某地產(chǎn)集團有限公司財務(wù)部管理制度

地產(chǎn)集團有限公司財務(wù)部管理制度固定資產(chǎn)管理制度統(tǒng)計管理制度會計電算化內(nèi)部管理制度會計核算化制度內(nèi)部審計條例財務(wù)管理制度資金管理辦法地產(chǎn)集團有限公司固定資產(chǎn)管理制度第一章總則第一條 目的固定資產(chǎn)是公司的主要資產(chǎn)，是公司進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，為使固定資產(chǎn)得到合理而有效的管理，特制定本規(guī)定。第二條 主要內(nèi)容及適用范圍本制度對固定資產(chǎn)的增減變動和管理職能分工作了具體規(guī)定。本制度適用于地產(chǎn)集團,各下屬子企業(yè)根據(jù)本制度的規(guī)定參照執(zhí)行。第三條 定義本制度所稱固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元以上、使用期限超過一年的房屋建筑物、機器、機械、運輸工具及其他設(shè)備、器具、工具等。第四條職責1、總裁辦公室：固定資產(chǎn)歸口管理部門，負責對地產(chǎn)集團固定資產(chǎn)實物進行統(tǒng)一管理，包括購置、入庫、編號、領(lǐng)用、調(diào)撥、建卡等工作；負責對各子公司固定資產(chǎn)管理進行指導(dǎo)監(jiān)督；2、使用部門：負責固定資產(chǎn)的維護、保養(yǎng)。公用資產(chǎn)由總裁辦公室負責；子公司公用資產(chǎn)由子公司相關(guān)職能部門負責。3、資金財務(wù)部：負責對固定資產(chǎn)管理工作進行監(jiān)督和控制，建立固定資產(chǎn)賬、組織財產(chǎn)清查等工作。第五條審批權(quán)限資本性支出應(yīng)建立預(yù)算制度，預(yù)算實行審批（地產(chǎn)集團由集團公司董事會批準，子公司由地產(chǎn)集團批準），并嚴格按預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)并且在授權(quán)限額內(nèi)的資本性支出，地產(chǎn)集團總裁（常務(wù)副總裁，下同）負責制，下屬子公司總經(jīng)理負責制。預(yù)算外和超授權(quán)限額的資本性支出，地產(chǎn)集團由董事長審批，下屬子公司由地產(chǎn)集團分管副總裁、總裁審批。購置資產(chǎn)授權(quán)限額：地產(chǎn)集團總裁授權(quán)限額單位價值或累計價值30萬元，下屬子公司總經(jīng)理授權(quán)限額單位價值或累計價值5萬元。資產(chǎn)處置授權(quán)限額：地產(chǎn)集團總裁授權(quán)限額單位價值或累計價值10萬元以內(nèi)，下屬子公司總經(jīng)理授權(quán)限額單位價值或累計價值單位價值或累計價值2萬元以內(nèi)。第二章固定資產(chǎn)取得第六條取得購置取得，購置固定資產(chǎn)由請購部門填寫申請報告經(jīng)部門負責人同意后，報送總裁辦公室審核，總裁辦公室部門查核無法調(diào)配時，再按權(quán)責規(guī)定呈公司領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準后，轉(zhuǎn)交稽查部門進行價格審核，審核完畢后總裁辦公室實施采購。如遇急需用，購置單位不超過5000元固定資產(chǎn)，可先向公司領(lǐng)導(dǎo)口頭請示，獲準后可先購置，但必須在一周內(nèi)補辦好書面申請報批手續(xù)。其他取得，包括自建、投資、租賃、抵債、非貨幣性交易、受贈，根據(jù)協(xié)議辦理相關(guān)手續(xù)。第七條 驗收入庫請購固定資產(chǎn)送達后，采購人員須核實主機、輔機、隨機附件、工具、備件、技術(shù)文件（包括出廠合格證、裝箱單、使用說明書、保修書等）等，核實無誤后，由使用部門人員填寫“固定資產(chǎn)驗收單”（詳見附件一），該單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財務(wù)作為報銷入賬憑據(jù)，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個人資產(chǎn)卡依據(jù)。如果資產(chǎn)需要安裝、調(diào)試，應(yīng)對資產(chǎn)運行情況進行確認，并將驗收單及相關(guān)資料（特別是保修卡等資料）送總裁辦公室辦理入庫手續(xù)。第八條付款方式原則上購置固定資產(chǎn)票到付款，如需預(yù)付貨款不得超過請購資產(chǎn)（如價格審計的以審計確認價格為準）額70%，經(jīng)辦人員應(yīng)負責催討發(fā)票及時入賬。第九條入賬固定資產(chǎn)按歷史成本入賬。資產(chǎn)入賬時必須附固定資產(chǎn)申請報告批復(fù)（需要價格審核的，采購價格不得超過審核價格，超審核價格采購，必須辦理相關(guān)說明手續(xù)或由價格審核部門負責人進行補充確認）及“固定資產(chǎn)驗收單”。否則不予入賬。對于受贈資產(chǎn)，如原價無法查得或根本無原價，由總裁辦公室會同資金財務(wù)部予以估價確認入賬。固定資產(chǎn)折舊采用直線法，固定資產(chǎn)折舊年限（詳見附表二）根據(jù)公司統(tǒng)一規(guī)定確認。房地產(chǎn)以外的其他行業(yè)，可以根據(jù)財政部下發(fā)的行業(yè)財務(wù)制度之規(guī)定的折舊年限（按上限計提）進行處理。計提折舊的范圍：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；未使用和經(jīng)公司批準后的不需用固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)，以及土地不計提折舊。新增固定資產(chǎn)的折舊當月不提，次月起按規(guī)定計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，其折舊當月照提，次月起不再計提。第三章固定資產(chǎn)日常管理第十條領(lǐng)用、保管固定資產(chǎn)由總裁辦公室統(tǒng)一管理，實行一物一賬（財務(wù)賬）三卡（使用人、財務(wù)、總裁辦公室）制管理，保證賬、物、卡相符。請購固定資產(chǎn)經(jīng)使用部門驗收合格后，總裁辦公室應(yīng)在驗收單上確認，并將保修卡等重要資料留存，以備售后服務(wù)使用。同時，總裁辦公室在收到填寫完備的“固定資產(chǎn)驗收單”后，根據(jù)該單建立個人資產(chǎn)卡，并按資產(chǎn)編號規(guī)則對新增資產(chǎn)進行編號，制成樣簽進行粘貼，進行固定資產(chǎn)日常管理。第十一條養(yǎng)護使用部門負責所在部門固定資產(chǎn)的日常維護與管理，確保各項資產(chǎn)完好無損正常使用。固定資產(chǎn)發(fā)生損毀時，因正常使用造成修理發(fā)生的維修費用由使用部門提出申請，總裁辦公室核查并簽署意見后經(jīng)資金財務(wù)部核準，分管副總裁批準后核實報銷，人為造成的維修費用一律不得報銷。屬于固定資產(chǎn)大修計劃范圍內(nèi)資產(chǎn)，由有關(guān)部門按規(guī)定編制大修計劃報公司審批后執(zhí)行，其費用支出應(yīng)按批準的額度進行控制。第十二條 移交公司員工離職或調(diào)離本崗位，應(yīng)將其使用財產(chǎn)進行移交，由總裁辦公室進行辦理，如有缺少應(yīng)予以賠償。第十三條 保險為避免發(fā)生災(zāi)害時遭受重大損失，得按財產(chǎn)性質(zhì)及財務(wù)能力向保險機構(gòu)投保。但保險限額須經(jīng)公司總裁批準。第四章固定資產(chǎn)處置第十四條 閑置資產(chǎn)的封存和啟用閑置資產(chǎn)是指過去已安裝驗收，目前暫不需要的資產(chǎn)。閑置三個月以上的資產(chǎn)，由使用部門原地封存；閑置六個月以上的資產(chǎn)已確定不需用，由使用部門填寫“資產(chǎn)封存/啟封審批單”（見附表三），總裁辦公室審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由總裁辦公室負責實施封存，由總裁辦公室對資產(chǎn)進行管理，以便在公司內(nèi)統(tǒng)一調(diào)撥和安排。該單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財務(wù)調(diào)整賬務(wù)處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為個人資產(chǎn)卡銷賬依據(jù)。封存的資產(chǎn)（包括所有附屬設(shè)備、附件及專用工具）應(yīng)切斷電源，擦拭干凈，并掛封存標志。未經(jīng)批準，任何人不得隨意拆卸零部件，保持資產(chǎn)完好，可以正常使用?？偛棉k公室每半年應(yīng)將不需用或無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見后呈報總裁。同意出售的，按固定資產(chǎn)出售相關(guān)規(guī)定進行辦理；不同意出售的資產(chǎn)進行封存。設(shè)備啟封使用由使用部門提出，總裁辦公室審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由總裁辦公室負責實施。由總裁辦公室填寫“資產(chǎn)封存/啟封審批單”，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財務(wù)調(diào)整賬務(wù)處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個人資產(chǎn)卡依據(jù)。第十五條 資產(chǎn)調(diào)撥處理資產(chǎn)調(diào)撥是公司各部門間資產(chǎn)的調(diào)入與調(diào)出，應(yīng)由調(diào)出部門填寫“資產(chǎn)調(diào)撥移交單”（附件四）經(jīng)總裁辦公室簽章確認后，送調(diào)入部門簽認?！百Y產(chǎn)調(diào)撥移交單”一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)送財務(wù)作為進行調(diào)整賬務(wù)處理，另一聯(lián)送總裁辦公室備查，作為建立個人資產(chǎn)卡依據(jù)。資產(chǎn)調(diào)撥原則上由調(diào)入方負責，調(diào)出方配合實施，總裁辦公室做好實物臺帳變更紀錄，并報通知財務(wù)部門進行相關(guān)的紀錄處理。第十六條 資產(chǎn)出租出借固定資產(chǎn)未經(jīng)呈批核準，不得將資產(chǎn)出租出借，財產(chǎn)出租出借應(yīng)辦理相關(guān)契約。第十七條 出售、報廢資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)損耗無法修理，或修理不合經(jīng)濟原則，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請，經(jīng)技術(shù)部門鑒定，總裁辦公室確認后填寫“固定資產(chǎn)報廢單”（見附表五），報分管副總裁、總裁審批，同意后總裁辦公室負責實施。已批準的報廢資產(chǎn)，可作價轉(zhuǎn)讓，處理價格須報稽查部同意后方可處理。因處理報廢資產(chǎn)所獲得的金額交資金財務(wù)部入帳。第十八條清查公司資產(chǎn)盤點采取半年抽查、年度全面清查制度，以確保做到賬、卡、物相符?？偛棉k公室應(yīng)會同資金財務(wù)部門在半年度時，根據(jù)財務(wù)固定資產(chǎn)賬和總裁辦公室實物臺賬進行抽查，每一類別至少抽點十項，盤點后應(yīng)填寫“盤存單”注明盈虧原因，總裁辦公室對盤盈或盤虧應(yīng)專案敘明原因呈核外，并根據(jù)處理結(jié)果進行后續(xù)處理。每年年終決算前對固定資產(chǎn)全面盤點清查一次，具體內(nèi)容參照財產(chǎn)清查制度。第五章附件第十九條 附件附件一固定資產(chǎn)驗收單附件二固定資產(chǎn)折舊年限表附件三資產(chǎn)封存/啟封審批單附件四資產(chǎn)調(diào)撥移交單附件五固定資產(chǎn)報廢單附加說明本制度由地產(chǎn)集團有限公司提出本制度由資金財務(wù)部起草并負責解釋本制度發(fā)布之日起原相關(guān)制度聲明作廢附件一地產(chǎn)集團有限公司固定資產(chǎn)驗收單主設(shè)備設(shè)備名稱設(shè)備類別型號規(guī)格出廠編號出廠日期購買日期記錄人設(shè)備來源單位名稱單位地址電話備注制造商供貨商費用名稱金額（元）技術(shù)資料張/份說明出廠原值裝箱單運雜費出廠合格證管理費保修單據(jù)說明書合計其它資料附屬（硬件）設(shè)備名稱型號規(guī)格數(shù)量名稱型號規(guī)格數(shù)量采購部門/人員使用部門總裁辦公室簽章：日期：簽章：日期：簽章：日期：說明：此表用于資產(chǎn)到場時，由采購人員和接收人員共同填寫，并總裁辦公室備案。附件二地產(chǎn)集團有限公司固定資產(chǎn)分類折舊年限表編碼類別折舊年限一級二級三級四級1生產(chǎn)用固定資產(chǎn)1.01房屋及建筑物房屋30建筑物15傳導(dǎo)設(shè)施151.02施工機械起重機10挖掘機械10土方鏟運機械10鑿巖機械101.03運輸設(shè)備汽車及拖掛6小型車輛61.04生產(chǎn)設(shè)備木工加工機械8金屬切割機床10鍛壓設(shè)備101.05試驗設(shè)備及儀器材料試驗設(shè)備7測定儀器5計量儀器71.06其他固定資產(chǎn)行政管理用車6辦公用具10.01其中:電子計算機4.02電視機機5.03復(fù)印機機5.04文字處處理機5度量及消防用具10印刷機械102非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)產(chǎn)2.01房屋302.02文體宣教用具102.03炊事用具82.04醫(yī)療器械82.05其他7其中:電冰箱5冷凍機機5附件三地產(chǎn)集團有限公司資產(chǎn)閑置/啟用審批單資產(chǎn)編號名稱型號閑置/啟用閑置日期啟用日期預(yù)計啟用時間封存（閑置）地點點閑置/啟用理由：申請人簽章：日期：設(shè)備技術(shù)狀態(tài)：技術(shù)狀態(tài)鑒鑒定負責人簽簽章：日期：財務(wù)部總裁辦公室主管領(lǐng)導(dǎo)簽章：日期：簽章：日期：簽章：日期：說明：此表由使用部門、資產(chǎn)管理部門共同填寫。附件四地產(chǎn)集團有限公司資產(chǎn)調(diào)撥移交單資產(chǎn)編號名稱型號數(shù)量購入年月原值凈值備注調(diào)出部門意見簽章：日期：調(diào)入部門意見簽章：日期：總裁辦公室意見簽章：日期：說明：此表用于資產(chǎn)在公司部門間調(diào)劑。由調(diào)入、調(diào)出部門和總裁辦公室共同填寫。附件五地產(chǎn)集團有限公司資產(chǎn)報廢申請單資產(chǎn)編號名稱型號數(shù)量購入年月原值凈值估計回收值備注相關(guān)部門意見報廢原因：技術(shù)鑒定結(jié)果：鑒定負責人人簽章：日期：使用部門總裁辦公室主管領(lǐng)導(dǎo)簽章：日期：簽章：日期：簽章：日期：公司領(lǐng)導(dǎo)意見說明：此表用于資產(chǎn)報廢申請和審批，由申請部門填寫。地產(chǎn)集團有限公司統(tǒng)計管理制度總則第一條為進一步規(guī)范集團統(tǒng)計管理工作，科學有效地組織實施集團統(tǒng)計工作，保障統(tǒng)計資料的及時性和準確性，根據(jù)《中華人民共和國統(tǒng)計法》、《中華人民共和國統(tǒng)計法實施細則》、《浙江省統(tǒng)計工作監(jiān)督管理條例》、《集團統(tǒng)計管理制度》及其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合地產(chǎn)集團統(tǒng)計工作實際情況，特制定本管理辦法。第二條地產(chǎn)集團下屬各子公司適用本管理辦法。第三條根據(jù)集團領(lǐng)導(dǎo)要求和統(tǒng)計工作需要，依照本統(tǒng)計管理制度對各下屬子公司進行統(tǒng)計管理與監(jiān)督，各下屬子公司必須依照本地產(chǎn)集團管理制度，開展本公司統(tǒng)計工作，及時完成地產(chǎn)集團下達的統(tǒng)計任務(wù)，同時配合集團統(tǒng)計組的統(tǒng)計工作。統(tǒng)計監(jiān)督與統(tǒng)計管理第四條地產(chǎn)集團統(tǒng)計負責人根據(jù)集團統(tǒng)計組要求，規(guī)劃、部署、組織、管理、監(jiān)督本地產(chǎn)集團統(tǒng)計工作。第五條各下屬子公司統(tǒng)計工作應(yīng)當接受地產(chǎn)集團及集團統(tǒng)計組的統(tǒng)計業(yè)務(wù)指導(dǎo)、統(tǒng)計檢查及統(tǒng)計監(jiān)督。第六條地產(chǎn)集團建立集中統(tǒng)一的統(tǒng)計管理體系，實行“分級收集、逐級匯總、歸口管理、統(tǒng)一上報”的統(tǒng)計管理原則。統(tǒng)計人員和統(tǒng)計機構(gòu)第七條各下屬子公司應(yīng)根據(jù)實際情況及工作需要設(shè)置專職或兼職其他崗位的統(tǒng)計人員，但兼職統(tǒng)計人員花在統(tǒng)計工作上的時間應(yīng)不得少于日常工作時間的百分之六十。第八條為提高統(tǒng)計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，地產(chǎn)集團統(tǒng)計人員及各下屬子公司統(tǒng)計人員應(yīng)及時更新統(tǒng)計知識，定期或不定期參加各級統(tǒng)計部門組織的業(yè)務(wù)培訓。第九條為保證統(tǒng)計工作的正常進行，各下屬子公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視統(tǒng)計工作，落實統(tǒng)計工作責任，保證統(tǒng)計人員的穩(wěn)定性；統(tǒng)計人員調(diào)崗或離崗前要先征求意見，取得地產(chǎn)集團統(tǒng)計負責人同意后方可調(diào)離。地產(chǎn)集團公司統(tǒng)計工作職責第十條地產(chǎn)集團統(tǒng)計人員負責實施統(tǒng)計管理、統(tǒng)計監(jiān)督工作，同時處理各種具體統(tǒng)計事務(wù)，發(fā)揮統(tǒng)計在企業(yè)中的信息、咨詢、決策、監(jiān)督作用：（1）每年負責傳達集團統(tǒng)計組半年度、年度統(tǒng)計工作會議精神，落實地產(chǎn)集團半年報、年報的編制工作，規(guī)范地產(chǎn)集團統(tǒng)計工作，加強地產(chǎn)集團內(nèi)部統(tǒng)計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，完善地產(chǎn)集團及各下屬子公司統(tǒng)計人員隊伍；（2）組織各下屬子公司統(tǒng)計登記證年檢、變更、補辦等工作，組織各下屬子公司統(tǒng)計人員統(tǒng)計證申領(lǐng)、統(tǒng)計證年檢、統(tǒng)計繼續(xù)教育及統(tǒng)計業(yè)務(wù)培訓工作；（3）熟悉統(tǒng)計法律法規(guī)知識并及時更新、規(guī)范、完善地產(chǎn)集團統(tǒng)計管理制度與統(tǒng)計報表的規(guī)范制度；（4）根據(jù)社會發(fā)展和企業(yè)需要制定相應(yīng)的統(tǒng)計報表，完善統(tǒng)計指標，規(guī)范統(tǒng)計指標口徑，統(tǒng)一地產(chǎn)集團內(nèi)部統(tǒng)計報表格式；（5）加強與集團統(tǒng)計組、相關(guān)政府部門及行業(yè)統(tǒng)計主管部門的聯(lián)系與溝通，做好與統(tǒng)計有關(guān)的企業(yè)榮譽及項目申報工作；（6）負責收集、匯總、整理地產(chǎn)集團各下屬子公司各類統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)，編制地產(chǎn)集團各類統(tǒng)計報表，經(jīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽字后，及時、準確上報，同時提交月度統(tǒng)計分析報告；（7）完成各級政府、統(tǒng)計機構(gòu)、行業(yè)部門及集團統(tǒng)計組下發(fā)的各類臨時性統(tǒng)計報表和調(diào)查問卷；（8）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要，不定期組織內(nèi)部專項統(tǒng)計調(diào)查，提供地產(chǎn)集團統(tǒng)計工作所需的統(tǒng)計資料；（9）及時登記統(tǒng)計臺帳，準確、完整地記錄企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。第十一條各下屬子公司統(tǒng)計人員應(yīng)做好如下統(tǒng)計工作：（1）報送地產(chǎn)集團統(tǒng)計報表必須按照地立集團下發(fā)的統(tǒng)一格式填報；（2）準確、及時、完整地報送統(tǒng)計局或行業(yè)部門及集團統(tǒng)計組和地產(chǎn)集團下發(fā)的各類固定、臨時統(tǒng)計報表，且上報統(tǒng)計局、行業(yè)部門及集團統(tǒng)計組和地產(chǎn)集團的統(tǒng)計報表，必須經(jīng)公司負責人和統(tǒng)計負責人審核和加蓋公章后方可上報；（3）根據(jù)本公司經(jīng)營情況，出具月度經(jīng)營統(tǒng)計分析報告，上交地產(chǎn)集團匯總后統(tǒng)一提交給集團統(tǒng)計組，如實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況；（4）如實填寫、及時反饋地產(chǎn)集團統(tǒng)計人員或集團統(tǒng)計組制定的各種調(diào)查報表與調(diào)查問卷；（5）及時設(shè)置原始統(tǒng)計記錄、登記統(tǒng)計臺帳等統(tǒng)計資料。統(tǒng)計資料管理第十二條地產(chǎn)集團應(yīng)建立健全統(tǒng)計資料審核、交接和統(tǒng)計檔案管理制度，統(tǒng)計資料由地產(chǎn)集團統(tǒng)計人員或指定專人負責管理。統(tǒng)計人員對公司統(tǒng)計資料負有保密義務(wù)，其他單位或部門要求查詢或提供統(tǒng)計資料時，必須經(jīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)或部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可提供。第十三條各下屬子公司做好統(tǒng)計資料保密工作，統(tǒng)計資料由統(tǒng)計人員或指定其他專人負責管理。第十四條統(tǒng)計人員調(diào)崗或離崗時必須做好統(tǒng)計資料交接工作，填寫統(tǒng)計資料交接清單并由統(tǒng)計負責人簽字后將統(tǒng)計資料完整的交于下一任統(tǒng)計資料管理員，以便確保統(tǒng)計資料的安全性、完整性、延續(xù)性。第六章統(tǒng)計責任第十五條地產(chǎn)集團及下屬子公司負責人、統(tǒng)計負責人和其他有關(guān)人員要執(zhí)行本制度，以指導(dǎo)、支持、配合統(tǒng)計人員做好以上統(tǒng)計工作。第十六條建議各下屬子公司領(lǐng)導(dǎo)準許統(tǒng)計人員參加一般性的生產(chǎn)經(jīng)營會議，以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，更好的開展統(tǒng)計工作。第十七條各下屬子公司統(tǒng)計人員對地產(chǎn)集團要如實報送統(tǒng)計資料，確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量，并對所報送的統(tǒng)計資料的真實性負責，任何統(tǒng)計數(shù)據(jù)都必須有計算依據(jù)，憑證齊全，要有原始記錄統(tǒng)計臺帳，同一指標的統(tǒng)計數(shù)據(jù)要保持一致性，不得虛報、瞞報、漏報、遲報、偽造、篡改和拒報，若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)計算或者來源有錯誤，應(yīng)及時核實訂正，并與相關(guān)部門聯(lián)系予以調(diào)整，加以說明。第十八條各下屬子公司負責人、統(tǒng)計負責人對統(tǒng)計人員依照國家《統(tǒng)計法》和集團統(tǒng)計制度及地產(chǎn)集團統(tǒng)計制度提供的統(tǒng)計資料，不得強令或者授意統(tǒng)計人員篡改或者編造虛假數(shù)據(jù)。第十九條統(tǒng)計機構(gòu)各統(tǒng)計人員實行工作責任制，依照國家《統(tǒng)計法》、《集團統(tǒng)計管理制度》和《地產(chǎn)集團統(tǒng)計制度》的規(guī)定，如實提供統(tǒng)計資料，準確、及時完成統(tǒng)計工作任務(wù)，保守企業(yè)秘密。第二十條地產(chǎn)集團統(tǒng)計機構(gòu)、統(tǒng)計人員依照地產(chǎn)集團統(tǒng)計制度規(guī)定獨立行使統(tǒng)計調(diào)查、統(tǒng)計報告、統(tǒng)計監(jiān)督的職權(quán)不受侵犯，各下屬子公司負責人、統(tǒng)計負責人、統(tǒng)計人員及其他有關(guān)部門有義務(wù)配合。第二十一條地產(chǎn)集團統(tǒng)計人員負責對各下屬子公司統(tǒng)計人員進行管理與監(jiān)督，并對各下屬子公司的優(yōu)秀統(tǒng)計人員以及對經(jīng)常遲報、漏報、錯報、數(shù)據(jù)不完整、拒報的統(tǒng)計人員予以通報，并將通報人員名單報地產(chǎn)集團領(lǐng)導(dǎo)和所在公司領(lǐng)導(dǎo)及集團統(tǒng)計組。第二十二條本制度由地產(chǎn)集團統(tǒng)計部門負責解釋。第二十三條本制度自2003年12月1日開始實施。地產(chǎn)集團2003年12月17日地產(chǎn)集團有限公司會計電算化內(nèi)部管理制度1、目的保證會計電算化系統(tǒng)、規(guī)范、高效、安全的運行；2、適用范圍本制度適用于地產(chǎn)集團有限公司及下屬子企業(yè)的會計電算化的運行與管理；3、相關(guān)文件《地產(chǎn)集團有限公公司會計制度度》《會計電電算化工作規(guī)規(guī)范》4、會計電算化系統(tǒng)統(tǒng)的運行管理理由于實行會計電算算化后，會計計工作的工具具、會計信息息的表現(xiàn)形式式、會計檔案案的存放介質(zhì)質(zhì)、會計工作作的程序等都將發(fā)生了了變化。為適適應(yīng)新的管理理需要，根據(jù)據(jù)財政部《會會計電算化工工作規(guī)范》中中“開展會計電電算化的單位位應(yīng)根據(jù)工作作需要，建立立健全包括會會計電算化崗崗位責任制、會會計電算化操操作管理制度度、計算機硬硬軟件和數(shù)據(jù)據(jù)管理制度、電電算化會計檔檔案管理制度度的會計電算算化內(nèi)部管理理制度”的要求，特制制定本管理制制度。4.1會計電算化化崗位責任制制為明確分工各司其其職，切實做做到事事有人人管，人人有有專責，辦事事有要求，工工作有檢查，根根據(jù)電算化的的特點劃分如如下崗位：(1)電算主管管。根據(jù)企業(yè)所所采用會計電電算化軟件的的特點，結(jié)合合企業(yè)會計核核算要求，建建立符合會計計制度要求和和滿足企業(yè)需需求的電算化化核算體系。同同時，組織、協(xié)協(xié)調(diào)系統(tǒng)日常常操作及對操操作人員的管管理；（2）電算算維護。協(xié)助電算主管管進行系統(tǒng)管管理和日常硬硬、軟件運行行維護，監(jiān)督督、檢查日常常操作及時排排除操作故障障做好相關(guān)記記錄，完成數(shù)據(jù)備備份工作。一一般不參與實際會計計數(shù)據(jù)操作；；（3）核算算崗位。嚴格遵守操操作規(guī)程，負負責記帳憑證證和原始憑證證等會計數(shù)據(jù)據(jù)的輸入，校核數(shù)數(shù)據(jù)的正確性性；輸出記帳帳憑證、會計計帳簿、報表表；（4）審核核記帳。負責責對軟件操作作員輸入、輸出的會計計數(shù)據(jù)進行審審核、記結(jié)帳帳、確認，以保證會會計數(shù)據(jù)的合合法性、正確確性和完整性性；（5）財務(wù)管理。負責對對計算機內(nèi)的的會計數(shù)據(jù)進進行應(yīng)用和分析；；（6）檔案管理。負責存存儲會計信息息的磁性介質(zhì)質(zhì),輸出的帳表表、憑證和各各種會計檔案案資料的登記記保管、安全保密工工作。4.2會計電算化化操作管理制制度會計電算化后，會會計核算脫離離手工方式，通通過操作計算算機實現(xiàn)，不不正確的操作作可能會造成成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)據(jù)的破壞或丟丟失，影響系系統(tǒng)的正常運運行。因此，制制定會計電算算化操作管理理制度顯得尤尤為重要。操作人員的操作內(nèi)內(nèi)容和權(quán)限各操作人員的操作作內(nèi)容和權(quán)限限，由帳套主主管根據(jù)崗位位性質(zhì)授予。操操作人員在各各自授權(quán)范圍圍內(nèi)進行操作作，未經(jīng)許可可或授權(quán)不得得使用他人名名義登錄進行行操作。如果果由于違規(guī)操操作導(dǎo)致系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)丟失失，或造成無無法挽回的損損失，電算主主管按系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)設(shè)置的上機機操作記錄，追追究當事人責責任。預(yù)防已輸入計算機機的原始憑證證和記帳憑證證等會計數(shù)據(jù)據(jù)未經(jīng)審核而而登記機內(nèi)帳帳簿的措施（1）軟件件操作人員根根據(jù)原始憑證證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容，直接接編制記帳憑憑證輸入機內(nèi)內(nèi)，然后交審審核記帳人員員復(fù)核。（2）審核核記帳人員根根據(jù)計算機內(nèi)內(nèi)的記帳憑證證連號逐張復(fù)復(fù)核，發(fā)現(xiàn)差差錯及時標錯錯交操作人員修改改。會計軟件操作安全全管理措施（1）所有操作人員需需取得電算化化上崗證或通通過相關(guān)的培培訓，經(jīng)電算算主管認可后后，方可上機機操作。（2）操作人員因故離離開，必須執(zhí)執(zhí)行相應(yīng)的功功能退出會計計軟件，以保保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)據(jù)的安全。（3）各操作人員的密密碼應(yīng)注意安安全保密，不不得隨意泄密密，由于保密密不嚴操作權(quán)權(quán)限被冒用，將將承擔由此引引起的一切后后果。如有特特殊情況，可可以授權(quán)操作作?？诹钜ǘㄆ诟鼡Q，在在正常情況下下每月更新或或重新確認一一次，進入新新的會計年度度或更換系統(tǒng)統(tǒng)管理員時，全全部操作口令令必須更換一一次。上機操作記錄制度度上機操作必須進行行記錄，以便便進行追溯的的原因分析。記記錄主要內(nèi)容容包括操作人人員上機操作作時間、操作作內(nèi)容、運行行情況等記錄錄。操作記錄應(yīng)保留一一年，刪除前前要進行備份份，視為會計計檔案保管，以以供備查。4.3硬、軟件件管理和數(shù)據(jù)據(jù)管理制度為了保證會計電算算化工作的正正常進行，加加強會計電算算化專用軟件件和硬件的維維護管理，特特制定如下管管理措施。保證機房設(shè)備安全全和計算機正正常運行的措措施（1）配備備專職或兼職職人員負責計計算機管理工工作。（2）服務(wù)務(wù)器專用機房房必須配置空空調(diào)、UPSS不間斷電源源等專用設(shè)備備，機房內(nèi)應(yīng)應(yīng)保持適當?shù)牡臏囟群蜐穸榷?；機房內(nèi)不不準吸煙、存存放無關(guān)物品品；杜絕一切切火源，并配配置滅火設(shè)備備。實施核算算的計算機也也應(yīng)配備相應(yīng)應(yīng)的UPS。（3）各客客戶端的計算算機應(yīng)保持清清潔，嚴格按按信息所制定定的《計算機機及網(wǎng)絡(luò)管理理制度》進行行管理。（4）為保保證正常運行行服務(wù)器應(yīng)配配備雙機備份份，單機版應(yīng)應(yīng)采用硬盤或或光盤備份；；（5）會計計電算化軟、硬硬設(shè)備專門用用于帳務(wù)、報報表處理和財財務(wù)事務(wù)處理理，任何人不不得用于游戲戲，不得對外外服務(wù)，未經(jīng)經(jīng)許可其他部部門不得任意意使用或占用用，如違反規(guī)規(guī)定，導(dǎo)致系系統(tǒng)被破壞及及數(shù)據(jù)失密、丟丟失將追究相相關(guān)人員的責責任。（6）為保保護計算機不不受病毒侵蝕蝕，確保系統(tǒng)統(tǒng)安全，系統(tǒng)統(tǒng)實行全封閉閉運行，外來來軟盤未經(jīng)殺殺毒不得進入入專用計算機機。同時，計計算機應(yīng)安裝裝防病毒軟件件，定期進行行殺毒操作。（7）操作作人員離開前前，應(yīng)退出會會計核算軟件件系統(tǒng)。下班班時必須關(guān)閉閉自己使用的的電腦設(shè)備，關(guān)關(guān)閉總電源，確確保機房安全全后才能離開開。計算機硬、軟件維維護的管理措措施計算機硬、軟件維維護由電算維維護員（或由由指定專人，下下同）負責，負負責對系統(tǒng)硬硬件設(shè)備、軟軟件運行的日日常檢查和維維護，以保證證系統(tǒng)的正常常運行。1、硬件維護A、一般情況下，每每周周末全面面檢查一次作作好檢查記錄錄。B、在系統(tǒng)運行過程程中，出現(xiàn)硬硬件故障，及及時進行排除除，并作好檢檢查維修記錄錄。C、設(shè)備更更新、擴充、修修復(fù)必須征得得電算主管同同意，并由電電算維護人員員實施安裝和和調(diào)試。2、軟件維維護A、正確性性維護：糾正正軟件投入使使用的過程中中暴露出來的的問題。B、完善善性維護：使使用過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)功能不全全或運行效率率不高時，在在原有基礎(chǔ)上上進行優(yōu)化處處理。C、適應(yīng)性維護：在在應(yīng)用環(huán)境發(fā)發(fā)生變化時，如如組織機構(gòu)調(diào)調(diào)整，產(chǎn)品結(jié)結(jié)構(gòu)變化，新新產(chǎn)品開發(fā)，人人員變更等情情況下，及時時地作必要的的系統(tǒng)適應(yīng)性性修正。維護操作必須由電電算維護人員員負責。同時時，重大的維維護工作應(yīng)進進行相應(yīng)的記記錄。（計算算機硬、軟件件維護記錄表表格詳見附表表1）會計數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)管理理是系統(tǒng)數(shù)據(jù)據(jù)的匯集、審審核、備份、存存檔、安全保保管和保密工工作。主要內(nèi)內(nèi)容分以下幾幾部分：1、數(shù)據(jù)輸入（1）輸入入計算機之前前的各類原始始單據(jù)均由各各專職會計負負責匯集，并并按有關(guān)規(guī)定定及時編制記記帳憑證。記記帳憑證應(yīng)保保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容的摘要要規(guī)范化，措措辭要確切，科科目代碼和其其他代碼（客客戶代碼、項項目代碼、部部門代碼、職職工代碼等）的的相應(yīng)完整性性及準確性，自自檢后交數(shù)據(jù)據(jù)審核員審核核。（2）記帳帳憑證的審核核嚴格按照會會計法進行，對對不真實、不不合法的原始始單據(jù)、憑證證進行標錯，記記載不確切、不不完整的原始始單據(jù)、憑證證應(yīng)予退還，并并要求填制人人員進行更正正和補充。（3）記帳帳審核人員負負責對記帳憑憑證及原始單單據(jù)等輸入數(shù)數(shù)據(jù)的嚴格審審核，簽字（蓋蓋章），以保保證輸入數(shù)據(jù)據(jù)的正確性和和合法性。2、數(shù)據(jù)輸出（1）數(shù)據(jù)據(jù)輸出包括各各類帳表，有有日記帳、明明細帳、總分分帳、會計報報表和各種記記帳憑證等，輸輸出的資料應(yīng)應(yīng)由記帳者和和審核者簽名名后方為有效效。（2）由記記帳審核人員員定期打印各各類帳表，檔檔案保管員做做好存檔保管管工作。3、數(shù)據(jù)備份（1）數(shù)據(jù)據(jù)輸入員在每每日輸入完畢畢后，應(yīng)及時時做好工作備備份，每日一一次、二份備備份輪流進行行，以防意外外發(fā)生。（2）每年年操作結(jié)束，做做全年日記帳帳、明細帳、總總分類帳、各各類報表和財財務(wù)資料的全全面雙備份，由由資財部和檔檔案室各存一一份。（3）年備備份操作由帳帳套主管或指指定人員進行行，備份完畢畢交檔案保管管員保管。4、數(shù)據(jù)據(jù)存檔（1）數(shù)據(jù)存檔是指對對存放各類帳帳表數(shù)據(jù)及相相關(guān)信息的磁磁性介質(zhì)進行行的雙備份。（2）系統(tǒng)數(shù)據(jù)、檔案案數(shù)據(jù)的查詢詢使用，必須須按規(guī)定辦理理手續(xù)。（3）任何何人如有偽造造，非法涂改改變更，故意意毀壞數(shù)據(jù)文文件、帳冊、軟軟盤等的行為為，將受到行行政處分，情情節(jié)嚴重者，將將追究其法律律責任。（4）系統(tǒng)統(tǒng)的運行日志志及維修、維維護記錄應(yīng)保保留一年，以以供備查，刪刪除前必須進進行備份。會計軟件安全的管管理措施1、會計核算軟件的的維護是指在在保證原設(shè)計計功能的正常常實現(xiàn)的前提提下所進行的的程序修改，會會計軟件參數(shù)數(shù)調(diào)整和會計計數(shù)據(jù)的修改改和恢復(fù)工作作。系統(tǒng)運行行的商品化軟軟件，程序修修改、會計軟軟件參數(shù)調(diào)整整工作，經(jīng)申申請批準后由由軟件開發(fā)公公司實施，數(shù)數(shù)據(jù)的修正和和恢復(fù)工作由由電算主管負負責實施，其其他人員一律律不得進行維維護操作。2、一般情況下不允允許實施數(shù)據(jù)據(jù)恢復(fù)操作，只只有當硬盤數(shù)數(shù)據(jù)已破壞并并無法修正或或更換硬件設(shè)設(shè)備時，才能能由電算主管管實施數(shù)據(jù)恢恢復(fù)操作。同同時，任何人人不得通過維維護操作對機機內(nèi)數(shù)據(jù)作無無痕跡修改。3、未經(jīng)電算主管同同意不得實施施數(shù)據(jù)維護，不不得隨意打開開數(shù)據(jù)庫進行行操作，實施施數(shù)據(jù)維護時時，不允許修修改數(shù)據(jù)庫結(jié)結(jié)構(gòu)，其他人人員一律不得得實施數(shù)據(jù)庫庫操作,更不允許隨隨意增刪和修修改數(shù)據(jù)、源源程序和庫文文件結(jié)構(gòu)。4.4會計檔案管管理制度電算化會計信息系系統(tǒng)的檔案主主要是指，打打印輸出的各各種帳薄、報報表、憑證、書書面檔案，存存貯會計數(shù)據(jù)據(jù)和程序的軟軟盤及其他存存貯介質(zhì)，系系統(tǒng)開發(fā)運行行中編制的各各種文檔以及及其他資料。會計憑證、會計帳帳薄和報表的的保管制度。1、會計憑證、會計計帳薄、會計計報表、會計計文件和其它它會計資料，以以書面形式進進行保管。2、會計檔案暫由公公司財務(wù)部保保存一年。期期滿后，于次次年6月底前，由由財務(wù)部門編編制移交清冊冊一式三份交交檔案部門保保管。清點無無誤后，在移移交清冊上簽簽字蓋章，財財務(wù)部門保存存一份，另二二份由檔案室室保存。3、檔案部門對接收收的會計檔案案，原則上應(yīng)應(yīng)保護原卷冊冊的封裝，如如需拆卷重新新整理的，應(yīng)應(yīng)征得財務(wù)部部門同意后共共同拆卷整理理。4、檔案案部門接收會會計檔案后，要要按年——保管期限——名稱（憑證證帳薄、報表表）進行排列列，由左到右右，由上到下下存放在檔案案柜保管，并并在檔案柜的的標簽上注明明所存檔案的的目錄的起止止卷號。5、各種會計檔案根根據(jù)其特點和和保存價值，分分永久保存和和定期保存兩兩類。保管期期限的劃分，按按財政、國家家檔案局的規(guī)規(guī)定辦理。6、對會計檔案的作作用，應(yīng)結(jié)合合實際建立查查閱制度設(shè)置置借閱登記薄薄。本公司有有關(guān)人員查閱閱會計檔案，原原則上由財務(wù)務(wù)負責人或檔檔案部門負責責批準，外單單位查閱須憑憑介紹信，經(jīng)經(jīng)公司經(jīng)理或或財務(wù)負責人人批準，檔案案原件不出借借，如有特殊殊情況需要，應(yīng)應(yīng)經(jīng)上級總部部門批準，但但不得拆散原原卷。7、會計計檔案保管期期滿后，由檔檔案部門會同同財務(wù)部門共共同鑒定，經(jīng)經(jīng)審查后編制制會計檔案銷銷毀清冊和目目錄，經(jīng)公司司經(jīng)理審查后后，報上級主主管部門和財財務(wù)稅局（會會管科）批準準后方可銷毀毀。存有會計信息的磁磁性介質(zhì)的保保管制度1、會計信息的磁性性介質(zhì)是指存存儲會計數(shù)據(jù)據(jù)的硬、軟盤盤和光盤。由由帳套主管（或或指定專人，下下同）執(zhí)行會會計信息磁性性介質(zhì)的歸檔檔管理職能。備備份磁性介質(zhì)質(zhì)應(yīng)貼上保護護標簽再外加加封套后加蓋蓋印章或封條條，作為正式式檔案，保管管在有保護封封套的包裝盒盒里，存放在在安全、清潔潔、防潮、防防磁的檔案柜柜內(nèi)。雙備份方方式下的二套套磁性介質(zhì)應(yīng)應(yīng)分開不同的的地方進行存存放。備份磁磁性介質(zhì)應(yīng)每每隔二年轉(zhuǎn)貯貯一次，由檔檔案保管員、核核對正確無誤誤的數(shù)據(jù)方可可作存檔數(shù)據(jù)據(jù)，以保證數(shù)數(shù)據(jù)的安全。備備份磁性介質(zhì)質(zhì)的會計檔案案需永久保存存，不得清除除，待上級有有規(guī)定后再按按規(guī)定進行處處理。2、未經(jīng)許可，不得得直接對備份份磁性介質(zhì)上上的會計數(shù)據(jù)據(jù)進行的任何何操作。如果果對備份會計計數(shù)據(jù)進行加加工，必須使使用備份的副副本。會計電算化開發(fā)等等全套文檔資資料的保管1、會計計電算化的初初始化工作資資料的保管，應(yīng)應(yīng)視同會計檔檔案進行保管管。2、替代手工記帳的的會計科目代代碼及其編制制說明，包括括會計科目代代碼的設(shè)計原原則。應(yīng)視同同會計檔案進進行保管。3、系統(tǒng)統(tǒng)軟件，系統(tǒng)統(tǒng)開發(fā)的文檔檔資料，視同同會計檔案進進行保管，未未經(jīng)電算主管管許可，其他他人員不得擅擅自復(fù)制、修修改和出借。調(diào)閱會計檔案根據(jù)“會會計人員工作作規(guī)則”規(guī)定：“本單位人員員調(diào)閱會計檔檔案要經(jīng)會計計主管人員同同意，外單位位人員調(diào)閱會會計檔案，要要有正式介紹紹信，經(jīng)會計計主管人員或或公司經(jīng)理批批準，批準后后要詳細登記記調(diào)閱檔案名名稱、調(diào)閱日日期、調(diào)閱人人員的姓名和和工作單位、調(diào)調(diào)節(jié)調(diào)閱理由由、歸還日期期等，會計檔檔案存儲在硬硬盤同樣按照照這條規(guī)定執(zhí)執(zhí)行，并登記記查詢記錄薄薄。硬盤和正式備份磁磁性介質(zhì)不得得外借，如有有特殊需要，須須報單位領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)同意，只外外借副本，并并應(yīng)記錄下調(diào)調(diào)用人員的姓姓名、調(diào)用內(nèi)內(nèi)容、歸還日日期等記錄。附加說明：本管理制度由地產(chǎn)產(chǎn)集團有限公公司資金財務(wù)務(wù)部起草并負負責解釋本管理制度起草日日期：二00三年七月十十五日本管理制度實施日日期：二00三年八月一一日附:財務(wù)系統(tǒng)硬硬、軟件維護護登記表維護日期維護人維護內(nèi)容維護結(jié)果批準人地產(chǎn)集團有限公司司會計核算算制度(試行本)第一章總則則（一）為規(guī)范集團團各公司的會會計核算，根根據(jù)財政部發(fā)發(fā)布的《企業(yè)業(yè)會計制度》及及其他法規(guī)，結(jié)結(jié)合公司實際際情況，特制制定本制度。本本制度適用于于地產(chǎn)集團有有限公司及下下屬企業(yè)。（二）本制度統(tǒng)一一規(guī)定會計科科目的核算內(nèi)內(nèi)容、原則及及要求，以便便于編制會計計憑證，登記記賬簿，查閱閱賬目，實行行會計電算化化。各公司不不得隨意更改改，打亂重編編。某些會計計科目之間留留有空號，供供增設(shè)會計科科目之用。各公司應(yīng)按本制度度之規(guī)定，設(shè)置置和使用會計計科目?？梢砸愿鶕?jù)實際情情況，在不影影響會計核算算要求和會計計報表指標匯匯總，以及對對外提供統(tǒng)一一的財務(wù)會計計報告的前提提下，自行增增設(shè)、減少或或合并某些會會計科目。明明細科目的設(shè)設(shè)置，除本制制度已有規(guī)定定者外，在不不違反統(tǒng)一會會計核算要求求的前提下，企企業(yè)可以根據(jù)據(jù)需要自行確確定。對于會計科目名稱稱，企業(yè)可以以根據(jù)本企業(yè)業(yè)的具體情況況，在不違背背會計科目使使用原則的基基礎(chǔ)上，確定定適合于本企企業(yè)的會計科科目名稱。企業(yè)在填制會計憑憑證、登記賬賬簿時，應(yīng)當當填列會計科科目的名稱，或或者同時填列列會計科目的的名稱和編號號，不應(yīng)當只只填科目編號號，不填科目目名稱。(三)企業(yè)應(yīng)按按照本制度有有關(guān)財務(wù)會計計報告編制原原則和方法的的要求，對外外提供真實、完完整的財務(wù)會會計報告。月度報表應(yīng)于月度度終了后5天內(nèi)報出;年度會計報報表應(yīng)于季度度終了后8天內(nèi)報出;合并報表順順延5天;特殊情況另另行通知。企業(yè)對外報送的報報表應(yīng)加具封封面，裝訂成成冊，加蓋公公章。封面上上應(yīng)注明：企企業(yè)名稱、報報表所屬年度度、季度、月月份、報送日日期;并由企業(yè)負負責人、財務(wù)務(wù)主管和制表表人員簽名或或蓋章。企業(yè)對外投資占被被投資企業(yè)資資本總額半數(shù)數(shù)以上，或者者實質(zhì)上擁有有被投資企業(yè)業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)應(yīng)當編制合并并會計報表。（四）尚未實現(xiàn)會會計電算化的的公司，可以以按原核算體體系進行核算算。實施財務(wù)務(wù)電算化的公公司，按照《常常會用計科目目表》的要求求設(shè)置會計核核算體系。常用會計科目表順序號編號科目名稱數(shù)量金額核算項目功能模塊順序號編號科目名稱數(shù)量金額核算項目功能模塊一、資產(chǎn)類502153應(yīng)付福利費11001現(xiàn)金現(xiàn)金管理522171應(yīng)交稅金21002銀行存款現(xiàn)金管理532176其他應(yīng)交款31009其他貨幣資金542181其他應(yīng)付款客戶41101短期投資552191預(yù)提費用51111應(yīng)收票據(jù)582301長期借款61131應(yīng)收賬款客戶602321長期應(yīng)付款71133其他應(yīng)收款客戶三、所有者權(quán)益類類81141壞賬準備633101實收資本(或股本本)91151預(yù)付賬款客戶653111資本公積101201物資采購√物料663121盈余公積111211原材料√物料673131本年利潤121231低值易耗品683141利潤分配141243庫存商品√物料四、成本類151301待攤費用694101生產(chǎn)成本161401長期股權(quán)投資704105制造費用171402長期債權(quán)投資五、損益類181501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)725101主營業(yè)務(wù)收入√物料191502累計折舊固定資產(chǎn)735102其他業(yè)務(wù)收入√物料211603在建工程745201投資收益221701固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)765301營業(yè)外收入231801無形資產(chǎn)775401主營業(yè)務(wù)成本√物料241901長期待攤費用785402主營業(yè)務(wù)稅金及附附加251911待處理財產(chǎn)損溢795405其他業(yè)務(wù)支出√物料二、負債類805501營業(yè)費用部門管理會計442101短期借款815502管理費用部門管理會計452111應(yīng)付票據(jù)825503財務(wù)費用462121應(yīng)付賬款客戶835601營業(yè)外支出472131預(yù)收賬款客戶845701所得稅492151應(yīng)付工資855801以前年度損益調(diào)整整說明：1、科目表表中除標明功功能模塊外，其其余科目在總總賬模塊實現(xiàn)現(xiàn)。2、上上述科目核算算要求只是一一般性要求，各各公司可以根根據(jù)實際情況況進行調(diào)整。三、會計科目使用用說明（一）資產(chǎn)類科科目1001現(xiàn)金一、本科目核算企企業(yè)的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”等科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金金，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目;企業(yè)支出，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。三、企業(yè)設(shè)置“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當計計算當日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計計數(shù)、現(xiàn)金支支出合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實際庫存數(shù)數(shù)核對，做到到賬款相符。發(fā)生現(xiàn)金短缺、溢溢余，應(yīng)通過過“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目進行核核算，待查明明原因以后，根根據(jù)發(fā)生原因因及處理意見見進行相關(guān)賬賬務(wù)處理。1002銀行存存款一、本科目核算企企業(yè)存入銀行行的各種存款款。企業(yè)如有有存入其他金金融機構(gòu)的存存款，也在本本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀銀行本票存款款、銀行匯票票存款、信用用卡存款、信信用證保證金金存款等在“其他貨幣資資金”科目核算，不不在本科目核核算。二、企業(yè)將款項存存入銀行或其其他金融機構(gòu)構(gòu)，借記本科科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目目；提取和支支出存款時，借借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目目，貸記本科科目。三、企業(yè)按開戶銀銀行和其他金金融機構(gòu)、存存款種類等，分分別設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了結(jié)出余余額?！般y行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少少每月核對一一次。月度終終了，企業(yè)賬賬面余額與銀銀行對賬單余余額之間如有有差額，必須須逐筆查明原原因進行處理理，并按月編編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。1009其他貨貨幣資金一、本科目核算企企業(yè)的外埠存存款、銀行匯匯票存款、銀銀行本票存款款、信用卡存存款、信用證證保證金存款款、存出投資資款等各種其其他貨幣資金金。二、根據(jù)企業(yè)支付付資金的上述述用途，依據(jù)據(jù)銀行結(jié)算單單據(jù)，借記本本科目，貸記記“銀行存款”;實際業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生時，根據(jù)據(jù)相關(guān)的發(fā)票票賬單及業(yè)務(wù)務(wù)性質(zhì)，借記記相關(guān)科目，貸貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)置置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證證金”、“存出投資款”等明細科目目，并按外埠埠存款的開戶戶銀行，銀行行匯票或本票票、信用證的的收款單位等等設(shè)置明細賬賬。有信用卡卡業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)應(yīng)當在“信用卡”明細科目中中按開出信用用卡的銀行和和信用卡種類類設(shè)置明細賬賬。對于其他貨幣資金金的企業(yè)應(yīng)加加強管理，及及時辦理結(jié)算算，逾期尚未未辦理結(jié)算的的銀行匯票、銀銀行本票等，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定及時時轉(zhuǎn)回，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。企企業(yè)應(yīng)嚴格按按照本制度規(guī)規(guī)定核算其他他貨幣資金的的各項收支業(yè)業(yè)務(wù)。1101短期投投資一、本科目核算企企業(yè)購入能隨隨時變現(xiàn)并且且持有時間不不準備超過1年(含1年)的投資。包括括各種股票、債債券、基金等等。企業(yè)購入不能隨時時變現(xiàn)或不準準備隨時變現(xiàn)現(xiàn)的投資，在在“長期股權(quán)投投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不不在本科目核核算。二、企業(yè)的短期投投資應(yīng)在取得得時，按照取取得時的投資資成本入賬。投投資成本是指指企業(yè)取得各各種股票、債債券、基金時時實際支付的的價款，或者者放棄非現(xiàn)金金資產(chǎn)的賬面面價值等。企企業(yè)購入的各各種股票、債債券、基金等等，實際支付付的價款中包包含已宣告但但尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利或或已到付息期期但尚未領(lǐng)取取的債券利息息，應(yīng)單獨核核算，不構(gòu)成成投資成本。短期投資持有期間間所收到的股股利、利息等等收益，不確確認投資收益益，作為沖減減投資成本處處理。短期投資處置，短短期投資處置置價款，減去去短期投資的的賬面價值以以及未收到的的已計入應(yīng)收收項目的股利利、利息等后后的余額，作作為投資收益益或損失，計計入當期損益益。三、本科目按投資資種類設(shè)置明明細賬，進行行明細核算。1131應(yīng)收賬賬款一、本科目核算企企業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品、提提供勞務(wù)等，應(yīng)應(yīng)向購貨單位位或接受勞務(wù)務(wù)單位收取的的款項。不單單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)業(yè)，預(yù)收的賬賬款也在本科科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收收賬款時，按按應(yīng)收金額，借借記本科目，按按實現(xiàn)的營業(yè)業(yè)收入，貸記記“主營業(yè)務(wù)收收入”等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，貸記記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅稅(銷項稅額)”科目；收回回應(yīng)收賬款時時，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。企業(yè)銷售過程中發(fā)發(fā)生的代購貨貨單位墊付的的款項，也通通過本科目進進行核算。企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組組事項，按財財政部《債務(wù)務(wù)重組》會計計準則要求進進行處理。三、年度終了，對對應(yīng)收賬款進進行全面檢查查，預(yù)計其可可能發(fā)生的壞壞賬損失，并并計提壞賬準準備。對于不不能收回的應(yīng)應(yīng)收賬款應(yīng)當當查明原因，追追究責任。對對確實無法收收回的，經(jīng)總總裁班子子公公司經(jīng)董事會會批準，作為壞賬損損失，沖銷提提取的壞賬準準備。經(jīng)批準作為壞賬的的應(yīng)收賬款，借借記“壞賬準備”科目，貸記記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞壞賬損失，如如果以后又收收回，按實際際收回的金額額，借記本科科目，貸記“壞賬準備”科目；同時時，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、本科目應(yīng)按不不同的購貨單單位或接受勞勞務(wù)的單位設(shè)設(shè)置明細賬，進進行明細核算算。實現(xiàn)電算算化企業(yè)，為為加強應(yīng)收賬賬款的管理，在在按購貨單位位或勞務(wù)單位位設(shè)置明細賬賬的基礎(chǔ)上，設(shè)設(shè)置業(yè)務(wù)員核核算，以利于于明確責任。五、本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)尚未未收回的應(yīng)收收賬款；期末末如為貸方余余額，反映企企業(yè)預(yù)收的賬賬款。1133其他應(yīng)應(yīng)收款一、本科目核算企企業(yè)除應(yīng)收票票據(jù)、應(yīng)收賬賬款、預(yù)付賬賬款等以外的的其他各種應(yīng)應(yīng)收、暫付款款項。二、發(fā)生其他各種種應(yīng)收款項時時，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；收收回各種款項項時，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。企業(yè)其他應(yīng)收款與與其他單位的的資產(chǎn)交換，或或者以其他資資產(chǎn)換入其他他單位的其他他應(yīng)收款等，按按《債務(wù)重組組》會計準則則處理。三、年度終了，對對其他應(yīng)收款款進行檢查，預(yù)預(yù)計其可能發(fā)發(fā)生的壞賬損損失，并計提提壞賬準備。企企業(yè)對于不能能收回的其他他應(yīng)收款應(yīng)當當查明原因，追追究責任。對對確實無法收收回的，經(jīng)總總裁班子子公公司經(jīng)董事會會批準，作為壞賬損損失，沖銷提提取的壞賬準準備。經(jīng)批準作為壞賬的的其他應(yīng)收款款，借記“壞賬準備”科目，貸記記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞壞賬損失，如如果以后又收收回，按實際際收回的金額額，借記本科科目，貸記“壞賬準備”科目；同時時，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。四、本科目應(yīng)按其其他應(yīng)收款的的項目分類，并并按不同的債債務(wù)人設(shè)置明明細賬，進行行明細核算。實實現(xiàn)電算化企企業(yè)，為加強強應(yīng)收賬款的的管理，在按按購貨單位或或勞務(wù)單位設(shè)設(shè)置明細賬的的基礎(chǔ)上，設(shè)設(shè)置經(jīng)辦人員員核算，以便便督促經(jīng)辦人人員催討發(fā)票票，及時入賬賬。1141壞賬準準備一、本科目核算企企業(yè)提取的壞壞賬準備。二、每年年度終了了，對應(yīng)收款款項進行全面面檢查，預(yù)計計各項應(yīng)收款款項可能發(fā)生生的壞賬，對對于沒有把握握能夠收回的的應(yīng)收款項，應(yīng)應(yīng)當計提壞賬賬準備。企業(yè)只能采用備抵抵法核算壞賬賬損失。三、壞賬準備按余余額百分比計計提，計提比比例為5‰（是否按不不同賬齡分別別計提）。計計提范圍：應(yīng)應(yīng)收賬款和其其他應(yīng)收款。壞壞賬提取方法法一經(jīng)確定，不不得隨意變更更。如需變更更，報地產(chǎn)集集團批準后方方可執(zhí)行，并并在會計報表表附注中予以以說明。企業(yè)持有的未到期期應(yīng)收票據(jù)，如如有確鑿證據(jù)據(jù)證明不能夠夠收回或收回回的可能性不不大時，應(yīng)將將其賬面余額額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬賬款，并計提提相應(yīng)的壞賬賬準備。企業(yè)的預(yù)付賬款如如有確鑿證據(jù)據(jù)表明其不符符合預(yù)付賬款款性質(zhì)，或者者因供貨單位位破產(chǎn)、撤銷銷等原因已無無望再收到所所購貨物的，應(yīng)應(yīng)將原計入預(yù)預(yù)付賬款的金金額轉(zhuǎn)入其他他應(yīng)收款，并并計提相應(yīng)的的壞賬準備。計提壞賬準備計算算如下：當期應(yīng)提取的壞賬賬準備=當期按應(yīng)收收款項計算應(yīng)應(yīng)提壞賬準備備金額-本科目的貸貸方余額當期按應(yīng)收款項計計算應(yīng)提壞賬賬準備金額大大于本科目的的貸方余額，應(yīng)應(yīng)按其差額提提取壞賬準備備，借記“管理費用——計提的壞賬賬準備”科目，貸記記本科目；如如果當期按應(yīng)應(yīng)收款項計算算應(yīng)提壞賬準準備金額小于于本科目的貸貸方余額，應(yīng)應(yīng)按其差額沖沖減已計提的的壞賬準備，借借記本科目，貸貸記“管理費用——計提的壞賬賬準備”科目。四、企業(yè)對于不能能收回的應(yīng)收收款項應(yīng)當查查明原因，追追究責任。對對有確鑿證據(jù)據(jù)表明確實無無法收回的應(yīng)應(yīng)收款項，如如債務(wù)單位已已撤銷、破產(chǎn)產(chǎn)、資不抵債債、現(xiàn)金流量量嚴重不足等等，經(jīng)總裁班班子、子公司司經(jīng)董事會批批準，作為壞賬損損失，沖銷提提取的壞賬準準備，借記本本科目，貸記記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞壞賬損失，如如果以后又收收回，按實際際收回的金額額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸貸記本科目；；同時，借記記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。六、本科目期末貸貸方余額，反反映企業(yè)已提提取的壞賬準準備。1151預(yù)付賬賬款本科目核算企業(yè)按按照購貨合同同規(guī)定預(yù)付給給供應(yīng)單位的的款項。二、貨而預(yù)付的款款項，借記本本科目，貸記記“銀行存款”科目。收到到所購物資驗驗收合格后，根根據(jù)發(fā)票賬單單列明金額，借借記“物資采購”或“原材料”。等科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，借記記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅稅(進項稅額)”科目，按應(yīng)應(yīng)付金額，貸貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。預(yù)付款項情況不多多的企業(yè)，也也可以將預(yù)付付的款項直接接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方方，不設(shè)置本本科目。三、本科目應(yīng)按采采購供應(yīng)單位位設(shè)置明細賬賬。1201物資采采購一、本科目核算企企業(yè)購入材料料在入庫驗收收前的采購成成本。委托外單位加工材材料的加工成成本，在“委托加工物物資”科目核算，不不在本科目核核算。二、企業(yè)購入物資資的采購成本本由下列各項項組成：(一)買價；(二)運雜費(包括運運輸費、裝卸卸費、保險費費、包裝費、倉倉儲費等，不不包括按規(guī)定定根據(jù)運輸費費的一定比例例計算的可抵抵扣的增值稅稅額)；(三)運輸途中的合理損損耗；(四)入庫前的挑選整理理費用(包括挑選整整理中發(fā)生的的工、費支出出和必要的損損耗，并減去去回收的下腳腳廢料價值)；(五)購入物資負擔的稅稅金(如關(guān)稅等)和其他費用用。以上第(一)項應(yīng)當直接接計入各種物物資的采購成成本，第(二)、(三)、(四)、(五)項，凡能分分清的，可以以直接計入各各種物資的采采購成本；不不能分清的，應(yīng)應(yīng)按物資的重重量或買價等等比例，分攤攤計入各種物物資的采購成成本。三、本科目的使用用方法如下：：(一)根據(jù)發(fā)票賬單支付付物資價款和和運雜費時，按按應(yīng)計入物資資采購成本的的金額，借記記本科目，按按專用發(fā)票上上注明的增值值稅額，借記記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按實實際支付的價價款，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資資金”等科目；(二)物資已經(jīng)收到，但但尚未辦理結(jié)結(jié)算手續(xù)的，可可暫不作會計計分錄；四、月度終了，企企業(yè)應(yīng)將倉庫庫轉(zhuǎn)來的外購購收料憑證，按按照材料科目目并分別下列列不同情況進進行匯總：1、對于已經(jīng)付款或已已開出、承兌兌商業(yè)匯票的的收料憑證(包括本月付付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，應(yīng)按實際成本，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目；采用計劃成本核算，差額轉(zhuǎn)“材料成本差異”。2、對于尚未收到發(fā)票票賬單的收料料憑證，應(yīng)當當分別材料科科目，抄列清清單，并暫估估入賬，借記記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬賬款”科目，下月月初用紅字作作同樣的記錄錄，予以沖回回，以便下月月付款或開出出、承兌商業(yè)業(yè)匯票后，按按正常程序，借借記本科目和和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。3、對于發(fā)票賬單已到到，但尚未付付款或尚未開開出、承兌商商業(yè)匯票的收收料憑證，應(yīng)應(yīng)按實際成本本，借記本科科目，按專用用發(fā)票上注明明的增值稅額額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按應(yīng)應(yīng)付金額，貸貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計計劃成本，借借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸貸記本科目，并并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成本差差異。五、本科目按物資資品種設(shè)置明明細賬，進行行明細核算。六、本科目的期末末余額為已經(jīng)經(jīng)收到發(fā)票賬賬單付款或已已開出、承兌兌商業(yè)匯票，但但物資尚未到到達或尚未驗驗收入庫的在在途物資。1211原材料料一、本科目核算企企業(yè)庫存的各各種材料，包包括原料及主主要材料、輔輔助材料、外外購半成品(外購件)、修理用備備件(備品備件)、包裝材料料、燃料等的的計劃成本或或?qū)嶋H成本。企業(yè)購入的低值易易耗品以及庫庫存、出租、出出借的包裝物物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算算，不包括在在本科目的核核算范圍內(nèi)。企業(yè)對外進行來料料加工裝配業(yè)業(yè)務(wù)而收到的的原材料、零零件等，應(yīng)單單獨設(shè)置“受托加工來來料”備查科目和和有關(guān)的材料料明細賬，核核算其收發(fā)結(jié)結(jié)存數(shù)額，不不包括在本科科目核算范圍圍內(nèi)。二、原材料的主要要賬務(wù)處理如如下：材料入庫核算，（1）外購材料驗驗收入庫，借借記本科目，貸貸記“物資采購”;企業(yè)接受投投資、捐贈、非非貨幣性交易易等方式入庫庫材料，借記記本科目“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額）”，貸記相關(guān)關(guān)科目。（2）自制材料料驗收驗收入入庫，借本科科目，貸“生產(chǎn)成本”科目。（3）委托加材材料驗收入庫庫，按實際成成本借本科目目，借記稅金金科目，貸記“委托加工材材料”“應(yīng)付賬款”等科目。材料發(fā)出核算，（1）生產(chǎn)經(jīng)營營領(lǐng)用，借記記“生產(chǎn)成本”“制造費用”“管理費用”等科目，貸貸記本科目。（2）委加工發(fā)出，借記“委托加工物資”，貸記本科目。（3）對外出售，借記“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記本科目。采用計劃成本核算算，材料按計計劃成本進行行流轉(zhuǎn)，材料料入庫時按實實際成本與計計劃成本差異異結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差差異”，期未根據(jù)據(jù)材料發(fā)出分分推本期材料料成本差異，將將存貨調(diào)整為為實際成本。三、盤盈的原材料料，按照同類類或類似存貨貨的市場價格格，作為實際際成本。企業(yè)業(yè)盤盈的原材材料，按照確確定的實際成成本，借記本本科目，貸記記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢——待處理流動動資產(chǎn)損溢”科目。四、本科目應(yīng)按材材料的保管地地點(倉庫)、材料的類類別、品種和和規(guī)格設(shè)置材材料明細賬(或材料卡片)。材料明細賬賬根據(jù)收料憑憑證和發(fā)料憑憑證逐筆登記記，建產(chǎn)數(shù)量量金額式材料料明細賬。五、本科目的期末末借方余額，反反映企業(yè)庫存存原材料的計計劃成本或?qū)崒嶋H成本。1232材料成成本差異一、本科目采用計劃成成本核算企業(yè)業(yè)使用，核算算各種材料的的實際成本與與計劃成本的的差異。。二、外購材料的成成本差異，應(yīng)應(yīng)自“材料采購”(或物資采購)等科目轉(zhuǎn)入入本科目；自自制材料的成成本差異，應(yīng)應(yīng)自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本本科目；委托托外單位加工工材料的成本本差異，應(yīng)自自“委托加工物物資”科目轉(zhuǎn)入本本科目。發(fā)生的材料成本差差異，實際成成本大于計劃劃成本的差異異，記入本科科目的借方；；實際成本小小于計劃成本本的差異，記記入本科目的的貸方。調(diào)整整材料計劃成成本時，調(diào)整整的數(shù)額應(yīng)自自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入入本科目：調(diào)調(diào)整減少計劃劃成本的數(shù)額額，記入本科科目的借方；；調(diào)整增加計計劃成本的數(shù)數(shù)額，記入本本科目的貸方方。三、發(fā)出材料應(yīng)負負擔的成本差差異，必須按按月分攤，不不得在季末或或年末一次計計算。發(fā)出材材料應(yīng)負擔的的成本差異，除除委托外部加加工發(fā)出材料料可按上月的的差異率計算算外，都應(yīng)使使用當月的實實際差異率，不不得隨意變動動。材料成本差異率的的計算公式如如下：本月材料成本差異異率=(月初結(jié)存材材料的成本差差異+本月收入材材料的成本差差異)÷(月初結(jié)存材材料的計劃成成本+本月收入材材料的計劃成成本)×1100%上月材料成本差異異率=月初結(jié)存材材料的成本差差異÷月初結(jié)存材材料的計劃成成本×100%%四、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料料應(yīng)負擔的成成本差異，借借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“委托加工物物資”、“其他業(yè)務(wù)支支出”等科目，貸貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。五、本科目應(yīng)分別別“外購差異”“自制差異”，有條件應(yīng)應(yīng)按照產(chǎn)品類類別明細核算算，不能使用用一個綜合差差異率，使成成本更加真實實。六、本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)庫存存原材料以及及庫存包裝物物、低值易耗耗品的實際成成本大于計劃劃成本的差異異；貸方余額額反映企業(yè)實實際成本小于于計劃成本的的差異。1243庫存商商品一、本科目核算企企業(yè)庫存的各各種商品的實實際成本。二、企業(yè)完成全部部生產(chǎn)過程并并已驗收入庫庫合乎標準規(guī)規(guī)格和技術(shù)條條件，可以作作為商品對外外銷售的產(chǎn)品品驗收入庫，按按實際成本，借借記本科目，貸貸記“生產(chǎn)成本”。企業(yè)銷售售發(fā)出產(chǎn)品，月月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本，借記記“主營業(yè)務(wù)成成本”科目，貸記記本科目。三、清查盤點中發(fā)發(fā)現(xiàn)的庫存商商品盤盈，借借記本科目，貸貸記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目；清查查盤點中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的庫存商品品盤虧和毀損損，借記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。并并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)不能抵扣的的增值稅進項項稅額，借記記“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅稅(進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出)”科目。查明原因，經(jīng)總裁裁班子、子公公司經(jīng)董事會會批準后，進行處理理。盤盈的庫庫存商品，應(yīng)應(yīng)沖減當期的的管理費用；；盤虧的庫存存商品，在減減去過失人或或者保險公司司等賠款和殘殘料價值之后后，計入當期期管理費用；；屬于自然災(zāi)災(zāi)害造成的損損失，計入當當期營業(yè)外支支出。四、本科目應(yīng)按庫庫存商品的種種類、品種和和規(guī)格設(shè)置明明細賬。存放放在本企業(yè)所所屬門市部準準備銷售的商商品，送交展展覽會展出的的商品，以及及已發(fā)出尚未未辦理托收手手續(xù)的商品，都都應(yīng)在本科目目下單設(shè)明細細賬進行核算算。五、本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)各種種庫存商品的的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。1301待攤費費用一、本科目核算企企業(yè)已經(jīng)支出出，但應(yīng)由本本期和以后備備期分別負擔擔的分攤期限限在1年以內(nèi)(包括1年)的各項費用用，如低值易易耗品攤銷、預(yù)預(yù)付保險費、固固定資產(chǎn)修理理費用，以及及一次購買印印花稅票和一一次交納印花花稅稅額較大大需分攤的數(shù)數(shù)額等。超過過1年以上攤銷銷的固定資產(chǎn)產(chǎn)修理支出和和租入固定資資產(chǎn)改良支出出，以及攤銷銷期限在五年年以上的其他他費用，應(yīng)當當在“長期待攤費費用”科目核算，不不在本科目核核算。二、業(yè)發(fā)生的各項項待攤費用時時，借記本科科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目。企企業(yè)發(fā)生其他他各項待攤費費用時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。接接受益期限分分期平均攤銷銷時，借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸貸記本科目。三、待攤費用應(yīng)按按費用項目的的受益期限分分期攤銷。如如果待攤費用用所應(yīng)攤銷的的費用項目，不不能再為企業(yè)業(yè)帶來利益，應(yīng)應(yīng)將尚未攤銷銷的待攤費用用的攤余價值值，全部轉(zhuǎn)入入當期成本、費費用。四、本科目應(yīng)按費費用種類設(shè)置置明細賬，進進行明細核算算。五、本科目期末借借方余額，反反映企業(yè)各種種已支出但尚尚未攤銷的費費用。1401長期股股權(quán)投資一、本科目核算企企業(yè)投出的期期限在1年以上(不含1年)各種股權(quán)性性質(zhì)的投資，包包括購入的股股票和其他股股權(quán)投資等。二、企業(yè)對外進行行股權(quán)投資，應(yīng)應(yīng)當根據(jù)不同同情況，分別別采用成本法法或權(quán)益法核核算。企業(yè)對對被投資單位位無控制、無無共同控制且且無重大影響響的，長期股股權(quán)投資應(yīng)當當采用成本法法核算；企業(yè)業(yè)對被投資單單位具有控制制、共同控制制或重大影響響的，長期股股權(quán)投資應(yīng)當當采用權(quán)益法法核算。通常常情況下，企企業(yè)對其他單單位的投資占占該單位有表表決權(quán)資本總總額20%%或20%以上，或雖雖投資不足20%但具有重大大影響的，應(yīng)應(yīng)當采用權(quán)益益法核算。企企業(yè)對其他單單位的投資占占該單位有表表決權(quán)資本總總額20%%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏牡耐顿Y雖占該該單位有表決決權(quán)資本總額額20%或20%以上，但不不具有重大影影響的，應(yīng)當當采用成本法法核算。三、本科目應(yīng)當設(shè)設(shè)置以下明細細科目：(一)股票投資；(二)其他股權(quán)投資。四、采用權(quán)益法核核算的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)在本科目下下分別設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資準準備”、“股權(quán)投資差差額”等明細科目目，對因權(quán)益益法核算所產(chǎn)產(chǎn)生的影響長長期股權(quán)投資資賬面余額的的增減變動因因素分別核算算和反映。五、長期股權(quán)投資資在取得時，應(yīng)應(yīng)按取得時的的實際成本作作為初始投資資成本。初始始投資成本按按以下原則確確定：(一)以現(xiàn)金購入的長期期股權(quán)投資，按按實際支付的的全部價款(包括支付的的稅金、手續(xù)續(xù)費等相關(guān)費費用)作為初始投投資成本；實實際支付的價價款中包含已已宣告但尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利，按實實際支付的價價款減去已宣宣告但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股股利后的差額額，作為初始始投資成本。(二)企業(yè)接受的債務(wù)人人以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務(wù)務(wù)方式取得的的長期股權(quán)投投資，或以應(yīng)應(yīng)收債權(quán)換入入長期股權(quán)投投資的，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)的賬賬面價值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費，作作為初始投資資成本。涉及及補價的，按按以下規(guī)定確確定受讓的長長期股權(quán)投資資的初始投資資成本：1.收到補價的的，按應(yīng)收債債權(quán)的賬面價價值減去補價價，加上應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費，作為初初始投資成本本；2.支付補價的的，按應(yīng)收債債權(quán)的賬面價價值加上支付付的補價和應(yīng)應(yīng)支付的相關(guān)關(guān)稅費，作為為初始投資成成本。(三)以非貨幣性交易換換入的長期股股權(quán)投資(包括股權(quán)投投資換股權(quán)投投資)，按換出資資產(chǎn)的賬面價價值加上應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費，作為初初始投資成本本。如涉及補補價的，應(yīng)按按以下規(guī)定確確定換入長期期股權(quán)投資的的初始投資成成本：1.收到補價的的，按換出資資產(chǎn)的賬面價價值加上應(yīng)確確認的收益和和應(yīng)支付的相相關(guān)稅費，減減去補價后的的余額，作為為初始投資成成本；2.支付補價的的，按換出資資產(chǎn)的賬面價價值加上應(yīng)支支付的相關(guān)稅稅費和補價，作作為初始投資資成本。(四)通過行政劃撥方式式取得的長期期股權(quán)投資，按按劃出單位的的賬面價值，作作為初始投資資成本。七、成本法的賬務(wù)務(wù)處理(一)采用成本法核算時時，除追加或或收回投資外外，長期股權(quán)權(quán)投資的賬面面價值一般應(yīng)應(yīng)當保持不變變。(二)股權(quán)持有期內(nèi)應(yīng)于于被投資單位位宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤時確認投投資收益。企企業(yè)確認投資資收益，僅限限于所獲得的的被投資單位位在接受投資資后產(chǎn)生的累累積凈利潤的的分配額，所所獲得的被投投資單位宣告告分派的現(xiàn)金金股利或利潤潤超過上述數(shù)數(shù)額的部分，作作為初始投資資成本的收回回，沖減投資資的賬面價值值。企業(yè)按被被投資單位宣宣告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利或利利潤中屬于應(yīng)應(yīng)當由本企業(yè)業(yè)享有的部分分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科科目。實際收收到現(xiàn)金股利利或利潤，借借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。八、權(quán)益法的賬務(wù)務(wù)處理(一)采用權(quán)益法核算時時，投資最初初以初始投資資成本計量，以以后根據(jù)投資資企業(yè)享有被被投資單位所所有者權(quán)益份份額的變動，對對投資的賬面面價值進行調(diào)調(diào)整。(二)采用權(quán)益法核算時時，如果長期期股權(quán)投資初初始投資成本本與其在被投投資單位所有有者權(quán)益中所所占的份額有有差額的，應(yīng)應(yīng)當調(diào)整初始始投資成本。取得投資時，企業(yè)應(yīng)按初始投資成本高于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，借記本科目(股票投資——股權(quán)投資差額或其他股權(quán)投資——股權(quán)投資差額)，貸記本科目(股票投資——投資成本，或其他股權(quán)投資——投資成本)；初始投資成本低于應(yīng)享有取得日被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作相反會計分錄。股權(quán)投資差額的攤攤銷期限，合合同規(guī)定了投投資期限的，按按投資期限攤攤銷；合同沒沒有規(guī)定投資資期限的，初初始投資成本本超過應(yīng)享有有被投資單位位所有者權(quán)益益份額之間的的差額，按不不超過100年(含10年)的期限攤銷銷；攤銷時，借借記“投資收益”科目，貸記記本科目(股票投資——股權(quán)投資差差額，或其他他股權(quán)投資——股權(quán)投資差差額)；投資成本本低于應(yīng)享有有被投資單位位所有者權(quán)益益份額之間的的差額，按不不低于10年(含10年)的期限攤銷銷；攤銷時，借借記本科目(股票投資——股權(quán)投資差差額，或其他他股權(quán)投資——股權(quán)投資差差額)，貸記“投資收益”科目。(三)采用權(quán)益法核算時時，企業(yè)應(yīng)在在取得股權(quán)投投資后，按應(yīng)應(yīng)享有或應(yīng)分分擔的被投資資單位當年實實現(xiàn)的凈利潤潤或發(fā)生的凈凈虧損的份額額(法規(guī)或企業(yè)業(yè)章程規(guī)定不不屬于投資企企業(yè)的凈利潤潤除外)，調(diào)整投資資的賬面價值值，并作為當當期投資損益益。期末，企企業(yè)按被投資資單位實現(xiàn)的的凈利潤計算算的應(yīng)分享的的份額，借記記本科目(股票投資——損益調(diào)整，或或其他股權(quán)投投資——損益調(diào)整)，貸記“投資收益”科目。企業(yè)確認被投資單單位發(fā)生的凈凈虧損，以股股權(quán)投資賬面面價值減記至至零為限。期期末，企業(yè)按按被投資單位位發(fā)生的凈虧虧損計算的應(yīng)應(yīng)分擔的份額額，借記“投資收益”科目，貸記記本科目(股票投資——損益調(diào)整，或或其他股權(quán)投投資——損益調(diào)整)。如果被投資資單位以后各各期實現(xiàn)凈利利潤，企業(yè)應(yīng)應(yīng)在計算的收收益分享額超超過未確認的的虧損分擔額額以后，按超超過未確認的的虧損分擔額額的金額，恢恢復(fù)投資的賬賬面價值。(四)被投資單位因增資資擴股而增加加的所有者權(quán)權(quán)益，企業(yè)應(yīng)應(yīng)按持股比例例計算應(yīng)享有有的份額，借借記本科目(股票投資——股權(quán)投資準準備、其他股股權(quán)投資——股權(quán)投資準準備)。貸記“資本公積——股權(quán)投資準準備”科目。被投資單位因接受受捐贈等增加加資本公積的的，企業(yè)應(yīng)按按持股比例計計算應(yīng)享有的的份額，借記記本科目(股票投資——股權(quán)投資準準備、其他股股權(quán)投資——股權(quán)投資準準備)，貸記“資本公積——股權(quán)投資準準備”科目。(五)被投資單位宣告分分派現(xiàn)金股利利或利潤，企企業(yè)按持股比比例計算應(yīng)享享有的份額，借借記“應(yīng)收股利”科目，貸記記本科目(股票投資——損益調(diào)整，或或其他股權(quán)投投資——損益調(diào)整)；收到被投投資單位分來來的股票股利利，不進行賬賬務(wù)處理，但但應(yīng)在備查簿簿中登記。(六)企業(yè)因追加投資等等原因?qū)﹂L期期股權(quán)投資的的核算從成本本法改為權(quán)益益法，應(yīng)自實實際取得對被被投資單位有有重大影響時時，按股權(quán)投投資的賬面價價值作為初始始投資成本，并并在此基礎(chǔ)上上計算股權(quán)投投資差額。企業(yè)因減少投資等等原因?qū)Ρ煌锻顿Y單位不再再具有重大影影響時，應(yīng)當當中止采用權(quán)權(quán)益法，并按按中止采用權(quán)權(quán)益法時股權(quán)權(quán)投資的賬面面價值作為新新的投資成本本。其后，被被投資單位宣宣告分派現(xiàn)金金股利或利潤潤時，屬于已已記入投資賬賬面價值的部部分，作為新新的投資成本本的收回，沖沖減新的投資資成本。被投投資單位宣告告分派現(xiàn)金股股利或利潤時時，企業(yè)按應(yīng)應(yīng)享有的份額額，借記“應(yīng)收股利”科目，按應(yīng)應(yīng)沖減新的投投資成本的金金額，貸記本本科目(股票投資、其其他股權(quán)投資資)，按應(yīng)確認認收益的金額額，貸記“投資收益”科目。九、企業(yè)處置股權(quán)權(quán)投資時，按按實際取得的的價款，借記記“銀行存款”等科目，按按已計提的減減值準備，借借記“長期投資減減值準備”科目，按股股權(quán)投資的賬賬面余額，貸貸記本科目(股票投資、其其他股權(quán)投資資)，按尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股股利或利潤，貸貸記“應(yīng)收股利”科目，按其其差額，貸記記或借記“投資收益”科目。十、本科目應(yīng)按被被投資單位設(shè)設(shè)置明細賬，進進行明細核算算。十一、本科目期末末借方余額，反反映企業(yè)持有有的長期股權(quán)權(quán)投資的價值值。1501固定資資產(chǎn)一、本科目核算企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價。固固定資產(chǎn)是指指使用期限超超過1年的房屋、建建筑物、機器器、機械、運運輸工具以及及其他與生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)關(guān)的設(shè)備、器器具、工具等等。不屬于生生產(chǎn)、經(jīng)營主主要設(shè)備的物物品，單位價價值在20000元以上，并并且使用期限限超過2年的，也應(yīng)應(yīng)當作為固定定資產(chǎn)。二、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)定定義，結(jié)合本本企業(yè)的具體體情況，制定定適合于本企企業(yè)的固定資資產(chǎn)目錄、分分類方法、每每類或每項固固定資產(chǎn)的折折舊年限、折折舊方法，作作為進行固定定資產(chǎn)核算的的依據(jù)。企業(yè)業(yè)制定的固定定資產(chǎn)目錄、分分類方法、每每類或每項固固定資產(chǎn)的預(yù)預(yù)計使用年限限、預(yù)計凈殘殘值、折舊方方法等，一經(jīng)經(jīng)確定不得隨隨意變更。未作為固定資產(chǎn)管管理的工具、器器具等，作為為低值易耗品品核算。三、固定資產(chǎn)應(yīng)按按其取得時的的成本作為入入賬的價值，取取得時的成本本包括買價、進進口關(guān)稅、運運輸和保險等等相關(guān)費用，以以及為使固定定資產(chǎn)達到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)前所必要要的支出。固固定資產(chǎn)取得得時的成本應(yīng)應(yīng)當根據(jù)具體體情況分別確確定：(一)購置的不需要經(jīng)過過建造過程即即可使用的固固定資產(chǎn)，按按實際支付的的買價、包裝裝費、運輸費費、安裝成本本、交納的有有關(guān)稅金等，作作為入賬價值值。(二)自行建造的固定資資產(chǎn)，按建造造該項資產(chǎn)達達到預(yù)定可使使用狀態(tài)前所所發(fā)生的全部部支出，作為為入賬價值。(三)投資者投入的固定定資產(chǎn)，按投投資各方確認認的價值，作作為入賬價值值。(四)融資租入的固定資資產(chǎn)，按租賃賃開始日租賃賃資產(chǎn)的原賬賬面價值與最最低租賃付款款額的現(xiàn)值兩兩者中較低者者，作為入賬賬價值。如果果融資租賃資資產(chǎn)占企業(yè)資資產(chǎn)總額比例例等于或小于于30%的，在租賃賃開始日，企企業(yè)也可按最最低租賃付款款額，作為固固定資產(chǎn)的入入賬價值。(五)在原有固定資產(chǎn)的的基礎(chǔ)上進行行改建、擴建建的，按原固固定資產(chǎn)的賬賬面價值，加加上由于改建建、擴建而使使該項資產(chǎn)達達到預(yù)定可使使用狀態(tài)前發(fā)發(fā)生的支出，減減改建、擴建建過程中發(fā)生生的變價收入入，作為入賬賬價值。(六)企業(yè)接受的債務(wù)人人以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務(wù)務(wù)方式取得的的固定資產(chǎn)，或或以應(yīng)收債權(quán)權(quán)換入固定資資產(chǎn)的，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)的賬賬面價值加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費，作作為入賬價值值。涉及補價價的，按以下下規(guī)定確定受受讓的固定資資產(chǎn)的入賬價價值：1.收到補價的，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)的賬賬面價值減去去補價，加上上應(yīng)支付的相相關(guān)稅費，作作為入賬價值值；2.支付補價的，按應(yīng)應(yīng)收債權(quán)的賬賬面價值加上上支付的補價價和應(yīng)支付