總分類賬與明細分類賬

會計科目按照會計要素的分類1資產(chǎn)類2負債類3所有者權益類4成本類5損益類會計科目按照提供信息的詳細程度的分類1總賬科目2明細科目思考：我們知道會計科目又是賬戶的名稱，那么是否有總賬和明細賬呢？第三節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶

一、總分類賬戶概念

總分類賬戶是按照一級會計科目開設的賬戶，故又稱一級賬戶，它提供的資料比較總括，是編制財務報表的主要依據(jù)。如：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應收賬款二、明細分類賬戶概念

明細分類賬戶是對某一總分類賬戶的核算內(nèi)容作進一步詳細的分類和補充說明，提供的核算資料比較詳細，除用貨幣計量外，還可以根據(jù)需要運用實物計量。三、總分類賬戶與明細賬戶的關系區(qū)別系聯(lián)聯(lián)系兩者關系核算內(nèi)容相同反映資金增減變化的詳細程度不同登記的原始依據(jù)相同四、總分類賬和明細分類賬的平行登記平行登記同時（即期間相同）同向（借貸方向相同）等額（總分類賬戶金額=明細分類賬戶金額）平行對每一項經(jīng)濟業(yè)務，既要記入有關的總分類賬戶，又要記入所屬的明細分類賬?？偡诸愘~與明細分類賬知識操練

甲材料

1000千克15元/千克15000元某工廠2012年9月30日“原材料”總分類賬戶借方余額19000元，其中：乙材料1000件4元/件4000元“應付賬款”總分類賬戶貸方余款11000元，其中：紅云工廠8000元朝陽工廠3000元根據(jù)以下資料開設“原材料”、“應付賬款”的總分類賬戶和明細分類賬戶總分類賬與明細分類賬甲材料400千克15元/千克6000元（1）同紅云工廠購入以下原材料，材料已驗收入庫，貨款尚未支付乙材料1000件4元/件4000元

借：原材料——甲材料

6000

——乙材料

4000

貸：應付賬款——紅云工廠

10000總分類賬與明細分類賬（2）以銀行存款償還紅云工廠貨款8000元借：應付賬款---紅云工廠

8000貸：銀行存款

8000總分類賬與明細分類賬（3）同朝陽工廠購入乙材料200件，單價4元，價款800元，材料已驗收入庫，貨款暫欠乙材料1000件4元/件4000元

借：原材料---乙材料

800

貸：應付賬款---朝陽工廠

800總分類賬與明細分類賬甲材料1000千克15元/千克15000元（4）倉庫發(fā)出以下原材料，投入生產(chǎn)乙材料600件4元/件2400元

借：生產(chǎn)成本

17400貸：原材料——甲材料

15000

——乙材料

2400原材料-乙期初

4000(1)4000期末6400(3)800(4)

2400合計4800合計

2400期初

15000原材料-甲(1)

6000期末6000合計6000

合計15000(4)15000

期末12400原材料(4)17400

期初

19000(1)

10000(3)

800

合計10800合計17400總分類賬與明細分類賬總分類賬與明細分類賬(1)10000應付賬款期初11

000(2)8000期末12

200合計8

800合計21000

(1)10000應付賬款-紅云工廠期初8000期末10000合計8000合計18000

應付賬款-朝陽工廠期初3

000期末

1000合計

800

合計3000

(2)

800(3)800(2)8000“原材料”發(fā)生額及余額平衡表明細賬期初余額本期發(fā)生額余額借方貸方借方貸方借方貸方甲材料150006000150006000乙材料4000480024006400合計19000108001740012400上表中各欄的合計數(shù)，均應與“原材料”總分類賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額和期末余額核對。總分類賬與明細分類賬的平行關系檢查總分分類賬與所屬明細分類賬平行登記結果的正確與否，一般采用編制“本期發(fā)生額及余額平衡表”進行試算，再與總分類賬戶核對的方法?？偡诸愘~戶借方發(fā)生額＝所屬各明細分類賬戶借方發(fā)生額之和總分類賬戶貸方發(fā)生額＝所屬各明細分類賬戶貸方發(fā)生額之和總分類賬與明細分類賬的平行關系總分類賬戶借方余額＝所屬各明細分類賬戶借方余額之和總分類賬戶貸方余額＝所屬各明細分類賬戶貸方余額之和練習：書本P54練習題四（1）借：原材料——A材料

1000貸：應付賬款——新成公司1000（2）借：應付賬款——新成公司

6500貸：銀行存款

6500（3）借：生產(chǎn)成本

38000貸：原材料——A材料

20000

——B材料

18000（4）借：原材料——A材料

10000

——B材料

15000貸：銀行存款20000應付賬款——紅云工廠

5000(3)38000

原材料期初65000(1)1000期末53000(4)25000

合計26000合計38000(3)20000

原材料-A期初

20000(1)1000期末11000(4)10000

合計11000合計20000練習：書本P54練習題四原材料-B期末42000合計15000合計18000期初45000(4)15000(3)18000練習：書本P54練習題四(1)1000（4）5000應付賬款期初12500(2)6500期末12000合計6500合計6000（4）5000應付賬款-紅云工廠期初6000期末11000合計0合計5000（1）1000應付賬款-新成公司期初6500期末1000合計6500合計1000（2）6500練習冊P2063（一）編制分錄1、購入A材料借：原材料——A材料225000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

38250貸：銀行存款

2632502、歸還欠款借：應付賬款——東風工廠

20000貸：銀行存款

200003、購進B、C材料，款未付借：原材料——B材料

135000

——C材料4000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

23630貸：應付賬款——方正工廠

162630練習總分類賬與明細分類賬的平行登記。練習冊P2063（一）編制分錄4、購入A材料借：原材料——A材料150000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

25500貸：應付賬款——東風工廠1755005、歸還欠款借：應付賬款——方正工廠

139000貸：銀行存款

1390006、發(fā)出材料借：生產(chǎn)成本

396000貸：原材料——A材料

300000

——B材料

90000

——C材料