消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算習(xí)題及答案

/9第章消稅計(jì)算一單題按行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采取免、抵、退辦法有經(jīng)營(yíng)出口權(quán)的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記的科目)A.應(yīng)交稅費(fèi)B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)外收入應(yīng)收款下各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)稅金及附加科的是()。A.印花稅B.

消費(fèi)稅C.地占用稅D.增值稅關(guān)消費(fèi)稅的核，下列說(shuō)法不正確的()。

企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅金附目核算企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程按規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)借記在工程”企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交消費(fèi)稅，計(jì)入“營(yíng)稅金及附加委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本甲司以一批應(yīng)消費(fèi)品對(duì)公司投資，產(chǎn)品成本為250萬(wàn)元，雙方確認(rèn)的價(jià)計(jì)價(jià)格300萬(wàn)元，增值稅稅率17%消費(fèi)稅稅率為10%假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司取得股權(quán)投資的初始投資成本)萬(wàn)。A.300B.351C.381D.250在付手續(xù)費(fèi)的委托代銷(xiāo)方式下，委托方確收入的時(shí)點(diǎn))。A.委托方交付商品時(shí)B.受方銷(xiāo)售商品時(shí)C.委收到代銷(xiāo)清單時(shí)委托方收到貨款時(shí)6.稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按（）應(yīng)消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征C.應(yīng)消費(fèi)品的不同稅率，分別征D.稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征7.卷煙廠20096月發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為50萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤(rùn)率10%經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅金為（）萬(wàn)元。A.70.68B.46.55C.47.91D.45.208.絲加工廠為增值稅一般納稅人2009年4月受某煙廠委托加工煙絲，絲廠自行提供煙葉的成本為32000元代墊輔助材2000元加費(fèi)支出50000；煙絲廠上月留抵稅額為3400元（煙絲消費(fèi)稅稅為30％，成本利潤(rùn)率為5），加工費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證，下列正確的是（）加工廠應(yīng)納增值稅5100元應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元加工廠應(yīng)納增值稅10115元應(yīng)納消費(fèi)稅15000元加工廠應(yīng)納增值稅5100元應(yīng)納消費(fèi)稅15000元加工廠本月應(yīng)納增值18020，應(yīng)納消費(fèi)378009.外貿(mào)公司月某地板生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)實(shí)木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的用發(fā)票注明共計(jì)支付的價(jià)稅合金額118.72萬(wàn)元支付購(gòu)實(shí)木地板的運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬(wàn)，該批實(shí)木地板出口銷(xiāo)售時(shí)取得金額220.6萬(wàn)木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的增值稅稅率17%消費(fèi)稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該實(shí)木地板應(yīng)退的消費(fèi)稅是（）。A.3.6萬(wàn)B.4.72萬(wàn)C.4.87萬(wàn)D.5.07元10稅采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（/9發(fā)商品的當(dāng)天B.收到貨款的當(dāng)天合約的時(shí)間D.發(fā)出商品并辦妥托續(xù)的當(dāng)天11.2009年3月酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸作職工福利食酒的成本共計(jì)8000，該糧食白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為0％計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（）A.7200B.4290C.8450D.3450某市區(qū)卷煙廠3月委托某縣城煙絲加工廠（般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元煙絲加工完卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本12000元增值稅720元并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是（）。A.39428.57B.2759.96C.3986.86D.2781.60下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（）。受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的委托方提供原料和主要材料，受代墊部分輔助材料的受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的D.托方提供原材料、材料和全部輔助材料的14、列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增稅和消費(fèi)稅的是（）。A.零環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙B.售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的珠寶玉石C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品進(jìn)口環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的小15.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說(shuō)法不正的()A.應(yīng)稅消費(fèi)征收消費(fèi)稅的基不含有增值稅是征收增值稅的貨征收消費(fèi)稅C.應(yīng)消費(fèi)品征收增值稅的稅含有消費(fèi)稅D.增值稅屬于價(jià)外稅費(fèi)屬于價(jià)內(nèi)稅16.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒9月領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷(xiāo)售某外貿(mào)企業(yè)5000開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為500萬(wàn)已上月外購(gòu)的酒精不含稅價(jià)185萬(wàn)取得專(zhuān)用票月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80酒精該公司應(yīng)繳消費(fèi)()萬(wàn)元。A.100.25B.147.48C.130.80D.154.5917.下列應(yīng)視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅的有（將購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品將托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用向外單位投資18.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)（）。A.由托方代收代繳B.由委托在受托方所在地繳納委托方收回后在委托方所在由委托方在受托方或托方所在地繳納19.廣東興光國(guó)際貿(mào)易公司為增值稅一般納稅有出口權(quán)摩車(chē)廠購(gòu)進(jìn)摩托車(chē)100輛直報(bào)關(guān)離境出口購(gòu)時(shí)得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的單價(jià)是每輛萬(wàn)支從摩托車(chē)廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)，裝卸費(fèi)萬(wàn)元離岸價(jià)每輛萬(wàn)元（美元與人民幣匯率1:8.3）摩托車(chē)消費(fèi)稅稅率為10%則該公司應(yīng)退消費(fèi)稅稅款為（）A.5元B.5.16萬(wàn)元C.5.2萬(wàn)元萬(wàn)自產(chǎn)自用的白酒，其組成計(jì)稅價(jià)格的公式是（）。（本＋利潤(rùn)（＋例稅率）完稅價(jià)格＋關(guān)稅（1＋比例稅率）C.（完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－比稅率）（成本＋利潤(rùn)＋定額）÷例率）21、化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅般納稅人10月旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)，進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬(wàn)，進(jìn)口增值稅萬(wàn)，本月/9企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，外批發(fā)銷(xiāo)售600件，得含稅銷(xiāo)售額54.48萬(wàn)該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售高檔香水發(fā)生不含稅銷(xiāo)售額290萬(wàn)元企國(guó)內(nèi)生產(chǎn)化妝品繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.28.97B.72C.5.78D.0二多題下有關(guān)稅費(fèi)的處理，正確的)。

委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品收將用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消稅可以抵扣外購(gòu)貨物進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷(xiāo)售，計(jì)征增值稅稅額委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，則所支付的消費(fèi)稅借計(jì)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”將委托加工收回的貨物用于對(duì)外，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理下稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的(。

由受托方代收代繳的委托加工直于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)費(fèi)稅由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料支付的稅一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅為貨合同支付的印花稅甲業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，能增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有（

支付的加工費(fèi)支付的增值稅C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)支付的費(fèi)稅E.的材料費(fèi)關(guān)消費(fèi)稅的核，下列說(shuō)法正確的(。企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅不通“營(yíng)稅金及附”科目核算企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程定應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)借C.

企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的物，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅，及附委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后對(duì)外銷(xiāo)售或用于其它方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)費(fèi)品成本委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本5、下列情形屬于出口免稅但不消費(fèi)稅的有（）。A.有口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)C.出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品6、下列各項(xiàng)中符合委托加工應(yīng)消費(fèi)品消費(fèi)稅處理規(guī)定的有（）受托方未代收代繳的，由委托方受托方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的按（材料÷稅稅率）計(jì)算托方收回后直接出售應(yīng)稅消貨已代收代繳消費(fèi)稅D.委方收回后直接出售應(yīng)稅消品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)征消費(fèi)稅7、對(duì)銷(xiāo)售酒類(lèi)以外的消費(fèi)品收的包裝物押金，表述正確的有（）包裝物作價(jià)隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售，另收取押金的，則押金應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品和銷(xiāo)售額對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)銷(xiāo)售額/9已收取一年以上的押金，應(yīng)并入消費(fèi)品的銷(xiāo)售額逾期未退回的包裝物押金，視同銷(xiāo)售額，換算為不含稅后并入銷(xiāo)售額8、下列情況，應(yīng)按照受托方銷(xiāo)自制應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的有（）。受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)費(fèi)品委方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C.受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再加應(yīng)稅消費(fèi)品受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料的應(yīng)稅消費(fèi)品9.企業(yè)2009委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒，甲業(yè)提供原材料，實(shí)際成本分別為7000元(不含稅和3000元支付加工費(fèi)不含稅分別為2000元1000，另開(kāi)具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元受方無(wú)同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公，黃酒1000公，則下陳述正確的是（）。甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)不再繳納消費(fèi)稅甲企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為3050元乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅3846.84D.乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為3456.84元10.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（）于直接銷(xiāo)售B.續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷(xiāo)售C.對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他D.用于職工福品發(fā)放11.消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)，就其（）在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。售額B.所得額C.生產(chǎn)額銷(xiāo)售數(shù)量12.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（。受托方代墊原料，委托方提供輔助材料委托方提供原料和主要材料，受代墊部分輔助材料受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料D.委托方提供原料、材料和輔助材料13.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品用于下列（）途時(shí)應(yīng)征收消費(fèi)稅。銷(xiāo)活動(dòng)中贈(zèng)送品企業(yè)職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品C.加生產(chǎn)其他系列化妝用品D.電視廣告的樣品14.某禮花廠生產(chǎn)各種鞭炮焰火年，領(lǐng)用上月外購(gòu)的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷(xiāo)售給某外貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為萬(wàn)；已知上月外購(gòu)的煙花不含稅價(jià)785萬(wàn)，取得專(zhuān)用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80％煙花。則下列陳述正確的是（）花執(zhí)行比例稅率B.外購(gòu)花連續(xù)生產(chǎn)可以全部抵扣已納消費(fèi)稅外購(gòu)煙花連續(xù)生產(chǎn)可以按領(lǐng)用生計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅外購(gòu)部分必須取得專(zhuān)用發(fā)票，否則已納消費(fèi)稅稅款不予抵扣三判題消費(fèi)稅具有普遍征收，調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)，增加財(cái)政收入的作用。稅法規(guī)定對(duì)于自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品征重征和計(jì)稅簡(jiǎn)便的原3.果生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位取品牌使用費(fèi)不企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入果啤的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的“價(jià)外費(fèi)用”，是指價(jià)取的基金、集資費(fèi)、返潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。，這里值稅的價(jià)外費(fèi)用一致。實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝銷(xiāo)售單獨(dú)計(jì)價(jià)在財(cái)務(wù)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅。/96.在行消費(fèi)稅的征稅范圍中除進(jìn)口卷煙糧食白酒薯類(lèi)白酒之外，其他一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅方法。組成套裝銷(xiāo)售的計(jì)稅依據(jù)納稅人產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售的，以套裝產(chǎn)品的銷(xiāo)售不含增值稅）為計(jì)稅依某油脂廠自己不生產(chǎn)化妝品從化妝品店購(gòu)入化妝品工后外銷(xiāo)則購(gòu)化妝品的已納消費(fèi)稅額允許在計(jì)稅時(shí)扣除。9.外或委托加工收回的珠寶玉連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品征消費(fèi)稅時(shí)可以扣除外購(gòu)已稅珠寶玉石的買(mǎi)價(jià)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。10.企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，不得退稅。如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷(xiāo)售，按銷(xiāo)售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅，組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)－消費(fèi)稅稅率）納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)費(fèi)品一律于委托方收回委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)由受托方在向委托方交代收代繳消費(fèi)稅用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應(yīng)按同類(lèi)商品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。（）四計(jì)題1.某外合資化妝品公司（一般納稅人年10月發(fā)以下業(yè)務(wù)：（）進(jìn)香水精，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)，本月貨到并驗(yàn)收入庫(kù)；（）上述購(gòu)進(jìn)的10萬(wàn)香水精委一日化工廠加工化妝品，本月化妝品公司收回并支付加工費(fèi)及增值稅金日化廠代收代繳了消費(fèi)稅開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)6萬(wàn)（包括代墊輔料1萬(wàn)）；該公司將收回的化妝品80%售給特約經(jīng)銷(xiāo)商，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元，貨款已收到；另領(lǐng)用外購(gòu)香水精1萬(wàn)元領(lǐng)委托加工收回的化妝品2萬(wàn)，生產(chǎn)成套化妝品售出，專(zhuān)用發(fā)票已開(kāi)出，注明價(jià)款萬(wàn)元貨已發(fā)出，并辦妥銀行托收手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（）計(jì)化妝品公司應(yīng)納消費(fèi)（化妝品稅率為30%）（）計(jì)日化廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅?；瘖y品公司應(yīng)納消費(fèi)=90×30%18×－×30%=21應(yīng)代收代繳消費(fèi)=（）÷（－30%）×30%=6.862.位于市一化妝品公司為增稅一般納稅人年10月生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：用生產(chǎn)成本為70000元350盒A列化妝品換取原材料，約定按A化妝品當(dāng)月銷(xiāo)售平均不含稅價(jià)格250元盒行算，雙方互開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票；將A化品6000盒外購(gòu)的絲綢中國(guó)結(jié)組成成套化妝品6000套，銷(xiāo)售給某商場(chǎng)，每套不含稅價(jià)360元絲綢中國(guó)結(jié)成本為元/；從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。當(dāng)月將其中的用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品；本月附帶為一個(gè)影視制作公司生產(chǎn)上妝油5000盒并部銷(xiāo)售不稅售價(jià)為元//9盒；本期購(gòu)進(jìn)酒精一噸，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅售價(jià)為70000元；本期自某藥材基地購(gòu)進(jìn)一批中藥材根莖憑證注明價(jià)款150000元運(yùn)18000元，取得收據(jù)。本期取得電費(fèi)和水費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票明額分別為25800元和元期工食堂和浴室耗用水、電各自占本期購(gòu)進(jìn)比例15。（化妝品的利潤(rùn)率是5％，關(guān)稅稅率為％，本期專(zhuān)用發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證A化品當(dāng)期最高不含稅價(jià)格295元盒根據(jù)上述資料計(jì)算下列問(wèn)題：當(dāng)期進(jìn)口化妝品的應(yīng)繳納關(guān)稅；當(dāng)期進(jìn)口化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；當(dāng)期進(jìn)口化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；本期應(yīng)納增值稅稅額；本期實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。進(jìn)口化妝品的應(yīng)繳納關(guān)稅＝60000×63600元）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅＝60000+3600）÷1-30％）×17％＝15445.71（）（）口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝60000+3600）÷（1-30％）×30％＝27257.14（）（）項(xiàng)稅＝（350×250+6000×360+5000×60433075（元）進(jìn)項(xiàng)稅＝（350×2）×17％+15445.71+150000×13+18000×+（25800+19800（％＝100480.71元）應(yīng)納增值稅433075-100480.71332594.29（元）（）物易物，是特殊方式的銷(xiāo)售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（350×295+6000×360）×3027257.14×80％＝657169.29（）五分題某司一般納稅企)月銷(xiāo)售摩托車(chē)10輛每輛售價(jià)1.5萬(wàn)(不含增值稅)貨款尚未收到，摩托車(chē)每輛成本0.5萬(wàn)元。適用消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：『正確答案』應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅000×10×17%=25元應(yīng)交消費(fèi)稅=000×10×10%=15元)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅—應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅)25借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅15借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

某汽車(chē)造企(一般納稅企)將自產(chǎn)的一輛汽車(chē)用于在建工程同汽銷(xiāo)售價(jià)格為萬(wàn)元，該汽車(chē)成本為萬(wàn)，適用消費(fèi)稅稅率為，增值稅稅率為17%。企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：『正確答案』應(yīng)交消費(fèi)稅=200000(元)應(yīng)交增值稅000×17%=34元借：在建工程

/9貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅—應(yīng)交消費(fèi)稅10——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）黃河公委托外單位加工材(非金銀首飾一批料價(jià)款為40000元費(fèi)用元，收到普通發(fā)票一張，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為3元材料已經(jīng)加工完畢入庫(kù)，加工費(fèi)用已經(jīng)支付假黃河公原材料按實(shí)際成本核算據(jù)上述資料黃公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：『正確答案』如果委托方黃河公司回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資

應(yīng)交稅—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工物資

(2)如果委托方黃河公司收回加工的材料直接對(duì)外銷(xiāo)售借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工物資

某企業(yè)增值稅一般納稅人，本期銷(xiāo)售其生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品，應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為24萬(wàn)，產(chǎn)品成本為萬(wàn)元。該產(chǎn)品的增值稅稅為，消費(fèi)稅稅率為10%產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅稅額240800（元）（2）應(yīng)交的消費(fèi)稅000×10%＝000元）借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅某業(yè)委托外單加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)2萬(wàn)元，加工費(fèi)用元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅萬(wàn)，增值稅率17%，材料已經(jīng)加工完驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用尚未支付。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1果委托方收回加工后的材料用于繼續(xù)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品方的會(huì)計(jì)處理如下：借：委托加工物資200貸：原材料

借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額8500應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款借：原材料

/9貸：委托加工物資250（2）如果委托方收回加工后的材料直接用于售，委托方的賬務(wù)處理如下：借：委托加工物資200貸：原材料

200借：委托加工物資55（其中加工費(fèi)50000元消費(fèi)稅5000元）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額8500貸：應(yīng)付賬款63500借：原材料

255貸：委托加工物資255某企業(yè)增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，年月如下主要業(yè)務(wù)：委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款萬(wàn)元，加工費(fèi)用20萬(wàn)，消費(fèi)稅稅率為10，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷(xiāo)售。將應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，產(chǎn)品成本7萬(wàn)元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0萬(wàn)，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000元。該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為％（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）（）：委托加工物資80貸：原材料80消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（80＋）/1-10%＝111.11萬(wàn)元）消費(fèi)稅＝111.11×10％11.11（元），這部分消費(fèi)稅由受托方代收代繳，委托方應(yīng)將其計(jì)入成本中。借：委托加工物資

31.11應(yīng)交稅——交增值稅（進(jìn)項(xiàng)額）3.4貸：應(yīng)付賬款借：原材料111.11貸：委托加工物資111.11（）：長(zhǎng)期股權(quán)投資1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額170借：營(yíng)業(yè)稅金及附加100貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本660存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：庫(kù)存商品700

34.517.江公司為增值稅一般納稅企業(yè)適用的增值稅稅率為17％消稅稅率為10％。“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目借方余額為15萬(wàn)該方余額均可用下月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣公司20081月生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)接受丙企業(yè)委托，加工一批B產(chǎn)，B產(chǎn)系應(yīng)稅消費(fèi)品。丙企業(yè)交來(lái)的原材料成本為38.1萬(wàn)，該加工