì)算法（扣稅法）。2023/2/511二）、我國的現(xiàn)行增值稅123有限全面的生產(chǎn)型增值稅與現(xiàn)行的產(chǎn)業(yè)政策相矛盾稅負(fù)重，不利于參與國際競爭不利于擴(kuò)大投資和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長2023/2/512三）、增值稅的轉(zhuǎn)型與范圍拓展

1234由生產(chǎn)型逐步轉(zhuǎn)為消費(fèi)型逐漸延伸至一些服務(wù)性行業(yè)合理界定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)調(diào)低征收率和提高起征點(diǎn)5放寬開具專用發(fā)票的限制9清理優(yōu)惠政策，嚴(yán)格征收管理2023/2/513一）改革的思路

二）改革的目的

四、出口退稅制度的改革

從體制創(chuàng)新入手，按照“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”的原則，形成中央、地方、企業(yè)共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。1、推動(dòng)外貿(mào)體制的改革；2、優(yōu)化產(chǎn)品出口結(jié)構(gòu)；3、保護(hù)資源、保護(hù)環(huán)境。三）改革的主要內(nèi)容依據(jù)產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，調(diào)高、降低、維持與取消相結(jié)合；退稅由中央與地方兩級政府共同負(fù)擔(dān)。2023/2/514五、消費(fèi)稅的完善

一）消費(fèi)稅的目的

對應(yīng)稅消費(fèi)行為和消費(fèi)品征收的一種稅。目的在于:1、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)二）消費(fèi)稅的特點(diǎn)1、課稅范圍的選擇性；2、納稅環(huán)節(jié)的單一性；3、征收方法的靈活性；4、稅率、稅額的差別性。三）消費(fèi)稅的變革與完善2、限制消費(fèi)規(guī)模3、誘導(dǎo)消費(fèi)行為4、增加財(cái)政收入1、適當(dāng)擴(kuò)大稅基2、適時(shí)調(diào)整稅率3、納稅環(huán)節(jié)后移4、增加對行為征稅2023/2/515231六、改進(jìn)個(gè)人所得稅一）所得稅制的設(shè)計(jì)累進(jìn)稅率與比例稅率費(fèi)用扣除的實(shí)報(bào)實(shí)銷與標(biāo)準(zhǔn)扣除4

源泉扣繳與自行申報(bào)納稅二）現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的缺陷邊際稅率偏高1稅負(fù)不盡公平、合理易導(dǎo)致各種避稅行為的產(chǎn)生三）個(gè)人所得稅制的改進(jìn)設(shè)想實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。2023/2/5161、銷售貨物收入；2、提供勞務(wù)收入；3、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：包括有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)及其他財(cái)產(chǎn)所取得的收入。4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益。5、利息收入：指納稅義務(wù)人購買各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。

七、統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度一）統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅

1、統(tǒng)一納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；

2、統(tǒng)一稅率和降低名義稅率；

3、統(tǒng)一稅前列支標(biāo)準(zhǔn)；

4、統(tǒng)一調(diào)整優(yōu)惠政策；

5、建立企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的配套協(xié)調(diào)制度。二)統(tǒng)一房地產(chǎn)稅三）統(tǒng)一車船使用稅四）統(tǒng)一征收城市維護(hù)建設(shè)稅2023/2/5171234八、逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅降低農(nóng)業(yè)稅率

取消農(nóng)業(yè)稅，將農(nóng)產(chǎn)品納入增值稅范圍，副業(yè)高收入征收個(gè)人所得稅開征農(nóng)用土地使用稅2023/2/518

九、實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，對不動(dòng)

產(chǎn)擬征統(tǒng)一、規(guī)范的物業(yè)稅建立和完善財(cái)產(chǎn)稅系，切實(shí)保障地稅收入近期：1、合并統(tǒng)一房地產(chǎn)稅；2、合并統(tǒng)一車船稅；

3、