學習個人所得稅法體會

第35頁共35頁學習個人所得稅法體會學習個人所得稅法體會。--加強高收入者控管強化分配調(diào)節(jié)作用今年6月30日，第十一屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過了《關于修改〈個人所得稅法〉的決定》，同日，胡____簽署第48號令予以公布。7月19日，總理簽署第600號國務院令發(fā)布了修改后的《個人所得稅法施行條例》，修改后的個人所得稅法及其施行條例自xx年9月1日起施行。作為一名稅務干部，第一時間進展了認真學習，現(xiàn)與大家分享自己的學習體會：一、個人所得稅法修改的背景和意義。自二十世紀30年代以來，個人所得稅已經(jīng)逐步成為政府調(diào)節(jié)社會財富分配矛盾的重要手段。但是我國個人所得稅的調(diào)節(jié)功能并未很好的發(fā)揮，甚至發(fā)揮了“逆調(diào)節(jié)”功能，有“劫貧幫富”之嫌。我國的工資薪金稅收繳納大多實行代扣代繳，客觀上難以偷稅漏稅，且修改前扣除額規(guī)定得過低使得中低收入階層承擔了大部分的個人所得稅。高收入階層由于收入來較為多樣化，大部分收入可以躲避納稅。如明星的“走穴”收入，名人的“客串”收入，大多為現(xiàn)金交易，企業(yè)主們的個人收入，往往以隱蔽的方式在企業(yè)稅前列支，等等。這些納稅人由于收入隱蔽，流動性較大，稅務機關難以通過正常渠道和有效途徑對其予以監(jiān)控，使得他們享受高收入?yún)s承擔低稅賦。這種情形的出現(xiàn)嚴重損害了稅負公平。強化個人所得稅調(diào)節(jié)功能、表達稅負公平的呼聲越來越高，希望通過改革個人所得稅制，減輕工薪階層等低收入群體稅負，并通過強化高收入階層個人所得稅征管到達縮小社會財富分配差距的目的。按照中央關于進一步加強稅收對收入分配調(diào)節(jié)作用的要求，實在減輕中低收入者的稅收負擔，適當加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)，縮小收入分配差距，有必要對個人所得稅法作出相應修改。二、個人所得稅法修改的主要內(nèi)容和精神此次修改個人所得稅法堅持高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅的原那么，修改的著重點，主要是降低中低收入者的稅收負擔，適當加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，是歷次修改內(nèi)容最多的一次。詳細來講，主要有以下四項內(nèi)容：〔一〕進步工資薪金所得減除費用標準。這次改革將工薪所得減除費用標準由現(xiàn)行每月xx元進步至3500元。承包承租經(jīng)營者、個體工商戶、獨資和合伙企業(yè)的投資者的必要減除費用標準也由xx元/月進步到3500元/月?！捕痴{(diào)整工薪所得稅率構造。此次修改的一大亮點是對現(xiàn)行工薪所得稅率表進展了調(diào)整和優(yōu)化，減輕中低收入者稅負，適當進步高收入者稅負。將最低一檔稅率由5%降為3%，適當擴大了3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，進一步減輕中低工薪所得納稅人的稅收負擔。同時，還擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應納稅所得額并入45%稅率，加大了對高收入者的調(diào)節(jié)力度。〔三〕調(diào)整了個體工商戶消費經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得的稅率級距。為平衡稅負，此次修改也相應調(diào)整了消費經(jīng)營所得稅率表，對五檔級距都相應作了上調(diào)，消費經(jīng)營所得納稅人稅負均有不同程度下降，有力地支持了個體工商戶、承包承租經(jīng)營者、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的開展。〔四〕延長申報繳納稅款期限。按照優(yōu)化納稅效勞的要求，此次修改將個人所得稅的申報繳納稅款時間由原先的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，與其他主要稅種的申報繳納時間一致起來，便于納稅人、扣繳義務人到稅務機關集中辦稅，以減輕扣繳義務人和納稅人的事務性負擔。三、我縣貫徹和落實《個人所得稅法》的考慮如何認真貫徹落實新《個人所得稅法》，表達本次修改的精神，我結合本縣實際，談談自己幾點不成熟的看法：〔一〕對個體工商戶進展分類管理。個體工商戶是個人所得稅的主要納稅主體，對個體工商戶應堅持“抓大、控中、放小”的原那么，重點抓好大戶的管理。1、對未到達起征點的個體工商戶免予征稅?？偩肿罱{(diào)高了增值稅、營業(yè)稅起征，月營業(yè)收入額xx0元以下的免征增值稅、營業(yè)稅，按照15%的利潤率計算，營業(yè)收入xx0元利潤為3000元，扣除個人的必要減除費3500元后也不需繳納個人所得稅。對未達起征點的個體工商戶免予征稅，既可以表達中央減輕低收入群體稅負的精神，又可以大大減少稅務人員的工作量，集中精力管好納稅大戶、重點稅。2、對規(guī)模較大的個體工商戶大力推行查帳征收方式。過去由于個體工商戶帳務不健全、稅務機關征管工作任務重等原因，對個體工商戶很少實行查帳征收，大量采取定期定額征收管理形式。但是，現(xiàn)行核定征收方法存在許多缺陷。一是破壞了目前的“以票控稅”形式，納稅人一經(jīng)確定為核定征收，本錢費用支出可以不必索取合法有效的憑證入帳，如招待費等支出就不必向餐飲娛樂業(yè)等企業(yè)索取發(fā)票。顯然，這又為餐飲娛樂業(yè)等行業(yè)瞞報營業(yè)額提供了方便，進一步增加了收入的隱蔽性，增加了查帳征收的難度，形成惡性循環(huán)；二是，核定征收主觀隨意性較大，不利于公平稅負和廉政建立；三是不利于納稅人自覺納稅意識的培養(yǎng)。因此，有必要大力推行所得稅查帳征收，對到達一定規(guī)模的個體工商戶推行查帳征收。為減少工作量，可考慮在納稅人自行申報的根底上，設定所得稅預警指標，利用tfxx征管信息系統(tǒng)進展自動選案，選出案件先進展納稅評估，評估后有重大問題或評估效果不佳的，移送稽查進展重點檢查。預警指標可根據(jù)收入情況和工作量進展上下適當浮動。對于不按規(guī)定建帳的，可先按《征管法》第60條規(guī)定予以行政處分，再按總局核定征收管理方法從高核定其應稅所得率，促使其建立健全會計核算。3、改革定額核定方式，進步核定營業(yè)額。對于規(guī)模中等的個體工商戶，可采用核定征收方式。目前對該類納稅人一般采取定期定額征收方法，即核定一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額和所得稅征收率，據(jù)此確定應納稅額。普遍存在所得稅名義稅負率偏高，而核定營業(yè)額遠低于實際營業(yè)額的現(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，有些行業(yè)核定營業(yè)額只有實際營業(yè)額的一至二成。根據(jù)新稅法的精神，可考慮改革現(xiàn)行核定征收率的定額征收方式，對繳納營業(yè)稅的納稅人改為核定營業(yè)收入，建立簡易帳，本錢費用按實扣除的方法，計算征收所得稅。對于該類納稅人，計算機自動選案系統(tǒng)中設置的預警指標可適當降低，并結合隨機選案確定檢查對象，由基層稅務分局施行檢查，重點是有無按規(guī)定獲得發(fā)票，有真實業(yè)務發(fā)生未按規(guī)定獲得發(fā)票的按《發(fā)票管理方法》進展處分，不認定偷稅，不補繳稅款，檢查中對本錢費用真實性有疑心的，移送稽查局按偷稅查處。采用該方法，一方面可以進步核定營業(yè)額，增加營業(yè)稅，同時由于本錢費用可以按實扣除，且可享受法定每月3500元的必要減除費用，所得稅稅負很低甚至不用繳納，在優(yōu)化構造的同時企業(yè)負擔沒有大幅增加；另一方面又可以促使其按規(guī)定獲得發(fā)票，減少不按規(guī)定開具發(fā)票隱匿營業(yè)收入的現(xiàn)象。〔二〕加強高收入者個人所稅控管。一是進一步加強高收入者日常稅監(jiān)控。認真開展個人所得稅稅摸底工作，結合本地區(qū)經(jīng)濟總體程度、產(chǎn)業(yè)開展趨勢和居民收入來特點，重點監(jiān)控高收入者相對集中的行業(yè)和高收入者相對集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來，加強與銀行、房管、土地、工商等部門的聯(lián)絡和溝通，加強涉稅信息的獲取和應用，逐步掌握高收入者經(jīng)濟活動和稅分布特點和收入獲取規(guī)律等情況，建立高收入者所得來信息庫，完善稅收征管機制，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。二是重點加強高收入者財產(chǎn)性所得工程征管。建立完善存量房產(chǎn)信息庫，不斷完善拍賣所得、股權轉讓所得、房屋轉讓所得等高收入者財產(chǎn)性所得個人所得稅征管措施。三是加強私營企業(yè)投資者個人所得稅征管。加強法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對稅務師、會計師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等高收入者集中的鑒證類中介機構嚴格實行查帳征收個人所得稅?！踩嘲l(fā)揮稅務稽查力量，打擊個稅違法行為。繼續(xù)開展高收入者個人所得稅的專項檢查，依法嚴厲打擊偷逃個人所得稅行為，堵塞稅收破綻，減少收入流失。稅務稽查是稅收管理的最后一道防線，在新型稅收征管形式中具有重要地位。要充實懂法律、會計和財務核算軟件的專業(yè)人員，加強稅務稽查力量。定期組織稅務稽查人員業(yè)務培訓，學政治、學業(yè)務、學法律、學管理，進步稅務稽查干____伍的整體素質(zhì)。2023年度改革后個人所得稅學習心得2023年度改革后個人所得稅學習心得一、這次改革的最大亮點，就是對于個人全年獲得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項收入(綜合所得4項)，除了允許扣除的三險一金外，增加了六項可以扣除的工程，即：六項專項附加扣除1、子女教育2、繼續(xù)教育3、住房貸款利息4、住房租金5、贍養(yǎng)老人6、大病醫(yī)療二、六項專項附加扣除的條件與標準1、子女教育：(1)享受條件：子女年滿3周歲，無論是否上幼兒園;以及正在承受小學、初中、高中階段教育(含普高、中等職業(yè)教育、技工教育);正在承受的高等教育(含大專、本科、碩士研究生、博士研究生)。教育地點：包括中國境內(nèi)和境外承受教育。(2)扣除標準：每個子女，每月扣除1000元;假設兩個子女，那么扣2000元。詳細由誰來扣。父母雙方可選擇確定扣除金額。假設某家庭，有一個子女，既可以由父母一方全額扣除1000元。也可以父母分別扣除500元;(3)留存材料：在境內(nèi)承受教育，不需要特別留存資料;假設在境外承受教育，那么需要留存在境外的學校錄取通知書、留學簽證、等相關教育資料，并配合稅務機關的查驗。2、繼續(xù)教育：(1)享受條件和扣除標準：假設承受是學歷(學位)教育，按最長不超過48個月扣除，每月400元扣除;假設是承受資格類的繼續(xù)教育，按每年3600元扣除;職業(yè)資格的詳細范圍：以人社部公布的國家職業(yè)資格目錄為準;其他興趣培訓，不在扣除范圍內(nèi)。(2)留存材料：假設是承受資格類的繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關資料，并配合稅務機關的查驗。3、住房貸款利息：(1)享受條件和扣除標準：發(fā)生的首套住房的貸款利息;在實際發(fā)生貸款利息支出期間，按每月1000元標準扣除，期限最長不超過240個月;詳細由誰來扣，夫妻雙方可以約定，可以選擇一方扣除;選擇確定后，在一個納稅年度就不能變更了。(2)留存材料：留存好房貸合同、貸款還款憑證，并配合稅務機關的查驗。5、住房租金(1)享受條件：本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房;已經(jīng)發(fā)生了住房租金支出;本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受過住房貸款利息專項附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金，專項附加扣除政策，不能同時享受。(2)扣除標準：直轄市、省會、方案單列市、和國務院確定的其他城市，每月1500元;除上述城市以外的，其他市轄區(qū)超過100萬的城市，每月1100元;除上述城市以外的，其他市轄區(qū)不超過100萬的城市，每月800元。誰來扣。夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且為簽訂住房合同的人;夫妻不在同一城市，且無房的，按規(guī)定標準分別進展扣除。(3)留存材料：留存好住房租賃合同，并配合稅務機關的查驗。5、贍養(yǎng)老人(1)享受條件：父母(含生父母、繼父母、養(yǎng)父母)年滿60周歲;以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。(2)扣除標準：獨生子女，每月2000元;非獨生子女，兄弟姐妹分攤每月2000元;分攤后，每人不超過1000元;(3)留存材料：假設是非獨生子女，留好相關協(xié)議，并配合稅務機關的查驗。6、大病醫(yī)療(1)享受條件：醫(yī)保報銷后的個人自付部分。每年1月1日遭到12月31日，個人負擔累計超過15000元，且不超過80000元。(2)扣除標準：2023年，發(fā)生的大病支出，要在2023年才能辦理。(3)留存材料：患者醫(yī)藥效勞收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件;或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等。三、稅款計算(一)、需要代扣代繳的所得稅工程1、工資、薪金所得綜合所得2、勞務報酬所得綜合所得3、稿酬所得綜合所得4、特許權使用費所得綜合所得5、利息、股息、紅利所得6、財產(chǎn)租賃所得7、財產(chǎn)轉讓所得8、偶然所得除了經(jīng)營所得，其他工程均需代扣代繳。(二)、居民個人綜合所得預扣-預繳稅款居民個人獲得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項綜合所得，按月或按次預扣-預繳稅款。1、工資薪金所得稅采用累積預扣法，計算預扣-預繳稅款。公式：(1)累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計扣減費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除(2)根據(jù)累計預扣預繳應納稅所得額，對照個人所得稅預扣率表一，查找適用預扣率和速算扣除數(shù);計算出累計應預扣預繳稅額;(3)計算本期應預扣預繳稅額：本期應預扣預繳稅額=累計應預扣預繳稅額累計減免稅額累計已預扣預繳稅額或：本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額x預扣率速算扣除數(shù))累計減免稅額累計已預扣預繳稅額(4)本期應預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅;納稅年度終了余額仍為負值時，通過辦理綜合所得匯算清繳，稅款多退少補。舉例：2023年xx月工資3萬元，專項扣除：三險一金6000元;專項附加扣除2項，2000元;年終獎20萬;每月固定扣除費用5000元。1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=5102月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=5103月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=15604月工資為0，其余正常30000x3+0-5000x4-6000x4-2000x4=38000x10%-2520-510-510-1560=-1300結論：(假定只有工資薪金收入，沒有其他3項綜合所得)1、每月收入一樣時，預扣率隨著每月收入的累加而變化;1月、2月適用3%的稅率;3月那么適用10%的稅率;2、當4月收入為0時，稅額出現(xiàn)了負數(shù)-1300元，意味著要退稅。只是當期不退，年終匯算時再退。3、只有在兩處有工資收入時，匯算才會出現(xiàn)補稅。在一處收入時，一般不會出現(xiàn)補稅，只有退稅。(5)在考慮有年終獎時，應如何操作?1月發(fā)放年終獎20萬元;有兩種計算個稅的方法：A:第一種方法：將1月的月工資和年終獎合并計算3+201月230000-5000-6000-2000=217000x20%-16920=264802月230000+30000-5000x2-6000x2-2000x2=234000x20%-16920-26480=34003月230000+30000+30000-5000x3-6000x3-2000x3=251000x20%-16920-26480-3400=34004月34005月34006月230000+30000x5-5000x6-6000x6-2000x6=302000x25%-31920-26480-3400x4=35007月230000+30000x6-5000x7-6000x7-2000x7=319000x25%-31920-26480-3400x4-3500=42508月230000+30000x7-5000x8-6000x8-2000x8=336000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250=42509月230000+30000x8-5000x9-6000x9-2000x9=353000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250=425010月230000+30000x9-5000x10-6000x10-2000x10=370000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250=425011月230000+30000x10-5000x11-6000x11-2000x11=387000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250-4250=425012月230000+30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=404000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250x5=4250全年累計繳納稅款：26480+3400x4+3500+4250x6=69080全年累計收入：56萬稅負：12.37%B:第二種方法：將月工資和年終獎分別計算年終一次性獎金的個人所得稅計算方法修訂后新《個人所得稅法》2023年1月1日就要正式施行了，就在間隔這一天僅剩4天的時候，財政部、國家稅務總局印發(fā)《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2023〕164號)，將全年一次性獎金政策延長了3年。財稅〔2023〕164號文，要點如下：居民個人獲得全年一次性獎金，符合國稅發(fā)〔2023〕9號規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入適用稅率-速算扣除數(shù)居民個人獲得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2023年1月1日起，居民個人獲得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。200000/12=16666.6720%200000x20%-1410=385901-12月個人所得稅：1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=5102月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=5103月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=15604月30000x4-5000x4-6000x4-2000x4=68000x10%-2520-510x2-1560=17005月30000x5-5000x5-6000x5-2000x5=85000x10%-2520-510-510-1560-1700=17006月30000x6-5000x6-6000x6-2000x6=102000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700=17007月30000x7-5000x7-6000x7-2000x7=119000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700=17008月30000x8-5000x8-6000x8-2000x8=136000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700-1700=17009月30000x9-5000x9-6000x9-2000x9=153000x20%-16920-510x2-1560-1700x5=260010月30000x10-5000x10-6000x10-2000x10=170000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600=340011月30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=187000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400=340012月30000x12-5000x12-6000x12-2000x12=204000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400-3400=3400全年累計繳納稅款：510x2+1560+1700x5+2600+3400x3=23880+38590=62470全年累計收入：56萬稅負：11.15%2、勞務報酬所得稅、稿酬所得、特許權使用費所得(以下簡稱三項綜合所得采用按次，計算預扣-預繳稅款(屬于同一工程連續(xù)獲得收入，以一個月內(nèi)獲得收入為一次)公式：(1)三項綜合所得=(每次收入-扣除費用);其中稿酬所得減按70%計算;勞務報酬所得、特許權使用費所得按100%計算;(2)關于扣除費用確實定：每次收入不超過4000元的，扣除費用固定為800元;每次收入超過4000元的，扣除費用按20%計算;(3)對照個人所得稅預扣率表二(適用于勞務報酬)，查找適用預扣率和速算扣除數(shù);計算出預扣預繳稅額;稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的預扣率。(3)計算本期勞務所得應預扣預繳稅額：本期勞務所得應預扣預繳稅額=勞務所得x預扣率速算扣除數(shù)本期稿酬所得應預扣預繳稅額=稿酬所得x預扣率20%(只有一個稅率)本期特許權所用費所得應預扣預繳稅額=特許權所用費所得x預扣率20%(只有一個稅率)A、假定xx居民，1月獲得勞務報酬3萬。應預扣預繳稅額=(30000-30000x20%)x30%2000=5200B、假定xx居民，1月獲得稿酬3萬應預扣預繳稅額=(30000-30000x20%)x70%x20%=3360C、假定xx居民，1月獲得特許權使用費3萬。應預扣預繳稅額=(30000-30000x20%)x20%=4800結論：1、當本月有其他3項綜合所得時，分別按次計算預扣預繳的個人所得稅;2、次年，匯算清繳時，將上年工資薪金所得及其他3項綜合所得的合計收入60000元專項扣除專項附加扣除依法的其他扣除為應納稅所得額。3、合并后的4項應納稅所得額，年度匯算清繳時，適用于3%-45%的超額累進稅率。但在預扣稅時，勞務報酬、稿酬、特許權使用費分別采用，不同的稅率。四、以上內(nèi)容，適用于居民個人;非居民個人的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，維持原有方法，代扣代繳。不采用預扣法。1、工資薪金所得：應納稅所得額=月收入5000元;2、勞務所得：應納稅所得額=次收入次收入x20%3、稿酬所得：應納稅所得額=(次收入次收入x20%)x70%4、特許權使用費所得：應納稅所得額=次收入次收入x20%5、用以上所得乘以適用稅率，減速算扣除數(shù)，計算個人所得稅。五、其他分類所得，不區(qū)分是否為居民個人，代扣代繳。也不采用采用預扣法。1、財產(chǎn)租賃所得：應納稅所得額=次收入次收入x20%2、財產(chǎn)轉讓所得：應納稅所得額=轉讓收入財產(chǎn)原值合理費用3、利息、股息、紅利所得和偶然所得：應納稅所得額=次收入4、用以上所得乘以20%的比例稅率，計算個人所得稅。以上對新個人所得稅的學習心得，錯誤難免，敬請指出。謝謝!個人所得稅專項附加扣除與個稅施行條例學習心得個人所得稅專項附加扣除與個稅施行條例學習心得1、專項附加扣除沒有出意外，就是定額與限額的結合。就如專家解讀，這是相對節(jié)省征稅本錢的最好方法，也是對付國人聰明勁的利招。2、專項附加中，贍養(yǎng)老人不按人頭不合理。特別是只針對自己上一輩的規(guī)定有問題，三代四代同堂時，上二代的負擔，很多情況下是落在第三代身上的，但他只能抵扣自己父母輩的份額，而自己父母已退休，對爺奶輩的贍養(yǎng)就無從抵扣，除非父母還在兼職工作。另外如上二代都是農(nóng)民時，第三代的負擔只減除一人。3、繼續(xù)教育中與職業(yè)相關的費用，按當年獲得證書來抵減，那這證書是什么類型的?一般的培訓機關發(fā)的都行?還是國家認可的職業(yè)技能證書?這塊其實還需要明確的，如我們學財務的，為了更好的工作，我去學計算機VBA、去學外語，算不算職業(yè)相關?這個可能還需明確。4、大病醫(yī)療生成病自負部分過一萬五了，那真的是重病，限額六萬，有點低了。先看二個數(shù)據(jù)，一是統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2023年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入36396元，中位數(shù)是33834元，二統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2023年全國居民人均醫(yī)療消費支出1451元。從一般情況而言，老人醫(yī)療費會多點，年青人醫(yī)療費會低點，但從對經(jīng)濟承受力，對家庭的影響角度，中青年人大病的影響顯然要大得多。如有此情況，對該家庭可能是災難性的。而且60歲后，離退休人員也無個稅抵扣的情況(除非有兼職)。所以上限還可上調(diào)點甚至取消上限，保存下限就夠。就平均收入而言，下限還有下調(diào)的空間。5、住房貸款利息放棄了傳說中的普通住宅概念，提出了首套概念。6、個稅施行條例38條第三十八條對年收入超過國務院稅務主管部門規(guī)定數(shù)額的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務機關不得采取定期定額、事先核定應稅所得率等方式征收個人所得稅。提升個人所得稅起征點的一點感想關于提升個人所得稅起征點的一點感想我國社會貧富差距日益加大的背景下，政府一直在致力于構建完善的、覆蓋全體公民的公共效勞體系，無論在教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面，還是在住房保障、最低生活保障等領域，我們都可以看到政府的努力。如今，國家開始修訂個人所得稅法，意欲使之與著力構建公共效勞體系的財政體制改革相照應，共同發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的作用--這也已經(jīng)成為人民的普遍訴求。我國此次個人所得稅法修訂的政策意圖十清楚顯，就是為中低收入階層減稅。從9月1日起，修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》將全面施行。新個稅法施行后，月收入低于3500元〔扣除"三險一金"后〕的工薪族不再繳納個稅。工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，將由目前的28%下降到8%以下，從而使個稅納稅人數(shù)由如今的約8400萬銳減至約2400萬。修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》施行，對普通職工來說，最大的變化在于工資、薪金個人所得稅減除費用標準由每月2000元進步到3500元。3500元指的是扣除"三險一金"后的到手工資，實際上，工資收入在4000元左右的職工大多能免交個稅。作為一個工薪階層，我的工資收入剛剛過原來的征稅點，每月繳納的稅有限的的很，本來不應該如此興奮?？晌覅s能從此次個稅的調(diào)整中看出國家對中低收入階層的關注。6000萬人不用交個稅，看起來數(shù)目不大，可我們看看基數(shù)來比照一下，就能看出國家的力度。由如今的約8400萬銳減至約2400萬，也就是說在原來的繳稅人群中，有71.4%的人不用再交稅了。有專家稱，從我國目前的個稅減稅來看，受益者主要是中低收入者。中低收入者的邊際消費傾向較高。所以，減稅對我國的經(jīng)濟增長，特別是我國目前急需拉動內(nèi)需的情況下，尤其顯得重要和必要，這會起到一定程度的積極促進作用。由此看來，這次提升個稅起征點確實是一件為人民謀福的大好事，我在心中不覺為它叫好，祝愿我們的祖國繁榮興盛！所得稅扣除憑證方法學習體會所得稅扣除憑證方法學習體會原創(chuàng)：財稅老橋總局公告2023年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理方法》，因其規(guī)定的事項如空氣和水一般普及企業(yè)周身，所以注定將是一個企業(yè)所得稅管理中的極其重要的文件。雖然很多專家已經(jīng)發(fā)表了重要意見，老橋還是不揣冒昧，談幾點個人粗淺的理解，期待各位方士給予指正為盼！一、扣除憑證〔主要是發(fā)票〕的獲得時點問題到目前為止，老橋的理解就是很簡單，屬于增值稅征稅范圍的〔與36號文表述相應〕，必須獲得增值稅發(fā)票，時間截止點就是企業(yè)所得稅法規(guī)定的當年度匯算清繳期完畢前。至于高金平老師所舉的借款三年一次還本付息的例子，我成認說的很有道理。但是，對不起了，本方法第六條已經(jīng)說了，"企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期完畢前獲得稅前扣除憑證".作為基層執(zhí)法人員，只能照章行事。非要問這么做有什么道理，那就是沒方法，高老師的例子只是個例，拿另一個例子來看，就是另一個感受了：大平貿(mào)易公司向愛民咨詢公司購置一項咨詢效勞，約定三年后付款開票。假設大平公司在發(fā)生當年扣除，這個真實性就存在很大的疑問。整不好到最后，大平公司耍賴不給錢了，說愛民公司說的都沒用，甚至導致公司賠了一大筆。又或者這兩公司串通起來，合伙做局，就把國家給坑了。從理論上來說，愛民咨詢公司也應該按照權責發(fā)生制原那么，在發(fā)生當年確認企業(yè)所得稅的收入〔國稅函〔2023〕875號〕，但是，眾所周知，按思維習慣，很多企業(yè)是沒有這么自覺的。假設指望部門檢查來催促，一那么要求檢查人員素質(zhì)達標，二那么費時費力整天也甭干別的了。所以，來個簡單的，上發(fā)票吧。企業(yè)經(jīng)營應該適應稅收規(guī)定，不能倒置。所以，借款三年一次性還本付息的情況，需要適當改改發(fā)票獲得方式了。二、關于向個人支出的扣除憑證問題盡管扣除方法說了一大堆，但仍然是云里霧里。即使何冰領導解釋后，還是感到不好操作。那么到底該如何把握呢？老橋說說個人的看法：1、個人的內(nèi)涵。這里的個人指的就是自然人，不包含個體工商戶。反推可知，假設是個體戶，手里要票有票的，不用如此費事。2、向個人支出的范圍。不是所有的向個人支出，都不用索取發(fā)票，應該限定于個人的零星經(jīng)營業(yè)務，這都是廢話。比方說吧，去菜市場買個菜，有個毛的發(fā)票啊？收購個人的舊家電之類的個人使用過的物品，也沒有票。但是向個人收購農(nóng)產(chǎn)品，那可是需要收購方自行開具發(fā)票的。另外，假設是個人以某項經(jīng)營為職業(yè)，比方搞裝修的，那顯然不屬于零星經(jīng)營范圍了，那就應該去稅務局____了。這里的金額也不好就是限定在300元或者500元，我認為還是看詳細支出工程?？傊痪湓挘耗芤睍r就要票，實在不行也沒轍。三、惡意獲得發(fā)票的扣除問題從方法來看，是不區(qū)分好心惡意的，說的是所有虛開的發(fā)票的處理。但是在已證實承受了虛開發(fā)票情況下，兩者在補救措施上又存在著明顯的不同。好心獲得虛開發(fā)票情形，付款方向與開票單位一般是一致的，合同也好辦，比較容易滿足第十四條的扣除要求。而惡意承受虛開，那就是已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)票貨款方向不一致的。通常是在賬上偽造一個資金支付假象，而獲得貨物又必然存在另一個真實的資金支付。因此，在惡意承受虛開情形下，假設想按照第十四條的規(guī)定扣除，就必須提供非現(xiàn)金方式下的真實資金支付憑據(jù)，而不能是帳載的虛假的資金支付憑據(jù)，以及與真實貨主的合同協(xié)議。這又是具有相當難度的一件事，因為這個真協(xié)議一旦出現(xiàn)，就立即暴露出真實貨主的偷逃稅或者找人____的涉嫌犯罪問題。所以還是奉勸廣闊納稅人，一定要合法經(jīng)營，否那么風險自釀，苦果難咽啊。四、應獲得而未獲得發(fā)票，自行扣除情形的處理偏松從方法和官方解讀來看，對此情形的處理，僅限于責令60日內(nèi)補開發(fā)票，不能補開的，取消五年補扣期限。雖然個別地方稅務部門基于義憤，創(chuàng)造性地要求補稅并加征滯納金，但總歸是在方法中沒有明確根據(jù)的。這樣的處理，相對于沒有發(fā)票自行調(diào)增的納稅人來說，實在是有點不公平，我擔憂會造成不好的導向。據(jù)傳言，某些中介機構已經(jīng)在躍躍欲試地研發(fā)籌劃渠道，利用本條破綻實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。也盼望著以后能打個補丁，制定一條實在合理公平的規(guī)定出來！最后說一下，對扣除方法里的個別關鍵字眼的錯誤表述，諸如增值稅勞務、征稅工程等等，哈哈一笑也就是了。且不可當真的去執(zhí)行，尤其稅局的同志哥，那樣的話，顯得格局低了。感到遺憾的是，中稅報的文章里，也沒能就此瑕疵表示絲毫的歉意，讓基層情何以堪??！企業(yè)所得稅培訓班心得體會企業(yè)所得稅培訓班心得體會在這樣一個鳥語花香、綠樹成蔭的初夏季節(jié)，我們來到了美麗的xxxx培訓中心參加xxxx市地稅局舉辦的“全市地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務管理培訓班”的學習，作為一名地稅系統(tǒng)的新兵，我第一次到這里參加培訓，倍感榮幸，沖動之情溢于言表。這里環(huán)境幽靜、風景宜人，是一個非常適宜學習的地方，我深知此次時機難得，要珍惜這幾天珍貴的學習時間，使自己學有所獲。這次培訓的主要內(nèi)容有：企業(yè)所得稅、非居民企業(yè)稅收管理和稅收會計。我曾經(jīng)在大學里接觸過企業(yè)所得稅的相關知識，但是再次學習這個稅種，完全是不同的感受。大學里學的企業(yè)所得稅的相關知識理論性較強，主要根據(jù)是稅法，而余處長對企業(yè)所得稅的講解與我以前所學的相比，內(nèi)容更加精細更加側重實際運用，主要根據(jù)是稅法和國家稅務總局的發(fā)文。非居民稅收管理，對于我而言，完全是一個全新的領域，通過胡處長的講解，我理解了非居民稅收的定義、主要內(nèi)容、主要問題及成因、國稅地稅的征收范圍、主要工作流程和征收管理等一系列根本知識，使我對非居民稅收管理有了一個感性認識，但還需要在以后的實際工作運用中加深理解。為期五天時間的培訓給我的一個最大感觸是學無止境。去年的此時此刻，我還是一名即將畢業(yè)的在校大學生，那時離我在學校學完企業(yè)所得稅不到兩年的時間。去年下半年的公務員出任培訓學習中，我第二次學習企業(yè)所得稅，但是與在大學中學的同樣都是理論性的知識，而這次第三次學習企業(yè)所得稅時，才發(fā)現(xiàn)很多問題在實際工作中怎么去運用、去界定，自己并不是很清楚。為什么會有這種不同？有兩方面的原因。一是政策法規(guī)本身在不斷更新；二是自己的身份發(fā)生了轉變，由一名學生變?yōu)榱艘幻悇展ぷ髡?。稅法和相關政策時時在變化，作為一名稅務工作者，必需要與時俱進，時刻更新自己的知識和理念，才可以勝任自己的工作。我們不僅要學習理論，更要考慮這些變化的法律條文在實際中怎樣去運用。時代變化日新月異，如何始終跟上時代的步伐，保持與時俱進的品質(zhì)，如何應對層出不窮的新情況新問題，是擺在我們?nèi)w公務員面前的現(xiàn)實問題，這無疑促使我們要樹立終身學習的理念。地稅作為一個業(yè)務性很強的部門，不斷加強業(yè)務學習，提升業(yè)務素質(zhì)，我們責無旁貸。此次培訓使我收獲頗豐，不僅我的業(yè)務知識得到了進一步豐富和充實，進步了我的理論程度，找到了自身差距，明確了以后的努力方向，更我如何深化考慮。我決心在今后的工作中，更加用心學習、細心考慮，工作中立足本職、勤奮學習、扎實工作，自覺的投身到學習中去，做一個與時俱進，不斷學習、不斷進步的學習型人才。新企業(yè)所得稅年度納稅申報表看法考慮新企業(yè)所得稅年度納稅申報表看法考慮新企業(yè)所得稅年度納稅申報是企業(yè)所得稅管理(匯算清繳)的主要內(nèi)容，也是納稅人依法納稅的重要根據(jù)。近日，總局出臺了新法框架下的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(以下簡稱“新表”)，并規(guī)定納稅人在20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳時啟用新表。下面，我結合學習此表談幾點看法。新表的制定是根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其施行條例的規(guī)定，同時符合并利用企業(yè)會計核算結果，既方便納稅人申報，又便于稅務機關操作；既符合會計核算的根本要求，又滿足稅務機關的征收管理。新表由1張主表和11張附表組成。主表由“利潤總額的計算”、“應納稅所得額的計算”和“應納稅額的計算”三大部分組成并按順序填列，附表分為兩個層次，附表一至附表六為一級附表，對應主表各工程；附表七至附表十一為二級附表，是納稅調(diào)整表的明細反映(附表五既是一級附表，又是二級附表)。新表的盡早出臺，對及時解決基層稅務分局對終止經(jīng)營企業(yè)依法進展所得稅清算有很大的幫助，更有利廣闊稅務人員和企業(yè)及時進展學習、培訓等工作，確保20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展。一、與稅法銜接問題(一)報表款式新表主表分“利潤總額的計算”、“應納稅所得額的計算”、“應納稅額的計算”等三大類填列缺乏科學。據(jù)理解，其設計原那么是按照企業(yè)會計利潤加減納稅調(diào)整后計算出應納稅所得額，即在企業(yè)會計利潤的根底上，加減納稅調(diào)整，計算出應納稅所得額〔包括加減納稅調(diào)整、不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除、彌補虧損等〕，進展稅款計算。會計與稅法的差異〔包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類、一次性和暫時性〕通過一張附表進展納稅調(diào)整來集中表達，并按照重要性原那么，明細反映有關工程的會計核算與稅法差異。但詳細填報工程及要求存在按會計數(shù)和稅法數(shù)雙重標準，如附表一有會計數(shù)“主營業(yè)務收入”，也有稅法數(shù)“視同銷售收入”，得出的“利潤總額”分辨不出是會計利潤還是所得額。建議參考國稅發(fā)［20xx］56號規(guī)定的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表款式，分為“收入總額”、“扣除工程”、“應納稅所得額計算”、“應納所得稅額計算”等四大類。(二)收入稅法對轉讓財產(chǎn)收入、利息收入有專門條款列示，但新表無專門的行次填列，建議增加主表及附表轉讓財產(chǎn)收入、利息收入等工程，與稅法相一致。1、“轉讓財產(chǎn)收入”僅有“出售無形資產(chǎn)收益”(附表二21行)工程，而稅法對轉讓股權收益，定性為“轉讓財產(chǎn)收入”，新表主表在“投資收益”統(tǒng)一反映，附表僅有“長期股權投資所得(損失)明細表”(附表十一)的轉讓所得，對其他那么未有專門的反映。2、利息收入，稅法與會計存在差異(施行條例18條第二款規(guī)定，利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn))，申報表無專門行次填列，只是籠統(tǒng)地在附表三“納稅調(diào)整工程明細表”的第5行“未按權責發(fā)生制原那么確認的收入”反映。而同樣存在稅法與會計的差異的“股息、紅利所得”在附表三第6、7行有專門反映。(三)減、免稅工程所得對部分工程所得減征、免征及優(yōu)惠稅率，存在哪些是稅基式減免，哪些是稅額式減免概念模糊。施行條例76條“應納稅額=應納稅所得額×適用稅率—減免稅額—抵免稅額，公式中的減免稅額和抵免稅額是指按照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納